| 劉震 江秋峰 王強

中國石油化工集團公司（以下簡稱“中石化”）是一家在國內(nèi)、國際有重大影響力的跨國石油化工企業(yè)集團，其成員企業(yè)分布全球各區(qū)域，所屬分、子公司多達數(shù)百家。面對日益激烈的市場競爭和經(jīng)濟全球化的巨大挑戰(zhàn)，中石化提出“建設世界一流能源化工公司”的發(fā)展方向和“建設世界一流財務”的財務工作目標。為了加快實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標，強化集團財務管控，提高財務能力建設，加快財務管理轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)由過去的“分級管理、分開核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺旨壒芾?、集中核算”的財務管理新模式?012年，集團公司黨組提出“財務共享服務先行，抓緊推進相關(guān)工作”的總體要求，采取“先試點再推廣”的方式，從財務共享入手，逐步擴大共享范圍，持續(xù)推進業(yè)務流程標準化、規(guī)范化建設。2013年籌建財務共享服務中心，2017年8月正式成立共享服務公司，從2013年啟動財務共享建設，歷經(jīng)8年實踐和探索，已初步建成覆蓋全部直屬企業(yè)、涵蓋5個業(yè)務線條的多功能一體化共享服務業(yè)務運營體系，在服務支持集團戰(zhàn)略和企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展方面發(fā)揮著積極作用。

財務共享成立的目的是通過對管理、流程和技術(shù)的優(yōu)化，將所屬公司會計核算、資金結(jié)算及報表編制業(yè)務分離出來，由共享按照統(tǒng)一流程、統(tǒng)一標準進行集中處理，增強企業(yè)的管控能力，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，推動企業(yè)財務轉(zhuǎn)型發(fā)展。因會計核算從企業(yè)轉(zhuǎn)為財務共享集中處理，對憑證附件的審核是財務共享核算工作關(guān)鍵的一環(huán)，200多家上線企業(yè)，對同一性質(zhì)的業(yè)務附件的規(guī)范存在差異，憑證附件標準化建設成為共享和企業(yè)共同面臨的問題。A公司在財務共享服務建設試點階段，遇到規(guī)范憑證附件的問題，通過探索財務共享服務的組織和運行管理模式，理清了各層級、各部門間的職責界面，在共享的支持下，初步完成了業(yè)務報銷附件的標準化梳理，并在A公司所屬20余家二級單位應用，提高了企業(yè)和共享的運行效率，加快推進了A公司財務管理轉(zhuǎn)型。

一、憑證附件標準化建設的必要性

共享服務是中國石化構(gòu)建“一基兩翼三新”產(chǎn)業(yè)格局中新經(jīng)濟的重要組成部分，2021年，集團公司黨組強調(diào)“打造共享服務升級版，推動支撐業(yè)務自立發(fā)展”。“十四五”期間，共享服務公司將聚焦客戶價值最大轉(zhuǎn)變、業(yè)務運營從標準化、流程化、向自動化、智能化轉(zhuǎn)變，服務客戶從集團內(nèi)部為主向內(nèi)外雙輪驅(qū)動轉(zhuǎn)變，隊伍建設從優(yōu)化人力資源向增值人才資本轉(zhuǎn)變，大力構(gòu)建以財務共享、HR共享、IT共享、商旅共享及黨務共享五大業(yè)務為主的共享服務產(chǎn)品體系。

推進會計憑證附件標準化建設，可助力推進共享服務的“升級自立”，提升客戶滿意度、推進共享服務智能化建設、打造增值財務人才隊伍，使企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)范有序運行，有效防范財務風險，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

1．提高核算質(zhì)量和效率，提升客戶滿意度的需求。財務信息是對企業(yè)經(jīng)濟活動的客觀反映，為使財務信息客觀真實地反映經(jīng)濟活動的全過程，在財務共享模式下，憑證附件成了規(guī)范核算業(yè)務的重點，進行憑證附件標準化建設，可提高業(yè)務核算質(zhì)量；財務共享現(xiàn)有200余家上線企業(yè)，各企業(yè)業(yè)務附件標準有差異，在標準化的業(yè)務處理流程下，出現(xiàn)問題概率較高的是憑證附件問題，共享人員常因附件問題與企業(yè)財務人員反復溝通。推進憑證附件標準化建設，可提升核算質(zhì)量和效率，提升客戶滿意度。

2．推動共享服務智能化發(fā)展的需求?！爸悄芄蚕怼笔枪蚕砉镜慕ㄔO目標之一。“享當當”RPA（機器人流程自動化）產(chǎn)品是共享服務公司基于提升標準化、重復性、不均衡、及時性要求高、數(shù)據(jù)搬運等場景業(yè)務的效率和質(zhì)量研究，自主開發(fā)的技術(shù)產(chǎn)品，目前已在250個業(yè)務流程中使用179個“端到端”的機器人，效果表明，相比人工，“享當當”的效率是人工的數(shù)倍甚至是數(shù)十倍。在推廣“享當當”RPA帶來高效率的同時，對涉及核算環(huán)節(jié)的RPA，需標準化憑證附件作為支撐，以保障自動制證的準確率，實現(xiàn)“智能共享”又快又好發(fā)展。

3．為共享“升級自立”培養(yǎng)增值服務財務專業(yè)人才。當前，共享公司淄博服務部出現(xiàn)高層次財務專業(yè)人員短缺的情況，進行會計標準化附件建設，取消企業(yè)審核節(jié)點，實施RPA、三單匹配等智能化的核算模式，使共享人員從重復性、技術(shù)含量低的工作轉(zhuǎn)向?qū)徍?、報表等工作，不斷提升財務專業(yè)能力；標準化憑證附件的實施，可提高核算準確率和效率，使共享人員有更多時間進行管理咨詢、數(shù)據(jù)分析等增值服務方面的學習，為共享的“升級自立”儲備增值服務財務專業(yè)人才。

4．基于內(nèi)部財務控制，防范核算風險的需求。會計核算是企業(yè)內(nèi)部控制的方式之一。會計核算集中到財務共享統(tǒng)一處理后，由于各企業(yè)業(yè)務報銷附件的標準不統(tǒng)一，各分子公司對集團統(tǒng)一部署的財務政策解讀存在差異，導致政策很難得到完全貫徹執(zhí)行，會計憑證附件標準化建設可將各企業(yè)與集團公司會計政策最大程度達到統(tǒng)一，充分防范企業(yè)內(nèi)控風險。

5．實現(xiàn)企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的需求。標準化憑證附件可助力企業(yè)取消審核節(jié)點，助力共享提供高效準確的優(yōu)質(zhì)服務。目前，齊魯石化、川維化工、燕山石化已取消企業(yè)審核節(jié)點，其他上線企業(yè)也將陸續(xù)取消企業(yè)審核節(jié)點。取消企業(yè)審核節(jié)點可推進企業(yè)財務的實質(zhì)轉(zhuǎn)型，使企業(yè)財務專注于公司預算、生產(chǎn)分析、管控、資本投資項目和資產(chǎn)運作效率監(jiān)控等價值管理工作，站在戰(zhàn)略管理的高度，全面提高企業(yè)財務管理的能力。

二、會計憑證附件標準化建設的具體措施

如果把財務共享服務中心比作一個大的平臺，那么標準化憑證附件就是支撐這個平臺的支柱之一。標準化憑證附件建設內(nèi)容主要有兩個方面:一是依據(jù)集團公司會計政策、會計手冊等規(guī)章、制度，設計綱領性的會計憑證附件模板；二是結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟活動的特點，建設包含企業(yè)個性的標準化憑證附件模板。主要措施如下：

1．建設統(tǒng)領性標準化附件模板。2021年，共享公司淄博服務部根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》（財政部第98號令），結(jié)合集團公司下發(fā)的《財務共享服務業(yè)務操作規(guī)范（2020版）》，以憑證附件更加具有通用性、簡潔性、適用性為原則，真實反映業(yè)務實質(zhì)，實現(xiàn)煉化企業(yè)憑證附件標準化管理，編寫了《煉化板塊憑證附件標準化模板》討論稿?！稛捇鍓K憑證附件標準化模板》按照業(yè)務流程，以業(yè)務單元為基礎，整合各企業(yè)典型附件樣式，將憑證附件按照重要程度分為ABCD四類，A類是核心憑證附件，B類是重要憑證附件，C類是一般憑證附件，D類是企業(yè)為滿足內(nèi)控、審計需要的非核算必需的憑證附件?！稛捇鍓K憑證附件標準化模板》為推進A公司會計憑證標準化附件建設起到了參考指引作用。

2．系統(tǒng)工程，團結(jié)協(xié)作。A公司是集團內(nèi)部煉化板塊首家費用報銷（ERS）系統(tǒng)試點和推廣應用企業(yè)，財務共享上線時取消了企業(yè)財務初審環(huán)節(jié)，按“業(yè)務提交、共享制單”模式，優(yōu)化財務共享業(yè)務流程，制定財務共享業(yè)務提交附件標準及業(yè)務提交附件模板，啟動會計憑證附件標準化建設項目。首先，由共享人員與A公司財務人員組成項目團隊，對企業(yè)的經(jīng)濟活動的進行梳理，對各項業(yè)務特點進行歸納和總結(jié)，從業(yè)務面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，對各種業(yè)務核算的風險進行分析，制定相應的應對措施和整體策略，以此來設計各經(jīng)濟活動所需的憑證附件。參照集團公司會計政策和制度，對現(xiàn)有的規(guī)范業(yè)務附件的規(guī)章制度進行核查更新，對未規(guī)范的業(yè)務附件建立規(guī)章制度。其次，由專人負責匯總上述資料，召開內(nèi)部研討會，對每項經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，以及重要風險點進行論證，優(yōu)化業(yè)務流程，使標準化會計憑證附件既有規(guī)范業(yè)務、防范風險的作用，又不影響企業(yè)各項經(jīng)濟活動的正常運行。最后，對每個重要經(jīng)濟活動報銷的憑證附件進行統(tǒng)一規(guī)范，形成可執(zhí)行的標準模板，供企業(yè)和財務共享人員在平時工作中查閱使用。會計憑證附件標準化建設是一項系統(tǒng)工程，項目的完成離不開共享和企業(yè)財務人員的共同努力，充分體現(xiàn)了“共享和企業(yè)是一家”的團結(jié)協(xié)作精神。

3．建立標準的業(yè)務提交清單和業(yè)務提交模式。標準化的會計憑證附件模板需要標準化的業(yè)務提交清單和業(yè)務提交模式，上線初期，財務共享制定了《財務共享業(yè)務提交清單》、《財務共享業(yè)務提交附件及順序要求》等制度規(guī)范。其中《財務共享業(yè)務提交附件及順序要求》涉及對公費用報銷業(yè)務的140余項費用，對各項費用明確了業(yè)務提交的憑證附件類型及掃描擺放順序，對需要領導簽字審批的附件作明確說明，并有針對性地編制了不同業(yè)務的附件模板，便于業(yè)務人員使用，為企業(yè)會計憑證附件標準化建設的成功奠定了基礎。

4．統(tǒng)一憑證附件的標準。憑證附件的標準化建設以存在制度盲區(qū)、附件與《煉化企業(yè)標準化會計模板》有差異的經(jīng)濟活動為基礎，首先梳理出重點的費用，包括：印刷費、運輸費、業(yè)務招待費、差旅費、職工教育經(jīng)費、警衛(wèi)費、環(huán)保費、勞動保護費等30余項；其次對每一項費用所涉及的不同情況進行細分，例如，將職工教育經(jīng)費分為五類，包括購買培訓資料、內(nèi)部培訓考試、培訓中心、外出培訓、印刷；最后根據(jù)經(jīng)濟活動的業(yè)務流程以及法律法規(guī)，集團公司政策文件精神，規(guī)范各項費用的會計憑證附件清單和內(nèi)容，對于同一性質(zhì)業(yè)務，統(tǒng)一附件標準、對于必要的附件作明確規(guī)定，去除非必要的附件。例如，業(yè)務招待費標準化附件是發(fā)票、費用結(jié)算單、業(yè)務招待安排申請單；因會的業(yè)務招待費須有會議安排申請單，有紀念品的須有紀念品申領單。職工教育經(jīng)費-印刷費的標準化會計憑證附件清單包括發(fā)票、印刷業(yè)務事前申請單、印刷業(yè)務結(jié)算明細表。

5．加強業(yè)務指導培訓，建立案例庫。首先，A公司將憑證附件標準化的實施細則統(tǒng)一整理，作為財務共享核算的參考文件，例如，《A公司印刷業(yè)務管理細則》是對印刷業(yè)務附件標準化的規(guī)范，《A公司會議費管理細則》、《A公司業(yè)務招待工作管理細則》、《A公司差旅費管理實施細則》等都是對相應業(yè)務的標準化附件的規(guī)范；其次，對財務核算中比較常見且重要的費用報銷業(yè)務進行標準附件的歸類，開設以“對公報銷審核業(yè)務交流”為主題的培訓課程，系統(tǒng)講解各項規(guī)范標準產(chǎn)生的原因以及蘊含的財務政策原理；最后，共享和企業(yè)收集核算中容易出錯以及易產(chǎn)生爭議的附件審核點，建立日常業(yè)務典型案例庫，雙方定期召開會議進行研討，對案例進行講解剖析。

6．建立長效機制，確保憑證附件標準化建設有效執(zhí)行。憑證附件標準化建設是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程。在實踐應用中，由于煉化企業(yè)業(yè)務種類齊全，憑證附件種類繁多，集團公司政策文件時有變動，導致憑證附件標準化的管理帶來較大的難度。在日常核算中，共享人員發(fā)現(xiàn)A公司標準憑證附件執(zhí)行過程中的問題，采用記錄總結(jié)的方式，將問題及時反饋A公司，配合A公司及時改進憑證附件的標準，以確保標準化憑證附件長期有效執(zhí)行。

三、取得的主要成效

1．高效準確的優(yōu)質(zhì)服務提升客戶滿意度。對憑證附件標準的規(guī)范，消除了財務共享業(yè)務處理過程中不增值或低效的溝通環(huán)節(jié)，為財務管理的全流程高效控制提供了可能，使業(yè)務處理流程更加規(guī)范化、制度化，為企業(yè)提供了高效率的服務；參照標準化會計憑證附件進行業(yè)務處理，實現(xiàn)了業(yè)務在企業(yè)內(nèi)部控制下的核算流程，降低了業(yè)務差錯，提高了業(yè)務處理質(zhì)量，為企業(yè)提供高效、準確的優(yōu)質(zhì)服務，提升了客戶滿意度。

2．防范企業(yè)財務風險,降低共享核算風險。會計憑證附件標準化建設在企業(yè)與集團公司會計政策統(tǒng)一的前提下，將標準化憑證附件貫穿于共享的整個核算過程中，相當于對流程中的各環(huán)節(jié)施以嚴密的風險識別、預警機制，實現(xiàn)了企業(yè)由“事后響應”向“全程控制”的轉(zhuǎn)變，降低了企業(yè)財務風險，也降低共享的核算風險。

3．推進企業(yè)財務實質(zhì)轉(zhuǎn)型。推進標準化憑證附件建設，共享對企業(yè)各項業(yè)務的核算更加標準化、規(guī)范化，前期，A公司取消財務初審后，平均節(jié)省A公司財務人員8%的工作量，業(yè)務處理時效提高20%。有一套完整的標準化憑證附件作為保障，A公司已取消財務人員后置環(huán)節(jié)的審核，使財務人員更多地參與企業(yè)預算和決策分析工作，提升企業(yè)財務的價值管理和價值創(chuàng)造能力，推進了企業(yè)財務實質(zhì)轉(zhuǎn)型。

4．提高共享價值創(chuàng)造能力,拓展增值服務。共享要持續(xù)的運行發(fā)展、凸顯財務共享服務價值，除了提升服務質(zhì)量，還要求管理的不斷創(chuàng)新和思維方式的不斷轉(zhuǎn)變。標準化會計憑證附件可將共享人員從繁瑣的日常業(yè)務中解脫出來，轉(zhuǎn)向財務共享的專業(yè)化、高效化運作的能力建設，從而能夠應對新的變革要求，提高價值創(chuàng)造的能力,拓展增值服務。