楊雪金

（中國(guó)戲曲學(xué)院，北京 100073）

0 引言

近年來，國(guó)家在建設(shè)高等院校方面投資較多，我國(guó)高校已經(jīng)步入正軌且發(fā)展較快，大多數(shù)高校正在實(shí)施二級(jí)管理。如何做好財(cái)務(wù)的兩級(jí)管理，是高等院校二級(jí)管理的核心內(nèi)容。但在高校財(cái)務(wù)兩級(jí)管理的情況下，部分高校二級(jí)學(xué)院并未完全適應(yīng)這種管理模式，其在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中還存在些許問題，所以強(qiáng)化二級(jí)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)內(nèi)控尤為重要。高校只有強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、完善制度，才能夠?yàn)槎?jí)學(xué)院健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持與保障。

1 M 學(xué)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.1 預(yù)算執(zhí)行方面存在問題

（1）從總體預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余來看，M 學(xué)院專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占比較大。例如，截至2020 年底，M 學(xué)院的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余占總余額的70%以上。

（2）部分項(xiàng)目投入的資金預(yù)算相對(duì)較高，而實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算方案差別較大。例如，在M 學(xué)院的教學(xué)定額經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面，其實(shí)際支出與預(yù)算之間存在嚴(yán)重差異，材料費(fèi)的實(shí)際支出也與預(yù)算之間存在一定差異。

（3）為了保障支出與預(yù)算方案一致，M 學(xué)院年底突擊花錢，如年底大量購(gòu)置下一年辦公用品。

1.2 財(cái)務(wù)收支方面存在不足

（1）試驗(yàn)材料費(fèi)被擠占。實(shí)驗(yàn)室使用的打印紙、硒鼓、墨盒等用品作為實(shí)驗(yàn)材料計(jì)入成本核算，造成實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用不足。

（2）存在收入不及時(shí)入賬和坐收坐支現(xiàn)象。M 學(xué)院并未將代收代支的相關(guān)費(fèi)用及時(shí)上交學(xué)校進(jìn)行入賬處理，而是將此方面的收入用于各種支出。

（3）審簽票據(jù)的規(guī)范性不足。M 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理部門在上報(bào)部分資金時(shí)，有一些票據(jù)缺少有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，不符合審批規(guī)范。

（4）未能及時(shí)結(jié)清往來款，導(dǎo)致校園資金被嚴(yán)重占用。

（5）酬金發(fā)放問題。學(xué)院發(fā)放給相關(guān)人員的酬金不符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

1.3 物資采購(gòu)存在不足

（1）購(gòu)物清單未能及時(shí)打印出來放在物資采購(gòu)表上，因此該學(xué)院的很多物資采購(gòu)并沒有按照相關(guān)要求進(jìn)行。

（2）物資采購(gòu)涉嫌逃避招標(biāo)。根據(jù)該學(xué)校的規(guī)定，超過30 萬(wàn)元的物資必須通過公開招標(biāo)的方式來采購(gòu)。但是，M 學(xué)院在沒有招標(biāo)的情況下，有多個(gè)采購(gòu)金額在250 000～299 000 元的記錄，因此有逃避招標(biāo)的問題。

（3）購(gòu)入的實(shí)驗(yàn)材料并未經(jīng)過規(guī)范化驗(yàn)收，在領(lǐng)用此類材料時(shí)的定額標(biāo)準(zhǔn)也缺乏足夠的規(guī)范性。

1.4 合同管理存在不足

（1）協(xié)議簽訂不符合規(guī)范。M 學(xué)院在與外部企業(yè)開展合作時(shí)，部分簽訂的協(xié)議中沒有簽訂日期和對(duì)方單位授權(quán)人的簽字，存在法律糾紛隱患。

（2）協(xié)議執(zhí)行缺乏規(guī)范性。在部分合作活動(dòng)中，M學(xué)院并未嚴(yán)格依照合同中所規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行，偶爾會(huì)出現(xiàn)提前支付貨款的問題。

1.5 財(cái)務(wù)制度不健全

（1）M 學(xué)院并未正式推出有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用和預(yù)算管理的相關(guān)文件，有些制度朝令夕改、變動(dòng)頻繁，管理松散，所以許多費(fèi)用的報(bào)銷比較容易混淆。

（2）M 學(xué)院的經(jīng)費(fèi)審批制度相對(duì)不完善。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)自己分管的經(jīng)費(fèi)比較模糊，有時(shí)經(jīng)費(fèi)被挪用。

2 M 學(xué)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題的主要原因

2.1 財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

首先，M 學(xué)院對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏長(zhǎng)期性、全局性的規(guī)劃。高校的財(cái)務(wù)管理一般采取“統(tǒng)一主導(dǎo)，分層管理工作”的校、院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，這也表明了高校是在整體統(tǒng)籌布局的情況下行使相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)。但是，二級(jí)學(xué)院很容易在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理流程中局限于自身的實(shí)際發(fā)展需要，在開展管理工作的過程中缺乏對(duì)高校整體發(fā)展的考慮，對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)決策與工作規(guī)劃也比較片面。

其次，M 學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理和制度制定的關(guān)注度不足。當(dāng)前，M 學(xué)院的管理人員普遍對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒有進(jìn)行全面的了解。盡管M 學(xué)院根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的整體要求建立了有關(guān)規(guī)章制度、設(shè)計(jì)了管理工作流程，但在實(shí)踐中，這些制度和要求卻普遍流于形式，監(jiān)督管理工作也不規(guī)范，M 學(xué)院財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

高校在預(yù)算方案編制、執(zhí)行及考核方面存在問題，導(dǎo)致二級(jí)學(xué)院預(yù)算管理不到位。目前，高校財(cái)務(wù)部門在制訂預(yù)算方案時(shí)通常是根據(jù)總體經(jīng)費(fèi)規(guī)模來編制預(yù)算方案，并未征求二級(jí)學(xué)院的意見；在預(yù)算執(zhí)行過程中只是對(duì)二級(jí)學(xué)院進(jìn)行總量控制，未要求二級(jí)學(xué)院上報(bào)經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，各項(xiàng)支出項(xiàng)目也無(wú)法準(zhǔn)確落實(shí)；在預(yù)算考核方面，高校并未形成具體的跟蹤考核機(jī)制，針對(duì)資金使用效益難以形成完整、準(zhǔn)確的評(píng)估報(bào)告，易造成經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算內(nèi)容不實(shí)。同樣，M 學(xué)院及所屬高校也存在上述問題。

2.3 審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)高等院校提高財(cái)務(wù)管理水平的重要保障，大部分高等院校的內(nèi)部審計(jì)工作制度和流程逐漸完善，但其二級(jí)學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)工作中仍存在不少問題。例如，M 學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)工作往往流于形式，無(wú)法得到全面開展，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的跟蹤不夠到位，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題也不能正確處理，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性、完整性等都不能有效保障。此外，M學(xué)院對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定并不清楚，使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行有效的審計(jì)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏完善的規(guī)章制度。

2.4 財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用水平有待提升

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，高等院校能夠?qū)⑿畔⒒夹g(shù)手段應(yīng)用到管理中，如將信息化技術(shù)手段運(yùn)用到學(xué)生信息的收集、管理工作，或者實(shí)際教學(xué)活動(dòng)中。然而，部分高校及其二級(jí)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)用水平有待提升。M 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理部門在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)僅在部門內(nèi)部使用相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，以此對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并未使用信息技術(shù)將有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行共享。與此同時(shí)，M 學(xué)院在信息技術(shù)應(yīng)用方面的工作水平也相對(duì)較低，其在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)通常用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和保存，工作效率低。由此不難看出，在信息化技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，M 學(xué)院的信息化應(yīng)用水平相對(duì)較低，不僅無(wú)法確保本學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r(shí)效性，同時(shí)也無(wú)法與學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門之間建立起有效的聯(lián)系。

3 高校二級(jí)學(xué)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

3.1 提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)

二級(jí)學(xué)院需要根據(jù)實(shí)際要求健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理體系和工作流程，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督并制訂內(nèi)控方案，把控財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度建設(shè)的整體規(guī)劃，明確界定好職權(quán)，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作涵蓋學(xué)院日常管理中的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，并把內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)到具體管理工作中。

3.2 進(jìn)一步完善二級(jí)學(xué)院預(yù)算管理工作機(jī)制

3.2.1 合理安排學(xué)院各類教育支出

二級(jí)學(xué)院需嚴(yán)格按照學(xué)校學(xué)科建設(shè)與發(fā)展計(jì)劃、教育工作實(shí)際需求及學(xué)校年度教學(xué)計(jì)劃的安排，嚴(yán)格統(tǒng)籌、合理安排學(xué)院各類教育支出，以保證教育投入足額到位。

3.2.2 提升預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性

二級(jí)學(xué)院必須通過逐步分析，形成有學(xué)院教師專業(yè)特點(diǎn)的、科學(xué)合理的預(yù)算方案制訂指標(biāo)和依據(jù)，以進(jìn)一步提高學(xué)院預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。

3.2.3 增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效性

二級(jí)學(xué)院和會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)，不僅需要重視對(duì)預(yù)算方案的分析，還需保證各項(xiàng)計(jì)劃支出的合理性、關(guān)聯(lián)性、時(shí)效性，提高方案執(zhí)行的效率。二級(jí)學(xué)院應(yīng)當(dāng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況編制詳細(xì)的、合理的實(shí)施進(jìn)度和支出計(jì)劃表，并指派專員對(duì)項(xiàng)目的物料供應(yīng)等方面進(jìn)行監(jiān)控。此外，二級(jí)學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步健全教育經(jīng)費(fèi)支出方案。在教育經(jīng)費(fèi)的分配、管理、審簽等方面更加明晰各級(jí)人員的職責(zé)。學(xué)院對(duì)各專業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)提交有關(guān)材料和數(shù)據(jù)，并開展資金需求量的估算工作。二級(jí)學(xué)院應(yīng)當(dāng)做好調(diào)整教育經(jīng)費(fèi)支出的工作，并考慮各個(gè)專業(yè)的實(shí)際狀況，向?qū)嶒?yàn)費(fèi)用和實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)需求量較大的專業(yè)適當(dāng)傾斜。

3.2.4 建立健全預(yù)算考核機(jī)制

二級(jí)學(xué)院應(yīng)該按照本校專業(yè)課程建設(shè)發(fā)展計(jì)劃和本學(xué)院專業(yè)課程建設(shè)發(fā)展實(shí)際情況建立合理的教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)二級(jí)學(xué)院教育經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行綜合評(píng)估，有效糾正二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的偏差，這樣既能為實(shí)現(xiàn)二級(jí)學(xué)院更好地建設(shè)發(fā)展提供切實(shí)可信的數(shù)據(jù)信息，也能有效滿足各種教學(xué)評(píng)估指標(biāo)的設(shè)計(jì)需求。

3.3 不斷完善二級(jí)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理制度

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度既可以有效維護(hù)二級(jí)學(xué)院的資產(chǎn)安全，又可以充分調(diào)動(dòng)院內(nèi)教職工工作的熱情。因此，二級(jí)學(xué)院就需要在財(cái)務(wù)管理制度的完善過程中強(qiáng)調(diào)制度的完整性和有效性。同時(shí)，二級(jí)學(xué)院還需要全面總結(jié)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的基本流程，找出財(cái)務(wù)管理工作的不足和可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要節(jié)點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、固定資產(chǎn)管理等規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。此外，二級(jí)學(xué)院應(yīng)做好學(xué)院的年度預(yù)算管理工作，同時(shí)必須健全預(yù)算管理流程，在此過程中既要充分考慮學(xué)院當(dāng)前的工作任務(wù)和發(fā)展目標(biāo)，也要兼顧自身特點(diǎn)。除此之外，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)二級(jí)學(xué)院的審計(jì)監(jiān)督管理

內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理工作的重要保障。高校要健全對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制和健全的評(píng)價(jià)機(jī)制。除內(nèi)部審計(jì)外，二級(jí)學(xué)院還要積極與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開展合作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作開展情況進(jìn)行監(jiān)管與考評(píng)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、績(jī)效考核的有機(jī)整合。此外，二級(jí)學(xué)院要建立分級(jí)管理機(jī)制，以保證主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人能夠更好地履行職責(zé)。同時(shí)，二級(jí)學(xué)院通過考核信息的及時(shí)反饋，也可以使財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題更加透明化，為高校開展監(jiān)督工作提供重要的依據(jù)。

3.5 推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

首先，要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重視程度，加大資金投入力度，以此引進(jìn)和購(gòu)買先進(jìn)信息化設(shè)備，同時(shí)要根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況引進(jìn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠運(yùn)用先進(jìn)的系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)更加有效的財(cái)務(wù)信息共享與流通，以此提升財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量。其次，高等院校要拉近財(cái)務(wù)管理部門與信息技術(shù)部門之間的距離，讓二者合力開發(fā)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)模塊，并實(shí)現(xiàn)與校園網(wǎng)的有效對(duì)接，讓學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作能夠與二級(jí)學(xué)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)更好的銜接，進(jìn)而促進(jìn)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到及時(shí)有效的傳遞。再次，積極打造學(xué)校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，讓二級(jí)學(xué)院能夠通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查詢、管理、控制，為二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理提供便利。最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息安全建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，定期備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最大限度保證財(cái)務(wù)信息安全與可靠。

4 結(jié)語(yǔ)

為實(shí)現(xiàn)有效的兩級(jí)管理，高校需要進(jìn)一步提高對(duì)二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的重視程度。高校二級(jí)學(xué)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和優(yōu)化，此項(xiàng)工作復(fù)雜、覆蓋范圍廣泛，需在實(shí)際建設(shè)的過程中調(diào)整和完善相關(guān)內(nèi)容。此外，二級(jí)學(xué)院還需注意增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，及時(shí)做好相關(guān)規(guī)劃，完善各個(gè)部門的職能，定期對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和考核，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率有效提升，以此更好地助推學(xué)院發(fā)展，為學(xué)院高質(zhì)量發(fā)展提供良好的支持與保障。