林曉偉 廣東省水文局汕頭水文分局

水文部門屬于基層事業(yè)單位，要在日常工作的開展過程中對不同時期、不同社會群體的水文、水利通信以及水利信息化需求予以滿足，在持續(xù)優(yōu)化自身社會服務(wù)職能與職責(zé)的同時，不斷地強(qiáng)化基層水文化的構(gòu)建及其發(fā)展。但從目前實(shí)際情況來看，受到會計制度全面推廣及實(shí)施的影響，我國諸多基層水文單位財務(wù)管理工作的開展發(fā)生了顯著的變化，對財務(wù)管理及其內(nèi)部控制的影響均不容忽視。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

(一)可為國有資產(chǎn)的合理利用提供保障

汕頭水文分局的日常運(yùn)作在很大程度上需要由財政為其提供支撐，換句話來說，即國有資產(chǎn)是為其工作正常開展提供保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財政收入的日益提升相伴隨，作為基層事業(yè)單位，汕頭水文分局得到的國家財政撥款亦明顯增加，為其工作條件的持續(xù)優(yōu)化提供重要支持，單位的資產(chǎn)規(guī)模亦呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大之勢，而這無疑對汕頭水文分局的資產(chǎn)管理提出更加嚴(yán)格的要求。在這一宏觀環(huán)境下，汕頭水文分局需要持續(xù)強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)對風(fēng)險的管控能力，這是為國有資產(chǎn)安全及有效使用提供保證的一個重要前提。

(二)有利于單位內(nèi)部資金使用效益的增加

對于汕頭水文分局而言，要想通過創(chuàng)收達(dá)到維持收支平衡的目的有很大的難度，在其各項開支中，有較大的比例以國家公共財政為來源，不過因?yàn)樯霞壊块T對汕頭水文分局供給的資金數(shù)量作出了明確規(guī)定，因此單位必須對自身的運(yùn)營成本進(jìn)行控制，保證資金分配的合理性，盡可能地以有限經(jīng)費(fèi)為社會做出更大貢獻(xiàn)。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的開展，才可以將浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生率控制于盡可能低的水平，規(guī)避貪腐行為的發(fā)生，對單位工作正常開展產(chǎn)生推動作用，以此為汕頭水文分局職能的有效發(fā)揮提供保證。

(三)可保證各項工作有序進(jìn)行

汕頭水文分局各個部門都有與之相對應(yīng)的崗位分工，內(nèi)部控制制度與體系等建設(shè)的強(qiáng)化及工作的順利與有效開展可以在很大程度上為不同部門與崗位之間工作的有效協(xié)調(diào)提供保證，助力各個環(huán)節(jié)工作順利開展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，此外，亦能保證每一個工作步驟都有具體的責(zé)任方可追究。此處研究工作的開展以單位內(nèi)部資產(chǎn)管理為例進(jìn)行分析，現(xiàn)階段，汕頭水文分局和很多事業(yè)單位一樣，對自身資金流動及其使用作了嚴(yán)格的把控，且制定并實(shí)施了相應(yīng)的規(guī)定，例如要在足夠短的時間內(nèi)將資產(chǎn)入庫手續(xù)辦理工作做好；在對資金加以運(yùn)用之前，相關(guān)部門要將驗(yàn)收工作做到位等。只有保證日常工作的開展處在有效控制的狀態(tài)之下，才能從真正意義上為汕頭水文局工作的有序性及有效性提供保障。

(四)有利于服務(wù)效率的提升

汕頭水文分局是我國政府部門對自身職責(zé)予以履行的一個重要的基層窗口，政府會對其提供財政方面的支持，不僅如此，單位還需要履行為社會成員提供公共服務(wù)以及進(jìn)行社會公共事務(wù)監(jiān)管等職責(zé)。為了準(zhǔn)確而又有效地平衡這種在享有特殊支持的同時還要履行職責(zé)。汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)必須切實(shí)推進(jìn)。換句話而言，汕頭水文分局是否具備足夠高的管控與管理水平，以其公共服務(wù)效率為直接體現(xiàn)。所以其需要持續(xù)性地對自身內(nèi)部控制建設(shè)予以強(qiáng)化，發(fā)揮出對工作人員行為的有效約束作用，以此實(shí)現(xiàn)對服務(wù)效率的有效提升。

二、汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題(圖1)

圖1 汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度不完善

近年來，國家陸續(xù)頒布多份內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施相關(guān)文件。汕頭水文分局對內(nèi)部控制的關(guān)注程度越來越高，不過從整體上來看，目前尚未與自身各部門的實(shí)際情況以及具體問題相結(jié)合實(shí)現(xiàn)對相關(guān)實(shí)施細(xì)則的建立，與基層水文單位內(nèi)部控制規(guī)范要求相對比，汕頭水文分局的內(nèi)部控制制度并未做到對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險點(diǎn)的全覆蓋，內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的開展也不是非常到位。

(二)財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

汕頭水文分局是事業(yè)單位，隸屬于國家行政機(jī)關(guān)，這是其與企業(yè)之間最為明顯的不同之處。從本質(zhì)上來看，汕頭水文分局財務(wù)工作受到的來自于日益激烈的市場競爭的影響并不是十分明顯，但盡管如此，單位依舊面臨著來自于財務(wù)方面的風(fēng)險，且其對風(fēng)險的抵御能力會從直接層面上對自身日常運(yùn)營產(chǎn)生影響。總的來說，目前汕頭水文分局日常財務(wù)管理及控制工作的開展存在著一定的風(fēng)險防控意識欠缺的問題，面對迅速變化的市場環(huán)境，難以避免地會出現(xiàn)相應(yīng)財務(wù)問題，嚴(yán)重時甚至?xí)挝划a(chǎn)生毀滅性的影響。可以說，財務(wù)內(nèi)部控制意識的淡薄是現(xiàn)階段汕頭水文分局面臨的一個有著非常大危害性的問題。

(三)預(yù)算管理方法有效性欠缺

在內(nèi)部控制方面，汕頭水文分局目前所用預(yù)算管理相關(guān)方法有效性難以得到切實(shí)保證。從預(yù)算管理方式上來看，汕頭水文分局主要是由會計部門獨(dú)立開展預(yù)算工作，但是因?yàn)槿?、?zhǔn)確監(jiān)管工作的欠缺，會計部門預(yù)算不精準(zhǔn)這一問題的發(fā)生率并不低。加之預(yù)算管理任務(wù)比較重，有限的會計人員除了需要進(jìn)行預(yù)算管理以外，還有很多其他工作要做，這進(jìn)一步加大了預(yù)算管理工作精度的提升難度，難以避免地，會出現(xiàn)實(shí)際撥款不對稱于預(yù)算賬目等相關(guān)問題，更為嚴(yán)重的，還會有非法挪用款項的狀況出現(xiàn)。

(四)信息化系統(tǒng)層次比較低

分析目前實(shí)際情況，汕頭水文分局受到自身預(yù)算并不是非常充足這一因素的影響，存在著信息化系統(tǒng)層次比較低的狀況。由于信息系統(tǒng)開發(fā)成本比較高，汕頭水文分局對于系統(tǒng)開發(fā)成本的負(fù)擔(dān)存在一定的難度，這制約了其信息化系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)效率的有效提升，不能從真正意義上將應(yīng)有效益彰顯出來。較低層次的信息化系統(tǒng)建設(shè)導(dǎo)致其不能切實(shí)有效適應(yīng)于汕頭水文分局內(nèi)部控制管理要求，內(nèi)部控制建設(shè)上的技術(shù)保障并不是十分理想。

三、汕頭水文分局內(nèi)部控制建設(shè)問題解決策略(圖2)

圖2 汕頭水文分局內(nèi)部控制策略

(一)優(yōu)化與完善內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度有利于國家對水文單位內(nèi)部控制建設(shè)所提基本要求的滿足，同時，亦能為水文單位持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、管理質(zhì)量的提升以及風(fēng)險的防范和化解等提供重要保障，可發(fā)揮出對水文單位公共服務(wù)社會效益實(shí)現(xiàn)的有力推動作用。對此，汕頭水文分局需要進(jìn)一步對自身的內(nèi)部控制制度予以完善，對單位內(nèi)部各個部門進(jìn)行管理，做好對各項規(guī)章制度的檢查工作，與內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)相對照，針對規(guī)章制度中的欠缺之處作出相應(yīng)補(bǔ)充，力求內(nèi)部控制制度各項內(nèi)容的完整性與完善性，因時制宜地進(jìn)行與單位自身實(shí)際發(fā)展情況相符的內(nèi)部控制制度的制定與落實(shí)，避免與實(shí)際情況不符。另外，汕頭水文分局還要基于對各種有效手段和措施的運(yùn)用提高內(nèi)部控制水平，對各崗位職責(zé)加以明確，全面梳理業(yè)務(wù)及職責(zé)流程，以當(dāng)前業(yè)務(wù)管理辦法等內(nèi)部控制制度為參照，結(jié)合實(shí)際工作情況，明確其中的關(guān)鍵點(diǎn)，排除風(fēng)險因素，在執(zhí)行對內(nèi)部控制風(fēng)險的排查任務(wù)時，要做到對基本原則的遵循，同時，不能照搬照抄，結(jié)合自身實(shí)際情況作出相應(yīng)變動，在強(qiáng)化調(diào)查研究工作開展的同時，對好做法與好經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，針對重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)崗位以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要切實(shí)將督促檢查工作做到位，務(wù)必做到對潛在風(fēng)險的找準(zhǔn)與找全。在以上各項工作的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步強(qiáng)化制度執(zhí)行機(jī)制，對各崗位的職責(zé)權(quán)限加以明確，進(jìn)行適宜執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的制定及落實(shí)，做好內(nèi)部控制制度具體執(zhí)行情況的監(jiān)督及評估工作，基于獎懲、培訓(xùn)、評價以及輪崗等各項相關(guān)制度的實(shí)施，從真正意義上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

(二)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控意識

1.汕頭水文分局財務(wù)人員需要保證自身思想意識有足夠的先進(jìn)性，以一個積極與主動的態(tài)度進(jìn)行優(yōu)秀、先進(jìn)思想內(nèi)容的學(xué)習(xí)，不斷提高自我管理水平，對內(nèi)外部成員建議進(jìn)行積極吸納，將帶領(lǐng)作用有效發(fā)揮出來，使整個團(tuán)隊實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。2.要采取有效手段和措施持續(xù)性地提升現(xiàn)行內(nèi)部控制體系財務(wù)先進(jìn)性，在不斷的調(diào)整、優(yōu)化以及補(bǔ)充過程中達(dá)到從整體層面提升財務(wù)科學(xué)化程度的目的。3.對單位內(nèi)部財務(wù)人員的士氣進(jìn)行鼓舞，讓其始終持以積極的態(tài)度開展財務(wù)工作，加快對內(nèi)部控制管理方案的落實(shí)，規(guī)避形式化的官僚主義工作行為，將實(shí)事求是的實(shí)干精神充分發(fā)揮出來。4.針對單位內(nèi)部員工，要制定與落實(shí)相應(yīng)的獎勵政策，加快對中央以及水文單位各項相關(guān)政策的落實(shí)，將汕頭水文分局所具有的基層水文單位社會公共服務(wù)重要作用充分與有效地發(fā)揮出來。5.進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估體系的構(gòu)建，全面做好對風(fēng)險的防范工作，避免單位遭受財物方面的損失。

(三)優(yōu)化財政預(yù)算方法

汕頭水文分局需要針對性地強(qiáng)化財政預(yù)算制度的制定，對預(yù)算方案的具體執(zhí)行予以落實(shí)，與當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況相結(jié)合進(jìn)行適宜預(yù)算策略的設(shè)定。對于汕頭水文分局來說，以往預(yù)算策略的歸納與整理非常重要，單位需要對各項方案的優(yōu)劣勢進(jìn)行分析，通過精細(xì)化的設(shè)置與改進(jìn)完成具有可實(shí)施性的方案的制定，在此基礎(chǔ)上，還要保證責(zé)到人，專人專崗負(fù)責(zé)專門環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)具體工作都可以實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格落實(shí)。后續(xù)方案實(shí)施階段，汕頭水文分局還要對水文單位內(nèi)部控制工作中的變量因素進(jìn)行科學(xué)把握，采取有效措施加以應(yīng)對，鞏固預(yù)算實(shí)施效率，為財政預(yù)算能夠切實(shí)按照計劃執(zhí)行下去提供重要保證。

(四)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

汕頭水文分局需要進(jìn)行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的設(shè)計與運(yùn)用，與自身實(shí)際情況相結(jié)合，制定針對性應(yīng)用體系，將信息作用最大限度地發(fā)揮出來。出于對經(jīng)費(fèi)問題的考慮，汕頭水文分局還可申請上級水文局統(tǒng)一組織與開發(fā)訂購，針對工作過程中遇到的資產(chǎn)采購以及辦公自動化等問題，要保證內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠與實(shí)際情況相吻合，將日常所需內(nèi)部控制功能發(fā)揮出來，以此助力內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)的達(dá)成。另外，汕頭水文分局還要設(shè)計與更新更具完整性與系統(tǒng)性的信息管理軟件，面向單位員工開展培訓(xùn)工作，提高他們對信息系統(tǒng)的應(yīng)用意識與技能，對相關(guān)操作流程及要點(diǎn)加以把握，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)用環(huán)節(jié)差錯的有效規(guī)避。除此之外，實(shí)際信息化系統(tǒng)的應(yīng)用過程中還要做好對重點(diǎn)問題的探討工作，為系統(tǒng)的有效維護(hù)與及時更新提供保障。

四、結(jié)語

水文工作屬于社會公益事業(yè)，汕頭水文分局等基層水文單位的服務(wù)質(zhì)量會對社會民生以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響，而對于這些單位而言，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮著尤為重要的作用。今后，為了從整體層面提高汕頭水文分局的管理水平，讓其更好地履行社會服務(wù)職能，需進(jìn)行科學(xué)且合理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，對各崗位職責(zé)及權(quán)利加以明確，為內(nèi)部控制制度有效落實(shí)提供保證，助力單位管理規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程化以及數(shù)據(jù)信息化重要目標(biāo)的更快達(dá)成。■