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        我國綠色稅收對經(jīng)濟增長的影響

        2022-09-17 08:35:04
        經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2022年24期
        關(guān)鍵詞:效應(yīng)綠色經(jīng)濟

        徐 好

        (江西財經(jīng)大學(xué),南昌 330013)

        一、背景研究及文獻(xiàn)綜述

        繼2018年1月1日我國開征環(huán)境保護稅后,2020年9月我國“雙碳”目標(biāo)正式提出,這使得經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型成為當(dāng)今時代社會的必然追求,而稅制領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型則是其中的重要一環(huán)。在此背景下,綠色稅收收入對經(jīng)濟增長的影響如何,當(dāng)前稅收制度的綠化程度如何,是完善我國稅收制度改革、實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展必須明確的重大理論和實踐問題。

        從國外研究經(jīng)驗來看,英國福利經(jīng)濟學(xué)家Pigou早先提出的“庇古稅”被視為環(huán)保稅的雛形。其后,Pearce(1991)首次提出環(huán)境稅“雙重紅利”概念,即環(huán)保稅的征收不僅可以改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量,還可以減少現(xiàn)存稅收的扭曲作用,促進經(jīng)濟增長和提高社會就業(yè)率。Porter(1995)認(rèn)為,適當(dāng)?shù)沫h(huán)境管制將刺激技術(shù)革新,提升企業(yè)競爭力。Grossman & Krueger(1995)提出了環(huán)境庫茲涅茨曲線,證明了收入分配狀況隨經(jīng)濟發(fā)展呈倒U型曲線。

        國內(nèi)學(xué)術(shù)界對環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟增長的研究也日漸增多。例如,張同斌(2017)指出,環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟增長存在正相關(guān)關(guān)系,高強度的環(huán)境規(guī)制能夠激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新能力,進而提高生產(chǎn)投入使用效率和要素邊際生產(chǎn)率。黃清煌等(2016)、王軍等(2018)則認(rèn)為,綠色稅收政策在經(jīng)濟增長中存在顯著的抑制效應(yīng),其質(zhì)量效應(yīng)和數(shù)量效應(yīng)存在明顯的地區(qū)差異性。另外一些學(xué)者,如蔣伏心等(2013)則認(rèn)為,經(jīng)濟效應(yīng)取決于“創(chuàng)新補償”和“遵循成本”兩種效應(yīng)誰占主導(dǎo)地位。

        綜上所述,學(xué)術(shù)界針對綠色稅制問題的研究頗豐,但結(jié)論尚未達(dá)成一致。鑒于此,擬基于中國數(shù)據(jù),分析綠色稅收與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系,以期拓展現(xiàn)有綠色稅制及經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)研究,為我國稅制“綠化”改革提出建議。

        二、研究設(shè)計

        (一)變量的選取與數(shù)據(jù)來源

        為了考察我國30個省份綠色稅收收入的經(jīng)濟效應(yīng),以地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)作為被解釋變量,將環(huán)境保護稅(ET)作為核心變量加入原有模型,并選取全社會固定資產(chǎn)投資總額(FAI)、城鎮(zhèn)單位就業(yè)人數(shù)(UL)作為其他解釋變量。由我國“費改稅”及相關(guān)政策可知,我國環(huán)保稅是由排污費平移得來的,故2018年之前的數(shù)據(jù)由排污費代替。綠色稅收收入占總稅收收入的比重(X)參考狹義綠色稅收指數(shù)的計算方式,即排污費/總稅收+排污費或環(huán)境保護稅/總稅收。

        鑒于數(shù)據(jù)可得性,基于省際數(shù)據(jù)層面,所有變量時間跨度為2010—2020年,各變量數(shù)據(jù)主要來源于《中國統(tǒng)計年鑒》《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》及《中國稅務(wù)年鑒》。

        (二)描述性統(tǒng)計分析

        由表1可知,選取了30個省份2010—2020年共11年的數(shù)據(jù),樣本容量為330個;部分變量值的最大值與最小值區(qū)間較大,但取對數(shù)后的各變量值的標(biāo)準(zhǔn)差數(shù)值不大,其余平均值之間的離散程度很小。

        表1 變量的描述性統(tǒng)計

        (三)稅收生產(chǎn)函數(shù)模型的設(shè)定與建立

        基于早先提出的柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù),我國研究學(xué)者李紹榮、耿瑩(2005)首次提出將稅收結(jié)構(gòu)份額引入生產(chǎn)函數(shù)當(dāng)中,以此探究對生產(chǎn)要素效率產(chǎn)生的影響。本文將狹義綠色稅收收入引入該函數(shù)中,構(gòu)建模型如下:

        其中,i,t分別表示第i個地區(qū)在第t年的指標(biāo),GDP表示各省份研究年度內(nèi)地區(qū)生產(chǎn)總值;FAI表示各省份各研究年度內(nèi)全社會固定資產(chǎn)投資總額,UL表示各省份研究年度內(nèi)按行業(yè)分城鎮(zhèn)單位的就業(yè)人數(shù),ET表示各省份各研究年度內(nèi)環(huán)境保護稅,x表示狹義綠色稅收指數(shù);e為隨機誤差項。

        對(1)式取對數(shù),得到模型如下:

        其中,參數(shù)α和β各自代表了綠色稅收收入份額的變化使得資本要素和勞動要素對產(chǎn)出效率的影響變化;δ代表在資本要素、勞動力要素條件一定的情況下,除去資本要素產(chǎn)出彈性和勞動要素產(chǎn)出彈性的影響之后,經(jīng)濟發(fā)展隨環(huán)保稅變化而產(chǎn)生的規(guī)模變化。

        三、實證結(jié)果與分析

        (一)模型選擇

        研究面板數(shù)據(jù)可以使用混合回歸、固定效應(yīng)、隨機效應(yīng)三種模型進行分析。在對混合回歸與個體效應(yīng)模型的選擇過程中,Stata結(jié)果分別顯示為Prob>F=0.0000及Prob>chibar2=0.0000,強烈拒絕“不存在個體效應(yīng)的”原假設(shè)。由于混合回歸的基本假設(shè)無法研究個體差異性,從固定效應(yīng)模型和隨機效應(yīng)模型當(dāng)中進行選擇。

        Hausman檢驗結(jié)果為Prob>=chibar2=0.0000。結(jié)果顯示,P值為0.0000<0.01,即在1%的置信水平下強烈拒絕“個體效應(yīng)與解釋變量不相關(guān)”的原假設(shè)H0,繼而選擇備擇假設(shè)H1,則該模型在固定效應(yīng)下是最優(yōu)的。

        (二)回歸結(jié)果分析

        將各省、自治區(qū)的各變量輸入Stata軟件當(dāng)中,得出實證回歸結(jié)果,如表2所示。

        表2 固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果

        表2顯示,F(xiàn)檢驗值為0,且lnET、xlnFAI和xlnUL均在1%的置信水平下顯著,且該模型的調(diào)整后R=0.442,認(rèn)為該模型的擬合效果良好且可以接受。根據(jù)回歸結(jié)果得出式(3):

        由表2可知,在我國現(xiàn)行的經(jīng)濟體制和稅收體系中,狹義稅收指數(shù)x每增加1%會使得經(jīng)濟產(chǎn)出中的資本要素產(chǎn)出彈性增加0.435%,同時會導(dǎo)致經(jīng)濟產(chǎn)出中的勞動要素產(chǎn)出彈性減少0.85%;而環(huán)境保護稅ET每增加1%會使得我國經(jīng)濟總產(chǎn)出增加0.269%。從實證結(jié)果可知,我國綠色稅收結(jié)構(gòu)份額的增加有利于增加社會投資,促進經(jīng)濟增長,但其并沒有弱化失業(yè)效應(yīng),實現(xiàn)促進就業(yè)增長的第二重紅利。然而,這些影響從回歸系數(shù)上來看是有限的,這可能是由于我國現(xiàn)階段的綠色稅收在總稅收中的占比仍然處于較低水準(zhǔn)。

        (三)異質(zhì)性分析

        考慮到各地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放程度和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)、環(huán)境規(guī)制強度等因素差別,按照各省份于2018年公布的環(huán)境保護稅征繳標(biāo)準(zhǔn),將綠色稅收水平劃分為高中低三檔。其中,將大氣、水污染物稅額設(shè)置在每污染當(dāng)量1.2元和1.4元的視為低水平;大氣污染物稅額設(shè)置在每污染當(dāng)量1.8~3.9元之間,水污染物稅額在每污染當(dāng)量2.1~3.5元之間的視為中間水平;大氣污染物稅額設(shè)置在每污染當(dāng)量4.8~12元之間,水污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8~14元之間的視為高水平,具體回歸結(jié)果如下頁表3所示。

        表3結(jié)果與全國范圍的實證結(jié)果一致,從回歸系數(shù)來看,環(huán)境保護稅結(jié)構(gòu)份額的增加對低稅收水平地區(qū)的資本要素投入彈性作用最為明顯。環(huán)保稅負(fù)較低能夠增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流,擴大企業(yè)投資需求,刺激企業(yè)增加投資。在抑制勞動要素產(chǎn)出彈性方面,高稅收水平地區(qū)的環(huán)境保護稅份額增加對勞動要素的抑制作用較其他地區(qū)更小。這可能是因為征稅較高的地區(qū)一般為經(jīng)濟發(fā)達(dá)或環(huán)境污染程度較高的省份,這里的企業(yè)一般綜合實力較強或為勞動密集型企業(yè),其資金流運作和勞動力需求彈性受稅負(fù)水平影響小。從綠色稅收對經(jīng)濟總產(chǎn)出的促進作用來看,處于中間水平的稅率對經(jīng)濟增長的作用效果最佳。這說明,從長期來看,過高或過低的環(huán)境保護稅稅率對經(jīng)濟增長并不一定是最有益的,環(huán)境保護稅稅率的設(shè)置應(yīng)遵循“拉弗曲線”理論和最優(yōu)稅制理論,強調(diào)稅收的效率與公平,進一步減少稅收對資源配置的扭曲作用,最終促進經(jīng)濟福利最大化。

        表3 稅收水平異質(zhì)性分析

        四、結(jié)論及啟示

        (一)結(jié)論

        總體上,綠色稅收收入份額的增加會在一定程度上擴大資本和勞動要素的產(chǎn)出效率的差異性,但其對經(jīng)濟增長的影響效果較弱,且存在一定的地區(qū)和稅負(fù)水平差異。從長期來看,過高的稅負(fù)水平不利于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。因此,我國綠色稅制稅率較低、征稅范圍較窄、稅收優(yōu)惠政策單一零散、稅收征管體系不完善等問題仍待解決。

        (二)啟示

        1.要擴大征稅規(guī)模,適度提高環(huán)境保護稅稅率。聚焦“雙碳”目標(biāo),我國應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上將二氧化碳納入環(huán)境保護稅當(dāng)中并對不實施低碳行為的經(jīng)濟主體課征高稅收。

        2.要細(xì)化優(yōu)惠政策,擴大優(yōu)惠范圍。對企業(yè)的污染治理、生態(tài)保護、資源循環(huán)利用、綠色創(chuàng)新、綠色低碳等行為提供稅前扣除、投資減免、加速計提折舊、財政獎補等稅收優(yōu)惠政策,激勵企業(yè)做好環(huán)保工作。

        3.要構(gòu)建綠色稅收配套機制。首先,需形成政府部門之間的聯(lián)動機制,提升稅務(wù)部門和環(huán)保部門在征管中的信息溝通和送達(dá)效率,為環(huán)保稅的征收提供便利。其次,要加強稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè),提高政府部門的行政檢測能力。最后,可以充分借鑒OECD國家經(jīng)驗,基于雙重紅利效應(yīng)、稅收法定準(zhǔn)則和稅收中性原則等理論,實現(xiàn)綠色稅收專款專用和補償返還機制,各地綠色稅收收入最終用于改善生態(tài)和環(huán)境治理以保障綠色稅收的公平性和一致性,提高各部門和企業(yè)的積極性。

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