李躍

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，國內(nèi)外企業(yè)市場競爭日益激烈，科技企業(yè)在推動科技成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮著巨大的貢獻。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作在經(jīng)濟社會中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。隨著高新技術(shù)企業(yè)市場競爭日趨激烈，企業(yè)需要充分利用好稅收優(yōu)惠政策到企業(yè)的實際工作中，制定適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，以盡可能獲得節(jié)稅效益。高新技術(shù)企業(yè)通過開展稅收合理籌劃，可最大程度為企業(yè)節(jié)稅，有效降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟收益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);涉稅管理;稅務(wù)籌劃

引言：高新技術(shù)企業(yè)一直都是國家重點支持的產(chǎn)業(yè)，作為促進國家科技創(chuàng)新的重要產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)必須按照規(guī)定要求繳納稅金，嚴防逃稅漏稅違規(guī)行為，做好稅務(wù)管理和籌劃，深入解讀稅收優(yōu)惠政策，在稅法和稅收政策允許范圍內(nèi)節(jié)稅避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)支出壓力，將資金用于研發(fā)項目，加快技術(shù)創(chuàng)新速度。

1高新技術(shù)企業(yè)的特點

1.1投入資本高

不同于其他普通的企業(yè)和零售類機構(gòu)，高新技術(shù)企業(yè)最顯著的特征是高資本投入。隨著我國相關(guān)政策的不斷出臺，高新技術(shù)企業(yè)得到了良好的發(fā)展前景，很多高新技術(shù)企業(yè)也投入了更多的研究成本。由于對研發(fā)設(shè)備的要求較高，大部分高新技術(shù)企業(yè)在成立之初就投入大量的資本購買研發(fā)用的設(shè)備，初始投資成本較高。另外，在高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展中需要研究和開發(fā)新的產(chǎn)品與技術(shù)，因此，高新技術(shù)很難在較長的時間內(nèi)擁有一個較為穩(wěn)定的商業(yè)發(fā)展模式。

1.2高知識含量

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展主要是依賴于先進的知識，人才、專利、智力等無形資產(chǎn)能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)完成高技術(shù)的研究活動、實現(xiàn)科技創(chuàng)新[1]。相關(guān)研究報告顯示：大部分高新技術(shù)企業(yè)大專以上學(xué)歷的技術(shù)人員占到企業(yè)總?cè)藬?shù)的30%以上。正是由于高新技術(shù)企業(yè)擁有高科技人力資源才能在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。

1.3高經(jīng)營風險

高新技術(shù)企業(yè)與其他普通傳統(tǒng)企業(yè)相比，在經(jīng)營中面臨的風險更多，每一項風險的發(fā)生都可能危及高新技術(shù)企業(yè)的生存，有的高新技術(shù)企業(yè)即使僥幸生存下來也會受到嚴重的挫折，因此高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨外界帶來的各種各樣的風險。如在研發(fā)過程中高新技術(shù)企業(yè)就存在技術(shù)風險，并不是每一次研發(fā)活動都能夠成功地轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和服務(wù);高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)出的產(chǎn)品必然會面臨當前市場的檢驗，如果出現(xiàn)替代品必然會使高新技術(shù)企業(yè)面臨較高的技術(shù)風險。

2高新技術(shù)企業(yè)的涉稅和稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制不完善帶來的風險

大部分高新技術(shù)企業(yè)都能夠結(jié)合自身的國際業(yè)務(wù)狀況、所處行業(yè)的發(fā)展特征和未來前景規(guī)劃而構(gòu)建涉及資金管理、銷售管理、資產(chǎn)管理、人事管理、并購管理、稅收管理等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，這樣的內(nèi)部控制體系架構(gòu)從表面上看較為完善，但是專門針對稅收管理的內(nèi)控體系還缺乏完善性。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于稅務(wù)風險預(yù)警、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容涉及較少。如我高新技術(shù)企業(yè)為了便捷選擇在某一時點根據(jù)一定的比例，開具增值稅專用發(fā)票，并不是實現(xiàn)實際銷售收入時就開具，最終導(dǎo)致該公司或者提早納稅或者額外繳納稅款，這樣的做法占用了該公司的資金。

2.2稅務(wù)行政執(zhí)法標準不一

稅務(wù)籌劃的實質(zhì)是在稅收法規(guī)政策允許范圍內(nèi)合理避稅，屬于合法行為，但是在實際工作中，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)機關(guān)的認定。高新技術(shù)企業(yè)若是與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通匱乏，或者稅務(wù)籌劃過程中不與稅務(wù)機關(guān)溝通，則其稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行時有可能被認定為逃稅。稅務(wù)機關(guān)和高新技術(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動的看法不一致，同時對稅務(wù)政策的理解也存在偏差，在國內(nèi)不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)對同一事項的處理也不盡相同，如果溝通缺失，則不利于發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃作用。

2.3操作的風險

稅務(wù)籌劃前，稅務(wù)工作人員會認真詳細地查閱相關(guān)的書籍與資料，以此為基礎(chǔ)進行納稅籌劃具體方向的確定與尋找，直到找到適合本企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。最后站在理論層面結(jié)合企業(yè)的具體財務(wù)狀況來確定稅務(wù)籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涵蓋了方方面面，包含了企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)與投資、銷售與經(jīng)營管理等，宏觀經(jīng)濟的變化必然會對稅務(wù)籌劃方案的實施產(chǎn)生一些影響。高新技術(shù)企業(yè)進行納稅籌劃必須做出通盤的考慮、統(tǒng)籌的安排，并不是只局限于某一筆生產(chǎn)經(jīng)營活動或者是眼前的某一稅種進行稅務(wù)籌劃，而是應(yīng)該針對企業(yè)所有的納稅業(yè)務(wù)制訂出一套科學(xué)的、操作性強的、全面的稅務(wù)籌劃方案，從根本上降低企業(yè)稅負。

3新技術(shù)企業(yè)涉稅管理和稅務(wù)籌劃優(yōu)化路徑

3.1制定彈性籌劃方案，加強稅收籌劃方案的綜合性

高新技術(shù)企業(yè)在制訂籌劃方案時，必須根據(jù)企業(yè)在具體時間段內(nèi)的業(yè)務(wù)來設(shè)計，這也就對企業(yè)的納稅籌劃提出了較高的要求。因此，高新技術(shù)企業(yè)可以制訂出具有彈性的納稅籌劃方案，以此來加強納稅籌劃方案的綜合性[2]。具有彈性的納稅籌劃方案已經(jīng)提前考慮到了稅收政策變化帶來的影響以及做出調(diào)整后帶來的影響;要經(jīng)常根據(jù)企業(yè)的實際情況，對納稅籌劃方案進行風險評估，制定實際的風險防范措施。

3.2從內(nèi)部著手完善內(nèi)控流程

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，在進行稅務(wù)籌劃的過程中要求高新技術(shù)企業(yè)可以從內(nèi)部著手，盡快完善內(nèi)控體系的建設(shè)，并以此為基礎(chǔ)推動高新技術(shù)企業(yè)制度體系的完善。如高新技術(shù)企業(yè)可以搭建適合經(jīng)營狀況的稅務(wù)風險防范體系，從事前、事中和事后三個方面進行動態(tài)化風險防范和管控。

3.3強化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)

財務(wù)人員應(yīng)當加強稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)素質(zhì)，及時了解最新的財政稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理目標進行籌劃安排。稅務(wù)籌劃應(yīng)該由專門人員負責，中小企業(yè)短期建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊伍的難度較大，可以聘請專業(yè)中介公司進行稅務(wù)籌劃，同時通過加強對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)、招聘稅務(wù)籌劃方面的注冊會計師或注冊稅務(wù)師，強化稅務(wù)籌劃工作。

3.4與稅務(wù)機關(guān)進行積極而有效的溝通與交流

高新技術(shù)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)及時與上級稅務(wù)部門保持順暢的溝通與交流，預(yù)防和降低稅收籌劃風險的發(fā)生。如高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)積極主動地配合稅務(wù)部門的工作，響應(yīng)稅務(wù)部門要求的征收管理、納稅評估、資料送報等工作[3]，實現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)之間的良好的、和諧的征納關(guān)系;積極參加稅務(wù)部門舉辦的各種稅法宣傳活動，通過不同的渠道獲取最新的稅收政策資訊。

3.5重視納稅籌劃，加強部門間合作

一般認為納稅問題只是財務(wù)部門的問題，而沒有進行合理地統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，高新技術(shù)企業(yè)很重要的一項費用是研究開發(fā)費，在高新技術(shù)企業(yè)認定條件中[4]，對研究費用占總費用支出比例有具體的要求。另外研發(fā)費未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再享受加計扣除優(yōu)惠政策。

結(jié)束語：綜上所述，稅收具有強制性、無償性和固定性的特性，企業(yè)納稅必須嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，因此如何通過開展稅收合理籌劃實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅以提高經(jīng)濟收益，是高新技術(shù)企業(yè)必須高度重視的一項企業(yè)管理工作。高新技術(shù)企業(yè)是國內(nèi)科技創(chuàng)新的主力軍，高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠相對較多，目前高新技術(shù)企業(yè)為加快發(fā)展速度，致力于提升研發(fā)水平和質(zhì)量。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該加大稅務(wù)管理力度，從本質(zhì)控制稅務(wù)風險，科學(xué)籌劃增值稅、所得稅等，減少企業(yè)的稅務(wù)支出，控制納稅成本，節(jié)省更多的資金用于技術(shù)研發(fā)，推動科技創(chuàng)新。

參考文獻：

[1]黃金花.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究[J].納稅，2021（7）：45-46.

[2]張亮.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].納稅，2020（11）：53-54.

[3]劉婭.高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃要點[J].中國外資，2021，14.

[4]黃金花.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究[J].納稅，2021，7.