李 睿
(北京深瞐科技有限公司 100000)
財(cái)務(wù)管理是體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的重要途徑,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)和外部溝通的橋梁,也是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容,通過應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制手段,有利于幫助企業(yè)管理人員更好的制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金配置計(jì)劃,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,保障企業(yè)資金鏈運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性,最大程度規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效益。
企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最終目的是獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益,因此在其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中保障資金的安全具有至關(guān)重要的作用。在企業(yè)發(fā)展過程中,影響資金安全的主要因素是企業(yè)資產(chǎn)的日常流動(dòng)性,而未突破此因素對(duì)資金安全的限制,在實(shí)際運(yùn)行過程中,企業(yè)可以通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制手段減少資產(chǎn)流動(dòng),給企業(yè)帶來的資金安全威脅。例如內(nèi)部管理人員可以通過強(qiáng)化資金預(yù)算控制,提升授權(quán)審批流程等方式,調(diào)整資金結(jié)構(gòu),擴(kuò)大資金相容度,使企業(yè)發(fā)展過程中資金問題得到合理解決,從而保證各方面的工作得以預(yù)審和核查,減少其中存在的問題。
無論是何種企業(yè)在其發(fā)展過程中會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性都是重中之重的內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理工作,提升內(nèi)部控制力度,從而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。然而在具體運(yùn)作過程中,由于人力因素以及其他客觀因素的限制,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)流程較為松散,并且不具有針對(duì)性,無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際需要進(jìn)行完善,使其在實(shí)際執(zhí)行過程中,無法發(fā)揮自身的規(guī)范性優(yōu)勢(shì),造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息滯澀,阻礙企業(yè)發(fā)展。而企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中,對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行高度關(guān)注并強(qiáng)化此方面的工作,力度則能夠有效保障會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性和可靠性,使得整體會(huì)計(jì)工作能夠在不違背會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)運(yùn)行原則的前提下,制定有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)流程,并根據(jù)自身情況對(duì)其進(jìn)行完善和執(zhí)行,從而達(dá)到及時(shí)核查會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)。此外,企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的開展還能將內(nèi)部工作開展過程中遇到的不清楚、不真實(shí)事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理,并嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)工作環(huán)節(jié),提升整體工作的實(shí)效性。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中為提升項(xiàng)目進(jìn)展的流暢性,在外舉債的額度過大,致使內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況存在極大的不確定性。而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指,企業(yè)生產(chǎn)方面和經(jīng)營(yíng)方面受到內(nèi)外環(huán)境的干擾,造成企業(yè)盈利中存在的不確定性。但是企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中,若有效執(zhí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部措施工作,則能有效達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)存在的節(jié)點(diǎn)和類型制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)控制體系,從而有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防力,使風(fēng)險(xiǎn)能夠在測(cè)評(píng)預(yù)估識(shí)別分析過程中,得以有效規(guī)避。
在此方面的工作內(nèi)容主要為,為保障企業(yè)運(yùn)行成效,應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工明確各個(gè)部門各個(gè)職位的工作范圍和權(quán)限范圍,從而使得審批程序得以優(yōu)化簡(jiǎn)便,有效深化相關(guān)責(zé)任制度。而企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員在此種管理方式的運(yùn)作下,需要在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)自身職權(quán)和責(zé)任,并且業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員同樣需要在此工作環(huán)境下展開業(yè)務(wù)辦理。
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括:①限制相關(guān)人員對(duì)于資金的直接接觸。嚴(yán)格管理資金流向,使得無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)之間存在一定的距離,不能進(jìn)行直接接觸,只有經(jīng)過授權(quán)審批后方可對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的操作,在一般情況下限制直接接觸,主要是限制人員與現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)的直接接觸。②定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)資金。企業(yè)運(yùn)作過程中應(yīng)建立健全資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)管理,以此保障資產(chǎn)的安全性,在一般情況下會(huì)先盤點(diǎn)實(shí)物和現(xiàn)金,在與政策進(jìn)行對(duì)比核查,防止盤盈資產(chǎn)存在流失或差異的可能性。若此過程中出現(xiàn)金額對(duì)比差異則需對(duì)盤虧資產(chǎn)進(jìn)行原因分析和盡職調(diào)查,使得差異原因、責(zé)任和相關(guān)制度得以落實(shí)和明確。
內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行全方位檢查和監(jiān)督,并對(duì)設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行相應(yīng)的考評(píng),以此保障那一步控制工作的有效性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行期間,內(nèi)部監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系中的重要內(nèi)容,能夠有效保障內(nèi)部控制工作開展的順利性。而那一部監(jiān)督考評(píng)主要是指對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)查測(cè)試分析和評(píng)估。首先企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對(duì)內(nèi)部控制工作開展的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),以便排查其中存在的問題,優(yōu)化各個(gè)工作環(huán)節(jié)。其次,企業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和內(nèi)部控制工作規(guī)范要求,結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)轉(zhuǎn)狀況對(duì)各個(gè)工作中的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)進(jìn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)。之后根據(jù)相應(yīng)的分析,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷與問題,并排查問題出現(xiàn)的原因,在應(yīng)用針對(duì)性方式對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)。與此同時(shí)還要根據(jù)相應(yīng)的評(píng)估結(jié)果和原因分析結(jié)果對(duì),進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲,從而調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。
根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,我國(guó)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中,其側(cè)重點(diǎn)主要是運(yùn)用主流業(yè)務(wù)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益,從而忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)管理工作。與此同時(shí)大部分企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置過程中,對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作重要性認(rèn)識(shí)不到位,致使內(nèi)部控制工作無法有效開展。而在此過程中,由于管理人員重視,內(nèi)部控制工作的程度較低,致使此方面的人力物力財(cái)力投入較小,無法有效調(diào)動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的積極性和主動(dòng)性。
現(xiàn)如今雖然大部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中為保證自身的經(jīng)濟(jì)效益,不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作,但是此過程中仍然存在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系不健全的情況,致使財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作無法有效約束各環(huán)節(jié)工作開展的規(guī)范性,致使內(nèi)部控制作用不斷降低。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚,因此企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中運(yùn)用的管理方式仍舊為傳統(tǒng)模式,造成企業(yè)內(nèi)部管理與不斷變化的社會(huì)需要不匹配,從而限制企業(yè)發(fā)展,影響其經(jīng)濟(jì)效益所得。
其一,企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的核心,便是對(duì)資金的管酬而為,保證企業(yè)具有長(zhǎng)足發(fā)展,需在其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中監(jiān)督資金流向管理資金實(shí)際運(yùn)用,以此保證企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能夠得到足夠的資金支持。因此在企業(yè)運(yùn)作過程中,需要采用針對(duì)性措施強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作和管理工作,從而保障企業(yè)資金運(yùn)用的有效性。但是就現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度水平而言,通常存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作監(jiān)管不力的問題,并且解決問題的方式過于落后與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不匹配,管理制度和管理方式缺乏創(chuàng)新性。
其二,根據(jù)相應(yīng)的調(diào)查可知,在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中,其審計(jì)類方面的工作,主要為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),而對(duì)于其中存在的投資審計(jì)、迎審配合工作、專項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)、審計(jì)專業(yè)管理工作等,相加方能超過調(diào)查結(jié)果半數(shù),見圖1。但是根據(jù)圖1可知大部分企業(yè)對(duì)于審計(jì)類工作而言更重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)類工作,如迎審配合工作、專項(xiàng)審計(jì)工作、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和其他審計(jì)工作占比總和達(dá)到73.5%,而其余占比總和達(dá)到26.5%,對(duì)于審計(jì)專業(yè)管理和投資審計(jì)方面的重視程度較少。與此同時(shí),根據(jù)相關(guān)調(diào)查可知,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作由于工期較緊,并且工作量較大,致使整體審計(jì)工作速度較為緩慢,給審計(jì)工作人員帶來較大的壓力,致使其無法在規(guī)定范圍以內(nèi)圓滿地完成審計(jì)工作,使得此方面工作不夠完善。
現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度較低,從而致使內(nèi)部控制工作流于形式,影響會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行的流暢度和時(shí)效性。因此企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中,管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際狀況,分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題和缺陷,并探討針對(duì)性的解決方式,使此類問題得以及時(shí)解決。與此同時(shí),管理人員還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和引導(dǎo)工作,致使企業(yè)內(nèi)部工作人員能夠?qū)?nèi)部控制工作開展的重要性給予高度重視強(qiáng)化其自身內(nèi)部控制意識(shí),尤其是財(cái)務(wù)管理人員,應(yīng)在強(qiáng)化自身專業(yè)技能,積累專業(yè)知識(shí)的過程中增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),使其在實(shí)際工作開展中能夠科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行操作。不僅如此,企業(yè)還可以通過各種方式對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性進(jìn)行宣傳,例如運(yùn)用信息化手段建立企業(yè)交流溝通平臺(tái),這使員工能夠在此種宣傳方式的基礎(chǔ)上不斷提升自我,專業(yè)認(rèn)知和工作重要性的認(rèn)識(shí),以此為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制的展開奠定基礎(chǔ)。
建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度,對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言,與其內(nèi)部工作有著相輔相成的作用。企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的大部分工作都需要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ),因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況直接影響所有工作的進(jìn)展,反之相同。因此企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中需要及時(shí)掌握市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)和政府頒布的政策并深入了解企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r,深入挖掘企業(yè)內(nèi)在需要,使其與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和國(guó)家政策相結(jié)合,建立健全符合企業(yè)發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度,從而提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識(shí),保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理,內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。為保證各個(gè)制度得以細(xì)化,還應(yīng)分析企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際發(fā)展側(cè)重點(diǎn),再制定針對(duì)性制度并貫徹到實(shí)際工作中。與此同時(shí),還應(yīng)建立健全信息化安全管理平臺(tái)使得財(cái)務(wù)管理,內(nèi)部控制與制度深化,在計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助下運(yùn)行,在各個(gè)工作環(huán)節(jié)中,從而保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全性和科學(xué)性。
創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法:企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過程中離不開規(guī)章制度的管理與規(guī)范,因此企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行明確,以此根本改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和弊端。首先管理層人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)運(yùn)作環(huán)境,充分考慮市場(chǎng)變化的規(guī)律,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體制管理進(jìn)行改革和完善。在明確相應(yīng)的規(guī)劃之后,企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化規(guī)章制度的生化效果,使得工作人員具有較強(qiáng)的執(zhí)行能力,能夠?qū)€(gè)人或集體、部門進(jìn)行有效核查,對(duì)于違反規(guī)章制度的情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲處理,以此提升制度的時(shí)效性和規(guī)范性,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)在此環(huán)境下得以迅速增長(zhǎng)。其次,企業(yè)管理人員還應(yīng)將固有財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新,將財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ),以盈利為目標(biāo)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理辦法,從而提升財(cái)務(wù)預(yù)算,質(zhì)量保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。再次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流動(dòng)進(jìn)行預(yù)算編制,并堅(jiān)持收支平衡統(tǒng)籌兼顧的原則,開展零基礎(chǔ)預(yù)算和逐條開支審核,從而保障預(yù)算編制工作開展的有效性。最后企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí),從而保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
完善內(nèi)部審計(jì):為優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作,應(yīng)積極建立相應(yīng)的審計(jì)決策支持系統(tǒng),并將該系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、持續(xù)審計(jì)作業(yè)進(jìn)行先聯(lián)合,從而保證相關(guān)工作的有效性。首先在審計(jì)工作開展過程中,應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目安排,以此找出沒有參加審計(jì)的部門和工作環(huán)節(jié)。其次,尋找審計(jì)工作開展的重點(diǎn),有目的有計(jì)劃地開展專項(xiàng)審計(jì),并在此過程中進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。與此同時(shí),還是將目前為止企業(yè)已經(jīng)獲得的審計(jì)成果,作為整體工作的運(yùn)行基礎(chǔ),進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和信息總結(jié),從而制作出審計(jì)資源庫并排查企業(yè)在多年運(yùn)行過程中存在的審計(jì)問題。最后運(yùn)用專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式,將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析,根據(jù)其嚴(yán)重程度進(jìn)行排列,并制定針對(duì)性方案進(jìn)行一一解決。此外在審計(jì)人員安排方面還需要根據(jù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行衡量,以此保障審計(jì)人員在工作執(zhí)行過程中能夠適應(yīng)工作強(qiáng)度,保障工作質(zhì)量,提升審計(jì)效果。
總而言之,對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r而言,有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能夠促進(jìn)其自身管理水平的提升,使其在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)中能夠找到運(yùn)行與發(fā)展的前景,從而進(jìn)行積極轉(zhuǎn)型。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸激烈的背景下,企業(yè)自身發(fā)展存在一定的阻礙,致使企業(yè)生存環(huán)境較為艱難,若要想在此種環(huán)境下仍處于行業(yè)中的主力位置,企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制給予高度重視,并重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理,內(nèi)部控制工作,使其在優(yōu)化手段的運(yùn)行下得到有效強(qiáng)化,為企業(yè)制定切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略做基礎(chǔ)性支撐,從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益和社會(huì)效益,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。