崔玉亮，趙 曼

（1.沈丘縣財政局，河南 周口 466300；2.鄭州財經(jīng)學院會計學院，河南 鄭州 450000）

近年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程不斷加快，人民生活水平不斷提高，房地產(chǎn)市場也迅猛發(fā)展，并成為縣域經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)和稅收收入的重要增長點。因此，加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理，提高征收管理質量，既對實現(xiàn)收入目標、平衡財政收支至關重要，也是落實國家產(chǎn)業(yè)政策、實現(xiàn)宏觀調控目標的必然要求。因受國內外經(jīng)濟下行、退稅減稅降費及疫情等因素的影響，國家相繼出臺了一系列房地產(chǎn)新政及相關配套措施，抑制房價過快上漲，進而穩(wěn)定房地產(chǎn)市場。在這樣的新形勢下，如何提高房地產(chǎn)業(yè)稅收征管質量，有效抑制房地產(chǎn)投機行為，規(guī)范房地產(chǎn)市場，發(fā)揮稅收杠桿調控作用已成為稅務部門研究的重點。本文對河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)稅收及相關數(shù)據(jù)進行分析，研判房地產(chǎn)業(yè)涉稅問題，有針對性地提出加強房地產(chǎn)業(yè)稅收現(xiàn)代化征管思路的建議，以利于推動稅收征管在管理理念、方式、手段和模式上的重大變革。

一、河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)及其稅收發(fā)展現(xiàn)狀

（一）河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況

在地方政策和市場需求的共同推動下，河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。目前沈丘縣房地產(chǎn)企業(yè)在稅務部門登記注冊的已有255家，據(jù)縣統(tǒng)計局統(tǒng)計，2021年全縣房地產(chǎn)業(yè)完成開發(fā)投資46.36億元，同比增長41%，其中商品房銷售面積110.6萬平方米，同比增長2.1%，商品房銷售額57.51億元，同比增長10.6%。這為縣域財政收入提供了豐富稅源。

（二）河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)稅收完成情況

從房地產(chǎn)業(yè)2018—2021年納稅情況看，2018年全縣房地產(chǎn)業(yè)稅收收入實現(xiàn)34593萬元，占全縣稅收收入的比重為20.3%；2019年全縣房地產(chǎn)業(yè)稅收收入實現(xiàn)34882萬元，占全縣稅收收入的比重為18.3%；2020年實現(xiàn)稅收30027萬元，占全縣稅收收入的比重為14.8%；2021年實現(xiàn)稅收25062萬元，占全縣稅收收入的比重為11.94%?？v向看，房地產(chǎn)業(yè)受經(jīng)濟下行等因素影響，稅收收入占全縣稅收收入的比重逐年下滑，房地產(chǎn)行業(yè)稅收由2018年的增長145.3%，到2021年的同比下降16.5%；地方受疫情影響較為頻繁，居民收入也不穩(wěn)定，因此自2018年來房地產(chǎn)行業(yè)稅收占比由20.3%迅猛下降到11.94%（見表1）。

表1 2018—2021年沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)稅收情況

（三）河南省沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻率仍居高位

近年來，房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展已經(jīng)成為推動沈丘縣經(jīng)濟增長的重要動力。2018—2021年，該縣制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)累計完成稅收分別為239821萬元、162822萬元、124564萬元，占全縣累計稅收的比重分別為30.99%、21.04%、16.10%，三者合計占全部稅收總收入的68.13%，其他行業(yè)稅收僅占31.87%。其中，2020年房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)稅收30027 萬元，僅占全縣稅收的14.8%，但仍居第三產(chǎn)業(yè)第二位、全縣各行業(yè)第三位（見表1和2）。

2021年，全縣累計完成稅收209840 萬元，其中房地產(chǎn)行業(yè)共實現(xiàn)稅收收入25062萬元，同比減收4965萬元，同比下降16.5%，但仍占全縣稅收的11.94%，成為縣域經(jīng)濟及區(qū)域財政收入的重要支柱。房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻持續(xù)較高與房地產(chǎn)業(yè)稅源結構、納稅環(huán)節(jié)和課稅依據(jù)的特殊性有直接關系（見表2和表3）。

表2 2018—2021年河南省沈丘縣分行業(yè)納稅情況

二、當前房地產(chǎn)業(yè)及其稅收存在的主要問題

（一）房地產(chǎn)業(yè)稅收占比過于突出

隨著市場需求的變化及政府宏觀調控的影響，房價一漲再漲的趨勢有所放緩，加上近兩年受減稅降費政策及疫情等多種因素影響，房地產(chǎn)業(yè)的稅收有了一定程度的下降。由于房地產(chǎn)業(yè)關聯(lián)行業(yè)較多，短期內其他行業(yè)難以替代，于是房地產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長拉動的作用被放大。在長期GDP考核的影響下，地方經(jīng)濟增長過度依賴房地產(chǎn)業(yè)，同時由于房地產(chǎn)業(yè)關聯(lián)性較強，其發(fā)展態(tài)勢對相關行業(yè)稅收影響明顯。2018年至2021年，沈丘縣第三產(chǎn)業(yè)累計稅收占同期全部稅收比為57.32%，其中房地產(chǎn)業(yè)占16.10%，對全縣經(jīng)濟發(fā)展影響重大。2021年縣財稅部門積極落實減稅降費及緩稅政策，促進了商品房銷售，當年商品房銷售額同比增長106%。這雖為縣域財政收入提供了豐富稅源，但這種房地產(chǎn)市場“欣欣向榮”的景象也為今后可持續(xù)發(fā)展帶來了隱患，如加劇投資規(guī)模盲目擴張，拉動生產(chǎn)資料全面緊張，助長無序競爭和市場混亂，引發(fā)房屋積壓和經(jīng)濟泡沫等［1］。

（二）稅收結構不盡合理

我國現(xiàn)行稅制中，房地產(chǎn)業(yè)共涉及14項稅種，但房產(chǎn)“重流轉、輕保有”的結構特征在一定程度上削弱了稅收的調節(jié)作用。沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)繳納的稅收收入主要集中在開發(fā)流轉環(huán)節(jié)。營業(yè)稅改增值稅后，房地產(chǎn)開發(fā)在流轉環(huán)節(jié)涉及的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等。2021年沈丘縣房地產(chǎn)業(yè)總稅收完成25062萬元，開發(fā)流轉環(huán)節(jié)稅收累計實現(xiàn)22429萬元。從各稅種占房地產(chǎn)業(yè)總稅收收入比重的完成情況看：增值稅收入7118萬元，占比28.40%；土地增值稅收入4762萬元，占比19.00%；企業(yè)所得稅收入2165萬元，占比8.64%；契稅收入7231萬元，占比28.85%；耕地占用稅收入271 萬元，占比1.08%；個人所得稅收入578萬元，占比2.31%，印花稅收入304萬元，占比1.21%。各稅種總計占房地產(chǎn)行業(yè)總稅收收入的比重為89.49%（見表3）。

而房屋保有環(huán)節(jié)涉及的稅種主要是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，都是以房屋原值、占地面積為計稅依據(jù)。2021年房地產(chǎn)行業(yè)累計實現(xiàn)稅收25062萬元。其中流轉環(huán)節(jié)的增值稅收入7118萬元，占房地產(chǎn)行業(yè)總稅收比重的28.40%；而地方稅種保有環(huán)節(jié)的城鎮(zhèn)土地使用稅1904萬元，僅占房地產(chǎn)稅收總量的7.60%，房產(chǎn)稅164萬元，占0.65%，兩者合計占8.25%，故具有明顯的“重流轉、輕保有”特征（見表3）。

表3 2021年沈丘縣房地產(chǎn)行業(yè)各稅種占稅收規(guī)模比重

房地產(chǎn)開發(fā)流轉環(huán)節(jié)的稅負過于集中，不僅會拉高新建商品房的價格，帶動整個房地產(chǎn)市場價格的上揚［2］，還將抑制二手房交易，進一步加劇房屋供給的矛盾。而保有環(huán)節(jié)，包括房產(chǎn)居住、租賃等方面，名義稅負水平偏低，并且免征范圍過廣。這種稅收結構使得占有住宅房地產(chǎn)的成本非常低，無法抑制投機炒作，不僅降低了房地產(chǎn)使用率、浪費了住房資源和土地資源，也起不到調節(jié)收入分配的作用。

（三）房地產(chǎn)業(yè)稅負易轉嫁

目前，沈丘縣房價居高不下，2022年新建商品住宅均價為5000元/平方米左右，房地產(chǎn)市場仍屬于賣方市場，而且售房交易環(huán)節(jié)的成本極易轉嫁。因此，企業(yè)為保證利潤，流轉環(huán)節(jié)的稅負會轉向消費者，這在很大程度上阻止了房價的合理回歸。目前這種稅費征收模式雖然有利于增加地方財政收入，但是從長遠來看并不可持續(xù)。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

目前，為了促進地方經(jīng)濟增長，追求高GDP目標，地方政府會出臺一些優(yōu)惠政策來引進房地產(chǎn)企業(yè)，這也導致有些房地產(chǎn)企業(yè)自認為享受稅收優(yōu)惠是天經(jīng)地義的。而有的企業(yè)則對稅收政策了解不足，理解出現(xiàn)偏差，造成主觀上少繳稅款。一是涉稅信息不可靠，計稅依據(jù)不真實。有的房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)會計核算機制不健全，賬面數(shù)不能反映真實收入；有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收售房款卻未開具正式發(fā)票。這都會導致房地產(chǎn)稅收大量流失。二是虛列成本。在利益驅動下一些房地產(chǎn)開發(fā)商鋌而走險，故意隱瞞收入、虛列成本費用，從而達到偷逃稅款的目的。房地產(chǎn)企業(yè)申報意識和申報質量不高，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長和施工結算不及時，對于未售房面積，收入未結轉但成本已提前列支，造成收入成本不配比，有的按預計數(shù)開具收款收據(jù)入賬，造成成本增加，同時存在大量不合法憑證記賬［3］。總之，受各種因素影響，稅收和監(jiān)管部門對房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違規(guī)行為的查處力度與懲罰力度不夠，違規(guī)成本與違規(guī)處罰相比不值一提，對房地產(chǎn)企業(yè)的違規(guī)操作震懾力不足。

（五）稅收政策業(yè)務培訓欠缺

房地產(chǎn)企業(yè)從拿地到開發(fā)銷售，主要涉及規(guī)劃、自然資源、住建、房管等部門，但這些部門之間尚未實現(xiàn)信息共享，缺少共同解決問題的機制。目前，省、市、縣三級已建立數(shù)據(jù)共享平臺，不同部門按月或按季度進行數(shù)據(jù)上傳，但目前尚未真正實現(xiàn)相關數(shù)據(jù)的實時共享。同時，由于國地稅機構人員合并后，稅收業(yè)務融合度不高，又缺少數(shù)據(jù)分析知識人才和技術支撐，對稅收政策法規(guī)學習研究不透，拿不出房地產(chǎn)業(yè)稅收科學化、專業(yè)化的管理手段，基層稅務機關主要依靠上級機關推送的稅收風險疑點數(shù)據(jù)進行后續(xù)管理，容易造成稅收監(jiān)管風險，不利于稅收政策的有效執(zhí)行，阻礙了地方財政收入增長。

三、房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅收問題的原因分析

（一）稅收政策存在的缺陷

一是稅率帶來的問題。企業(yè)銷售不動產(chǎn)一般根據(jù)其類型來確認增值稅稅率，因此，作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權適用9%的稅率繳納增值稅。但一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅銷售不動產(chǎn)，適用5%征收率；小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，也適用5%征收率。因此，目前的房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)大多選擇5%的征收率繳納增值稅，繳納25%的企業(yè)所得稅。由于增值稅對于房地產(chǎn)銷售存在兩檔稅率，這就為房地產(chǎn)商追求開發(fā)利潤最大化的節(jié)稅或逃稅行為提供了可能。二是現(xiàn)有房地產(chǎn)稅制結構對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的調控不足。目前，房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅種的調節(jié)力度不能滿足城鎮(zhèn)房地產(chǎn)發(fā)展新形勢的需要，稅收宏觀調控功能未能得到有效發(fā)揮，使得高價值的土地資源卻承擔著低水平的稅負，客觀上增加了房地產(chǎn)投機者的利益。三是土地增值稅清算操作復雜。房地產(chǎn)企業(yè)很多費用未支付或未取得合法憑證，難以審核成本費用的真實性和合理性，故大多房地產(chǎn)企業(yè)未得到稅款全面清算，致使欠稅企業(yè)較多。

（二）綜合治稅缺乏有效手段

面對錯綜復雜的房地產(chǎn)行業(yè)，各部門配合力度不足，未能真正與財稅部門建立起統(tǒng)一、規(guī)范、快捷、高效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡平臺，未能充分把房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來的城市化成果轉化為地方財政收入。雖然區(qū)塊鏈技術因信息不可更改，其應用能有效保障房產(chǎn)交易數(shù)據(jù)的真實性，但是區(qū)塊鏈技術尚不能全面鋪開應用。因此基于稅收大數(shù)據(jù)的智慧稅務尚處于建設階段，還不能為房地產(chǎn)業(yè)稅收的監(jiān)管起到有效治理作用。

（三）稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營主要包括立項、施工、預售、竣工、銷售、清算等幾個環(huán)節(jié)（如圖1所示），涉及稅種眾多（如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等）。

圖1 房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)經(jīng)營基本環(huán)節(jié)示意圖

各環(huán)節(jié)均要繳納相關稅費，由于少數(shù)稅收管理員在稅收業(yè)務上不夠熟練，他們在面對業(yè)務復雜的房地產(chǎn)行業(yè)時不能采取有效的征管措施，在稅收宣傳和稅收輔導方面還存在一定欠缺，有的受個人利益驅動而人為放松管制，這也側面體現(xiàn)了執(zhí)法監(jiān)察和責任追究缺乏有效的手段。同時，稅務執(zhí)法精確度有待提高，在行政執(zhí)法方式上，部分人對發(fā)生欠稅及偷逃稅現(xiàn)象仍以說服教育為主，缺少約談警示等非強制性執(zhí)法措施，未能準確把握一般涉稅違法與涉稅犯罪的界限，無法真正做到依法處置、罰當其責［4］。

（四）退稅減稅降費及緩稅政策紅利未傳遞給樓市

近年來，面對宏觀經(jīng)濟下行、疫情等因素影響，我國共實施了110項稅收優(yōu)惠政策，積極推動經(jīng)濟高質量發(fā)展和企業(yè)恢復生產(chǎn)。在退稅減稅降費及緩稅政策紅利中，房地產(chǎn)企業(yè)也是真正的受益者，涉及的稅種首先是中央與地方共享的稅種，主要是增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等，還有耕地占用稅、房產(chǎn)稅等諸多地方稅種。但是，房地產(chǎn)企業(yè)找策劃機構“造市”，引“炒”房團、拉房托和進行房屋預售，制造虛假營銷大漲房價，錯失房地產(chǎn)銷售有利的大好時機。

四、推進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展及稅收現(xiàn)代化治理的思路與建議

（一）穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅立法進程，規(guī)范稅收征管

在“十四五”時期要穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅立法與改革進程，在落實稅收構成要素法定原則的基礎上，必須保證征稅機關依法征稅、納稅主體依法納稅。而且在房地產(chǎn)稅法中，要用法律形式明確賦予地方的房地產(chǎn)稅權，將房地產(chǎn)稅明確為地方主體稅種，有效改變房地產(chǎn)稅征收方面的隨意性及稅費混亂不清的狀況［5］。同時，地方黨委、政府部門要落實中央提出的“房住不炒”政策，積極發(fā)展住房租賃、共有產(chǎn)權等多種住房形式來滿足不同收入群體的住房需求。在對房地產(chǎn)業(yè)落實稅收優(yōu)惠政策的同時，還要發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，讓房地產(chǎn)市場決定和調控房價，進一步落實房地產(chǎn)金融政策，降低貸款利率，支持房地產(chǎn)業(yè)健康穩(wěn)步高質量發(fā)展。而房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營策略也應隨之改變，降杠桿、減負債應該是當務之急，舉債大勢擴張的老路要慎行。政府引導房地產(chǎn)業(yè)是根本邏輯，今后寧可讓房地產(chǎn)企業(yè)放慢速度，也要追求高質量發(fā)展。

（二）加強部門協(xié)作，拓展稅收共治格局

認真貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（中辦發(fā)〔2021〕12號）精神。一是加強部門協(xié)作，建立健全綜合治稅網(wǎng)絡。財稅部門依靠綜合治稅工作平臺，加強與發(fā)展改革、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設等部門的信息溝通，在房地產(chǎn)開發(fā)、房屋交易網(wǎng)簽備案、不動產(chǎn)登記辦稅等方面加強協(xié)作配合，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從拿地、開發(fā)到銷售等各環(huán)節(jié)的信息，共同做好地方稅費征收管理工作。二是加強銀行賬戶預收款信息的監(jiān)控［6］。按照《稅收征收管理法》第五十四條第六款的規(guī)定，通過查詢房地產(chǎn)企業(yè)在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，對預售房款賬戶等收入情況進行有效監(jiān)控。三是加強關聯(lián)方信息的監(jiān)控。到企業(yè)關聯(lián)方進行調查走訪，重點關注不合理的關聯(lián)交易，并按照《稅收征收管理法》對不應該減少的所得額進行納稅調整，從而達到有效監(jiān)控稅收的目的。四是針對房地產(chǎn)商納稅意識薄弱的情況，定期對房地產(chǎn)企業(yè)的法人和財務人員進行稅收法規(guī)政策培訓。此外，通過各種媒體進行稅收政策宣傳，提高有關部門的協(xié)稅意識和施工企業(yè)的納稅意識；同時按照業(yè)務規(guī)范要求，履行好催報工作職責，探索稅務文書電子送達，確保催報文書及時推送納稅人繳費人；對適用“首違不罰”的當事人，應采取簽訂承諾書等方式進行教育，引導、督促其自覺守法。

（三）加強房地產(chǎn)業(yè)科學化、精細化管理，提高稅收治理能力

對房地產(chǎn)業(yè)稅收進行科學化、精細化征管，是提高稅收治理能力的重要手段。財稅部門應加強針對房地產(chǎn)業(yè)納稅人開展專題分析，對低風險納稅人實行納稅輔導，對中風險納稅人實行納稅評估，對高風險納稅人實行稅務稽查，以扭轉稅收下滑態(tài)勢。

從稅收管理角度來看，稅務部門要持續(xù)探索建筑房地產(chǎn)業(yè)項目化管理辦法，通過跟蹤整個項目流程，形成完整的管理鏈條，構建依法納稅的良好氛圍。同時，針對房地產(chǎn)業(yè)中建筑業(yè)跨區(qū)域承包工程的特點，建議稅務總局統(tǒng)籌建立全國建筑業(yè)納稅人數(shù)據(jù)庫，打破區(qū)域限制，充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，推進建筑行業(yè)稅收精細化管理。此外，對外地建筑施工企業(yè)需要在勞務發(fā)生地繳納的增值稅，應按照2%或3%的征收率征收預繳稅款；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳增值稅，在收到預收款時需要按照3%的預征率預繳增值稅；網(wǎng)簽或開票后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要將銷售的房屋計入銷售收入繳納增值稅，對于適用簡易計稅辦法的項目，企業(yè)需要在前期按3%預繳增值稅的基礎上，再按2%補繳增值稅。

（四）加強房地產(chǎn)業(yè)涉及的主要稅種和發(fā)票管理，提高稅收征管效率

加強對房地產(chǎn)業(yè)涉及的主要稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅等稅種的管理。一是加強對房地產(chǎn)企業(yè)財務核算監(jiān)督，減少虛構成本情況的發(fā)生，加強對可抵扣進項的審查，以保證房地產(chǎn)增值稅計稅依據(jù)的真實性。二是新會計準則的實施和房地產(chǎn)三道紅線的發(fā)布，對收入的確認進行了規(guī)范，對房地產(chǎn)企業(yè)的負債水平進行了限制，因此要規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的財務核算，根據(jù)新的政策來確認企業(yè)所得稅納稅依據(jù)。三是加強土地增值稅的管理。針對工商用房產(chǎn)和居民普通住用房產(chǎn)房價差異大的具體情況，應當設置不同的稅率，以限制企業(yè)的稅收籌劃行為；針對房地產(chǎn)業(yè)項目周期長的特點，督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時主動清算土地增值稅。四是加強區(qū)塊鏈技術的應用，將不動產(chǎn)交易信息通過區(qū)塊鏈技術記錄，記錄后自動開出發(fā)票，不但信息真實、公開透明、不可更改、可追溯，而且數(shù)據(jù)共享互通，通過信息技術加強對發(fā)票的管控，可為提高稅收征管效率提供數(shù)據(jù)保障。同時，深化企業(yè)服務，延伸抵扣鏈條。比如，地方政府可以搭建建筑物資材料、服務交易平臺；鼓勵企業(yè)成立大型供應鏈公司，通過規(guī)?；少弶旱臀镔Y采購成本，解決中小供應商無法提供專用發(fā)票的問題。五是加強對房屋不動產(chǎn)登記環(huán)節(jié)的契稅征管，購房人完成網(wǎng)簽和取得購房發(fā)票后，未到稅務機關申報契稅的，稅務部門應與房管、不動產(chǎn)登記等部門加強協(xié)同、采取措施，督促購房人及時繳納契稅。

（五）提高干部隊伍素質，推進執(zhí)法監(jiān)督和績效管理全面實施

房地產(chǎn)業(yè)稅收是稅收征管的一個難點，也是社會關注的一個熱點，因此，要做好房地產(chǎn)業(yè)稅收管理工作，必須建立一支作風過硬、業(yè)務精通、執(zhí)法嚴格的干部隊伍。首先，要注重培養(yǎng)復合型高級稅務人才，通過對征管人員進行稅收政策、財會知識和計算機等專業(yè)知識培訓，提高其應對日益復雜的稅收情況之能力。其次，要加強對房地產(chǎn)業(yè)稅收管理隊伍的黨風廉政教育，教育各級干部要不忘初心，堅守職業(yè)底線，以堅定的意志信念不斷提高服務水平。最后，在內部管理制度建設方面，要加強執(zhí)法監(jiān)督和績效管理。

在推進執(zhí)法監(jiān)督和績效管理上，一是要加強工作反饋并且完善和嚴格執(zhí)行監(jiān)督制度，加強對稅務人員的監(jiān)督，定期檢審巡查工作日志。二是要加強績效考核，將稅務行政執(zhí)法人員納入績效管理業(yè)務流程，實行定期績效考核，著力提升其工作效能。三是要強化外部執(zhí)法監(jiān)督作用，充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，對執(zhí)法不嚴的行為實行執(zhí)法過錯責任追究，并按有關規(guī)定進行處理。四是財稅部門要認真落實“新的組合式稅費支持政策”，為企業(yè)提供高效率的專項服務，并提供“一站式、全流程”政策兌現(xiàn)服務；同時，實行線上線下相結合暢通監(jiān)督反饋渠道，通過線上微信、抖音、QQ等方式告知納稅人稅務監(jiān)督電話，發(fā)放手機問卷，或通過線下面向社會各界發(fā)放意見評價表等形式，來收集各方反饋意見和建議，將法治素養(yǎng)和依法履職情況作為考核評價干部的重要內容，以推動稅收執(zhí)法公開透明，不斷提高稅收工作效率和質量。