2021年4月8日，中注協(xié)發(fā)布《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》，提出了大力加強會計師事務(wù)所信息化建設(shè)的多項任務(wù)。為豐富會計師事務(wù)所信息化實現(xiàn)路徑，中注協(xié)將持續(xù)在門戶網(wǎng)站“信息技術(shù)產(chǎn)品推介”專欄刊發(fā)信息化建設(shè)解決方案，分享國內(nèi)外信息技術(shù)產(chǎn)品和信息化建設(shè)經(jīng)驗。本期編發(fā)北京中科江南信息技術(shù)股份有限公司介紹其企業(yè)數(shù)字函證智能平臺的材料。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》指出，函證（即外部函證）是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，詢證函回函屬于注冊會計師直接從獨立于被審計單位的被詢證者獲取的審計證據(jù)，證明力和可靠性較強，對于注冊會計師在審計中識別被審計單位財務(wù)報表中的錯誤與舞弊至關(guān)重要，直接影響審計質(zhì)量和審計效果。

一、平臺介紹

中科江南企業(yè)數(shù)字函證智能平臺（簡稱“平臺”）是專注于企業(yè)往來函證全流程、數(shù)字化、智能化的獨立第三方數(shù)字函證平臺。針對會計師事務(wù)所對企業(yè)函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的需求，本平臺首創(chuàng)基于國家市場監(jiān)督管理總局電子營業(yè)執(zhí)照系統(tǒng)權(quán)威驗證企業(yè)身份和對數(shù)據(jù)進(jìn)行電子簽名，完成企業(yè)函證的制作、授權(quán)、發(fā)函、提醒、回函、查詢、核驗、預(yù)警、歸檔、存證等全生命周期的管理，并以SaaS模式、本地服務(wù)等多種模式，靈活滿足各類會計師事務(wù)所的不同需求，實現(xiàn)企業(yè)函證全流程的數(shù)字化、智能化。被審計企業(yè)和被詢證企業(yè)無須注冊、無須安裝、無須額外成本，即可安全快捷驗證企業(yè)身份登錄使用平臺，平臺覆蓋全國所有企業(yè)主體（圖1所示）。

圖1 企業(yè)數(shù)字函證平臺產(chǎn)品架構(gòu)

平臺的運營主體北京中科江南信息技術(shù)股份有限公司為廣州市國資控股上市企業(yè)，是智慧財政綜合解決方案供應(yīng)商和全國性財政信息化建設(shè)服務(wù)商，是人民銀行、財政部國庫資金電子支付標(biāo)準(zhǔn)的主要參與者，擁有領(lǐng)先的電子化等自主核心技術(shù)，長期向各級財政部門、銀行等金融機構(gòu)、行政事業(yè)單位提供服務(wù)，以及電子證照等整體解決方案。

二、平臺功能介紹

（一）涵蓋企業(yè)數(shù)字函證制函、授權(quán)、發(fā)函、回函、統(tǒng)計等全生命周期

本平臺涵蓋企業(yè)數(shù)字函證的制作、授權(quán)、發(fā)函、提醒、回函、匯總、查詢、核驗、預(yù)警、歸檔、存證等功能，會計師事務(wù)所以審計項目為對象，可以自定義函證模板單份/批量發(fā)送、實時監(jiān)控項目整體回函情況、回函舞弊風(fēng)險跡象智能分析，實現(xiàn)會計師事務(wù)所對函證的集約化、規(guī)范化、數(shù)字化、智能化管理（圖2、表1所示）。

圖2 企業(yè)數(shù)字函證平臺流程示意圖

表1 企業(yè)數(shù)字函證平臺功能列表

（二）符合法律法規(guī)、相關(guān)規(guī)范和安全標(biāo)準(zhǔn)

本平臺建設(shè)遵循《信息系統(tǒng)安全等級保護基本要求（GB/T 22239—2008）》《信息安全技術(shù) 安全電子簽章密碼技術(shù)規(guī)范（GBT 38540-2020）》《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》等信息平臺安全標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

平臺一方面重點關(guān)注平臺信息安全建設(shè)，一方面滿足函證安全可靠的業(yè)務(wù)需求。除了依靠電子營業(yè)執(zhí)照對函證過程控制點的電子簽名留痕，還可以完整的將記錄以可視化的方式提供給審計師，讓函證操作風(fēng)險全程安全可控，更加智能化。

（三）利用電子營業(yè)執(zhí)照作為企業(yè)身份真實性權(quán)威驗證入口

《電子營業(yè)執(zhí)照管理辦法（試行）》（國市監(jiān)注〔2018〕249號）規(guī)定，由國家市場監(jiān)督管理總局頒發(fā)和管理的電子營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)作為市場主體取得主體資格的合法憑證，與紙質(zhì)營業(yè)執(zhí)照具有同等法律效力，具有防偽、防篡改、防抵賴特性，全國范圍內(nèi)互通互認(rèn)。本平臺利用其來源權(quán)威唯一的特性，作為校驗企業(yè)身份真實性的入口。企業(yè)法人只需要在國家市場監(jiān)督管理總局電子營業(yè)執(zhí)照小程序領(lǐng)取電子營業(yè)執(zhí)照，并精準(zhǔn)授權(quán)給相關(guān)的函證業(yè)務(wù)操作人員后，函證業(yè)務(wù)操作人員就可以在平臺掃碼登錄使用。電子營業(yè)執(zhí)照可以同步驗證函證業(yè)務(wù)授權(quán)操作人員的個人身份（圖3所示）。

圖3 國家市場監(jiān)督管理總局電子營業(yè)執(zhí)照小程序

（四）利用權(quán)威第三方數(shù)據(jù)存證平臺，為函證過程、函證結(jié)果提供保障

本平臺與國家信息中心電子數(shù)據(jù)鑒定中心對接。經(jīng)國家信息中心的檢測與分析，平臺中的電子數(shù)據(jù)形成過程真實、有效、可追溯，具備成為電子證據(jù)的技術(shù)條件。平臺在被詢證單位回函后，把函證過程信息、函證文件等能夠保證函證真實可靠的數(shù)據(jù)計算摘要后加密存證到國家信息中心電子數(shù)據(jù)鑒定中心。會計師事務(wù)所需要某個項目的存證數(shù)據(jù)出證時，提供存證編號按照司法鑒定出證流程就能正常出證。

（五）支持多模式應(yīng)用，面向大所支持本地化集成模式，面向中小所支持SaaS模式

公有云SaaS模式：該模式適用于中小型會計師事務(wù)所，不需要在會計師事務(wù)所部署任何服務(wù)，注冊賬戶后即可使用。企業(yè)數(shù)字函證的全流程都在云端操作，有效利用公有云的優(yōu)勢。

開放平臺API模式：該模式適用于會計師事務(wù)所已經(jīng)建有函證中心平臺，企業(yè)數(shù)字函證平臺可以與函證中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過API快速集成，會計師事務(wù)所審計人員仍然在原業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行函證業(yè)務(wù)操作。

本地部署模式：該模式適用于大型會計師事務(wù)所，將在會計師事務(wù)所本地部署一套企業(yè)數(shù)字函證平臺本地服務(wù)。函證數(shù)據(jù)完全保留在會計師事務(wù)所內(nèi)部，只有電子營業(yè)執(zhí)照核驗服務(wù)、時間戳服務(wù)和存證服務(wù)與云端平臺連通。這樣既實現(xiàn)了數(shù)據(jù)本地留存靈活應(yīng)對會計師事務(wù)所的個性化需求，也有效利用云端核心資源（圖4所示）。

圖4 產(chǎn)品模式示意圖

三、平臺獨特優(yōu)勢

（一）身份驗證實時權(quán)威

電子營業(yè)執(zhí)照系統(tǒng)是由國家市場監(jiān)督管理總局統(tǒng)一建設(shè)、部署和管理。電子營業(yè)執(zhí)照同時擁有企業(yè)的身份真實性校驗?zāi)芰碗娮悠髽I(yè)身份標(biāo)識能力。當(dāng)作為身份標(biāo)識登錄平臺時同時校驗身份真實性，當(dāng)與后臺數(shù)據(jù)不一致時電子營業(yè)執(zhí)照能實時更新下載。電子營業(yè)執(zhí)照系統(tǒng)全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)崟r權(quán)威驗證全國所有企業(yè)主體身份。與此同時，無需攜帶介質(zhì)或再單獨安裝其它軟件，只需攜帶手機即可安全便捷使用。電子營業(yè)執(zhí)照可以同步驗證函證業(yè)務(wù)授權(quán)操作人員個人身份（圖5所示）。

圖5 電子營業(yè)執(zhí)照授權(quán)體系示意圖

（二）電子簽名安全可靠

市場主體使用電子營業(yè)執(zhí)照的電子簽名能力對數(shù)據(jù)電文進(jìn)行電子簽名，符合《中華人民共和國電子簽名法》第十三條規(guī)定條件，屬于可靠電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。

電子營業(yè)執(zhí)照小程序（微信、支付寶均支持）即為登錄企業(yè)數(shù)字函證平臺的權(quán)威身份鑰匙，既可以驗證身份登錄平臺，還可以用其進(jìn)行電子簽名確保函證處理行為的防篡改、防抵賴。

（三）企業(yè)用戶覆蓋廣泛

截至目前，全國約有4800多萬戶各類企業(yè)主體，為潛在函證對象。已領(lǐng)用電子營業(yè)執(zhí)照約2600多萬戶，企業(yè)已使用電子營業(yè)執(zhí)照辦理各類業(yè)務(wù)1.2億多次。利用電子營業(yè)執(zhí)照可以有效觸達(dá)全國所有企業(yè)主體，已領(lǐng)用電子營業(yè)執(zhí)照的2600萬多戶企業(yè)可以一照掃碼直接登錄平臺，尚未領(lǐng)用電子營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)只需登錄電子營業(yè)執(zhí)照小程序領(lǐng)用即可操作使用，安全方便快捷，無須任何介質(zhì)、無須額外成本。

電子營業(yè)執(zhí)照的涉企應(yīng)用得到國家重點支持。2022年1月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)電子證照擴大應(yīng)用領(lǐng)域和全國互通互認(rèn)的意見》（國辦發(fā)〔2022〕3號），提出以營業(yè)執(zhí)照等為身份信任源點，拓展電子營業(yè)執(zhí)照、電子簽名和電子印章在涉企服務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用，有效作為典型案例加快應(yīng)用推廣。

（四）數(shù)據(jù)安全保障全面

1.身份管理。將電子營業(yè)執(zhí)照作為企業(yè)的權(quán)威身份標(biāo)識，企業(yè)的函證處理相關(guān)人員只有被合法授權(quán)后才可以登錄平臺進(jìn)行函證操作。函證處理人員在獲得授權(quán)時同步在電子營業(yè)執(zhí)照系統(tǒng)完成個人身份權(quán)威驗證。

2.權(quán)限管理。不同角色對數(shù)據(jù)可見性和可用性的不同要求，動態(tài)設(shè)置用戶權(quán)限，保障運行狀態(tài)所有數(shù)據(jù)的最小可見性。

3.數(shù)據(jù)加密?；趪a(chǎn)密碼算法對函證文件數(shù)據(jù)加密，保證函證相關(guān)數(shù)據(jù)保密，并根據(jù)安全規(guī)范建立完備的數(shù)據(jù)應(yīng)急備份機制（圖6所示）。

圖6 企業(yè)數(shù)字函證平臺加密機制

（五）合規(guī)要求務(wù)實有效

1.符合相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范。業(yè)務(wù)流程遵照《審計準(zhǔn)則第1312號函證》及應(yīng)用指南、《審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》的相關(guān)要求進(jìn)行設(shè)計和建設(shè)。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求設(shè)計智能預(yù)警模型，提示函證控制風(fēng)險，函證風(fēng)險控制更有效更智能。

2.數(shù)據(jù)留痕不落地。數(shù)據(jù)全程加密處理，過程留痕，不進(jìn)行本地保存，平臺對數(shù)據(jù)可用不可見，接受相關(guān)監(jiān)管部門檢查、評估和指導(dǎo)。

3.電子檔案存檔。函證文件按會計電子檔案相關(guān)規(guī)范實時歸檔。全流程實現(xiàn)電子化，全面降低事務(wù)所函證處理成本。

（六）企業(yè)使用靈活便捷

1.易使用。平臺通過短信或郵件通知企業(yè)聯(lián)系人，提示函證業(yè)務(wù)處理。企業(yè)端無須下載安裝，使用電子營業(yè)執(zhí)照小程序掃碼驗證即可登錄。只要有手機即可隨時隨地可操作，業(yè)務(wù)辦理靈活方便。

2.零成本。企業(yè)用戶使用平臺和電子營業(yè)執(zhí)照均無須任何額外費用，免費提供平臺和電子營業(yè)執(zhí)照操作指南和技術(shù)支持，免費提供函證平臺運營服務(wù)。

3.有增值。依托平臺建立企業(yè)服務(wù)超市，匯集企業(yè)財、稅、票、資金等方面的產(chǎn)品和服務(wù)能力，可為企業(yè)提供可選增值服務(wù)。設(shè)置回函激勵，企業(yè)回函更積極。

四、平臺使用簡介

1.產(chǎn)品使用流程如圖7所示。

圖7 函證流轉(zhuǎn)過程

2.用戶登錄。用戶在瀏覽器輸入地址：https://www.hongqianyue.com，打開后點擊登錄或者注冊。

（1）會計師事務(wù)所端。會計師事務(wù)所管理員注冊可實現(xiàn)會計師事務(wù)所函證業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理。注冊時除了管理員使用的手機號或者郵箱作為賬號，還需要申請邀請碼（需要聯(lián)系平臺客服人員經(jīng)后臺審核后提供）。后續(xù)如有人員變更可以在管理賬戶下操作進(jìn)行賬號變更。

（2）企業(yè)端。企業(yè)無須注冊無須下載，由法人下載電子營業(yè)執(zhí)照并精準(zhǔn)授權(quán)給函證處理相關(guān)人員，函證處理相關(guān)人員就可以利用企業(yè)電子營業(yè)執(zhí)照小程序直接掃碼登錄平臺進(jìn)行授權(quán)或者回函操作（圖8）。

圖8 企業(yè)端函證處理流程示意圖

3.主要界面展示。

（1）用戶登錄如圖9、圖10。

圖9 電子營業(yè)執(zhí)照掃碼登錄平臺界面

圖10 企業(yè)數(shù)字函證小程序登錄碼

（2）首頁見圖11。

圖11 主頁面展示

（3）函證管理見圖12、圖13。

圖12 函證管理界面

圖13 查看函證詳情界面

（4）賬號管理見圖14。

圖14 賬號管理界面

（5）統(tǒng)計分析見圖15。

圖15 統(tǒng)計分析界面

（6）模板管理見（圖16）。

圖16 模板管理界面

（7）企業(yè)中心見圖17。

圖17 企業(yè)中心界面

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