楊穆瑞

（上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院，上海201600）

引言

數(shù)字經(jīng)濟(jì)正影響著經(jīng)濟(jì)社會的方方面面，作為經(jīng)濟(jì)社會重要組成部分的企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，克服挑戰(zhàn)盡快完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

從理論層面來說，在四十年間我國會計(jì)信息化歷經(jīng)會計(jì)電算化、會計(jì)信息化（狹義）和會計(jì)智能化三個(gè)階段。財(cái)務(wù)共享中心通過進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)化與智能化完成共享4.0的轉(zhuǎn)變，成為集快速積累企業(yè)經(jīng)營大數(shù)據(jù)、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能、決策支持和智能服務(wù)為一體的智能服務(wù)中心。按照智能財(cái)務(wù)不同的業(yè)務(wù)支持模式，可將其劃分為核算型、管理型和戰(zhàn)略型三個(gè)層次。

從應(yīng)用層面來說，對智能財(cái)務(wù)建設(shè)的探討尚處于碎片化狀態(tài)。具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中智能報(bào)賬、智能核算、智能運(yùn)營服務(wù)、自動(dòng)報(bào)稅以及自動(dòng)化首付款等得以實(shí)現(xiàn)；財(cái)務(wù)預(yù)測、經(jīng)營推演、風(fēng)險(xiǎn)量化、價(jià)值優(yōu)化、決策自動(dòng)化和信息推薦等可能的智能財(cái)務(wù)應(yīng)用被提出；面向中小企業(yè)，為了解決智能文檔識別問題的人工智能會計(jì)系統(tǒng)開始逐漸出現(xiàn)在人們的視野中等。

對當(dāng)前文獻(xiàn)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，多數(shù)學(xué)者僅圍繞著財(cái)務(wù)的理念和思路展開初步探索，在實(shí)踐層面出現(xiàn)點(diǎn)狀的嘗試性探索，但鮮有學(xué)者通過案例分析的方法對智能財(cái)務(wù)的構(gòu)建、構(gòu)建過程中遇到的難點(diǎn)和障礙以及智能財(cái)務(wù)在具體運(yùn)營中發(fā)揮出的價(jià)值進(jìn)行探討。本文創(chuàng)新性地從智能財(cái)務(wù)研究和實(shí)踐的背景與現(xiàn)狀出發(fā)，通過對復(fù)星集團(tuán)智能財(cái)務(wù)構(gòu)建過程的梳理，對智能財(cái)務(wù)建設(shè)的總體思路、建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行了探討，以期為企業(yè)探索智能財(cái)務(wù)建設(shè)實(shí)踐提供切實(shí)的指導(dǎo)和有益的參考。

一、智能財(cái)務(wù)的定義

從智能化發(fā)展進(jìn)程來看，智能化可分為兩個(gè)層面，一個(gè)是狹義的智能化，另一個(gè)是廣義的智能化。所謂狹義的智能化，就是現(xiàn)如今發(fā)展得如火如荼的AI（Artificial Intellegence，人工智能）；廣義的智能則可定義為在一般的領(lǐng)域內(nèi)，電腦或者機(jī)器根據(jù)人類設(shè)定的規(guī)則做出一定的操作并完成一定的任務(wù)。

兩者的區(qū)別在于，廣義的智能不存在進(jìn)化的空間，它只能按照一定的指示嚴(yán)格的執(zhí)行，其優(yōu)點(diǎn)是理論上在執(zhí)行的過程中能夠確保百分之百的精確度，很少出現(xiàn)錯(cuò)誤，而缺點(diǎn)則是沒有自我進(jìn)化和學(xué)習(xí)的能力。與之相反，狹義智能的規(guī)則并不完全基于人類的設(shè)定，在很大程度上依靠的是自身在反復(fù)作業(yè)中學(xué)會的，具有一定的彈性，這就類似于人類在不斷實(shí)踐過程中主觀能動(dòng)的學(xué)習(xí)過程。因此，狹義的智能在面對不斷變化的環(huán)境時(shí)可以學(xué)會新的東西。其所存在的缺點(diǎn)在于無法做到百分之百的正確，與人一樣AI會犯錯(cuò)。

二、復(fù)星集團(tuán)智能財(cái)務(wù)共享簡介

（一）多樣化的客戶群體

多樣化體現(xiàn)在幾個(gè)層面，其中一個(gè)層面是地域上，復(fù)星集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)分布在全球各地，因此其服務(wù)的客戶也是全球化的。另外，一層多樣化可體現(xiàn)在行業(yè)上面，復(fù)星集團(tuán)業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域十分廣闊，包括旅游、影視、電子商務(wù)、金融、房地產(chǎn)、保險(xiǎn)、養(yǎng)老、軟件服務(wù)等各種各樣的服務(wù)。因此，復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心的客戶種類可謂繁多。第三層多樣性體現(xiàn)在組織架構(gòu)上，復(fù)星集團(tuán)的客戶性質(zhì)包括有限責(zé)任公司、有限合伙企業(yè)、非盈利機(jī)構(gòu)，如復(fù)星基金會，黨委、工會等業(yè)務(wù)也都在復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行核算。

（二）定制化的服務(wù)菜單

復(fù)星集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心可為客戶提供全口徑、全周期的財(cái)務(wù)服務(wù)，包括了一般財(cái)務(wù)共享中心不會涉及的稅務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)，更加包括了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，同時(shí)也為其他的財(cái)務(wù)共享中心提供咨詢服務(wù)。

（三）公司的1.5道防線

何謂“1.5道防線”，即復(fù)星共享中心的管控職能。管控職能可概括為兩個(gè)部分，一部分是對共享中心內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控，另一部分是對全集團(tuán)財(cái)務(wù)一條線職能的管控。由于大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈的不斷發(fā)展，復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在不斷發(fā)生變化，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)章制度往往無法應(yīng)對不斷更新的共享中心。復(fù)星意識到提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識才是根本解決之道，基于此，復(fù)星將在過去共享中心業(yè)務(wù)開展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集和整理，并組織新老員工對其進(jìn)行學(xué)習(xí)，使得風(fēng)險(xiǎn)防范意識成為一項(xiàng)工作技能。

三、復(fù)星集團(tuán)智能財(cái)務(wù)共享中心在疫情期間的運(yùn)營優(yōu)勢

（一）常態(tài)化的遠(yuǎn)程訪問和移動(dòng)辦公支持

相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門而言，財(cái)務(wù)共享中心受到疫情的沖擊幅度更小，這主要是因?yàn)槌B(tài)化的遠(yuǎn)程訪問和移動(dòng)辦公支持。具體來說，復(fù)星集團(tuán)財(cái)務(wù)人員辦公地點(diǎn)并不局限于集團(tuán)內(nèi)部，而是經(jīng)常通過異地訪問的形式來完成他們的工作。財(cái)務(wù)人員借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)以及終端設(shè)備對網(wǎng)頁形式的系統(tǒng)和平臺進(jìn)行訪問，包括工盤等，因此可在很短的時(shí)間內(nèi)搭建起個(gè)性化的辦公環(huán)境。

（二）量化和非量化的工作量統(tǒng)計(jì)和績效管理

疫情期間，遠(yuǎn)程辦公成為企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的主要方式，隨之而來的是企業(yè)管理者與員工之間信息不對稱的矛盾日益凸顯，主要是由于脫離了正式辦公場所后，對于員工的監(jiān)督和管理成了一大難題，管理者認(rèn)為員工居家辦公無法履行應(yīng)盡的義務(wù)，工作效率低下，而員工卻認(rèn)為自己24小時(shí)都處于待命狀態(tài)。但以上矛盾，對于存在財(cái)務(wù)共享中心的復(fù)星集團(tuán)來說似乎要小很多，這源于其共享中心的工單統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和智能派單系統(tǒng)。一方面，工單系統(tǒng)可以準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)出每一天工單的完成情況，為管理者提供直觀的數(shù)據(jù)，幫助管理層精確地了解員工工作的飽和度；另一方面，智能派單系統(tǒng)可以通過智能統(tǒng)計(jì)將工作任務(wù)優(yōu)先派發(fā)給那些工作量少的員工，以確保員工工作量的大體平衡。

四、復(fù)星智能財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)路徑探究

根據(jù)復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)歷程總結(jié)得出，共享中心的建設(shè)首先必須獲得集團(tuán)最高管理層的持續(xù)支持，這是由于財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)涉及范圍之廣、時(shí)間之長所決定的。復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)歷經(jīng)了四個(gè)階段，分別是人員集中、精細(xì)化分工、系統(tǒng)化以及智能化。

第一階段，人員的集中。為發(fā)揮知識聚集的效用，在構(gòu)建共享中心的初期復(fù)星集團(tuán)召集了各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作人員，使其獨(dú)立于原有單位，改變思考立場，真正做到從集團(tuán)角度為解決集團(tuán)問題而思考。第二階段，精細(xì)化分工。精細(xì)化分工的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)工作的專業(yè)化，在專業(yè)化作業(yè)的過程中，為提高效率自然會力求做到標(biāo)準(zhǔn)化，形成SOP。第三階段，系統(tǒng)化。在有前兩個(gè)階段的充分準(zhǔn)備下即可考慮系統(tǒng)化，系統(tǒng)化即是將前兩個(gè)階段線下的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上，將業(yè)務(wù)和流程重塑進(jìn)行信息化和更進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)化。在完成基礎(chǔ)系統(tǒng)平臺的搭建后即可進(jìn)行最后的智能化階段。在智能化階段復(fù)星集團(tuán)利用不斷發(fā)展的AI技術(shù)去處理在系統(tǒng)化階段無法處理的非重復(fù)的、非標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，追求系統(tǒng)“自我思考功能”。

復(fù)星智能財(cái)務(wù)在發(fā)展過程中的最大挑戰(zhàn)在于其內(nèi)在的固有矛盾，主要矛盾體現(xiàn)在服務(wù)和管理的矛盾、客戶滿意度、核算質(zhì)量和運(yùn)營成本之間的矛盾、個(gè)性化需求和統(tǒng)一操作的矛盾這三個(gè)方面。

對于復(fù)星智能財(cái)務(wù)共享中心智能產(chǎn)品選擇標(biāo)準(zhǔn)的總結(jié)，同樣給其他企業(yè)以啟示。首先，底層架構(gòu)的限制，是根本性的限制，是無法在后續(xù)智能財(cái)務(wù)實(shí)施過程中突破的，因此企業(yè)在選擇智能產(chǎn)品時(shí)要了解底層平臺的約束，了解有哪些東西是做不到的，這是否會影響到接下來的進(jìn)程。其次，要了解對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的改變，這決定了產(chǎn)品最后的命運(yùn)，一個(gè)產(chǎn)品對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的改變越大，其被接受的可能性就越小，被接受的難度就越高。反之若一個(gè)產(chǎn)品能夠?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品的作業(yè)方式和作業(yè)習(xí)慣進(jìn)行延續(xù)，則更容易被接受和推廣。最后，需要了解供應(yīng)商的持續(xù)服務(wù)能力，這一點(diǎn)容易被忽視但十分重要，為了后續(xù)共享中心的開發(fā)和維護(hù)，應(yīng)盡可能選擇實(shí)力較強(qiáng)的供應(yīng)商的產(chǎn)品。

五、智能應(yīng)用的場景和效果

在復(fù)星智能財(cái)務(wù)共享中心中，運(yùn)用最廣泛的是廣義的智能化產(chǎn)品。隨著人工智能的不斷發(fā)展，共享中心在逐步加強(qiáng)共享4.0的建設(shè)。

復(fù)星財(cái)務(wù)共享中心的智能化廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)核算以及分析的方方面面，主要分為七大模塊，即數(shù)據(jù)核對、會計(jì)引擎、審批引擎、人機(jī)交互、數(shù)據(jù)接口、單據(jù)管理和商業(yè)智能。這七大模塊單獨(dú)或配合使用，加速了復(fù)星集團(tuán)的業(yè)財(cái)融合。以上述智能化為基礎(chǔ)組合構(gòu)建的會計(jì)核算模塊、RPA（Robotic Process Automation，機(jī)器人流程自動(dòng)化）的應(yīng)用和共享平臺是共享中心的基礎(chǔ)。

實(shí)時(shí)看板（移動(dòng)端支持）是共享平臺中具有代表性的智能應(yīng)用，看板中實(shí)時(shí)展示了公司的內(nèi)部情況，其中包括可以獲得單據(jù)完成情況、報(bào)稅情況等的數(shù)據(jù)。由圖1可知，RPA（需要專門綁定電腦）是企業(yè)智能化建設(shè)中的基礎(chǔ)應(yīng)用，其優(yōu)點(diǎn)在于與系統(tǒng)平臺的搭建相比其開發(fā)相對簡單，操作直觀，成本低，并且不需要相關(guān)系統(tǒng)做出調(diào)整。其缺點(diǎn)在于對于財(cái)務(wù)人員來說還不夠簡單，由于其模擬人的操作的特性使得其不夠穩(wěn)定以及需要花費(fèi)大量的人力和物力來維護(hù)。近些年來，越來越多的中小企業(yè)基于成本效益原則開始選擇使用RPA來獲取數(shù)據(jù)、優(yōu)化數(shù)據(jù)、驗(yàn)真數(shù)據(jù)、核對數(shù)據(jù)和做流程處理。由于大型企業(yè)集團(tuán)擁有強(qiáng)大的IT后臺和團(tuán)隊(duì)，上述中小企業(yè)所需的功能基本可以通過開發(fā)軟件和系統(tǒng)來完成，因此對于RPA的使用局限于團(tuán)隊(duì)無法實(shí)現(xiàn)軟件開發(fā)的銀行或者稅務(wù)的對接、與供銷渠道的合作和臨時(shí)性的應(yīng)急。

圖1 廣義的智能應(yīng)用

結(jié)語

從智能財(cái)務(wù)研究和建設(shè)的背景以及現(xiàn)狀出發(fā)，在理論層面探討了智能財(cái)務(wù)的定義，在實(shí)踐層面以復(fù)星集團(tuán)為例，研究了智能財(cái)務(wù)的具體實(shí)施路徑以及在實(shí)施過程中遇到的問題和帶來的啟示。本文認(rèn)為，智能財(cái)務(wù)是運(yùn)用以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)模擬、延伸和拓展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作。智能財(cái)務(wù)涵蓋企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)工作，其目標(biāo)是提升財(cái)務(wù)工作，更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)工作和管理工作。