陳偉 中煤江南建設發(fā)展集團有限公司

隨著城市化進程的深化推進，我國建筑業(yè)的生產經(jīng)營規(guī)模逐步擴大[1]?？茖W技術快速發(fā)展的今天，給建筑業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來諸多的挑戰(zhàn)，無疑給建筑工程項目提出較高的要求。結合當前我國建筑工程資金管理風險可知，面臨的風險較多，如應付賬款風險、籌資風險、擔保連帶財務風險，這些風險問題都會對建筑工程效益產生較大的影響。由此可見，建筑工程項目資金管理人員應對建筑工程項目資金管理風險進行全面分析，結合具體問題提出有效的風險規(guī)避策略，促進建筑工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑工程項目資金管理風險

縱觀建筑工程項目資金管理風險，比較常見的問題有幾大類：

（一）應付賬款風險

建筑企業(yè)購買材料、支付機械設備租金或分包工程等方面的款項稱為應付賬款。應付賬款是建筑企業(yè)流動負債相當重要的一部分內容，且企業(yè)資金管理風險的構成中應付賬款是相當重要的一部分[2]。若企業(yè)流動負債總額一定，負債更多地集中在應付賬款項目，則容易導致企業(yè)在投標保證保險核保與業(yè)主資信審查中面臨較大的挑戰(zhàn)，長期下去也會導致出現(xiàn)嚴重資金鏈斷裂問題，對企業(yè)的生產與發(fā)展產生嚴重影響。根據(jù)調查2019年建筑業(yè)的資產負債率可知，平均可達75.86%，和2018年相比呈上升趨勢。這就表明企業(yè)的資金中債務明顯高于所有者資金，如圖1所示：

圖1 資產負債率（%）

另一方面，在2019年上半年建筑企業(yè)的總資產周轉率僅5.04次，甚至達到了2014-2019年的最低點，具體如圖2所示。受到生產規(guī)模因素確定的影響，資金周轉較慢、資金周轉率不高，對資金的需求較高，無疑導致企業(yè)嚴重受到大規(guī)模債務的負面影響，減弱了企業(yè)日常支付能力，降低了償債能力。

圖2 總資產周轉率

（二）籌資風險

建筑工程項目面臨籌資風險一定程度上與企業(yè)貸款金額較大有關，籌資成本較大，增加了企業(yè)的負債能力，因而降低了還債能力?；I資風險指企業(yè)資金管理過程中項目工程資金預測的負債能力，具體可以分為兩種：一是現(xiàn)金籌資風險。若建筑工程項目資金支出大于投資總額，就會出現(xiàn)項目負債結構不符合現(xiàn)金結構的問題，降低了企業(yè)償還負債的能力[3]。二是收支籌資風險，也就是建筑項目收入和支出不平衡，出現(xiàn)銀行貸款延期償還的問題。由此可見，建筑工程項目企業(yè)內部財務管理有利于管理項目投資的成本，一旦出現(xiàn)管理不當?shù)膯栴}就會影響企業(yè)內部資金結構，因而出現(xiàn)項目工程建設籌資風險。

（三）擔保連帶財務風險

對建筑工程項目資金的使用量進行確定后企業(yè)應向企業(yè)提交貸款申請，這個過程中企業(yè)需要將自有資產當作主要憑證給銀行貸款，企業(yè)財務數(shù)據(jù)管理不確定的問題較多。若銀行批準企業(yè)的貸款，企業(yè)可以通過抵押資產或由第三方企業(yè)擔保貸款。但在抵押過程中銀行對企業(yè)的限制較多，因而建筑企業(yè)更多的是謹慎思考，并通過擔保的方式貸款。因為企業(yè)整體擔保范圍比較廣泛，擔保的過程中各類問題較多，所以資金運轉慢，影響了建筑工程項目建設。

（四）投資風險

因為企業(yè)工程項目開展的過程中投資風險不確定性比較突出，也就是企業(yè)在某個建筑工程項目投資后無法獲得預期的回報，甚至還可能讓企業(yè)面臨較大的損失，降低企業(yè)的利潤。若企業(yè)無法獲取項目決策中的收益，很容易降低企業(yè)的償債能力，還會導致企業(yè)所有者權益明顯降低[4]。企業(yè)投資風險主要可以分為兩大類：一是間接投資，也就是債券投資與股票投資。股票投資指的是風險和利益的共同投資方法，通過債券投資可以有效地避免投資者無法按期回收利息與資金的風險。二是直接投資，指的是企業(yè)直接應用在工程建設方面的資金，比如購買工程設備。

二、建筑工程項目資金管理的意義

對建筑工程而言，項目資金管理直接關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，很有必要加強建筑工程項目資金管理，促進建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）有效地控制成本

建筑工程項目資金管理工作的開展可以有效地節(jié)約資金，對項目成本進行控制，提高對成本數(shù)據(jù)的整流效率。從財務工作人員的角度分析，應對采集到的數(shù)據(jù)進行全面分析，便于及時分析建筑工作中的風險，在此基礎上有效探討相應的解決策略。深入分析企業(yè)財務的管理方法，為工程項目后續(xù)檢測奠定良好的基礎[5]。由此可見通過對建筑工程項目資金管理有利于控制建筑工程建設成本，不斷提高企業(yè)的項目管理能力，提升企業(yè)綜合能力?？傊?，建筑工程項目資金管理對提高企業(yè)管理效果起到促進作用，有利于提高企業(yè)的整體競爭能力。

（二）動態(tài)地采集成本數(shù)據(jù)

對企業(yè)資金管理工作進行分析，資金管理人員主要通過填制報表的方法進行，這一步是統(tǒng)計項目數(shù)據(jù)的關鍵。然而報表整體數(shù)據(jù)量較多，后期查找難度較大。因此，從企業(yè)的角度分析，對建筑工程項目數(shù)據(jù)進行采集時需要資金管理人員立足施工情況填寫匯總表，適當填寫數(shù)據(jù)的分析與核算方法，這對企業(yè)財務管理人員而言靈活性較高，還可以實時監(jiān)控數(shù)據(jù)[6]。然而在實際的應用工作中還必須以相關要求為基礎收集數(shù)據(jù)，并快速進行數(shù)據(jù)信息反饋。分類管理項目數(shù)據(jù)時應給項目提供有效且精準的成本數(shù)據(jù)，為順利開展建筑工程建設奠定基礎，更為其提供強有力的保障。

（三）提高決策的科學性

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，必須要控制建筑工程項目成本。因此，建筑企業(yè)制定各項決策時應立足成本數(shù)據(jù)，立足企業(yè)工程的資金費用，全面了解投入的資金總額，不斷提高項目決策的合理性與科學性。對建筑工程項目進行明確前應以立足相關工作經(jīng)驗做出工程決策，從某種程度上來說有利于提高工作效率。

三、建筑工程項目資金管理風險的規(guī)避策略

新時期背景下建筑工程企業(yè)發(fā)展受到一定的阻礙，還需要結合實際情況有效地規(guī)避財務風險管理，提高企業(yè)整體競爭能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎[7]。因此，資金管理人員應提高自身資金管理能力，有效規(guī)避資金管理風險，不斷提高企業(yè)綜合能力。

（一）開拓融資渠道

目前，建筑企業(yè)資金墊付的問題比較常見，這就要求建筑施工企業(yè)對資金管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，制定科學的資金需求計劃，從多角度開拓融資渠道。一方面，企業(yè)應根據(jù)自身需求（如可貸款額度、資金）提前開發(fā)項目，確保企業(yè)可以正常運轉，避免工程項目因資金問題無法順利開展工程施工工作[8]。另一方面，建筑工程項目財務管理應全面開展資金管理工作，避免造成資源或資金浪費，有效降低融資成本。開發(fā)建筑工程項目之前應提前開發(fā)，比如對各環(huán)節(jié)資金需求、項目成本預算時應以資金需求為制定計劃的依據(jù)，保證企業(yè)具有充足的運轉資金?？茖W合理地規(guī)劃銀行貸款，調整長短期負債，開拓融資渠道，有效降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。此外，建筑工程項目應對非銀行的金融機構資金進行合理利用，如證券公司、保險公司，除此之外也可以通過銷售商鋪與典當?shù)确椒ㄈ谫Y，合理利用資金。

（二）嚴格控制建筑工程項目成本

為了對工程項目成本管理進行控制，很有必要提高投資效率，這就要求建筑工程企業(yè)嚴格管理建設質量。從施工單位的角度分析，很有必要對其是否具備承接項目的能力進行分析，全面考察施工水平與設施設備。此外，立足實際需要合理規(guī)劃建設資金。因為建筑施工材料更容易受到市場變化的影響，因此很有必要對施工期間的經(jīng)營成本與費用進行把控。比如施工前建筑企業(yè)應對市場經(jīng)濟變化進行全面調查，高度重視項目成本管理，無論競爭標價還是簽訂合同都必須全面考慮經(jīng)濟效益。比如，項目施工之前應對市場經(jīng)濟變化進行全面的考察，無論投標競價還是簽訂合同，都必須對經(jīng)濟利益進行全面考慮。比如嚴格按照預算標準開展建筑施工人力與材料的預算工作，安排專人統(tǒng)一與調度材料。購買材料時應保證原材料質量，降低采購成本，避免存在實際支出大于預算的問題。

（三）規(guī)避企業(yè)稅務風險

建筑行業(yè)中施工企業(yè)是相當重要的一部分，其具有較大的生產經(jīng)營規(guī)模，且企業(yè)之間聯(lián)系較大，行業(yè)不同相應的稅務同樣存在較大的差異。這就要求建筑企業(yè)提高對納稅籌劃的重視，有效規(guī)避稅務風險。第一，針對結算方法的差異，還必須對納稅義務進行調整。比如，發(fā)揮賒賬方式結算分期收款，并合理利用票據(jù)比對獲得的款項，避免存在提前繳稅的問題。從收款方面分析，盡可能通過托收承付與收款的方法進行，規(guī)避墊付稅款問題。第二，因為人工成本是建筑企業(yè)開發(fā)項目時最大的輸出，但是無法直接抵扣增值稅，并在實際的操作中設計殘保金、工會與保險等費用。因此，建筑施工企業(yè)可以分包工程，從根本上降低各類成本。第三，選購建筑施工原材料時應科學選擇正確的進貨渠道，借助正規(guī)手續(xù)可抵扣發(fā)票有效降低企業(yè)的稅負。第四，若施工過程中需要使用大型設備，可通過租賃的方法降低成本。

（四）創(chuàng)新資金風險防范手段

通過分析財務信息化可知，建筑工程企業(yè)應立足大數(shù)據(jù)的特點對財務風險防范能力進行創(chuàng)新，這是有效改變財務工作人員依賴主觀經(jīng)驗判斷模式的關鍵。比如，建筑工程項目管理企業(yè)應合理利用財務共享中心建設財務監(jiān)管平臺，全面監(jiān)測項目全過程[9]。為了有效地預防財務風險，建筑工程資金管理還需要合理利用大數(shù)據(jù)平臺構建風險預警體系，重點考察企業(yè)的盈余、現(xiàn)金流與應收賬款，在此基礎上合理利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)對各個評價指標進行分析，立足具體的評價指標反饋信息對財務風險隱患進行反饋。

（五）增強資金管理人員風險防范意識

目前，企業(yè)財務管理人員綜合素質不高。因此，為了提高資金管理人員的風險防范意識，可從兩個方面進行分析：一方面，企業(yè)應加大力度培訓資金管理人員多個方面的知識，如財經(jīng)、會計與金融等，強化財務人員對自身專業(yè)知識的理解，全面掌握并計算基礎的概念，如投資風險、資金成本與凈現(xiàn)值，在此基礎上掌握相應的計算方法。企業(yè)應給予財務人員更多鼓勵，調動其參加會計證相關考試，不斷提高企業(yè)管理能力，讓企業(yè)財務內部結構逐步得到優(yōu)化。另一方面，增強財務管理風險防范意識，加大宣傳力度，提高財務管理工作人員預測風險與解決問題的能力。如此，企業(yè)內部財務風險得到控制，有效降低工程資金成本。此外，落實責任制、構建財務風險問責制，確保員工和經(jīng)營者共同執(zhí)行。

四、結語

總之，建筑工程項目財務管理工作人員可從開拓融資渠道、嚴格控制建筑工程項目成本、規(guī)避企業(yè)稅務風險、創(chuàng)新資金風險防范手段、增強資金管理人員風險防范意識等方面提出相應的規(guī)避財務風險的策略，為建筑企業(yè)發(fā)展提供良好的借鑒。