張尚華

[大乘智道房地產(chǎn)營銷策劃（大連）有限公司，遼寧 大連 116000]

房地產(chǎn)行業(yè)是與國計民生息息相關(guān)的國家支柱性產(chǎn)業(yè)，近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)歷了“黃金十年”的迅猛發(fā)展后，在國家“房子是用來住的，不是用來炒的”的宏觀調(diào)控政策下，進入了穩(wěn)定發(fā)展階段。與此同時，隨著我國社會轉(zhuǎn)型升級，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈。作為資金密集型行業(yè)，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，確保資金充足、安全是公司持續(xù)發(fā)展的根本。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強對會計內(nèi)部控制的持續(xù)改進。通過合理規(guī)范的財務(wù)管控體系，提高企業(yè)會計工作的效率，實現(xiàn)資金利用率最大化，并且降低企業(yè)運營成本，提高運行效率。

一、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，會計內(nèi)部控制是一個十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對于提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理水平，保障財務(wù)工作合法合規(guī)，促使企業(yè)經(jīng)營合理性具有重要意義。會計內(nèi)部控制是進行分析、鑒別、記錄、報告業(yè)務(wù)經(jīng)營及相關(guān)活動，同時對資產(chǎn)及負債相關(guān)內(nèi)容負責的一種會計方法與管理措施，是企業(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵核心。企業(yè)通過會計內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風險的監(jiān)督與控制，有利于維護企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其進行會計內(nèi)部控制對于保證企業(yè)資產(chǎn)安全性與完整性，以及會計信息的真實性與可靠性具有重要作用，從而確保企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范性與合法性。房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制實施中，通過有效控制企業(yè)財務(wù)管理與會計活動，提高企業(yè)管理績效，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)實施會計內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于保障企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)性

企業(yè)開展會計內(nèi)部控制，能夠有效保障其經(jīng)營活動嚴格遵守國家相關(guān)法律規(guī)范及規(guī)章制度。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計內(nèi)控制度的首要原則就是合法性，以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)情況制定內(nèi)控制度。同時，我國會計法針對企業(yè)內(nèi)部控制進行了明確要求，其他相關(guān)法律規(guī)范中也包含對內(nèi)控制度建立的規(guī)定，這能夠進一步規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制的合法性。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，通過開展會計內(nèi)部控制，可以明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門工作職責和相關(guān)責任，加強對企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范，通過強化內(nèi)部控制，則能夠充分保障企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)性。

（二）有利于保障企業(yè)會計信息的真實可靠

在企業(yè)的運作過程中，財務(wù)信息是公司經(jīng)理進行管理的基礎(chǔ)。其真實可靠性在很大程度上影響著經(jīng)營管理決策的正確性。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強會計內(nèi)部控制，可以采取有效的內(nèi)部審計、崗位輪換等管理措施，加強對企業(yè)會計信息的有效控制與監(jiān)督，確保會計信息流轉(zhuǎn)全過程的真實完整，從而通過會計信息分析處理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理問題，采取有效解決措施，同時也為企業(yè)經(jīng)營決策的正確性提供保障。

（三）有利于企業(yè)實自身經(jīng)營發(fā)展目標

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是一個非常重要的環(huán)節(jié)。。房地產(chǎn)企業(yè)開展會計內(nèi)部控制，能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。在會計內(nèi)控開展過程中，可以有效保障企業(yè)內(nèi)部會計信息的完整性、可靠性和真實性，企業(yè)在經(jīng)營決策過程中，通過對這些會計信息的客觀分析，可以大大提高經(jīng)營決策的正確性，確保決策符合企業(yè)發(fā)展實際和發(fā)展趨勢，有利于企業(yè)加強對內(nèi)外部環(huán)境變化的應(yīng)對能力，從而實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，逐步實現(xiàn)發(fā)展目標。同時，在會計內(nèi)部控制中，可以根據(jù)內(nèi)控制度，明確職責分工與責任劃分，加強對企業(yè)員工的約束與管控，同時還能夠有效激發(fā)員工工作積極性和創(chuàng)造性，提高價值創(chuàng)造，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。另外，在會計內(nèi)部控制中，通過對企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的有效管控，加強對企業(yè)各項支出的控制，提高對企業(yè)財務(wù)風險的預測與應(yīng)對能力，也能夠為企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標提供有力保障。

（四）有利于增強企業(yè)市場競爭力

隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，以及全球一體化發(fā)展趨勢不斷加快，企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大的變化。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，作為國家重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場也在不斷完善發(fā)展過程中，企業(yè)發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存。房地產(chǎn)企業(yè)要想穩(wěn)定立足于市場競爭中，就必須要重視提升自身管理水平，營造穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，從而緊抓發(fā)展機遇，應(yīng)對市場挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)通過有效落實會計內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促使企業(yè)穩(wěn)定實現(xiàn)各階段經(jīng)營目標，走出穩(wěn)健的發(fā)展道路，從而增強企業(yè)市場競爭力，更好地應(yīng)對激烈的市場競爭。

三、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制問題分析

（一）對會計內(nèi)部控制認識不足

在當前經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生了較大的變化，尤其是隨著市場競爭日趨激烈化，房地產(chǎn)銷售市場環(huán)境越來越嚴苛，企業(yè)生存與發(fā)展也面臨著嚴峻的考驗。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)管理人員并未能充分認識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要作用，對其認識僅僅停留在淺表層面，雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但是并未針對企業(yè)實際情況進行制度完善，并且對會計內(nèi)部控制的管控效果與質(zhì)量的重視度嚴重不足。與此同時，企業(yè)財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制的認識不足，在實際工作中，不重視嚴格執(zhí)行會計內(nèi)部控制相關(guān)制度，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制存在明顯的形式化問題，嚴重影響會計內(nèi)部控制有效性。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，良好的會計內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)提高資源利用率，降低成本，加強風險管控，對維護企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要作用。但是，由于企業(yè)管理人員與相關(guān)財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制重要性的認識不足，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制失效，從而嚴重制約企業(yè)發(fā)展。

（二）會計內(nèi)控制度落實程度差

在房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度落實中，一方面由于企業(yè)內(nèi)部對會計內(nèi)部控制的重要性認識不足，從而在思想上不重視對會計內(nèi)部控制制度落實的管控，造成了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度落實較差。另一方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然已經(jīng)開始構(gòu)建會計內(nèi)部控制制度，但是由于其在會計內(nèi)部控制工作方面缺乏相關(guān)的經(jīng)驗，導致在實際工作中存在較大的漏洞，在很大程度上影響了會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效落實，嚴重降低了會計內(nèi)部控制的工作效率。

（三）缺乏對企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)控制度

在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作中，會計內(nèi)部控制的重要作用之一就是加強對企業(yè)財務(wù)風險的防范，提高企業(yè)財務(wù)風險的應(yīng)對能力，維護企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性。然而，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控中，缺乏健全完整的財務(wù)風險內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，對財務(wù)風險管控的實施力度也存在不足，導致企業(yè)財務(wù)風險評估不健全，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務(wù)風險，從而引發(fā)企業(yè)發(fā)生資金流失、高風險投資建設(shè)等問題，嚴重甚至會對企業(yè)造成毀滅性打擊。

（四）會計內(nèi)控機制存在缺陷

作為我國重要支柱產(chǎn)業(yè)，我國房地產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)近年來實現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，為相關(guān)企業(yè)帶來了重要發(fā)展機遇。但是，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風險也相對較高，要求企業(yè)具備完善的會計內(nèi)部控制機制。但是，很多企業(yè)在實際運行中，在會計內(nèi)部控制防線缺乏監(jiān)督管理機制，這也是導致企業(yè)會計內(nèi)部控制無法有效落實，會計內(nèi)部控制實施效果不佳的重要原因。在房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中，在一定程度上存在對會計內(nèi)部控制監(jiān)督管理作用的弱化現(xiàn)象，不能正確認識到會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制是保障相關(guān)制度有效落實的重要保障，從而導致企業(yè)資源利用率不高，影響其經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性。

（五）會計人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效落實，離不開會計人員較高的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。會計人員具有較高的綜合素質(zhì)，才能充分認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性，并在實際工作中自覺遵守相關(guān)制度規(guī)范及要求，落實會計內(nèi)控，提高會計工作質(zhì)量。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，隨著其面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復雜，對會計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。但是，從整體來看，當前房地產(chǎn)企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)水平仍然處于較低水平，在會計內(nèi)部控制工作中存在明顯的不足，影響了房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，限制其作用發(fā)揮。

四、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提高相關(guān)人員對會計內(nèi)部控制的認識

在當今社會和經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，加強對企業(yè)的金融治理，是保證公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，要轉(zhuǎn)變觀念，必須要有健全的財政制度。對物業(yè)公司而言，進行內(nèi)部審計是一項非常有意義的工作。充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的效果，就需要提高企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對會計內(nèi)部控制的認識。一方面，對于企業(yè)管理人員來說，提高管理人員對會計內(nèi)部控制的認識，能夠有效促進企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)變，推動企業(yè)向集約化管理模式轉(zhuǎn)變，同時發(fā)揮管理人員領(lǐng)導作用，鼓勵會計人員根據(jù)企業(yè)實際情況提出相關(guān)內(nèi)部控制建議，集思廣益，形成全員參與的公司的內(nèi)部控制狀況較好。二是要加強對企業(yè)財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理要真正意識到內(nèi)部控制的重要意義，就必須在實踐中充分發(fā)揮其領(lǐng)導作用，以身作則，率先垂范，不斷提高企業(yè)人員整體對會計內(nèi)部控制重要性的認識，從而落實企業(yè)風險管控，確保企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展、

（二）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，落實內(nèi)控制度

房地產(chǎn)行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，各項業(yè)務(wù)所涉及的資金額度較大，并且資金運行周期較長，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，往往面臨著較大的風險。尤其是隨著市場環(huán)境變幻莫測，房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用也就越來越大。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中需要重視落實會計內(nèi)部控制制度。首先，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。一方面不斷提高企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對會計內(nèi)部控制的重視度，營造企業(yè)良好的內(nèi)控氛圍；另一方面，企業(yè)管理者應(yīng)當為企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效展開提供良好的環(huán)境，促使企業(yè)會計內(nèi)控能夠順利展開，切實幫助企業(yè)解決會計管理問題，實現(xiàn)效益最大化。其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當建立完善的會計內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計內(nèi)控工作。一是企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況在遵循相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范標準基礎(chǔ)上制度，確保制度的科學合理；二是企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度建立中，需要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相適應(yīng)，確保會計內(nèi)控制度的落實能夠維護企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)實施會計內(nèi)控的目的。

（三）健全財務(wù)風險內(nèi)控管理機制

房地產(chǎn)企業(yè)開展會計內(nèi)部控制，必須要充分認識到財務(wù)風險內(nèi)控的重要性，在內(nèi)控工作中重視加強對財務(wù)風險的管控，有效減少會計管理工作中的風險內(nèi)容，提高會計工作質(zhì)量。首先，加強對財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的風險評估。財務(wù)會計工作涉及內(nèi)容復雜，在各個工作環(huán)節(jié)中加強風險評估工作，能夠有效遏制風險的發(fā)生與擴大。如通過加強員工崗位職責和績效考核，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的潛在風險，并予以有效應(yīng)對。其次，加強對會計管理工作的風險監(jiān)督，建立全過程監(jiān)督機制，通過事前預測、事中管控、事后檢查，及時發(fā)現(xiàn)會計管理工作中存在的風險，并有效應(yīng)對解決。最后，加強財務(wù)會計檢查，通過日常工作檢查與內(nèi)部審計檢查相結(jié)合，通過定期不定期工作檢查，有效提高財務(wù)風險監(jiān)督管控力度，全面提升財務(wù)管理工作質(zhì)量。

（四）強化會計內(nèi)控審計與監(jiān)督力度

房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的會計內(nèi)部控制機制，必須要關(guān)注會計內(nèi)控監(jiān)督機制的建立，加強企業(yè)會計內(nèi)控審計與監(jiān)督。因此，房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部建立獨立的審計部門，確保部門的獨立性與權(quán)威性，充分發(fā)揮部門對會計內(nèi)部控制制度落實有效性進行監(jiān)督與管理有效作用。其次，加強審計人員的實時監(jiān)督，同時及時將審計人員會計內(nèi)控審計結(jié)果上報至企業(yè)管理人員，為其進行管理決策提供可靠的依據(jù)。最后，及時對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度落實情況進行審計評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保企業(yè)會計內(nèi)控的有序進行。房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的會計內(nèi)部控制制度，再通過明確不同崗位、不同層級人員會計內(nèi)部控制制度落實的職責，針對其進行有效的執(zhí)行與監(jiān)督。因此，在會計內(nèi)部控制機制運行中，還需要由完善的組織結(jié)構(gòu)，完善會計內(nèi)部控制崗位，明確職責要求，形成相互制約、各司其職的工作機制，保障會計內(nèi)控質(zhì)量，確保其有效落實。

（五）提升會計人員綜合素養(yǎng)，增強內(nèi)控意識

會計工作人員具有較強的內(nèi)控意識和較高的綜合素養(yǎng)，是確保企業(yè)會計內(nèi)控制度有效落實，作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)保障。面對當前房地產(chǎn)企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)不高的問題，企業(yè)必須要重視提升會計人員的綜合素養(yǎng)。首先，企業(yè)建立完善的會計人員培訓制度，定期對會計工作人員進行職業(yè)教育培訓，促使其不斷更新自身的會計工作理念與專業(yè)能力，提高其綜合素養(yǎng)，從而滿足企業(yè)發(fā)展需求。其次，重視專業(yè)人才的引進來，加大對復合型會計人才的引進，提高會計人員隊伍的綜合素質(zhì)。再次，加強對企業(yè)會計人員會計內(nèi)部控制相關(guān)專項教育培訓，增強會計人員的內(nèi)控意識，從而能夠在工作中自覺落實會計內(nèi)控制度，遵守會計相關(guān)法律規(guī)范，確保企業(yè)會計信息的真實可靠，同時提高會計人員的風險管理水平，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

五、結(jié)束語

總而言之，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展與市場環(huán)境的快速變化，房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制制度具有必要性與迫切性。目前，房地產(chǎn)會計內(nèi)部控制工作中仍舊存在一定的問題，制約會計內(nèi)控作用的充分發(fā)揮。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，提高認識，不斷完善企業(yè)自身會計內(nèi)部控制制度與運行機制，確保會計內(nèi)控的有效落實，從而為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。