楊穆瑞

（上海工程技術(shù)大學 管理學院，上海201600）

引言

數(shù)字經(jīng)濟正影響著經(jīng)濟社會的方方面面，作為經(jīng)濟社會重要組成部分的企業(yè)應抓住機遇，克服挑戰(zhàn)盡快完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

從理論層面來說，在四十年間我國會計信息化歷經(jīng)會計電算化、會計信息化（狹義）和會計智能化三個階段。財務共享中心通過進一步的標準化與智能化完成共享4.0的轉(zhuǎn)變，成為集快速積累企業(yè)經(jīng)營大數(shù)據(jù)、實現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能、決策支持和智能服務為一體的智能服務中心。按照智能財務不同的業(yè)務支持模式，可將其劃分為核算型、管理型和戰(zhàn)略型三個層次。

從應用層面來說，對智能財務建設的探討尚處于碎片化狀態(tài)。具體表現(xiàn)在財務領域中智能報賬、智能核算、智能運營服務、自動報稅以及自動化首付款等得以實現(xiàn)；財務預測、經(jīng)營推演、風險量化、價值優(yōu)化、決策自動化和信息推薦等可能的智能財務應用被提出；面向中小企業(yè)，為了解決智能文檔識別問題的人工智能會計系統(tǒng)開始逐漸出現(xiàn)在人們的視野中等。

對當前文獻進行研究發(fā)現(xiàn)，多數(shù)學者僅圍繞著財務的理念和思路展開初步探索，在實踐層面出現(xiàn)點狀的嘗試性探索，但鮮有學者通過案例分析的方法對智能財務的構(gòu)建、構(gòu)建過程中遇到的難點和障礙以及智能財務在具體運營中發(fā)揮出的價值進行探討。本文創(chuàng)新性地從智能財務研究和實踐的背景與現(xiàn)狀出發(fā)，通過對復星集團智能財務構(gòu)建過程的梳理，對智能財務建設的總體思路、建設過程中存在的問題進行了探討，以期為企業(yè)探索智能財務建設實踐提供切實的指導和有益的參考。

一、智能財務的定義

從智能化發(fā)展進程來看，智能化可分為兩個層面，一個是狹義的智能化，另一個是廣義的智能化。所謂狹義的智能化，就是現(xiàn)如今發(fā)展得如火如荼的AI（Artificial Intellegence，人工智能）；廣義的智能則可定義為在一般的領域內(nèi)，電腦或者機器根據(jù)人類設定的規(guī)則做出一定的操作并完成一定的任務。

兩者的區(qū)別在于，廣義的智能不存在進化的空間，它只能按照一定的指示嚴格的執(zhí)行，其優(yōu)點是理論上在執(zhí)行的過程中能夠確保百分之百的精確度，很少出現(xiàn)錯誤，而缺點則是沒有自我進化和學習的能力。與之相反，狹義智能的規(guī)則并不完全基于人類的設定，在很大程度上依靠的是自身在反復作業(yè)中學會的，具有一定的彈性，這就類似于人類在不斷實踐過程中主觀能動的學習過程。因此，狹義的智能在面對不斷變化的環(huán)境時可以學會新的東西。其所存在的缺點在于無法做到百分之百的正確，與人一樣AI會犯錯。

二、復星集團智能財務共享簡介

（一）多樣化的客戶群體

多樣化體現(xiàn)在幾個層面，其中一個層面是地域上，復星集團的分支機構(gòu)分布在全球各地，因此其服務的客戶也是全球化的。另外，一層多樣化可體現(xiàn)在行業(yè)上面，復星集團業(yè)務涉及的領域十分廣闊，包括旅游、影視、電子商務、金融、房地產(chǎn)、保險、養(yǎng)老、軟件服務等各種各樣的服務。因此，復星財務共享中心的客戶種類可謂繁多。第三層多樣性體現(xiàn)在組織架構(gòu)上，復星集團的客戶性質(zhì)包括有限責任公司、有限合伙企業(yè)、非盈利機構(gòu)，如復星基金會，黨委、工會等業(yè)務也都在復星財務共享中心進行核算。

（二）定制化的服務菜單

復星集團財務共享中心可為客戶提供全口徑、全周期的財務服務，包括了一般財務共享中心不會涉及的稅務核算和稅務申報，更加包括了合并財務報表的編制，同時也為其他的財務共享中心提供咨詢服務。

（三）公司的1.5道防線

何謂“1.5道防線”，即復星共享中心的管控職能。管控職能可概括為兩個部分，一部分是對共享中心內(nèi)部風險的管控，另一部分是對全集團財務一條線職能的管控。由于大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈的不斷發(fā)展，復星財務共享中心的內(nèi)外部風險點也在不斷發(fā)生變化，有關(guān)風險管控的規(guī)章制度往往無法應對不斷更新的共享中心。復星意識到提高全體員工的風險意識才是根本解決之道，基于此，復星將在過去共享中心業(yè)務開展過程中遇到的風險進行收集和整理，并組織新老員工對其進行學習，使得風險防范意識成為一項工作技能。

三、復星集團智能財務共享中心在疫情期間的運營優(yōu)勢

（一）常態(tài)化的遠程訪問和移動辦公支持

相較于傳統(tǒng)的財務部門而言，財務共享中心受到疫情的沖擊幅度更小，這主要是因為常態(tài)化的遠程訪問和移動辦公支持。具體來說，復星集團財務人員辦公地點并不局限于集團內(nèi)部，而是經(jīng)常通過異地訪問的形式來完成他們的工作。財務人員借助移動互聯(lián)網(wǎng)以及終端設備對網(wǎng)頁形式的系統(tǒng)和平臺進行訪問，包括工盤等，因此可在很短的時間內(nèi)搭建起個性化的辦公環(huán)境。

（二）量化和非量化的工作量統(tǒng)計和績效管理

疫情期間，遠程辦公成為企業(yè)恢復生產(chǎn)的主要方式，隨之而來的是企業(yè)管理者與員工之間信息不對稱的矛盾日益凸顯，主要是由于脫離了正式辦公場所后，對于員工的監(jiān)督和管理成了一大難題，管理者認為員工居家辦公無法履行應盡的義務，工作效率低下，而員工卻認為自己24小時都處于待命狀態(tài)。但以上矛盾，對于存在財務共享中心的復星集團來說似乎要小很多，這源于其共享中心的工單統(tǒng)計系統(tǒng)和智能派單系統(tǒng)。一方面，工單系統(tǒng)可以準確地統(tǒng)計出每一天工單的完成情況，為管理者提供直觀的數(shù)據(jù)，幫助管理層精確地了解員工工作的飽和度；另一方面，智能派單系統(tǒng)可以通過智能統(tǒng)計將工作任務優(yōu)先派發(fā)給那些工作量少的員工，以確保員工工作量的大體平衡。

四、復星智能財務共享中心建設路徑探究

根據(jù)復星財務共享中心的建設歷程總結(jié)得出，共享中心的建設首先必須獲得集團最高管理層的持續(xù)支持，這是由于財務共享中心的建設涉及范圍之廣、時間之長所決定的。復星財務共享中心的建設歷經(jīng)了四個階段，分別是人員集中、精細化分工、系統(tǒng)化以及智能化。

第一階段，人員的集中。為發(fā)揮知識聚集的效用，在構(gòu)建共享中心的初期復星集團召集了各個分支機構(gòu)的財務工作人員，使其獨立于原有單位，改變思考立場，真正做到從集團角度為解決集團問題而思考。第二階段，精細化分工。精細化分工的關(guān)鍵在于財務工作的專業(yè)化，在專業(yè)化作業(yè)的過程中，為提高效率自然會力求做到標準化，形成SOP。第三階段，系統(tǒng)化。在有前兩個階段的充分準備下即可考慮系統(tǒng)化，系統(tǒng)化即是將前兩個階段線下的業(yè)務轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上，將業(yè)務和流程重塑進行信息化和更進一步的標準化。在完成基礎系統(tǒng)平臺的搭建后即可進行最后的智能化階段。在智能化階段復星集團利用不斷發(fā)展的AI技術(shù)去處理在系統(tǒng)化階段無法處理的非重復的、非標準的業(yè)務，追求系統(tǒng)“自我思考功能”。

復星智能財務在發(fā)展過程中的最大挑戰(zhàn)在于其內(nèi)在的固有矛盾，主要矛盾體現(xiàn)在服務和管理的矛盾、客戶滿意度、核算質(zhì)量和運營成本之間的矛盾、個性化需求和統(tǒng)一操作的矛盾這三個方面。

對于復星智能財務共享中心智能產(chǎn)品選擇標準的總結(jié)，同樣給其他企業(yè)以啟示。首先，底層架構(gòu)的限制，是根本性的限制，是無法在后續(xù)智能財務實施過程中突破的，因此企業(yè)在選擇智能產(chǎn)品時要了解底層平臺的約束，了解有哪些東西是做不到的，這是否會影響到接下來的進程。其次，要了解對現(xiàn)有業(yè)務的改變，這決定了產(chǎn)品最后的命運，一個產(chǎn)品對現(xiàn)有業(yè)務的改變越大，其被接受的可能性就越小，被接受的難度就越高。反之若一個產(chǎn)品能夠?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品的作業(yè)方式和作業(yè)習慣進行延續(xù)，則更容易被接受和推廣。最后，需要了解供應商的持續(xù)服務能力，這一點容易被忽視但十分重要，為了后續(xù)共享中心的開發(fā)和維護，應盡可能選擇實力較強的供應商的產(chǎn)品。

五、智能應用的場景和效果

在復星智能財務共享中心中，運用最廣泛的是廣義的智能化產(chǎn)品。隨著人工智能的不斷發(fā)展，共享中心在逐步加強共享4.0的建設。

復星財務共享中心的智能化廣泛應用于財務核算以及分析的方方面面，主要分為七大模塊，即數(shù)據(jù)核對、會計引擎、審批引擎、人機交互、數(shù)據(jù)接口、單據(jù)管理和商業(yè)智能。這七大模塊單獨或配合使用，加速了復星集團的業(yè)財融合。以上述智能化為基礎組合構(gòu)建的會計核算模塊、RPA（Robotic Process Automation，機器人流程自動化）的應用和共享平臺是共享中心的基礎。

實時看板（移動端支持）是共享平臺中具有代表性的智能應用，看板中實時展示了公司的內(nèi)部情況，其中包括可以獲得單據(jù)完成情況、報稅情況等的數(shù)據(jù)。由圖1可知，RPA（需要專門綁定電腦）是企業(yè)智能化建設中的基礎應用，其優(yōu)點在于與系統(tǒng)平臺的搭建相比其開發(fā)相對簡單，操作直觀，成本低，并且不需要相關(guān)系統(tǒng)做出調(diào)整。其缺點在于對于財務人員來說還不夠簡單，由于其模擬人的操作的特性使得其不夠穩(wěn)定以及需要花費大量的人力和物力來維護。近些年來，越來越多的中小企業(yè)基于成本效益原則開始選擇使用RPA來獲取數(shù)據(jù)、優(yōu)化數(shù)據(jù)、驗真數(shù)據(jù)、核對數(shù)據(jù)和做流程處理。由于大型企業(yè)集團擁有強大的IT后臺和團隊，上述中小企業(yè)所需的功能基本可以通過開發(fā)軟件和系統(tǒng)來完成，因此對于RPA的使用局限于團隊無法實現(xiàn)軟件開發(fā)的銀行或者稅務的對接、與供銷渠道的合作和臨時性的應急。

圖1 廣義的智能應用

結(jié)語

從智能財務研究和建設的背景以及現(xiàn)狀出發(fā)，在理論層面探討了智能財務的定義，在實踐層面以復星集團為例，研究了智能財務的具體實施路徑以及在實施過程中遇到的問題和帶來的啟示。本文認為，智能財務是運用以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)模擬、延伸和拓展傳統(tǒng)財務工作。智能財務涵蓋企業(yè)會計實務中的財務會計和管理會計工作，其目標是提升財務工作，更好地服務于業(yè)務工作和管理工作。