劉亞楠

（唐山市財(cái)政投資評審中心，河北 唐山 063200）

在推行鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中，要清楚認(rèn)識到財(cái)政稅收政策是推進(jìn)鄉(xiāng)村建設(shè)工作的重要保障，不斷地完善財(cái)政稅收政策，是農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。通過完善農(nóng)業(yè)稅收制度來激發(fā)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活力，得到更多農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的支持，巧妙地利用農(nóng)業(yè)稅收政策中激勵(lì)措施助力農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)資源整合，生產(chǎn)要素分配更加合理性。加大資金投入，完善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，引進(jìn)科研人才，助力農(nóng)業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級。

一、農(nóng)業(yè)稅收政策發(fā)展現(xiàn)狀

（一）支農(nóng)資金投入數(shù)量需要繼續(xù)追加

農(nóng)村發(fā)展期間由于支農(nóng)資金的投入不夠充分從而凸顯了一系列的問題。在支農(nóng)資金投入上，農(nóng)業(yè)方面支出占比不是很高，在資金使用方向上，支農(nóng)工作投入不夠，使用資金很難處理農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中出現(xiàn)的問題，所指的也是資金投入中一些難以覆蓋的問題。資金投入量與支農(nóng)工作上所需資金量存在一定差距，資金投入不夠，導(dǎo)致很多發(fā)展受到限制，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面既需要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷的完善，也需要科研工作助力，科研工作更需要人才等，這些都需要資金支持和投入，否則很難落實(shí)到位。如果不能真正幫助農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展，也會(huì)制約整體的發(fā)展。同時(shí)支農(nóng)資金缺乏合理性分配，資金分配不合理導(dǎo)致在部分領(lǐng)域上的投入失去本身價(jià)值，或?qū)е峦度胭Y源浪費(fèi)，本不該需要較多資金投入?yún)s安排大量的資金，進(jìn)而出現(xiàn)在資金總投入不變情況下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域占比不夠。在農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級期間，應(yīng)該更加關(guān)注轉(zhuǎn)型升級過程中重點(diǎn)情況，如果發(fā)現(xiàn)影響農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級因素，應(yīng)該及時(shí)采取相應(yīng)的措施。

（二）稅收功能在環(huán)保方面需要進(jìn)一步的優(yōu)化

耕種農(nóng)業(yè)用地，需要繳納耕地占用稅，雖然我國根據(jù)實(shí)際情況明確耕地紅線，但出現(xiàn)單位占地的情況。我國稅收制度不斷完善，不過完善速度還是很難跟上實(shí)際工作需求，完善的制度無法將所有工作涉及內(nèi)容都囊括進(jìn)去。現(xiàn)如今，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和空地沒有開設(shè)對應(yīng)的稅種，同時(shí)用于治理環(huán)境污染方面的稅收制度也沒有得到相應(yīng)完善，所以稅種類型有提升的空間。環(huán)境資源保護(hù)制度缺乏，會(huì)導(dǎo)致農(nóng)業(yè)機(jī)械化種植情況增多，直接影響生態(tài)化建設(shè)。所以現(xiàn)如今針對眼下問題應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注稅收和稅種問題，不僅要將可持續(xù)發(fā)展理念落實(shí)到位，還要將稅收的職能效果發(fā)揮出來。如今缺乏控制環(huán)境污染方面內(nèi)容的稅務(wù)制度，而環(huán)境保護(hù)又是我們必須要重視問題，這些也側(cè)面反映出當(dāng)前的稅務(wù)種類不夠全面，有很多方面的內(nèi)容都沒有覆蓋到，從而導(dǎo)致存在很多漏洞，引起很多問題。那么就需要在一些能考慮到的方面盡可能的完善相關(guān)制度。

（三）農(nóng)業(yè)稅收制度有待進(jìn)一步完善

當(dāng)前農(nóng)業(yè)稅收制度一直在不斷地完善，但部分領(lǐng)域還是存在一些問題。一些稅務(wù)征收不規(guī)范情況，是亟待解決問題之一。農(nóng)業(yè)稅收制度不完善讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在生產(chǎn)過程中缺乏安全感，使得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)很難全身心的投入。從生產(chǎn)者的角度來說，稅收制度的不完善給自身帶來了很多問題，那么會(huì)對農(nóng)業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成很大沖擊。

（四）稅收區(qū)域需要進(jìn)一步優(yōu)化

稅收具體情況要根據(jù)區(qū)域性不同而有所不同，所以要關(guān)注區(qū)域差異性，比如經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收政策與經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)區(qū)域的稅收政策會(huì)存在一定的差別。部分地區(qū)本來經(jīng)濟(jì)就不算發(fā)達(dá)，再加上稅收政策還對自己造成不利的狀況，容易導(dǎo)致當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r差距進(jìn)一步拉大，所以對稅收區(qū)域的差異性要進(jìn)一步關(guān)注，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)事求是。要減小稅收政策給區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的不利影響，需要轉(zhuǎn)變原先比較粗放性經(jīng)營方式，同時(shí)轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對區(qū)域資源的有效利用。并且要實(shí)現(xiàn)區(qū)域資源和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的方向一致，兩者要相互促進(jìn)，優(yōu)化地區(qū)稅收工作，以便于推動(dòng)地區(qū)性農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

（五）持續(xù)推進(jìn)稅收形式創(chuàng)新工作

目前在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)方面稅收支出政策還沒有發(fā)揮出最大化的作用，也就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最大效益沒有發(fā)揮出來。針對這種情況，不僅要進(jìn)一步完善相關(guān)政策，還要持續(xù)的推進(jìn)稅收形式創(chuàng)新性工作，不但要考慮到農(nóng)業(yè)的發(fā)展，還要讓政策激發(fā)出農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)積極性，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)增添活力和動(dòng)力。如果農(nóng)業(yè)發(fā)展相對比較被動(dòng)，就需要不斷地完善相關(guān)的稅收形式來激發(fā)農(nóng)業(yè)發(fā)展的活力，以便于提升農(nóng)業(yè)發(fā)展的主體性地位，讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有更多創(chuàng)新的可能性。也可以通過政策支持來吸引更多的人才加入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，壯大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的人才隊(duì)伍，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)提供更多的創(chuàng)新可能性，同時(shí)也要注重資金投入與引進(jìn)人才相匹配，推進(jìn)稅收形式的創(chuàng)新也是給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)注入活力和動(dòng)力的重要條件。

二、農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中財(cái)政稅收優(yōu)化的策略

（一）增加財(cái)政在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)無償投入的數(shù)量

農(nóng)業(yè)的發(fā)展需要資金的支持，現(xiàn)如今需要通過相關(guān)的政策加以引導(dǎo)，增加在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域資金投入的數(shù)量。為了實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，需要進(jìn)行以下幾個(gè)方面的工作：1.提高財(cái)政支出金額合理性，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，找到稅費(fèi)與市場發(fā)展不符地方并且及時(shí)消除。2.在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)方面增加無償投入量，將稅收制度改革工作轉(zhuǎn)變成核心內(nèi)容，清除稅收內(nèi)容并清費(fèi)利稅，提高稅費(fèi)外資金管理工作的合理性、科學(xué)性，強(qiáng)化政府在財(cái)政方面的管控能力。3.需要適當(dāng)性的開展政策性融資，在此方式下可以從市場中調(diào)動(dòng)空閑資金用于投資建設(shè)，發(fā)揮空閑資金價(jià)值。

（二）推動(dòng)政策性融資與投資

從實(shí)際情況出發(fā)，不斷完善政策性融資投資的內(nèi)容，還可以借鑒國內(nèi)外相關(guān)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，吸取其中有價(jià)值內(nèi)容。結(jié)合我們?nèi)缃駥?shí)際情況，從中提取出有價(jià)值的線索，以便于為政策性融資投資行為服務(wù)。在融資機(jī)構(gòu)設(shè)置方面要明確工作原則，結(jié)合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際需求，拓寬相關(guān)渠道讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)得到更多資金來源。資金來源增多，獲取更多資金的可能性就會(huì)更大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)就有了更多的資金，也就有更多用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的可能。

（三）調(diào)整財(cái)政支農(nóng)投入的相關(guān)內(nèi)容

為了有效發(fā)揮出財(cái)政支農(nóng)投入的價(jià)值，需要增強(qiáng)對支農(nóng)投入的針對性，在支農(nóng)投入前要分清主次。目前，支農(nóng)投入項(xiàng)目非常多，為了實(shí)現(xiàn)支農(nóng)的精準(zhǔn)投入，需要對支農(nóng)投入進(jìn)行規(guī)范作業(yè)，在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中明確現(xiàn)代科技的作用和價(jià)值，在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域中也可以引進(jìn)相關(guān)的設(shè)備，高效利用現(xiàn)代科學(xué)和技術(shù)的優(yōu)越性為農(nóng)業(yè)服務(wù)，同時(shí)在農(nóng)業(yè)科研工作上加大投入和關(guān)注度。比如在轉(zhuǎn)基因技術(shù)、生物工程等方面加大經(jīng)費(fèi)投入，助力農(nóng)業(yè)科技的發(fā)展。支農(nóng)投入還要往關(guān)鍵的地方投入，用加大投入的方式來優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研人才隊(duì)伍，引進(jìn)大量的科研人才，將科技與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相結(jié)合，讓現(xiàn)代科技的優(yōu)越性在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)上發(fā)揮出價(jià)值，很多農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)新性想法可以借助科學(xué)技術(shù)而成為現(xiàn)實(shí)，助力科研人才為農(nóng)業(yè)創(chuàng)新做準(zhǔn)備。農(nóng)業(yè)的發(fā)展少不了基礎(chǔ)設(shè)施的支撐，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作同樣需要重視起來，那么在農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上也可以增加相應(yīng)的資金投入，以便于積極推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行過程中，要注意生態(tài)發(fā)展的問題，重視生態(tài)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。不僅是要守住生態(tài)紅線，還要采取一些措施來完善生態(tài)建設(shè)工作，通過針對性的生態(tài)建設(shè)來幫助生態(tài)環(huán)境得到一定程度的恢復(fù)，將農(nóng)業(yè)發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展理念相結(jié)合，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展理念落到實(shí)處。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中要時(shí)刻關(guān)注生態(tài)建設(shè)的問題，對生態(tài)破壞的行為零容忍，各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程不合理或者不規(guī)范的情況要依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章條例來進(jìn)行處罰，同時(shí)要加大打擊力度，這樣可以有效減少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的破壞，在保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的同時(shí)還要落實(shí)保護(hù)環(huán)境的理念。

（四）調(diào)整稅收支出政策

從實(shí)際出發(fā)，確定農(nóng)業(yè)領(lǐng)域各項(xiàng)工作的實(shí)際需求，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)需要?jiǎng)?chuàng)新，需要與時(shí)俱進(jìn)，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中應(yīng)該根據(jù)實(shí)際工作需求，對經(jīng)營管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，同時(shí)需要為農(nóng)業(yè)活動(dòng)的進(jìn)行提供合適的環(huán)境，助力農(nóng)業(yè)活動(dòng)在合適的環(huán)境中發(fā)揮出最大的價(jià)值。在稅收支出層面，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬A斜，為鄉(xiāng)村振興發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供良好的條件。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的落實(shí)和推進(jìn)，可以讓財(cái)政支出更好的滿足各個(gè)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的需求，以便于在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和反思，從而慢慢完善農(nóng)業(yè)的稅收政策傾斜工作。同時(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身的項(xiàng)目也要?jiǎng)?chuàng)新，在傳統(tǒng)的項(xiàng)目上有所創(chuàng)新，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上引入科技創(chuàng)新，提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的科技化水平。要提升農(nóng)業(yè)整體的發(fā)展水平，那么就要發(fā)揮出財(cái)政稅收的引領(lǐng)作用，合理的激發(fā)出相關(guān)人員的科研積極性，也可以用相關(guān)政策引進(jìn)的經(jīng)費(fèi)支持去吸引專業(yè)性人才，讓人才助力科技的進(jìn)步，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的很多想法通過科技的力量變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。比如農(nóng)發(fā)[2018]1號 農(nóng)業(yè)部關(guān)于大力實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的意見中就有以下內(nèi)容：加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建農(nóng)業(yè)農(nóng)村數(shù)據(jù)資源體系，建好用好重要農(nóng)產(chǎn)品市場信息平臺等，加快推進(jìn)全球農(nóng)業(yè)數(shù)據(jù)調(diào)查分析系統(tǒng)，加快推進(jìn)政務(wù)信息資源整合共享。利用科技的發(fā)展讓更多的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)新成為可能，以便于拓寬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，可以讓農(nóng)業(yè)項(xiàng)目發(fā)展多樣化。農(nóng)業(yè)稅收政策也要不斷地向生產(chǎn)活動(dòng)方面傾斜，以便于推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。在調(diào)整稅收政策的具體實(shí)施內(nèi)容時(shí)，立足于實(shí)際，以便于滿足不同地區(qū)的多樣化需求，體現(xiàn)政策調(diào)整的靈活性和針對性。擴(kuò)大稅收支出在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)種類上的范圍，拓寬眼界，甚至是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)有影響的方面都要考慮在內(nèi)，比如跟農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展有關(guān)的行業(yè)或者是產(chǎn)業(yè)都要關(guān)注，例如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的生產(chǎn)企業(yè)、環(huán)保方向農(nóng)資生產(chǎn)行業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)服務(wù)行業(yè)等。這些行業(yè)有著自身的獨(dú)特優(yōu)勢，技術(shù)上比較先進(jìn)，在農(nóng)業(yè)發(fā)展的道路上做出了很大的貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，區(qū)域之間形成了一定的差異，這種差異不僅僅是體現(xiàn)在城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，在不同的區(qū)域之間也都有所體現(xiàn)。所以，在稅收制度的改革中，要考慮到這些差異性的因素，針對性的給出政策方法。比如對經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，可以適當(dāng)減少政策性的優(yōu)惠，減少不必要的投入，把這一部分的資金投入轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，這保證了政策實(shí)施的科學(xué)性和合理性。通過政策的傾斜，彌補(bǔ)了環(huán)境上的不足，讓經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)有條件去吸引人才，讓人才為當(dāng)?shù)刂\發(fā)展，同時(shí)人才也在當(dāng)?shù)叵硎艿搅讼嚓P(guān)的政策優(yōu)惠，對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用，循環(huán)往復(fù)，可以實(shí)現(xiàn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，縮小與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。

（五）落實(shí)財(cái)政制度

對現(xiàn)有的稅費(fèi)政策進(jìn)行合理的規(guī)劃，對沒有必要的稅費(fèi)進(jìn)行及時(shí)的統(tǒng)計(jì)并且清理，立足于時(shí)代的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)對農(nóng)業(yè)稅收的規(guī)范化和細(xì)致化的管理。通過相關(guān)部門支持，讓稅收具有官方權(quán)威性，從而使稅收環(huán)境得到有利的整治和清理。對農(nóng)民來說，可以有效防治亂收費(fèi)的現(xiàn)象，農(nóng)民合法權(quán)益得到有效的保障，這讓農(nóng)民在進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)更加有信心，幫助農(nóng)業(yè)從業(yè)者有效減輕負(fù)擔(dān)，這也在很大程度上給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者注入了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)強(qiáng)大動(dòng)力，調(diào)動(dòng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的有效推進(jìn)。在耕地占用稅改革過程中，對單位稅額進(jìn)行調(diào)整，并擴(kuò)大征收范圍，將外商投資企業(yè)加入到課稅的范圍中。對開荒的空地相應(yīng)地征收稅費(fèi)，使其有較重的稅費(fèi)承擔(dān)，將造成污染的個(gè)人成本與其造成的社會(huì)成本一致，這就可以有效的制約利用開荒空地污染環(huán)境的行為，通過征收稅費(fèi)助力可持續(xù)發(fā)展理念的有效落實(shí)，很大程度上實(shí)現(xiàn)了對資源環(huán)境的保護(hù)。另外，還可以擴(kuò)大稅費(fèi)征收的范圍，擴(kuò)展到與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的周邊環(huán)境資源中，將財(cái)政制度和方針政策落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)其在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的最大價(jià)值，助力農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

三、結(jié)束語

在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施中，面對當(dāng)前財(cái)政支出在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的種種問題，需要立足實(shí)際，找到解決辦法或者措施。同時(shí)支農(nóng)政策不夠完善：稅收制度存在漏洞；用于農(nóng)業(yè)方面資金有限，支農(nóng)資金分配結(jié)構(gòu)不合理；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)帶來一系列生態(tài)問題等。綜合以上出現(xiàn)的問題，需要提高資金投入，一方面是完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，另一方面投入資金用于引進(jìn)人才和購買先進(jìn)設(shè)備。農(nóng)業(yè)的發(fā)展同樣需要科研工作來帶動(dòng)，那么就要壯大科研人才隊(duì)伍，拓寬現(xiàn)有的融資渠道，增加農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金來源方式，從而獲取更多的資金來完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。值得注意的是，在進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)要注意對環(huán)境生態(tài)影響，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展理念要同時(shí)推進(jìn)，對破壞生態(tài)的行為要根據(jù)相關(guān)的條例和規(guī)章制度進(jìn)行處罰，相關(guān)的財(cái)政制度只有落實(shí)到實(shí)處才能真正地發(fā)揮出作用。