李 敏

我國《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，這說明企業(yè)對會計人員有需求。會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。因此，讓中職學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)實際從事納稅工作的知識和技能，能提高崗位適配能力，更貼近企業(yè)用人需求，更有利于中職學(xué)校會計專業(yè)畢業(yè)生擇業(yè)就業(yè)。

一、改革背景和動因

（一）信息技術(shù)帶來的變革

互聯(lián)網(wǎng)、人工智能技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，為各行業(yè)工作創(chuàng)新提供了更多的可能性，對會計職業(yè)也產(chǎn)生了影響和沖擊。技術(shù)革新帶來工作內(nèi)容的大變化，使過去的財務(wù)核算會計逐步被高效率、低成本的人工智能取代，將財務(wù)人員從重復(fù)化、流程化工作中解放出來，更多地參與到企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)支持當(dāng)中，實現(xiàn)業(yè)財稅融合，最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)提供有效的戰(zhàn)略支持，為此會計行業(yè)人才需求發(fā)生了顛覆性變化。

（二）“1+X證書”制度的推進

2019年1月國務(wù)院印發(fā)了《國家職業(yè)教育改革實施方案》（“職教二十條”）明確構(gòu)建職業(yè)教育國家標(biāo)準(zhǔn)，將學(xué)歷證書與職業(yè)技能等級證書結(jié)合，探索實施“1+X證書”制度，同時提出推動校企全面加強深度合作，職業(yè)院校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點和人才培養(yǎng)需要，主動與具備條件的企業(yè)在人才培養(yǎng)、技術(shù)創(chuàng)新、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、社會服務(wù)、文化傳承等方面開展合作。同年6月教育部《關(guān)于職業(yè)院校專業(yè)人才培養(yǎng)方案制訂與實施工作的指導(dǎo)意見》中指出推進“1”和“X”的有機銜接，積極發(fā)揮職業(yè)技能等級證書在促進院校人才培養(yǎng)、實施職業(yè)技能水平評價等方面的優(yōu)勢，將證書培訓(xùn)內(nèi)容有機融入專業(yè)人才培養(yǎng)方案，優(yōu)化課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容，對專業(yè)課程未涵蓋內(nèi)容或需強化的實訓(xùn)，組織開展專門培訓(xùn)，以此提升職業(yè)教育質(zhì)量和學(xué)生就業(yè)能力。由此對中職《納稅實務(wù)》課程進行改革，將課程內(nèi)容與金稅財務(wù)應(yīng)用證書的職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)有機融合，加強對學(xué)生納稅申報等職業(yè)技能教育，提高學(xué)生就業(yè)能力。

（三）課程建設(shè)面臨極大的挑戰(zhàn)

在開放、共享理念成為教育資源發(fā)展主要方向的前提下，大規(guī)模開放在線課程不僅為學(xué)習(xí)者提供免費、高質(zhì)量的課程內(nèi)容，也提供課程任務(wù)的布置、互動交流等在線支持服務(wù)，有些平臺還為順利完成課程的學(xué)生提供學(xué)習(xí)證書。如何利用超星平臺建設(shè)中職《納稅實務(wù)》的線上課程，使其成為有用的課程，這是課程建設(shè)面臨的極大挑戰(zhàn)。

二、中職《納稅實務(wù)》課程教育教學(xué)改革中存在的問題

（一）教學(xué)內(nèi)容重理論、輕實踐

《納稅實務(wù)》是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，目前中職學(xué)校的會計教師多為各院校的會計專業(yè)畢業(yè)生，雖說了解和熟悉稅法相關(guān)理論知識，但在納稅實務(wù)中，由于實踐經(jīng)驗不足，缺乏系統(tǒng)性的指導(dǎo)思想與方法，使《納稅實務(wù)》的實踐教學(xué)流于形式，教學(xué)內(nèi)容過多地關(guān)注理論知識，忽視單項技能的訓(xùn)練，就職業(yè)能力培養(yǎng)而言，內(nèi)容不夠全面。

（二）課程教學(xué)資源匱乏

課程教學(xué)資源是指一切能夠運用到教學(xué)活動中的各種條件和材料，現(xiàn)階段納稅實務(wù)課程教學(xué)資源主要存在兩方面匱乏：一方面是缺少符合中職學(xué)生特點的“對口”《納稅實務(wù)》教材，目前教學(xué)所使用的教材偏重于條文闡述和公式介紹，比較難理解。由于中職學(xué)生學(xué)習(xí)耐性偏差，無法長時間集中注意力閱讀大篇幅文字描述的內(nèi)容，所以現(xiàn)用的教材無法滿足學(xué)生自主學(xué)習(xí)的需求。另一方面實踐教學(xué)內(nèi)容資料匱乏，企業(yè)通過稅務(wù)部門“金稅工程”網(wǎng)上系統(tǒng)完成納稅申報，而學(xué)校的課程實踐教學(xué)因涉及企業(yè)的敏感數(shù)據(jù)無法進行真實實訓(xùn)，僅能通過虛擬報稅實訓(xùn)軟件開展實踐教學(xué)，但這只是在課堂上對學(xué)生進行案例教學(xué)，與納稅人真實的情況和實際業(yè)務(wù)不一定完全相符，實踐教學(xué)內(nèi)容資料相對匱乏。

（三）課堂教學(xué)方法較單一

講授法是一種最基本的教學(xué)方法，屬于典型的傳統(tǒng)教學(xué)方法，由于納稅實務(wù)涉及增值稅、所得稅等相關(guān)稅種計算與申報，理論性較強，為保證系統(tǒng)講授知識，大部分老師授課時以講授法為主，先講清其定義，再舉例，最后小結(jié)，由易到難、由淺入深地傳遞信息，這有利于學(xué)生接受知識，但是對于中職學(xué)生來講，單調(diào)的長時間講授縮減學(xué)生課堂動手實踐時間，很容易分散學(xué)生注意力，讓學(xué)生喪失學(xué)習(xí)興趣和動力，甚至產(chǎn)生厭學(xué)情緒。另外學(xué)生處于被動接受狀態(tài)，難以獲得良好的課堂教學(xué)效果。

三、中職《納稅實務(wù)》課程改革理念

（一）對接職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融合金稅財務(wù)應(yīng)用證書技能要求

專業(yè)課程內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對接是職業(yè)教育“五個對接”中最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的一環(huán)，是指根據(jù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級對職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提出的新要求，將職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融入到課程標(biāo)準(zhǔn)、課程內(nèi)容的設(shè)計和實施之中。另外“1+X證書”制度的實施，在課程改革中，分析X證書中各個模塊的專業(yè)技能要求，將其融入課程中。納稅實務(wù)課程對應(yīng)的崗位是辦稅員及稅務(wù)會計崗位，在了解企業(yè)崗位人才需求和工作崗位能力需求的基礎(chǔ)上，分析和提煉崗位的典型工作領(lǐng)域及其技能要求，并結(jié)合金稅財務(wù)應(yīng)用證書技能實際需要，甄選整合兩者融合點，在此基礎(chǔ)上重構(gòu)課程內(nèi)容。

（二）融入課程思政教育

2016年12月，習(xí)近平總書記在全國高校思想政治工作會議上的重要講話中指出：“要用好課堂教學(xué)這個主渠道”，“其他各門課都要守好一段渠、種好責(zé)任田，使各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)?！睂W(xué)生通過對納稅實務(wù)的學(xué)習(xí)，能理解稅收征管過程中的有關(guān)規(guī)定，學(xué)會稅費計繳和申報，與會計、財經(jīng)法規(guī)等相關(guān)學(xué)科緊密聯(lián)系，具有綜合性、法律性、實用性等特點。因此納稅實務(wù)課程思政教育以知法守法、誠實守信、愛國感恩為主導(dǎo)，突出育人價值，讓立德樹人潤物細(xì)無聲。

四、中職《納稅實務(wù)》課程創(chuàng)新與改革

（一）確定課程定位及目標(biāo)

《納稅實務(wù)》課程是會計專業(yè)的核心課程，在會計專業(yè)課程體系中具有承上啟下的重要作用。前修課程有《企業(yè)會計基礎(chǔ)》、《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》等，后續(xù)課程有《成本會計》、《財務(wù)管理》等。在科技、產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)不斷變化和技術(shù)創(chuàng)新影響下，通過調(diào)研、聽取專家認(rèn)證，對財稅基礎(chǔ)崗位能力分析，基于納稅會計工作過程，以就業(yè)為導(dǎo)向，以能力培養(yǎng)為宗旨，確定以知法守法、誠實守信、愛國感恩為情感目標(biāo)，概述不同稅種及歸納不同稅種的征管為知識目標(biāo)，學(xué)會不同稅種的計繳和申報為能力目標(biāo)，以課程服務(wù)崗位，提升學(xué)生就業(yè)崗位適配競爭能力，培養(yǎng)適合市場需求的復(fù)合型技術(shù)技能人才為課程培養(yǎng)總目標(biāo)。

（二）課程內(nèi)容的整合

《納稅實務(wù)》課程內(nèi)容從兩個方面進行整合，一是崗課證融合，通過分析《納稅實務(wù)》課程內(nèi)容，以納稅工作過程和崗位勝任能力為線索，將未涵蓋X證書的典型工作內(nèi)容或需強化的實訓(xùn)內(nèi)容融入課程中，優(yōu)化課程設(shè)置和教學(xué)內(nèi)容。二是課程思政的融合，使專業(yè)課與學(xué)生思想教育同向同行，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，落實立德樹人的根本任務(wù)。通過兩方面的整合，確定課程內(nèi)容基本框架（見圖1），并據(jù)此作為修訂《納稅實務(wù)》課程標(biāo)準(zhǔn)。

圖1 《納稅實務(wù)》課程內(nèi)容基本構(gòu)架

（三）課程教材開發(fā)

教材是教學(xué)內(nèi)容的表現(xiàn)形式，是根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容精心設(shè)計開發(fā)的?！秶衣殬I(yè)教育改革實施方案》（“職教二十條”）提出進行“三教”改革，倡導(dǎo)使用新型活頁式、工作手冊式教材并配套開發(fā)信息化資源?！都{稅實務(wù)》教材的開發(fā)是根據(jù)學(xué)生學(xué)習(xí)知識和掌握技能的特點，以及就業(yè)崗位能力的需求，以崗位標(biāo)準(zhǔn)和證書技能標(biāo)準(zhǔn)為引領(lǐng)，在課程知識同技能重新梳理與重構(gòu)的基礎(chǔ)上，融入實踐中的典型案例，以方便學(xué)生自主學(xué)習(xí)為主，重新編寫適合崗位能力的活頁式單項技能學(xué)習(xí)指導(dǎo)手冊的校本教材，并在課堂教學(xué)運用中不斷進行內(nèi)容更新。

（四）基于成果導(dǎo)向的課堂教學(xué)

成果導(dǎo)向教育（Outcome-based Education，OBE）是一種聚焦于學(xué)生學(xué)習(xí)成果的課程設(shè)計和教育理念。成果導(dǎo)向教育以“學(xué)生學(xué)習(xí)”為主體，以“學(xué)生預(yù)期能力獲得”為導(dǎo)向，注重學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，突出能力本位。根據(jù)納稅實務(wù)課程目標(biāo)，為了使學(xué)生達到預(yù)期學(xué)習(xí)成果，結(jié)合中職學(xué)生的學(xué)習(xí)特點，對五個項目分別設(shè)置對應(yīng)的可測可評的學(xué)習(xí)成果。項目一：工商事項登記要求學(xué)生完成營業(yè)執(zhí)照的申請、變更、注銷；項目二：增值稅申報要求學(xué)生完成銷售時開具發(fā)票、判斷認(rèn)證進項稅發(fā)票、特殊購銷業(yè)務(wù)增值稅處理、增值稅申報；項目三：個人所得稅申報要求學(xué)生完成工資數(shù)據(jù)采集、專項附加扣除采集、個人所得稅申報；項目四：企業(yè)所得稅申報要求學(xué)生完成企業(yè)所得稅月/季申報；項目五：其他稅種申報要求學(xué)生完成相關(guān)稅種申報。在課程教學(xué)實施過程中，運用活頁式單項技能學(xué)習(xí)指導(dǎo)手冊等課程資源輔助教學(xué)，充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性，采用任務(wù)驅(qū)動、項目導(dǎo)向等教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生合作學(xué)習(xí)，緊緊圍繞課程預(yù)期學(xué)習(xí)成果開展訓(xùn)練，體現(xiàn)以學(xué)生為中心、以學(xué)習(xí)成果為導(dǎo)向、促進學(xué)生自主學(xué)習(xí)的職業(yè)性課堂。

（五）以工作有效性為關(guān)鍵評價要素

企業(yè)開具發(fā)票、納稅申報等工作是直接在稅務(wù)部門的“金稅工程”系統(tǒng)平臺上完成的，一經(jīng)開具或上報就無法更改，為此要求學(xué)生在完成單項任務(wù)時，要以嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的態(tài)度來完成工作。如在項目二至項目五單項工作中要求學(xué)生在模擬實訓(xùn)平臺上完成納稅申報，申報成功后系統(tǒng)會自動判分，如果學(xué)生的成績?yōu)?00分，則說明該生分?jǐn)?shù)為100分且工作有效；如果學(xué)生分?jǐn)?shù)低于100分，則說明該生有分?jǐn)?shù)但工作無效，學(xué)生只能清空申報數(shù)據(jù)，重新申報，分?jǐn)?shù)為100分才能有效完成該納稅申報工作。以工作有效性為關(guān)鍵評價要素，評價學(xué)生學(xué)習(xí)成果，可以讓學(xué)生了解自己完成工作的情況，及時改正，提高學(xué)習(xí)效果。

五、結(jié)語

新技術(shù)、新規(guī)范不斷涌現(xiàn)，改變了人類社會的生產(chǎn)生活，也給職業(yè)教育人才培養(yǎng)提出了新的要求，帶來新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)的應(yīng)用，推進《納稅實務(wù)》課程改革，帶來新的教學(xué)理念、手段、方法，提高教學(xué)質(zhì)量，從而提升學(xué)生財稅方面的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)出適合市場需求的復(fù)合型技術(shù)技能人才。