文/張兆慶

作者單位 大慶油田工程建設公司資源共享中心

績效管理是一個過程，即首先明確企業(yè)的目標和計劃是什么，然后找到衡量工作做得好壞的標準進行監(jiān)測，最終完成更高的目標。而內(nèi)部控制按照不同目的可分為會計控制和管理控制。其中的管理控制是指針對保證經(jīng)營方針、決策貫徹，促進經(jīng)營目標實現(xiàn)的有關(guān)控制。有效地實施內(nèi)部控制，可以在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、有效績效管理、規(guī)范管理層權(quán)力等方面取得成效。

關(guān)系

內(nèi)部控制與績效管理都是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，二者在管理主體、管理目標及管理方法上存在著較大的關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制與績效管理的協(xié)同配合可以進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理的能力。

內(nèi)部控制和績效管理都是企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)管理和控制的手段，企業(yè)的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的規(guī)范性，對危及企業(yè)的各類經(jīng)營管理風險加以有效預測和防控，而企業(yè)的內(nèi)部控制能力也直接決定了企業(yè)創(chuàng)造績效的能力。企業(yè)的內(nèi)部控制可以為績效管理提供保障，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的行為，從而更好地助推企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。因此，二者在管理目標上存在一定的一致性。

企業(yè)的內(nèi)部控制與績效管理所針對的對象都是企業(yè)的管理層和廣大員工?？冃Ч芾淼膶嵤╆P(guān)系到企業(yè)與每一位員工的切身利益，要發(fā)揮出績效管理的作用，就要確保企業(yè)管理層與員工的工作目標一致，通過構(gòu)建利益共同體推動企業(yè)生產(chǎn)力的不斷提高。而內(nèi)部控制的對象同樣也是企業(yè)的管理層和員工，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作需要全員共同參與，企業(yè)全體人員只有提高內(nèi)部控制與風險防控意識，才能夠自覺遵守企業(yè)的各項管理制度，為企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展保駕護航。

企業(yè)的內(nèi)部控制與績效管理工作都應當貫穿于企業(yè)管理的整個過程當中，通過事前、事中和事后的完整體系發(fā)揮出內(nèi)部控制與績效管理的作用。內(nèi)部控制的目的就是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，從而為績效管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，企業(yè)內(nèi)部控制與績效管理也要根據(jù)外部市場環(huán)境以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況靈活地調(diào)整管理方法，提高管理水平，樹立共同的管理目標，加強協(xié)同與合作。

內(nèi)部控制面向企業(yè)經(jīng)營管理的整個生命周期，內(nèi)部控制是開展績效管理的前提和保障。企業(yè)的內(nèi)部控制與績效管理工作都需要深入員工當中，加強與員工的溝通交流，形成完善的意見收集與反饋機制，通過廣泛收集員工意見，調(diào)整績效管理與內(nèi)部控制的目標與方向，通過信息的有效共享，提高內(nèi)部控制與績效管理的效率，更好地推動企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

融合

績效管理工作的開展必須以健全的制度作為保障，只有通過完善的制度對績效管理工作的目標、計劃、任務及方法進行有效的規(guī)范，才能夠確保企業(yè)績效管理的科學性和有效性，避免盲目開展績效管理和績效考核給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。首先，企業(yè)應當結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃與生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際需求，對績效管理的制度加以完善，將企業(yè)的每一個部門和崗位納入績效管理的范疇之內(nèi)，對績效管理的目標、方法、任務與考核要求進行明確的規(guī)定，確保績效管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃互相匹配，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動互相促進；其次，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，由各職能部門進行內(nèi)部自評，總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓，提出相應的績效整改與優(yōu)化方案；再次，充分借助專業(yè)的第三方機構(gòu)，結(jié)合實際情況開展績效考核與評價工作，重點對資金使用情況進行評估和分析，加強內(nèi)外部的協(xié)同配合，提高績效管理的專業(yè)性；最后，將績效管理與員工的薪酬、福利及職業(yè)發(fā)展緊密地結(jié)合起來，充分調(diào)動員工的工作積極性，加強內(nèi)控力度，提高工作效率。

建立內(nèi)部控制制度目的是為企業(yè)管理經(jīng)營活動提供保障，內(nèi)部控制注重的程序化的制度設計，對企業(yè)各個部門施加外部壓力，屬于“他律”的管理方式?？冃Ч芾韯t強調(diào)員工的績效考核、評價與激勵，進而提升企業(yè)的業(yè)績，這屬于“自律”的管理范疇。以華為為例，公司設立了內(nèi)部投訴渠道、調(diào)查機制、防腐機制與問責制度，并在與供應商簽訂的《誠信廉潔合作協(xié)議》中明確相關(guān)規(guī)則，供應商能根據(jù)協(xié)議內(nèi)提供的渠道，舉報員工的不當行為，以協(xié)助公司對員工的誠信廉潔進行監(jiān)查。內(nèi)部審計部門對公司整體控制狀況進行獨立和客觀的評價，并對違反商業(yè)行為準則的經(jīng)濟責任行為進行調(diào)查，審計和調(diào)查結(jié)果報告給公司高級管理層和審計委員會。此外，華為建立了對各級流程責任人、區(qū)域管理者的內(nèi)控考核、問責及彈劾機制，并例行運作。這就在源頭上約束和扼制了員工的貪腐行為，屬于嚴格的“他律”制度。與此同時，華為還建立了全員股權(quán)激勵制度，建立狼性文化，激發(fā)員工的內(nèi)在潛能，發(fā)揮其最大價值，這是一種自律。只有在一個安全的內(nèi)控環(huán)境下，才能實現(xiàn)企業(yè)的有效運行。

為了進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為，確保內(nèi)部控制制度得以有效推行，在企業(yè)內(nèi)部形成良性的工作機制，為績效管理掃清障礙，企業(yè)必須要搭建完善的內(nèi)部控制體系，形成健全的內(nèi)部控制機制。以京東為例，京東在商品運輸方面所做的內(nèi)部控制體系是極其強大的，這一體系也奠定了其作為國內(nèi)龍頭電商企業(yè)的基礎。京東在商品運輸配送的過程中采用MAPGIS 地理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)與京東后臺的GPS 系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)了運輸過程的可視化。除此之外，京東在運輸?shù)慕煌üぞ吆拓浳锷隙假N上了EPC 標簽，商品只有在被RFID技術(shù)掃描并且和運輸設備關(guān)聯(lián)起來后才能出庫上路，所以商品的定位、每個站點停留的時間以及商品與配送員交接的時間等等，都可以在商家和消費者的可視范圍內(nèi)。如此一來，銷售部便可以結(jié)合技術(shù)人員相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，制定出最符合顧客需求的派送路線和時間等等。反過來，管理部門便可以將這些數(shù)據(jù)匯總起來，制定相應的績效管理制度和考核體系。京東快遞員的提成全靠派件，這無疑會激勵他們用飽滿的工作熱情在最短的時間內(nèi)，實現(xiàn)最高效的派送流程。

如果說內(nèi)部控制是企業(yè)生存的空氣，那么提升內(nèi)部控制的意識便是促進績效管理落地執(zhí)行的營養(yǎng)液。內(nèi)控絕不僅僅停留在企業(yè)高層人員的思想中，更應扎根于每一位員工的腦海中。因為相比于高層管理者，身在一線的員工更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)的疏漏之處。如果員工本身對于內(nèi)部控制與績效管理工作缺乏重視，不顧企業(yè)利益做出違法違規(guī)的行為，不但會嚴重危害企業(yè)的信譽和形象，也會給企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的危機。

內(nèi)部控制與績效管理都是企業(yè)管理的重要組成部分，二者相互影響、相互協(xié)調(diào)，共同推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。但是在當前的企業(yè)管理當中，仍舊存在著一些不可忽視的管理漏洞和問題，這就要求企業(yè)應當加強對內(nèi)部控制與績效管理工作的重視，結(jié)合企業(yè)的實際情況制定完善的工作計劃，樹立共同的工作目標，不斷提高相關(guān)人員的工作積極性，加強內(nèi)部控制與績效管理之間的協(xié)同配合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打好基礎。