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        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析

        2022-08-11 07:03:00符茜稚北京智機(jī)科技有限公司
        品牌研究 2022年22期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理工作

        文/符茜稚(北京智機(jī)科技有限公司)

        近年來(lái),宏觀環(huán)境的不確定性在增加,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度在不斷提高,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)與銀行、工商等主體進(jìn)行數(shù)據(jù)接口建設(shè),構(gòu)建了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái),稅務(wù)部門(mén)也擁有大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),能夠精確查找企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的現(xiàn)代化管控。

        在大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)的背景下,企業(yè)只有樹(shù)立以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理模式,才能迎接稅收管理體系改革帶來(lái)的挑戰(zhàn),為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

        一、相關(guān)概念

        稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)由于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善,對(duì)稅收法律法規(guī)理解不透徹或有意逃避納稅義務(wù),而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的可能性。在當(dāng)前的背景下,企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性,通過(guò)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范,避免企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的可能性。

        二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

        (一)外部成因

        當(dāng)前我國(guó)的稅收法律體系較復(fù)雜且變動(dòng)頻繁,企業(yè)遵守的稅收法律體系既包括法律法規(guī)又包括部門(mén)規(guī)則,同時(shí)各地為了適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展還會(huì)出臺(tái)地方性條例,每年還會(huì)出臺(tái)新的公告與政策,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能無(wú)法及時(shí)掌握各項(xiàng)政策要求而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)內(nèi)部成因

        當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠重視,沒(méi)有制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,也沒(méi)有針對(duì)各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致評(píng)估,再加上我國(guó)稅收法律體系較為復(fù)雜,很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)法律體系進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí),導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力大幅下降。

        三、構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系

        第一,識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨一系列不確定性因素,在稅務(wù)管理方面的不確定性因素就是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能制定合理的應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí),需要通過(guò)完善的措施來(lái)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)對(duì)各類(lèi)稅務(wù)事項(xiàng)的檢查和分析加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

        第二,對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。首先,分析稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅的稅收負(fù)擔(dān)率能夠體現(xiàn)出企業(yè)的所得稅稅收負(fù)擔(dān)情況,若所得稅稅收負(fù)擔(dān)率比較大,表明企業(yè)收入相同的前提下稅務(wù)負(fù)擔(dān)越高。

        通常而言,同一地區(qū)類(lèi)似行業(yè)的所得稅稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該接近,同樣企業(yè)也可以和歷史同期進(jìn)行比較,分析所得稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

        如果所得稅稅收負(fù)擔(dān)率較低,表明企業(yè)可能存在收入不入賬、虛列費(fèi)用等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次,收入類(lèi)指標(biāo)分析。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該逐年增加,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率應(yīng)該大于零。

        如果宏觀環(huán)境沒(méi)有發(fā)生較大改變,或企業(yè)的行業(yè)狀況沒(méi)有發(fā)生重大變化,企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率偏低,表明企業(yè)可能存在隱匿收入的風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)需要分析企業(yè)是否存在銷(xiāo)售收入沒(méi)有申報(bào)或通過(guò)關(guān)聯(lián)交易避稅等行為。對(duì)于判斷企業(yè)是否存在隱匿收入的問(wèn)題,企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售收入二者之間進(jìn)行分析,通常情況下二者應(yīng)呈同向變化。

        例如,A 企業(yè)在對(duì)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析時(shí),發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率增加1%,但是銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率減少4%,A 企業(yè)通過(guò)對(duì)這一異常進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作失誤漏記一筆收入,并及時(shí)進(jìn)行賬面調(diào)整,防范了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

        表1 A企業(yè)費(fèi)用類(lèi)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析表

        再次,成本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)需要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率分析,通常而言,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率應(yīng)該和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率呈配比關(guān)系者,若沒(méi)有呈同方向變化或差距很大,表明企業(yè)可能存在虛列成本的問(wèn)題。

        第三,增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。首先,企業(yè)需要對(duì)增值稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行評(píng)價(jià),通常而言同一地區(qū)相同行業(yè)的企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)該相近,且與歷史同期相比也應(yīng)該相近,如果存在較大差異,就需要分析是否存在不符合抵扣條件的稅款未轉(zhuǎn)出等方面的問(wèn)題。其次,銷(xiāo)項(xiàng)稅指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率反映企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅的變動(dòng)情況,通常情況下企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)隨著企業(yè)的銷(xiāo)售收入變動(dòng)而同方向變動(dòng)。再次,進(jìn)項(xiàng)稅額指標(biāo)分析。企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅增長(zhǎng)率能夠體現(xiàn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅的變動(dòng),通常情況下若本期購(gòu)進(jìn)的貨物與往期不存在較大變動(dòng),那么進(jìn)項(xiàng)稅額的增減幅度也應(yīng)該沒(méi)有較大變動(dòng),否則表明企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

        例如,A 企業(yè)的本期購(gòu)進(jìn)貨物與往期相比變化不大,但是進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)5%,通過(guò)分析發(fā)現(xiàn),由于工作失誤,有一筆不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出,并及時(shí)調(diào)整了賬務(wù)。

        表2 A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)分析表

        四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議

        (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范原則

        第一,合法性原則。合法性原則是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要原則,如果企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中違反了法律法規(guī)的規(guī)定,那么企業(yè)將產(chǎn)生較高風(fēng)險(xiǎn)。為了避免違法情況的產(chǎn)生,企業(yè)內(nèi)部的全體成員必須要了解稅務(wù)管理工作的法律法規(guī)要求,主動(dòng)提高自身的業(yè)務(wù)水平,將各項(xiàng)涉稅活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)都控制在法律允許的范圍內(nèi)[1]。

        第二,動(dòng)態(tài)性原則。我國(guó)稅務(wù)法律體系是在不斷發(fā)展的,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作要求也在不斷變化,企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)向及企業(yè)的實(shí)際,不斷調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理策略,促使企業(yè)管理體系與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求相匹配。

        企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到,在當(dāng)前,傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式可能會(huì)被淘汰,只有確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有動(dòng)態(tài)性原則,才能適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

        第三,全面性原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié),在各環(huán)節(jié)企業(yè)都可能或多或少產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)人員息息相關(guān),全體員工都需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性,并且認(rèn)識(shí)到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)可能遭受的損失,才能切實(shí)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

        企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)人員都要嚴(yán)格按照稅務(wù)管理的要求開(kāi)展管理。為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更具有科學(xué)性,企業(yè)需要充分考慮不同的稅務(wù)管理方式面臨的風(fēng)險(xiǎn),認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程。

        第四,制衡性原則。制衡性原則要求企業(yè)的內(nèi)部全體成員針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)相互制衡,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性,確保內(nèi)部各層級(jí)人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中相互制約,從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的危害。

        (二)完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

        第一,設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén),負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的相關(guān)工作,將稅務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié),在開(kāi)展稅務(wù)管理的活動(dòng)當(dāng)中,只有由專(zhuān)人對(duì)國(guó)家的稅收法律法規(guī)進(jìn)行研究,才能實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范,因此企業(yè)要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,就需要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作的研究,由稅務(wù)管理部門(mén)來(lái)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

        企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),并且相關(guān)崗位要具有一定的穩(wěn)定性。稅務(wù)管理部門(mén)需要加強(qiáng)與外界如財(cái)政、銀行、稅務(wù)等單位的溝通,若頻繁更換相關(guān)人員,可能會(huì)阻礙溝通工作的開(kāi)展。同時(shí)企業(yè)的各環(huán)節(jié)都涉及涉稅事項(xiàng),因此稅務(wù)管理部門(mén)需要積極參與到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,站在企業(yè)整體的視角分析各項(xiàng)涉稅活動(dòng)。

        第二,優(yōu)化稅務(wù)管理崗位的具體管理要求。稅務(wù)管理崗位要求相關(guān)人員具有較好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),能夠根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理的要求落實(shí)崗位制度,形成各成員之間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,要求稅務(wù)管理人員按照稅務(wù)工作規(guī)劃開(kāi)展企業(yè)整體的稅務(wù)管控,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),熟練掌握與企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策以及管理要求,審查與復(fù)核企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng),發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并制定完善的改進(jìn)措施,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理[2]。

        第三,針對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)加強(qiáng)績(jī)效考核。為了進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)工作的積極性,企業(yè)需要針對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)工作的效果進(jìn)行考核,對(duì)于導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的,要予以責(zé)任人處罰,并且應(yīng)該給予稅務(wù)管理部門(mén)一定的懲罰。對(duì)于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并予以防范,或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的管理機(jī)制使企業(yè)長(zhǎng)期沒(méi)有受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,應(yīng)該予以稅務(wù)管理部門(mén)一定的獎(jiǎng)勵(lì),通過(guò)構(gòu)建獎(jiǎng)懲結(jié)合的管理體系,促使稅務(wù)管理人員主動(dòng)參與到稅務(wù)管理工作中。

        (三)改進(jìn)稅務(wù)相關(guān)信息與溝通機(jī)制

        第一,準(zhǔn)確收集各類(lèi)稅務(wù)信息。在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)信息的高效收集,才能幫助企業(yè)有效開(kāi)展管理工作。企業(yè)需要建立信息管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面收集,包括利用企業(yè)內(nèi)部的管理軟件自動(dòng)生成相應(yīng)的報(bào)表,開(kāi)展納稅申報(bào),并規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)。企業(yè)需要通過(guò)計(jì)算機(jī)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),將企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)工作進(jìn)行高效管理,對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,分析企業(yè)的稅務(wù)管理工作是否符合法律法規(guī)的要求。

        第二,企業(yè)需要構(gòu)建信息溝通平臺(tái),確保企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)及時(shí)的溝通與交流,以提高稅務(wù)信息傳遞的效率。首先,企業(yè)內(nèi)部的各責(zé)任主體之間需要加強(qiáng)信息溝通與交流,企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)在明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求之后,需要將稅務(wù)管理要求的相關(guān)內(nèi)容向企業(yè)的其他成員傳達(dá),要求各層級(jí)人員規(guī)范自身工作,避免觸碰紅線而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)人員也需要將工作中發(fā)現(xiàn)的可能涉及風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)給企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén),由稅務(wù)管理部門(mén)針對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行改進(jìn),以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。其次,企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,分析企業(yè)的各項(xiàng)納稅申報(bào)工作是否及時(shí)準(zhǔn)確,并針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行及時(shí)掌握。企業(yè)需要針對(duì)可能存在納稅爭(zhēng)議的事項(xiàng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通與交流,企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該指定專(zhuān)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)定期開(kāi)展交流,并且記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的各類(lèi)要求,嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求開(kāi)展工作。再次,加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)之間數(shù)據(jù)信息的共享。企業(yè)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)之間應(yīng)該形成有效的交流,通過(guò)建立完善的稅務(wù)信息共享渠道,當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作存在不確定性因素時(shí),企業(yè)要積極與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通,共同探討稅務(wù)管理工作中的要求以及問(wèn)題,從而幫助企業(yè)針對(duì)稅務(wù)工作中的問(wèn)題及時(shí)梳理,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性[3]。

        (四)完善基礎(chǔ)管理工作

        第一,加強(qiáng)成本與收入管理。很多企業(yè)存在著不計(jì)收入、少計(jì)收入、多計(jì)成本等問(wèn)題,以此逃避納稅義務(wù),給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)埋下巨大隱患。企業(yè)的收入和成本對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作影響較大,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)收入和成本的管理,當(dāng)企業(yè)的收入成本率或成本費(fèi)用率發(fā)生顯著變化時(shí),企業(yè)的管理層就需要分析是否可能存在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)收入與成本加強(qiáng)核算,嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展核算,當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),企業(yè)能夠拿得出各項(xiàng)原始憑證及賬簿,合理解釋收入和成本變動(dòng)的原因。同時(shí),企業(yè)對(duì)于銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本的比例需要進(jìn)行定期檢查與測(cè)算,針對(duì)成本和收入的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析,當(dāng)發(fā)生異常情況時(shí),需要按照法律法規(guī)的要求嚴(yán)格處理,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

        第二,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門(mén)人員的培訓(xùn)。稅務(wù)管理工作具有重要性,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門(mén)必須要進(jìn)行定期培訓(xùn),才能掌握各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)的要求,避免由于對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)了解不透徹或沒(méi)有掌握相關(guān)規(guī)定而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

        企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員必須要定期開(kāi)展學(xué)習(xí),企業(yè)也需要高度關(guān)注稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作,通過(guò)開(kāi)展系統(tǒng)、全面的培訓(xùn),對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)效果進(jìn)行分析,檢驗(yàn)相關(guān)人員的工作效果,以確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作能夠順利開(kāi)展,避免企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

        第三,加強(qiáng)對(duì)涉稅文件執(zhí)行力度。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅文件的研究,針對(duì)涉稅的相關(guān)文件加強(qiáng)分析。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)需要定期對(duì)稅務(wù)文件進(jìn)行研究,在研究基礎(chǔ)上總結(jié)出企業(yè)稅務(wù)工作的規(guī)律,以不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

        第四,加強(qiáng)納稅工作底稿制定。企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的過(guò)程中,若企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員調(diào)換由于工作疏忽而遺忘相關(guān)涉稅工作處理的流程,將可能導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要建立稅務(wù)底稿,在稅務(wù)管理的各環(huán)節(jié)都需要編制工作底稿,結(jié)合不同的稅種類(lèi)型設(shè)置有針對(duì)性的底稿,在開(kāi)展稅款計(jì)算、納稅申報(bào)等各環(huán)節(jié)中進(jìn)行全面記錄,以便日后被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)拿出底稿,分析相關(guān)稅務(wù)工作的操作方式,并且為日后稅務(wù)管理工作的優(yōu)化提供參考。

        五、結(jié)語(yǔ)

        隨著我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理體系的不斷完善,企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的約束也越來(lái)越多,很多企業(yè)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度不足,而造成被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)和正常經(jīng)營(yíng)。

        在金稅四期的背景下,企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)管理水平,認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。本文對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著時(shí)代的變化不斷變化的,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要不斷優(yōu)化,促使稅務(wù)管理機(jī)制和時(shí)代的發(fā)展共同進(jìn)步,不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

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