袁蔚莉

(上海空間電源研究所,上海 200245)

當前，基于財務風險管控視角，搭建企業(yè)財務內(nèi)控體系是需重點關注的工作內(nèi)容，而企業(yè)內(nèi)部管理人員需提高對該項工作的重視程度。市場經(jīng)濟的發(fā)展加劇各行業(yè)市場競爭局勢，企業(yè)要想在此環(huán)境下立足與發(fā)展，就需充分利用風險可控性特征，結合企業(yè)財務情況，構建財務內(nèi)控體系，在規(guī)避財務風險的同時促使企業(yè)整體競爭力大幅提高。

1 財務風險管控與內(nèi)部控制的關系

內(nèi)部控制工作的施行需以財務風險管理為前提，通過規(guī)范、分工企業(yè)管理活動，以達到活動制約的效果，是企業(yè)財務風險管理工作中極為重要的組成部分。為獲得預期管控成效，企業(yè)便需進行財務風險管理，若開展此項工作時，缺乏健全且可行的內(nèi)部控制制度作為依托，將會嚴重阻礙風險管理推行進度，甚至還會增大財務風險發(fā)生概率。反之，如果企業(yè)開展財務風險管控工作前，能夠針對企業(yè)財務運行現(xiàn)狀打造相應的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)部控制工作優(yōu)勢與價值，并根據(jù)財務整體情況實時調(diào)整、優(yōu)化體系內(nèi)容，可實現(xiàn)對財務風險的全方位管控。

但企業(yè)財務人員需明確兩項工作的差異，主要體現(xiàn)為兩方面：其一，范圍不同。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)財務經(jīng)營管理活動的事中與事后控制。也可以說，內(nèi)部控制的實現(xiàn)是找出企業(yè)經(jīng)營管理期間存在的問題，通過分析制定出相應的處理方案，比如項目投資后的效果評估；財務風險管控側重于對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程控制，既包括事中管理和事后控制，還包括事前預防。由此可見，財務風險管控的范圍要大于內(nèi)部控制。其二，管理對象不同。內(nèi)部控制針對的管理對象為業(yè)務流程，在風險管控方面的內(nèi)容較少；財務風險管控體現(xiàn)出較強的系統(tǒng)性，其管理重點放到企業(yè)戰(zhàn)略制定、經(jīng)營管理活動中，并要求企業(yè)內(nèi)各部門貫徹與執(zhí)行，以達到企業(yè)“零風險”的目的。

2 基于財務風險管控的財務內(nèi)控體系構建意義

2.1 預測識別財務風險

通過搭建內(nèi)部控制體系，可幫助財務部門深層次分析企業(yè)財務運行環(huán)境，在此基礎上，對行業(yè)市場發(fā)展行情加以掌握，為企業(yè)財務風險識別與管理提供可參考依據(jù)。由于市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，致使市場整體環(huán)境復雜，間接增大了企業(yè)財務風險識別難度，不利于一系列與財務相關管理經(jīng)營決策的制定與實施，且無法保障所提出決策的可行性與準確性，極易發(fā)生資金的不正常流失問題。而內(nèi)控體系的建設有助于財務管理人員發(fā)現(xiàn)財務風險問題，降低復雜經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響，再根據(jù)實現(xiàn)經(jīng)濟現(xiàn)狀，推測出未來發(fā)展趨勢，以達到對企業(yè)財務風險預測的目的。

2.2 推動財務活動進行

完成健全、可行的內(nèi)部控制體系構建工作后，需將體系內(nèi)容滲透進企業(yè)各部門中，可實現(xiàn)各部門、各崗位之間的有效協(xié)調(diào)與整合，為財務管理活動各環(huán)節(jié)的開展創(chuàng)造有利條件。此外，內(nèi)控體系的建設與施行可起到全過程監(jiān)控企業(yè)財務活動的作用，根據(jù)活動執(zhí)行進度與成效，制定出符合企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的財務活動戰(zhàn)略性目標。而內(nèi)控體系還體現(xiàn)出另一方面的價值,即能夠有效且牢固結合企業(yè)管理目標與控制活動，以此推動企業(yè)經(jīng)營管理活動有序、持續(xù)進行。

2.3 強化風險管控水準

企業(yè)運作與發(fā)展期間，站在財務風險管控視角打造出的內(nèi)部控制體系可進一步增強財務管理工作的協(xié)調(diào)性、規(guī)范性，在此基礎上，將掌握專業(yè)技能且具備財務風險發(fā)現(xiàn)、防范、處理等專業(yè)素質(zhì)的管理人才集中在一起，打造一支執(zhí)行力強、風險管控意識高的專業(yè)團隊，確保財務危機發(fā)生時，可發(fā)揮出內(nèi)控體系與自身能力優(yōu)勢，達到有效應對財務管理風險目的。此外，內(nèi)部控制體系的實施能夠加強企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，為財務審計工作順利推進提供保障，以此從根本上強化企業(yè)財務風險應對與執(zhí)行水準。

3 基于財務風險管控的財務內(nèi)控體系構建策略

3.1 建立持續(xù)性的管理戰(zhàn)略

企業(yè)需先建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略，才能著手于財務內(nèi)控體系建設工作，合理、科學優(yōu)化企業(yè)組織結構，鼓勵各部門職員生成對財務風險的全新認識，積極落實培育財務管理人員專業(yè)素養(yǎng)工作。管理戰(zhàn)略的制定可通過兩項內(nèi)容實現(xiàn)：其一，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)組織結構，建立起多個部門之間的聯(lián)系，以提高財務信息流通效率，推動財務經(jīng)營活動順利進行。搭建內(nèi)部控制體系時，既要保證所有部門共同參與，還需增強部門間整體配合度，實現(xiàn)財務經(jīng)營效率的進一步提高，同時還能起到防范財務風險的作用。此外，財務管理人員需深層次認識企業(yè)自身組織形式，確保優(yōu)化內(nèi)部組織結構時規(guī)避管理、操作失誤。其二，強化財務人員對財務風險認知，經(jīng)營期間，管理人員有決策權，因此，為保證所制定決策有助于企業(yè)財務活動良性發(fā)展，需具有較強的風險敏感度，打造出優(yōu)質(zhì)且適合企業(yè)各項財務活動進行的內(nèi)控環(huán)境。鼓勵財務人員主動提升自身專業(yè)素質(zhì)，確保其能夠適應多變的市場經(jīng)濟環(huán)境，為財務信息的可靠性和真實性提供基本保障。

3.2 構建多層次的內(nèi)控體系

財務風險管理中，財務風險識別是極為關鍵的工作內(nèi)容，其地位不可撼動，因此企業(yè)需重視財務風險識別、分析、評價等工作，匯總不同類別風險，打造財務風險信息庫，當企業(yè)財務運作過程中出現(xiàn)重大風險事件時，可在信息庫的幫助下實現(xiàn)對風險信息的采集與整理，以此提高財務風險處理效率。此外，為發(fā)揮出信息庫價值，需實時更新庫中內(nèi)容，并做好信息庫的定期維護工作，確保對風險發(fā)生情況的全面掌握。與此同時，擬定財務風險管控方案，結合每年定期、不定期財務稽核評價等內(nèi)容，并根據(jù)實際情況，對管控方案進行實時整改，以此推進基于財務風險管理的內(nèi)控體系構建進程。依托于財務風險預警機制，合理確定風險預警指標，在此基礎上，設置財務風險監(jiān)督與控制模塊，達到財務閉環(huán)管理的目的，為財務管理工作創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

3.3 強化財務風險防范意識

為降低企業(yè)財務風險發(fā)生概率，就需做好企業(yè)運營與發(fā)展情況的調(diào)查與分析工作，并在多個部門共同討論下，從分析結果中找出可能存在的風險問題。以此為依據(jù)，制定相應的風險防控方案，重視對風險管理機制的完善，促使企業(yè)財務管理水準的全面提升?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制對策主要針對對象為企業(yè)內(nèi)部風險管理，忽視外部風險的管控。盡管外部風險不會直接影響企業(yè)發(fā)展步伐，但卻能夠阻礙企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)進程。因此，在企業(yè)財務活動開展期間，相關人員需強化財務內(nèi)外風險管控意識，針對不同風險類型制定與之相對應的管理措施，做好內(nèi)部控制管理機制的完善工作，并安排專業(yè)人員對財務管理過程進行實時跟蹤與調(diào)查，明確內(nèi)控風險管理要求。為保證風險管控的科學性和有效性，需加強對財務人員的培訓，以此強化其專業(yè)能力與水平。與此同時，還需幫助財務人員探索現(xiàn)代化財務管理方式，樹立起現(xiàn)代化管理意識，并將所掌握內(nèi)容應用于實際中，以此找出企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展過程中可能面臨的財務風險，制定可行、有效措施加以處理，大幅提升財務風險管控水準，規(guī)避因財務風險問題阻礙企業(yè)發(fā)展步伐。

3.4 構建財務風險預警機制

通常情況下，企業(yè)財務風險無法完全預防，這是因為企業(yè)任何經(jīng)營管理活動均涉及資金的流動，不同管理方式與經(jīng)營類型所引起的財務風險也不同，只可通過可行的措施將財務風險控制在可管控的范圍內(nèi)。為達到這一目標，要求企業(yè)財務人員重視財務風險評估工作的開展與實施，以此實現(xiàn)風險的有效識別和預測，并在風險發(fā)生時，能夠第一時間找出引發(fā)風險的根本原因，加快風險處理措施效率的同時，達到風險全面控制的效果。此外，當發(fā)生財務風險時，需根據(jù)風險程度，開展風險分級處理，以此最大程度防范、規(guī)避財務風險的再次發(fā)生。構建財務風險預警機制，將其同內(nèi)部控制體系配合使用，促使預警機制綜合作用得到充分發(fā)揮。建立預警機制時應考慮兩點內(nèi)容：其一，明確風險臨界值。不同企業(yè)性質(zhì)與發(fā)展規(guī)模的差異性較大，風險臨界值方面也不同，對此，企業(yè)需結合自身發(fā)展狀況，分析行業(yè)發(fā)展水平，在此基礎上，確定出準確的財務風險臨界值；其二，搭建財務預警系統(tǒng)。將風險臨界值作為依據(jù)，當存在的潛在風險趨近于預警最大值時，系統(tǒng)便會自動發(fā)出告警信息，為財務管理人員風險管控措施的制定爭取充足時間，實現(xiàn)對潛在風險的有效控制。

與此同時，需做好財務風險預警機制的完善工作：借助互聯(lián)網(wǎng)技術，達到預警機制、財務管理機制彼此融合的目的，依托于信息化平臺，實時監(jiān)控、審查企業(yè)資金流動情況，并將所得結果在信息化平臺上公開。在此期間，若發(fā)現(xiàn)問題，需提交審查報告至相關部門，以此降低人為操作因素對預警機制運行過程的影響；將所建立的預警機制應用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、決策活動中，實現(xiàn)對企業(yè)運作期間的全過程審查，擴大預警范圍的同時增強預警有效性。此外，還需在信息平臺中發(fā)布風險預警，為財務風險的發(fā)現(xiàn)與處理提供依據(jù)，促使企業(yè)財務整體安全性得以提高。

3.5 強化財務風險監(jiān)督排查

為保證財務內(nèi)控體系構建科學性和有效性，就需站在財務風險管控角度落實財務活動中的風險監(jiān)督排查工作，若在此過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在需完善環(huán)節(jié)，應立即開展分析，并制定相應的處理方案，確保內(nèi)部控制施行效果。此外，需針對企業(yè)財務管理工作制定管理評價工作，根據(jù)不同風險類別合理確定風險評價方式，并將該財務風險等級、形成原因等信息上報給管理部門，在充分、精準考察與分析下，預測財務風險對企業(yè)財務經(jīng)營活動可能造成的影響，以此全面提高企業(yè)財務管理水平。與此同時，還需加大對企業(yè)會計核算工作的管理力度，做好多方面財務內(nèi)部控制，如財務處理流程、審批流程、審計流程制定等，實現(xiàn)對財務風險的全過程防范。企業(yè)在開展內(nèi)部財務審批工作時，要求財務部門全面檢查待審核項目整體財務情況，若所得到的審核結果不滿足規(guī)定要求，則需將項目退回到上交部門進行整改，并做好審批流程的全過程跟蹤與監(jiān)督。執(zhí)行審計監(jiān)督工作期間，需具體說明各項財務活動，在管控制度以及內(nèi)控體系的制約下，規(guī)范審計流程，健全審計監(jiān)督機制，加強對已審批項目的定期復審力度，確保審核結果整體準確性。

3.6 科學分配企業(yè)財務資金

企業(yè)流動性風險一般體現(xiàn)在企業(yè)獲取資金與相應等價物中，運作過程中，企業(yè)會采取多種方法籌集資金，間接增大了資金流動風險，若在此期間未落實管控工作，將會導致大量經(jīng)濟損失。針對這一問題，企業(yè)需依托于發(fā)展實際，基于財務風險管控視角，制定可行且有效的資金籌集、使用內(nèi)部控制方案。當前，很多企業(yè)在資金分配方面體現(xiàn)出不合理、不科學的缺點，增大財務收益分配風險，而部分企業(yè)為滿足各股東多元化需求，在財務管理中出現(xiàn)資金緊缺、分配失衡的問題，這一現(xiàn)象的存在極大程度地打消了企業(yè)各部門職員工作積極性。因此，需構建財務內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部資金流動情況的深入調(diào)查工作，以保證利潤劃分的合理性，規(guī)避股市大幅波動的風險。此外，企業(yè)也可針對資金配置工作設立收益分配部門，將企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)，以此增強資金分配均衡性，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

3.7 重視財務專業(yè)人員培養(yǎng)

財務人員是企業(yè)財務經(jīng)營管理活動的執(zhí)行主體，能夠影響各類活動實施進度與成效，甚至決定著企業(yè)未來發(fā)展方向。因此，企業(yè)需加大財務人員培養(yǎng)力度，通過培訓的方式豐富其專業(yè)知識，強化其專業(yè)能力與素質(zhì)，確保參與財務管理與風險防控人員的專業(yè)性。此外，在人才培養(yǎng)過程中，需根據(jù)財務人員綜合情況制定可行的績效考核制度，以此激發(fā)財務人員工作積極性，并在主觀意識下，主動學習專業(yè)知識與技能，而通過對每名職員績效進行分析，可使管理人員明確職員不足，了解其工作態(tài)度，為人員管理工作提供依據(jù)。與此同時，需執(zhí)行財務風險管控責任制，促使財務人員利益與企業(yè)綜合效益相互結合，以保證財務人員工作熱情，實現(xiàn)與財務相關工作效率的大幅提升。

4 結語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復雜，而財務風險因素也隨之增多。對此，企業(yè)需抓好內(nèi)部管理工作，建立完善且可行的內(nèi)控體系，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務風險的有效管控。與此同時，還需打造財務風險預警機制，合理配置企業(yè)財務資金，推動企業(yè)良性、安全且持續(xù)發(fā)展。