汪惠青，王有鑫

（1.北京大學(xué) 經(jīng)濟學(xué)院，北京 100080；2.中國銀行研究院，北京 100032）

一、引言

碳邊境調(diào)節(jié)機制是指對特定行業(yè)的進口產(chǎn)品征收與碳排放相關(guān)的關(guān)稅，因此又被稱作“碳關(guān)稅”或“碳邊境稅”。從本質(zhì)來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制并非新概念。2009年6月，美國眾議院通過了《美國清潔能源安全法案》，該法案中的“征收特別關(guān)稅”條款規(guī)定，從2020 年起對未盡足夠努力減少自身二氧化碳和其他溫室氣體排放的國家征收懲罰性關(guān)稅。該條款由于美國國內(nèi)政治原因最終并未施行。

2019 年12 月，歐盟委員會公布《歐洲綠色協(xié)議》，提出“到2030年溫室氣體排放量相較1990年減少55%”“到2050 年成為第一個實現(xiàn)碳中和的大陸”等減排目標。2021 年7 月，歐盟圍繞《歐洲綠色協(xié)議》發(fā)布了“應(yīng)對氣候變化一攬子方案”①又稱“Fit for 55”，是歐盟委員會落實《歐洲綠色協(xié)議》的核心政策，包括一系列跨部門的立法舉措，旨在從根本上改革歐盟的氣候政策框架，并使歐盟實現(xiàn)到2030年二氧化碳排放量較1990年減少55%的目標。，提出建立碳邊境調(diào)節(jié)機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM），對來自環(huán)保政策寬松國家和地區(qū)的進口商品收取額外費用，以減少二氧化碳排放。在碳邊境調(diào)節(jié)機制下，歐盟的進口商須向特定的管理機構(gòu)登記申報進口產(chǎn)品的總量、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的碳排放量等數(shù)據(jù)，并以歐盟碳交易市場的配額拍賣價格為參考，為進口商品的超限排放量購買證書。

歐盟通過對碳邊境調(diào)節(jié)機制進行立法，使碳關(guān)稅由概念轉(zhuǎn)為現(xiàn)實，將對全球貿(mào)易格局、各國經(jīng)濟運行及全球應(yīng)對氣候變化合作產(chǎn)生影響。在此背景下，分析碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國的外溢影響，深入探討碳邊境調(diào)節(jié)機制存在的問題，對我國應(yīng)對碳邊境調(diào)節(jié)機制帶來的挑戰(zhàn)具有積極的現(xiàn)實意義。

二、碳邊境調(diào)節(jié)機制的相關(guān)要點及述評

（一）碳邊境調(diào)節(jié)機制的相關(guān)要點

從征收范圍來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制初期將主要覆蓋碳排放高、碳泄漏風(fēng)險高、實施可行性高的5 個行業(yè)，即鋼鐵、水泥、化肥、鋁和電力行業(yè)。并且，該機制只覆蓋此5 類產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的直接排放，在短期內(nèi)不涉及以上述5 類產(chǎn)品為原材料的下游終端產(chǎn)品（例如汽車、機械零件、鋁制品等）及間接排放。除已經(jīng)參與歐盟碳排放權(quán)交易機制（ETS）或擁有與歐盟相關(guān)聯(lián)的碳排放權(quán)交易系統(tǒng)的第三國或地區(qū)外，歐盟進口商從其他國家或地區(qū)進口上述產(chǎn)品都屬于碳邊境調(diào)節(jié)機制的覆蓋范圍。

從征收方式來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制要求歐盟進口商在每年5月31日之前申報上一年進口到歐盟的產(chǎn)品總量和這些產(chǎn)品所含的碳排放量。碳排放信息由生產(chǎn)商告知歐盟進口商，進口商按規(guī)定報告碳排放量，并購買相應(yīng)份數(shù)的碳關(guān)稅證書。其中，電力行業(yè)的進口產(chǎn)品采用默認值計算，鋼鐵、水泥、化肥、鋁制品行業(yè)的進口產(chǎn)品則采用實際排放值計算。如果生產(chǎn)商無法提供準確的二氧化碳排放量，進口商可以先根據(jù)每種產(chǎn)品二氧化碳排放的默認值估算需要購買的證書數(shù)量，并在后期的對賬程序中提供進口產(chǎn)品的實際排放量證明和相應(yīng)數(shù)量的碳關(guān)稅證書。證書價格根據(jù)歐盟碳排放權(quán)交易機制的每周平均拍賣價格計算得出。

從征收時點來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制將2023—2025 年設(shè)置為過渡階段。在此期間，產(chǎn)品進口商僅需履行進口產(chǎn)品的碳排放量報告義務(wù)，歐盟不征收任何費用。歐盟各成員國將設(shè)立相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，依托收集的排放數(shù)據(jù)，建立第三國制造商排放數(shù)據(jù)庫，并明確成員國進口商的參與資格。從2026 年開始，歐盟將逐年按10%的比例減少生產(chǎn)企業(yè)的碳排放免費配額，到2035 年完全取消免費配額。與此同時，成員國相關(guān)主管部門將從2026 年開始出售碳關(guān)稅證書，進口商需為進口產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的超限碳排放量支付碳關(guān)稅。

（二）碳邊境調(diào)節(jié)機制相關(guān)述評

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制一經(jīng)提出，便引發(fā)國際社會的諸多爭議。在2021年7月召開的世界貿(mào)易組織（WTO）市場準入委員會會議上，各國針對碳邊境調(diào)節(jié)機制提出不同程度的疑問。主要的爭論點集中在碳邊境調(diào)節(jié)機制是否增加了綠色貿(mào)易壁壘、是否違反了“共同但有區(qū)別的責(zé)任”、是否會造成價值鏈扭曲等方面（Lowe，2021）[1]。在上述WTO 市場準入委員會會議上，中國代表團指出，歐盟要實施碳邊境調(diào)節(jié)機制，首先需要對《聯(lián)合國氣候變化框架公約》和《巴黎協(xié)定》中規(guī)定的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則進行解釋，并對可能出現(xiàn)的綠色貿(mào)易壁壘等問題向國際社會做出更加合理的解釋。沙特阿拉伯代表團認為，歐盟實施碳邊境調(diào)節(jié)機制的實際目的是為了維護歐盟的產(chǎn)業(yè)競爭力，但從長期來看，這一機制會扭曲包括商品、服務(wù)和就業(yè)在內(nèi)的整個貿(mào)易價值鏈，對全球貿(mào)易產(chǎn)生一定的負面影響。菲律賓代表團質(zhì)疑歐盟的碳邊境調(diào)節(jié)機制沒有考慮其他貿(mào)易伙伴存在的能力限制因素，例如對重復(fù)計算碳排放的問題沒有給出有效的解決方案。巴西代表團認為碳邊境調(diào)節(jié)機制以歐盟的行業(yè)標準為基礎(chǔ)依據(jù)，這可能會形成有利于歐盟相關(guān)行業(yè)發(fā)展的特權(quán)。巴基斯坦代表團指出，碳邊境調(diào)節(jié)機制會對巴基斯坦的工業(yè)結(jié)構(gòu)和就業(yè)造成負面影響。從歷史數(shù)據(jù)來看，巴基斯坦并非碳排放大國，歐盟的這一計劃缺乏對實際情況的考察。

關(guān)于歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制的動機，國內(nèi)外學(xué)者從多個角度進行了分析。例如，王優(yōu)酉等（2021）[2]認為，當(dāng)前全球綠色經(jīng)濟興起，能源及產(chǎn)業(yè)發(fā)展的低碳化是大勢所趨，歐盟此時推出碳邊境調(diào)節(jié)機制，是為了鞏固其在應(yīng)對氣候變化領(lǐng)域的全球“先行者”地位。朱文娟（2021）[3]認為，碳邊境調(diào)節(jié)機制是歐盟為了減少碳泄漏①碳泄露是指，歐盟采取嚴格的減排政策較，使企業(yè)面臨較高的減排成本，部分企業(yè)傾向于將碳密集型生產(chǎn)轉(zhuǎn)移至國外環(huán)保政策寬松地區(qū)，或進口更多境外低成本碳密集型產(chǎn)品。而設(shè)立的政策工具，通過對進口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，提高相關(guān)進口產(chǎn)品價格，可以部分抵消歐盟企業(yè)因碳減排而失去的價格競爭優(yōu)勢，提高歐盟企業(yè)的競爭力。曹慧（2021）[4]認為，歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制，是為了在日益激烈的國際貿(mào)易競爭下，掌握更多的規(guī)則“制定權(quán)”。長期以來，歐盟在全球綠色轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮引領(lǐng)作用，先后推出了碳排放權(quán)交易機制、《歐洲氣候法》、碳稅、碳邊境調(diào)節(jié)機制等。此次將碳邊境調(diào)節(jié)機制納入WTO 改革進程，是為了將國際貿(mào)易跟環(huán)境、勞工、人權(quán)、ESG等議題掛鉤，以便在國際貿(mào)易競爭中掌握更多的規(guī)則“制定權(quán)”。戴軼塵（2021）[5]認為，碳邊境調(diào)節(jié)機制可以成為歐盟的一項新的財政收入來源，緩解財政緊張狀況。根據(jù)歐盟委員會“經(jīng)濟復(fù)蘇計劃”測算，碳邊境調(diào)節(jié)機制每年可以為歐盟帶來大約50億—140 億歐元額外收入。根據(jù)“應(yīng)對氣候變化一攬子方案”，碳邊境調(diào)節(jié)機制的收入將用于支持歐盟應(yīng)對氣候變化相關(guān)的能源產(chǎn)業(yè)政策，以此幫助歐盟成員國在恢復(fù)經(jīng)濟的同時實現(xiàn)低碳發(fā)展。

關(guān)于歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制的合法性問題，國內(nèi)外專家學(xué)者進行了諸多探討。崔凡（2021）[6]認為，碳邊境調(diào)節(jié)機制本質(zhì)上是綠色貿(mào)易壁壘，未體現(xiàn)“共同但有區(qū)別的責(zé)任”，可能會造成價值鏈扭曲。劉斌和趙飛（2021）[7]認為，碳邊境調(diào)節(jié)機制首先需要在法律層面確保符合WTO規(guī)則。安琪（2020）[8]分析指出，歐盟可能從WTO 規(guī)則的例外條款入手，設(shè)計合規(guī)的碳邊境調(diào)節(jié)機制。例如，《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》第II.2 條款可能成為支持碳邊境調(diào)節(jié)機制出臺的最重要貿(mào)易條款依據(jù)。根據(jù)該條款，締約國可以對全部或部分進口產(chǎn)品征收與國內(nèi)同類型產(chǎn)品國內(nèi)稅相當(dāng)?shù)亩愘M。但是，根據(jù)關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定第1條第1 款和第3 條第2 款提及的最惠國待遇和國民待遇，進口國對來自不同出口國的以及本國的“同類產(chǎn)品”須遵循非歧視原則（郝海然，2018）[9]。而從關(guān)貿(mào)總協(xié)定的注釋和WTO 解決爭端的實踐來看，如果生產(chǎn)過程和生產(chǎn)方法的不一致不影響最終產(chǎn)品本身的差異，則屬于“同類產(chǎn)品”（陳紅彥，2021）[10]。因此，從規(guī)則一致性、適用范圍及正當(dāng)性三方面看，碳邊境調(diào)節(jié)機制的生產(chǎn)足跡屬性和貿(mào)易限制屬性可能會使其難以符合WTO 的核心原則。綜上所述，碳邊境調(diào)節(jié)機制雖然滿足一些例外條款，但其基于生產(chǎn)過程中的碳排放差異征收關(guān)稅的論調(diào)與WTO 規(guī)則不完全相符。與此同時，世界貿(mào)易組織、聯(lián)合國等國際組織對碳邊境調(diào)節(jié)機制持保留態(tài)度，認為其違反WTO 規(guī)則，且有諸多法律事項需要進一步研究。2021年7月5日，WTO上訴機構(gòu)前任主席、美國WTO專家James Bacchus 教授發(fā)文表示，歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制可能會導(dǎo)致新的貿(mào)易對抗，這項提議若要符合WTO 相關(guān)規(guī)則，仍有許多法律事項需要解決。聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議秘書處表示，氣候、環(huán)境和貿(mào)易都是各國政策關(guān)注的重點，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對發(fā)展中國家的影響是不容忽視的問題。聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展委員會認為，歐盟的碳邊境調(diào)整機制不僅對緩解氣候變化的作用不大，而且可能改變貿(mào)易模式，對發(fā)展中國家的出口產(chǎn)生不利影響①聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展委員會于2021 年7 月發(fā)布題為《A European Union Carbon Border Adjustment Mechanism: Implications for developing countries》的研究報告，分析碳邊境調(diào)節(jié)機制對發(fā)展中國家的影響。（王謀等，2021）[11]。

綜上所述，現(xiàn)有文獻圍繞歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制存在的爭議，歐盟推出碳邊境調(diào)節(jié)機制的動機以及碳邊境調(diào)節(jié)機制的合法性展開了諸多分析，為本文提供了研究的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)有文獻對碳邊境調(diào)節(jié)機制外溢影響的量化分析相對較少?；诖?，本文在總結(jié)現(xiàn)有文獻的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建環(huán)境擴展多區(qū)域投入產(chǎn)出模型和可計算一般均衡模型，量化分析了碳邊境調(diào)節(jié)機制對中歐貿(mào)易隱含碳、我國宏觀經(jīng)濟和行業(yè)產(chǎn)出以及我國直接相關(guān)行業(yè)競爭力等方面的影響。此外，本文深入探討了碳邊境調(diào)節(jié)機制本身存在的問題和不足。上述分析對我國應(yīng)對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制有積極的現(xiàn)實意義。

三、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國的外溢影響

（一）碳邊境調(diào)節(jié)機制對中歐貿(mào)易隱含碳的影響

1.構(gòu)建貿(mào)易隱含碳模型

碳邊境調(diào)節(jié)機制設(shè)立初衷是為規(guī)避通過貿(mào)易渠道“泄露”到歐盟的隱含碳排放。為了衡量碳邊境調(diào)節(jié)機制在減少貿(mào)易隱含碳排放方面的有效性，需要掌握各國之間的貿(mào)易隱含碳排放情況（李惠民等，2016）[12]。通過構(gòu)建“環(huán)境擴展多區(qū)域投入產(chǎn)出模型”（EEMRIO），可以測算國際貿(mào)易中的貿(mào)易隱含碳排放（閆云鳳等，2013）[13]。該方法的基本原理是在里昂惕夫投入產(chǎn)出矩陣的基礎(chǔ)上加入環(huán)境因素（即二氧化碳排放量），所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自國際投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)庫提供的全球44 個國家和地區(qū)56 個部門的貿(mào)易往來和碳排放數(shù)據(jù)②該數(shù)據(jù)通常每5年更新一次，最新版本為2016年發(fā)布的2000年至2014年間數(shù)據(jù)。。

某一經(jīng)濟體總產(chǎn)出的表達式如下：

公式（1）變形可得到多區(qū)域投入產(chǎn)出模型（MRIO）的基本線性方程，如公式（2）所示：

通過加入環(huán)境指標（即碳排放強度）εrs，可以將MRIO 模型擴展為EEMRIO 模型，得到r 地區(qū)由于生產(chǎn)出口到s 地區(qū)的產(chǎn)品而產(chǎn)生的碳排放，即貿(mào)易隱含碳排放Ers，如公式（3）所示。

2.中歐貿(mào)易隱含碳排放情況

根據(jù)EEMRIO 模型估算，2000 年我國對歐盟出口貿(mào)易隱含碳約0.5 億噸，2014 年約1.1 億噸，15 年內(nèi)增長了0.6億噸，漲幅為120%；2000年歐盟對我國出口貿(mào)易隱含碳約0.1 億噸，2014 年約0.2 億噸；15年內(nèi)增長了0.1 億噸，漲幅為100%（見圖1）。從總量看，2000—2014 年的15 年間，我國對歐盟出口貿(mào)易隱含碳排放約為17.1 億噸，歐盟對我國出口隱含碳排放約為5.3億噸。換言之，我國替歐盟排放了約12億噸二氧化碳。

圖1 中歐貿(mào)易隱含碳排放變化情況

從我國對歐盟出口貿(mào)易隱含碳排放的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)看，2014 年，我國的電子及光學(xué)設(shè)備行業(yè)對歐盟出口隱含碳排放最大，約占我國對歐盟出口隱含碳排放的51%。其次是金屬冶煉及壓延加工業(yè)、紡織及紡織品業(yè)，分別約占我國對歐盟出口隱含碳排放總量的12%和9%（見圖2）。鋼鐵、水泥、化肥、鋁和電力行業(yè)（歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制首批覆蓋的五個行業(yè)）對歐盟出口隱含碳排放占比均較小。

圖2 2014年中國出口歐盟各行業(yè)隱含碳排放情況

綜上所述，目前歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對規(guī)避中歐貿(mào)易隱含碳的作用有限。未來如果歐盟進一步擴大碳邊境調(diào)節(jié)機制的覆蓋范圍，將電子及光學(xué)設(shè)備、金屬冶煉及壓延加工、紡織及紡織品等行業(yè)納入，對貿(mào)易隱含碳的影響可能會增大。

（二）碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國宏觀經(jīng)濟和行業(yè)產(chǎn)出的影響

1.構(gòu)建可計算一般均衡模型

通過構(gòu)建可計算一般均衡（Computable General Equilibrium，CGE）模型，可以分析碳邊境調(diào)節(jié)機制對國家/地區(qū)整體經(jīng)濟和各行業(yè)產(chǎn)出的影響（吳妍，2017）[14]。該模型包括生產(chǎn)、消費、政府、環(huán)境、國際貿(mào)易等多個模塊。在標準的可計算一般均衡模型中，所有經(jīng)濟活動需滿足零利潤條件、商品市場出清條件以及政府、居民收入平衡條件。生產(chǎn)模塊的最優(yōu)化問題是在給定生產(chǎn)技術(shù)水平下使成本最小化，如公式（4）所示。消費模塊最優(yōu)化問題是在給定預(yù)算約束下實現(xiàn)效用最大化，如公式（5）所示。

其中，Xint表示中間投入品數(shù)量，Pint表示中間投入品價格，Xfac表示生產(chǎn)要素投入量，Pfac表示生產(chǎn)要素價格，A 表示生產(chǎn)技術(shù)水平。生產(chǎn)要素包括勞動、資本與能源投入。U 為每個居民的效用，Q 為居民數(shù)，Xc為居民消費量，βc為居民消費者在商品c 上的邊際預(yù)算份額，且有0＜βc＜1，∑cβc=1，Y 表示每位居民的消費支出水平，Pc表示商品c的價格。

以生產(chǎn)模塊為例，CGE 模型的生產(chǎn)模塊由一個三層嵌套的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)組成（見圖3）。在第一層，部門產(chǎn)出由總投入與要素投入通過里昂惕夫（Leontief）函數(shù)復(fù)合而成。在第二層，將每種商品投入通過里昂惕夫函數(shù)復(fù)合得到中間投入。在第三層，所有的中間投入品來源包括國內(nèi)生產(chǎn)和進口兩類，分別由常數(shù)替代彈性（Constant Elasticity of Substitution，CES）函數(shù)復(fù)合得到。

2.碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國宏觀經(jīng)濟的外溢影響

本文構(gòu)建CGE 模型選取的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是亞洲開發(fā)銀行公布的2019 年全球多區(qū)域投入產(chǎn)出表，圖4展示了碳邊境調(diào)節(jié)機制對宏觀經(jīng)濟的外溢影響的模型預(yù)測結(jié)果。

圖3 靜態(tài)多區(qū)域CGE模型的嵌套框架

圖4 碳邊境調(diào)節(jié)機制對宏觀經(jīng)濟的外溢影響

從GDP 角度來看，在實施碳邊境調(diào)節(jié)機制情景下我國GDP 將出現(xiàn)0.02%的降幅，受到負面沖擊的程度低于俄羅斯（-0.06%），與東盟（-0.02%）及歐盟自身（-0.02%）持平。從消費角度看，在實施碳邊境調(diào)節(jié)機制情景下我國消費將出現(xiàn)0.06%的降幅，受到負面沖擊的程度高于東盟（-0.06%）。從出口角度來看，在實施碳邊境調(diào)節(jié)機制情景下我國出口貿(mào)易額將出現(xiàn)0.34%的降幅，受到負面沖擊的程度雖然低于俄羅斯（-0.43%），但遠高于東盟國家和地區(qū)（-0.02%）。與此同時，英國和美國由于環(huán)境規(guī)制標準與歐盟接近，在碳邊境調(diào)節(jié)機制下能夠獲得部分轉(zhuǎn)移替代生產(chǎn)，出口貿(mào)易額將分別出現(xiàn)0.26%和0.03%的增長，這將對我國部分行業(yè)的出口造成一定壓力。值得注意的是，在碳邊境調(diào)節(jié)機制下，歐盟自身的出口將承受最大的負面沖擊，降幅達到3.34%，說明碳邊境調(diào)節(jié)機制難以使歐盟實現(xiàn)提升產(chǎn)業(yè)競爭力的目的。

綜上所述，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國GDP、消費和出口的整體影響大于東盟國家和地區(qū)，但小于俄羅斯和歐盟自身受到的影響。由于碳邊境調(diào)節(jié)機制造成的關(guān)稅稅率上調(diào)幅度有限，并且是一項針對全球所有國家的普適性措施，其對我國宏觀經(jīng)濟的影響程度有限。

3.碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國各行業(yè)產(chǎn)出的外溢影響

通過構(gòu)建CGE 模型，可以預(yù)測碳邊境調(diào)節(jié)機制對各行業(yè)產(chǎn)出的外溢影響（見圖5）。根據(jù)模型預(yù)測結(jié)果，在實施碳邊境調(diào)節(jié)機制情景下我國各行業(yè)產(chǎn)出所受影響呈現(xiàn)較大差異性。其中，機械設(shè)備制造、采礦、金屬制品、電力、木材制造、石化等行業(yè)產(chǎn)出將受到負面沖擊，而食品飲料、交通裝備制造、紡織、農(nóng)林牧漁等行業(yè)產(chǎn)出將出現(xiàn)不同程度的上升。整體而言，我國能源和資源密集型行業(yè)的產(chǎn)出受到碳邊境調(diào)節(jié)機制的負面沖擊較大。從國家間的對比來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國各行業(yè)產(chǎn)出的影響有限，對歐盟自身及其能源資源供應(yīng)國（俄羅斯）的行業(yè)產(chǎn)出造成的負面影響較大。

圖5 碳邊境調(diào)節(jié)機制對各國家和地區(qū)不同行業(yè)產(chǎn)出的影響

（三）碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國直接相關(guān)行業(yè)競爭力的影響

根據(jù)歐盟統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2020 年歐盟與我國進出口貿(mào)易實現(xiàn)雙增長，從我國進口商品3835 億歐元，同比增長5.6%。我國已成為歐盟最大的貿(mào)易伙伴。歐盟實施碳邊境調(diào)節(jié)機制可能對我國相關(guān)行業(yè)企業(yè)的競爭力造成負面影響。

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制首批覆蓋水泥、鋼鐵、電力、鋁和化肥五類高“碳泄露”風(fēng)險行業(yè)?；谥袣W貿(mào)易實際情況，我國的水泥、化肥和電力行業(yè)對歐盟出口較小，因此碳邊境調(diào)節(jié)機制將主要對鋼鐵和鋁行業(yè)的出口造成影響。根據(jù)全球貿(mào)易綜合數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計，2020 年我國鋼鐵行業(yè)對歐盟出口額為115.1 億美元，約占對歐盟出口總額的2.6%；鋁行業(yè)對歐盟出口額為33.9 億美元，約占對歐盟出口總額的0.8%（見圖6）①此處鋼鐵和鋁行業(yè)出口額分別選取全球貿(mào)易綜合數(shù)據(jù)庫出口商品類章中第72章鋼鐵、第73章鋼鐵制品和第76章鋁及其制品數(shù)據(jù)，涉及貿(mào)易額大于目前碳關(guān)稅覆蓋產(chǎn)品類別。。2019年之前，我國鋼鐵和鋁行業(yè)對歐盟出口比較穩(wěn)定，2020 年受新冠肺炎疫情影響，對歐盟出口出現(xiàn)下降，降幅分別為23.6%和20.3%。

圖6 中國鋼鐵和鋁行業(yè)對歐盟出口金額

在碳邊境調(diào)節(jié)機制下，產(chǎn)品排放量的計算主要基于進口產(chǎn)品的實際排放強度。對于無法獲得實際排放強度的，將按歐盟同類產(chǎn)品表現(xiàn)最差的10%平均水平計算。通過收集不同行業(yè)的受影響貿(mào)易額、碳排放強度、碳關(guān)稅等數(shù)據(jù)，可以粗略估計碳邊境調(diào)節(jié)機制對相關(guān)行業(yè)的影響，相關(guān)計算公式可以簡化寫為：碳關(guān)稅金額=受影響貿(mào)易額*碳關(guān)稅稅率。根據(jù)“綠色創(chuàng)新發(fā)展中心”估算②綠色創(chuàng)新發(fā)展中心在2021年8月發(fā)布的《碳邊境調(diào)節(jié)機制：進展與前瞻》報告中對碳邊境調(diào)節(jié)機制下可能產(chǎn)生的稅費進行了估算。，在50 歐元/噸的碳配額交易價格下，我國鋼鐵和鋁行業(yè)面臨的碳邊境調(diào)節(jié)機制稅率分別約為11%—12%和29%—33%。由此可以估算得出，寬口徑下鋼鐵行業(yè)將產(chǎn)生約12.7億—13.8 億美元碳關(guān)稅，鋁行業(yè)將產(chǎn)生約9.8 億—11.2億美元碳關(guān)稅。

綜上所述，在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制下，我國需支付的碳關(guān)稅不足對歐出口總額的1%，整體影響較小。但碳關(guān)稅主要由鋼鐵行業(yè)和鋁行業(yè)承擔(dān)，其中鋼鐵行業(yè)需支付的碳關(guān)稅約占對歐出口額的11%—12%，鋁行業(yè)需支付的碳關(guān)稅約占對歐出口額的29%—33%。碳邊境調(diào)節(jié)機制造成的關(guān)稅成本，會削弱我國鋼鐵行業(yè)和鋁行業(yè)企業(yè)在歐盟市場的競爭力。

四、歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制本身存在的問題與不足

（一）碳邊境調(diào)節(jié)機制與歐盟碳排放權(quán)交易機制的銜接不暢

歐盟碳排放權(quán)交易機制是歐盟應(yīng)對氣候變化的傳統(tǒng)政策，它對高碳行業(yè)生產(chǎn)活動排放的溫室氣體設(shè)定了總量上限，將其中一部分排放權(quán)配額免費分配給相關(guān)行業(yè)，并允許另一部分排放權(quán)配額在市場上流通。這一制度有效解決了碳泄漏風(fēng)險，但也一定程度上抑制了歐盟的綠色投資發(fā)展。為此，《歐洲綠色協(xié)議》提出實施碳邊境調(diào)節(jié)機制，配合碳排放權(quán)交易機制共同推進碳減排。

從相同之處來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制和碳排放權(quán)交易機制下的碳價變動趨勢一致。根據(jù)規(guī)定，碳邊境調(diào)節(jié)機制的證書價格采用碳排放權(quán)配額的周平均拍賣價格。從不同之處來看，一是碳定價對象不同。歐盟碳排放權(quán)交易機制是對歐盟內(nèi)部生產(chǎn)企業(yè)的碳排放定價，而碳邊境調(diào)節(jié)機制是對進口產(chǎn)品的碳排放定價。二是覆蓋行業(yè)不同。碳邊境調(diào)節(jié)機制初期僅覆蓋5 個行業(yè)，而歐盟碳排放權(quán)交易機制還包括煉油廠、民用航空、造紙、玻璃等更多高排放行業(yè)。三是控制總量不同。歐盟碳排放權(quán)交易機制設(shè)置了配額總量上限，而碳邊境調(diào)節(jié)機制關(guān)稅證書的發(fā)放取決于貿(mào)易總額，并未設(shè)置上限。四是結(jié)算周期不同。歐盟碳排放權(quán)交易機制的碳配額每年進行清繳且碳配額拍賣價格以日結(jié)算，而碳邊境調(diào)節(jié)機制的關(guān)稅證書有效期為2 年且證書的價格以周結(jié)算。綜上所述，碳邊境調(diào)節(jié)機制和歐盟碳排放權(quán)交易機制在銜接方面有諸多細節(jié)問題有待處理。

（二）碳邊境調(diào)節(jié)機制對可能存在的重復(fù)計稅問題缺乏妥善處理

碳邊境調(diào)節(jié)機制以國外高耗能進口品為征收對象，碳稅以國內(nèi)高碳排產(chǎn)品為征收對象。根據(jù)WTO的基本原則，如果一國國內(nèi)已經(jīng)對某類產(chǎn)品征收了碳稅，他國則不能在進口該類產(chǎn)品時進行二次征稅，否則屬于貿(mào)易歧視。雖然歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制提到“計劃對已經(jīng)實施碳定價和建立碳交易市場的國家設(shè)置抵扣政策”，但尚未明確對其他國家碳交易市場和碳定價的認可程度及認可標準。從實踐來看，諸多國家已基于自身國情制定了碳定價相關(guān)政策或建立了碳交易市場。根據(jù)國際碳行動伙伴組織（ICPA）發(fā)布的《2022 年度全球碳市場進展報告》統(tǒng)計，截至2021 年年末全球已有25 個碳交易市場啟動運營，覆蓋全球17%的碳排放。以我國為例，全國碳交易市場于2021年7月16日正式啟動，截至2021年年末配額累計成交量1.79億噸，累計成交額76.61億元，運行成效顯著（汪惠青，2021）[15]。如果歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制不能以科學(xué)、公平、公正的測算標準客觀評估他國國內(nèi)碳稅和碳交易市場的減排作用，則可能存在重復(fù)計稅問題，容易引發(fā)國際貿(mào)易爭端。

（三）碳邊境調(diào)節(jié)機制缺乏測算碳足跡的統(tǒng)一標準

準確測算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的碳足跡，是實施碳邊境調(diào)節(jié)機制的前提條件。碳足跡測算的準確程度將直接影響歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的公信力。開展碳足跡測算的方法主要包括生命周期評估法①生命周期評估法采用的是“自上而下”的計算模型，通過獲取產(chǎn)品或服務(wù)在生命周期內(nèi)所有輸入及輸出數(shù)據(jù)得到總的碳排放量。、能源礦物燃料排放量計算法、投入產(chǎn)出法②投入產(chǎn)出法是目前比較成熟的計算方法。這種方法主要采用“自下而上”的計算模型，利用投入產(chǎn)出表計算，通過平衡方程反映生產(chǎn)活動與經(jīng)濟主體之間的關(guān)系，一般適用于宏觀層面的計算，主要應(yīng)用于對企業(yè)、家庭、政府組織等方面的碳足跡評估。和Kaya 碳排放恒等式③Kaya 碳排放恒等式通過一種簡單的數(shù)學(xué)公式，將經(jīng)濟、政策和人口等因子與人類活動產(chǎn)生的二氧化碳建立聯(lián)系。是目前分析碳排放驅(qū)動因素的主流分析方法，在解釋全球歷史排放變化原因等方面具有重要作用。。從實踐來看，這四種測算方法各有優(yōu)劣，各行業(yè)企業(yè)在進行碳足跡測算的過程中通常根據(jù)實際需求選用具體方法，并未形成統(tǒng)一的測算標準④目前常用的碳足跡評估規(guī)范或標準主要有：英國的PAS 2050-2008；ISO/CD 14067；日本的TS Q 0010-2009；ISO 14064等。。換言之，目前歐盟推出的碳邊境調(diào)節(jié)機制缺乏統(tǒng)一的碳足跡測算標準，因此其相關(guān)政策的公平公正性也可能會受到質(zhì)疑。

（四）碳邊境調(diào)節(jié)機制可能引發(fā)全球應(yīng)對氣候變化合作壁壘

應(yīng)對氣候變化需要世界各國通力合作，《聯(lián)合國氣候變化框架公約》《巴黎協(xié)定》和《京都議定書》提出的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則是合作的基石。歐盟認為發(fā)展中國家需為近年來過多的碳排放承擔(dān)責(zé)任，因此推出碳邊境調(diào)節(jié)機制以解決“碳泄露”問題。但是，這忽視了發(fā)達國家對氣候變化的歷史責(zé)任，不符合“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則。根據(jù)世界銀行WDI 數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計，從工業(yè)革命到1950 年，發(fā)達國家累計排放的二氧化碳占全球總排放量的95%；從1950年到2000年，發(fā)達國家碳排放量占全球總排放量的77%。從歷史事實來看，發(fā)達國家對氣候變化應(yīng)承擔(dān)更多責(zé)任。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對諸多進口自發(fā)展中國家的產(chǎn)品征稅，忽視了應(yīng)對氣候變化的公平性問題，容易造成全球應(yīng)對氣候變化合作壁壘。

五、結(jié)論和政策建議

（一）研究結(jié)論

本文通過構(gòu)建EEMRIO 模型和CGE 模型，對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的外溢影響進行分析，并借此探討了碳邊境調(diào)節(jié)機制本身存在的問題。研究結(jié)果表明：（1）目前歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對規(guī)避中歐貿(mào)易隱含碳的作用有限，未來如果歐盟進一步擴大碳邊境調(diào)節(jié)機制的覆蓋范圍，對貿(mào)易隱含碳排放的影響可能會增大；（2）歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國宏觀經(jīng)濟的影響程度有限，對我國各行業(yè)產(chǎn)出呈現(xiàn)差異性，負面沖擊主要集中在能源和資源密集型行業(yè)；（3）在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制下，我國需支付的碳關(guān)稅不足對歐出口總額的1%，整體影響較小，但碳關(guān)稅主要由鋼鐵行業(yè)和鋁行業(yè)承擔(dān)，這會削弱我國鋼鐵行業(yè)和鋁行業(yè)企業(yè)在歐盟市場的競爭力；（4）歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的設(shè)計本身存在諸多不足，主要體現(xiàn)在與歐盟碳排放權(quán)交易機制銜接不暢、存在重復(fù)計稅問題、缺乏測算碳足跡的統(tǒng)一標準、可能引發(fā)全球會造成氣候變化合作壁壘等方面。

（二）相關(guān)對策建議

短期看，碳邊境調(diào)節(jié)機制會對我國高碳行業(yè)對歐盟出口造成一定負面影響。但是，在“碳達峰、碳中和”目標下，我國經(jīng)濟社會將實現(xiàn)廣泛的綠色低碳轉(zhuǎn)型，高碳排放、高耗能行業(yè)正在積極制定低碳發(fā)展戰(zhàn)略，相關(guān)減排行動正有條不紊地開展，全國碳排放權(quán)交易市場逐漸發(fā)展完善，碳定價機制將更加成熟有效，將弱化碳邊境調(diào)節(jié)機制的負面影響。綜合碳邊境調(diào)節(jié)機制的外溢影響和機制本身存在的問題，為我國應(yīng)對碳邊境調(diào)節(jié)機制提出幾點對策建議。

第一，推動相關(guān)高碳排放、高耗能行業(yè)的綠色低碳轉(zhuǎn)型。隨著國際社會對氣候問題關(guān)注度上升，高碳排放、高耗能行業(yè)需加快綠色低碳轉(zhuǎn)型，降低碳邊境調(diào)節(jié)機制對生產(chǎn)成本和競爭力的影響。目前，我國鋼鐵、電力、石油、煤炭等行業(yè)紛紛出臺行業(yè)減排方案和規(guī)劃，相關(guān)行業(yè)企業(yè)需在政策支持下積極探索適應(yīng)自身發(fā)展的減排路徑，提升在綠色低碳方面的競爭力。

第二，逐步擴大全國碳排放權(quán)交易市場的覆蓋范圍。碳排放權(quán)交易是實現(xiàn)降碳的有效途徑，也是將碳稅相關(guān)收入留在國內(nèi)的重要渠道。碳邊境調(diào)節(jié)機制實施細則涉及大量碳市場運行管理方案，未來我國可結(jié)合這些細則與歐盟展開對話。目前，全國性碳排放權(quán)交易市場僅覆蓋電力行業(yè)。為了創(chuàng)造有利的對話條件，我國須盡早明確除電力之外的其他行業(yè)納入碳交易市場的時間表、納入范圍和門檻，建立清晰的碳定價路線圖。

第三，加快建立權(quán)威的碳排放核算方法和完善的碳排放數(shù)據(jù)體系。碳排放相關(guān)數(shù)據(jù)是執(zhí)行碳邊境調(diào)節(jié)機制的基礎(chǔ)，掌握權(quán)威碳排放核算方法和數(shù)據(jù)庫，能夠打破碳排放核算方法及數(shù)據(jù)庫體系建設(shè)長期由發(fā)達國家主導(dǎo)的局面，幫助我國在碳邊境調(diào)節(jié)機制下?lián)碛懈嗟脑捳Z權(quán)。目前，我國碳排放核算的統(tǒng)計基礎(chǔ)還不夠扎實，能源消費量、排放因子等關(guān)鍵數(shù)據(jù)存在統(tǒng)計口徑不一致、差異較大等問題。未來還需要進一步加大在碳排放核算領(lǐng)域的科研投入、政策和資金支持，盡早建立公開、公正、透明的全球碳排放核算數(shù)據(jù)體系，引導(dǎo)全球應(yīng)對氣候變化工作在科學(xué)、客觀、公平、公正的條件下開展合作。

第四，加快完善與國際碳市場的鏈接機制，提升碳定價話語權(quán)。歐盟碳交易市場起步較早，體系和配套設(shè)施相對成熟，長期以來，一直主導(dǎo)著全球碳定價。為提高我國在全球碳市場中的話語權(quán)，需在制度體系、市場管理、配套設(shè)施等方面加強與國際碳市場鏈接，積極推動具有國際影響力的碳定價中心建設(shè)，進一步促進碳排放權(quán)在全球范圍內(nèi)的合理定價與分配。

第五，積極參與并引領(lǐng)國際氣候治理標準與規(guī)則制定。在應(yīng)對氣候變化問題上，積極與發(fā)達國家開展技術(shù)交流和合作。一方面，密切保持與歐、美、日、英等經(jīng)濟體的溝通對話，充分表達我國參與全球氣候治理的態(tài)度；另一方面，注重和印度、巴西、俄羅斯等發(fā)展中大國的氣候合作交流，重點依托“一帶一路”“金磚+”①2017年在廈門召開的金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人第九次會晤提出“金磚+”概念，認為金磚國家要進一步加強與其他發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體的聯(lián)絡(luò)、互動、對話及合作，擴大金磚國家合作的輻射和受益范圍。等合作機制，推動建設(shè)“綠色絲綢之路”、綠色投資原則等多邊合作平臺，為我國積極推動全球氣候治理及持續(xù)推進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)綠色升級拓展新空間。