任鵬

摘?要：當前階段，市場經(jīng)濟管理機制現(xiàn)代化改革進程的不斷深化，在轉(zhuǎn)變了內(nèi)控制度組織與實行形式的同時，也使得單位面臨的競爭與建設環(huán)境更復雜，財務風險表現(xiàn)更復雜、更隱蔽，且影響范圍更廣泛。在單位現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型建設的關(guān)鍵時期，為更好地應對改革帶來的風險問題，單位應立足自身經(jīng)營與管理特點，積極探尋創(chuàng)新發(fā)展路徑，建立針對性的風險防控體系。文章從現(xiàn)階段單位轉(zhuǎn)型面臨的管理制度、工作思維、內(nèi)控目標、權(quán)限執(zhí)行等方面的問題出發(fā)，對合理應對財務風險的實踐對策進行探析，以期為相關(guān)單位現(xiàn)代化風險管控機制的有效建設提供幾點理論參考。

關(guān)鍵詞：財務管理制度建設;大數(shù)據(jù)思維;資金監(jiān)管

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）15-0175-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.175

在經(jīng)濟發(fā)展復雜、多元局勢的影響下，市場供給側(cè)結(jié)構(gòu)性優(yōu)化調(diào)整的政策全面實行，為單位現(xiàn)代財務管控體系建設指明了方向。新時期，為更好地發(fā)揮單位在社會發(fā)展方面的積極作用，在緊跟時代改革步伐的同時，單位也應抓住機遇，找準經(jīng)濟新常態(tài)下自身的發(fā)展定位，通過建立健全財務風險預防與管控制度、合理拓寬融資渠道、樹立大數(shù)據(jù)財務管理思維、構(gòu)建現(xiàn)金池資金監(jiān)管機制等方式，對內(nèi)部運營與投資資源的配置結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，全面加快單位現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型建設的步伐。

1?單位轉(zhuǎn)型階段面臨的主要財務風險

1.1?財務管理制度相對滯后

現(xiàn)階段，財務管理改革以業(yè)財融合管理為核心，鼓勵單位將生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理有效聯(lián)合起來，優(yōu)勢互補，形成集中性的管理模式，對資源進行高效、優(yōu)化配置，全面推進了單位整體管理制度的轉(zhuǎn)型。在信息技術(shù)廣泛、多元應用與推廣背景下，單位通過財務管理信息化體系的搭設，對業(yè)財信息進行集成管理。在財務信息化體系的建設方面，ETP系統(tǒng)為單位經(jīng)營、生產(chǎn)等業(yè)務的分散管理集中到一體化的管理平臺上，點連成線，共享核算更加規(guī)范細致，逐步形成以大數(shù)據(jù)分析為基礎，提供成本費用專項分析與趨勢預測，一方面，為單位的經(jīng)營發(fā)展、生產(chǎn)管理等決策提供了全面、可靠的數(shù)據(jù)支持。單位的財務風險管控重點逐步由資金、成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等風險，轉(zhuǎn)向融資投資、財務預測等方面的風險管控，同時，核算型的財務管理也向著戰(zhàn)略支持型的財務管理模式轉(zhuǎn)型，單位由傳統(tǒng)單一化的業(yè)務管理，向著業(yè)財融合、綜合管控的角色轉(zhuǎn)變;另一方面，部分單位仍舊沿用過去的內(nèi)控管理與財務風險控制體系，存在管理僵化、風險識別不靈敏、應急對策不靈活等現(xiàn)象。[1]具體表現(xiàn)為，不同財務與業(yè)務環(huán)節(jié)風險管理存在銜接問題、財務數(shù)據(jù)反饋的問題不全面、各部門財務管理目標的落實進度不統(tǒng)一等。

1.2?沒有確立全面預算機制，過程風險控制較弱

新時期，單位追求的經(jīng)濟效益目標以可持續(xù)經(jīng)營為主，財務管理面臨的過程風險影響更廣泛，在推進現(xiàn)代財務機制建設的過程中，由于監(jiān)督、控制與管理制度的改革需要一定的過渡時期，在預算方案的制定與實行方面，應樹立起全面預算理念，建立從預算制定、實行、調(diào)整到偏差分析與匯總?cè)^程的管控體系。然而，盡管財務部針對當前行政事業(yè)相關(guān)單位經(jīng)濟活動特點，陸續(xù)出臺了一系列的新準則、預算管理規(guī)范等財務政策，但在實際執(zhí)行階段仍舊面臨兩方面的問題：一是決策、監(jiān)督與執(zhí)行機構(gòu)和單位間的協(xié)調(diào)路徑受限，預算執(zhí)行情況難以及時反饋到管理層;二是預算方案的分解下發(fā)管理難度較高，部分單位只初步分解了預算指標，缺乏具體的數(shù)據(jù)支撐，過程控制力度不足。在實際工作中多以事后控制為主，輕事前防范，導致內(nèi)部控制成本升高，失去了其應有的內(nèi)部控制效力。

1.3?財務風險控制權(quán)限執(zhí)行效率低

據(jù)財務改革相關(guān)實踐調(diào)查情況可知，當前，單位在開展財務監(jiān)督、匯報與管理工作時，在關(guān)鍵領(lǐng)域存在控制權(quán)限執(zhí)行性較差的問題，盡管內(nèi)部監(jiān)管將財務風險的綜合管控放在首要位置，但由于自上而下的監(jiān)管不全面、信息反饋不及時、數(shù)據(jù)收集不全面、核算不準確等方面的隱患問題，管理目標難以落實。出現(xiàn)該種問題的原因在于：首先，資產(chǎn)的管理不清晰，呆賬、壞賬占據(jù)的比例過高，存在周期較長的未清款項，使得資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不均衡，對資產(chǎn)的損益有著直接影響;其次，部分單位在合同管理方面不規(guī)范，對合同多方利益主體的權(quán)利與責任劃分不明確，如未經(jīng)責任主體授權(quán)進行合同簽署、談判記錄信息不全面、沒有進行事前調(diào)查等;最后，風險防控制度與實際情況存在差異。在單位經(jīng)營與管理的過程中，涉及的各項管理內(nèi)容、經(jīng)營與投資項目情況等存在較大的差異性，風險控制關(guān)鍵節(jié)點與防范對策的制定也有所區(qū)別，需要管理層與決策層根據(jù)實際情況，對防控策略進行具體的調(diào)整。但現(xiàn)階段在財務風險綜合管控工作中，財務人員往往按照以往的經(jīng)驗、技術(shù)進行識別與處理，存在預警周期長、反應遲緩、控制力度弱、權(quán)限執(zhí)行效率低等問題。

1.4?預警與監(jiān)管機制不健全

現(xiàn)代經(jīng)濟體制改革的廣泛實行與不斷深化，在提升了單位全面風險管控意識的同時，也對單位內(nèi)部的監(jiān)督制度、管理思維與決策方式等提出了改革的要求。相關(guān)政府部門針對新時期市場多元化發(fā)展環(huán)境帶來的正反兩方面影響，頒布并實行了相關(guān)的會計規(guī)范、財務制度和產(chǎn)業(yè)規(guī)范，但在實際推行的過程中，受原有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、單位經(jīng)營模式等方面的限制，實踐改革仍需要一定的時間過渡。部分單位對于現(xiàn)代財務風險、內(nèi)控管理等理念認知模糊，在實踐工作中缺乏具體的理論指導。與此同時，財務風險全面識別、預警與監(jiān)管制度的缺失，也是引發(fā)管理漏洞的重要原因之一。[2]單位在經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展背景下，面臨的各項風險問題也更復雜、管理主體更多元、利益分配機制更多樣，隨之而來的法律、管理、技術(shù)、政策等方面的風險對單位產(chǎn)生的影響表現(xiàn)也存在差異。部分單位沿用過去的風險識別和分析機制，對風險原因、表現(xiàn)與影響程度的判定不準確，制定的防控對策也缺乏可執(zhí)行性，往往會錯過風險管控的最佳時期，引發(fā)一系列的嚴重后果。

2?轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期單位財務風險全面防控機制的建設路徑

2.1?建立健全風險防控制度，優(yōu)化內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，單位面臨的財務風險具有客觀性、不確定性、多樣性等表現(xiàn)特征，為強化對風險的預防、控制力度，單位應從自身經(jīng)營與管理的特點、內(nèi)部控制需求、風險防范目標等角度，對常見風險的類型、表現(xiàn)特征進行綜合分析，并在此基礎上制定針對性的防控對策。為此，一方面，單位應強化內(nèi)部風險管控力度，合理設置審計監(jiān)督部門，保證審計工作的獨立性與規(guī)范性。通過加強內(nèi)部監(jiān)管，對財務人員的工作進行約束與引導，嚴格把控不確定性財務風險的影響。同時，通過制度保障，為職工風險控制工作的開展提供可靠的依據(jù);另一方面，單位應根據(jù)市場經(jīng)營環(huán)境、政策制度、法律規(guī)范等客觀條件的變化，對財務風險綜合評價機制進行針對性調(diào)整，并結(jié)合階段性經(jīng)營與發(fā)展需求，對風險評價指標的具體權(quán)重進行科學配置，以健全、完善的制度為基礎，全面推進單位財務轉(zhuǎn)型的速率與風險防控工作的質(zhì)效。除此之外，針對轉(zhuǎn)型時期財務風險的誘因，對管理與監(jiān)督制度進行優(yōu)化改革，確保各部門、職工的分工明確、責任劃分清晰，及時查找風險發(fā)生源頭，從風險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進行控制，對各項財務審核、匯報工作流程進行精細化分類。[3]需要注意，對于報表類、基本財務數(shù)據(jù)等方面信息的收集應全面、準確，注重工作的統(tǒng)一開展，保證管理制度在常規(guī)性工作的有效落實。

2.2?合理拓寬單位融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

為保證單位在新形勢下的競爭優(yōu)勢，提升發(fā)展?jié)摿?，單位應在深入了解金融新生態(tài)圈發(fā)展特征的基礎上，構(gòu)建多元化的融資渠道與融資模式。具體來講，一是強化與金融機構(gòu)、社會資本的對接，合理提升授信、融資渠道建設的力度，結(jié)合單位現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型階段的實際需求，集中優(yōu)勢打造銀行信貸、債權(quán)股權(quán)融資等多元化的融資結(jié)構(gòu)，增強自身效益創(chuàng)造能力。為保證融資效率，單位應充分論證融資方案，降低融資成本和資產(chǎn)負債率，避免銀行信用違約風險，保證資金需求，緩解債務融資壓力;二是建立針對性的融資管理、風險預警制度，全面推進財務管理轉(zhuǎn)型的步伐。在風險預警機制的建設過程中，應結(jié)合關(guān)鍵控制領(lǐng)域的特點與目標，設置多個控制點，并保證控制權(quán)限的執(zhí)行效率，一旦發(fā)生異常情況，及時啟動應急對策，通過全面預警機制，對融資風險進行動態(tài)化和全面性管控;三是積極學習與掌握各項政策、制度內(nèi)容，合理利用政策優(yōu)惠，做好稅收籌劃工作，合法合規(guī)降低單位稅收負擔，提升財政資金的綜合利用質(zhì)效。

2.3?合理引進現(xiàn)代財務管控思維與技術(shù)，創(chuàng)新管理意識

2.3.1?基于大數(shù)據(jù)思維，轉(zhuǎn)變財務風險綜合管控意識

現(xiàn)代技術(shù)在財務管理領(lǐng)域的深入、廣泛應用，在推進了風險管理體系逐步創(chuàng)新的同時，也要求財務人員樹立起大數(shù)據(jù)意識，注重對財務數(shù)據(jù)的分析與整合，深度挖掘財務信息反饋的內(nèi)容，及時識別潛在風險。為此，單位應基于轉(zhuǎn)型階段財務工作創(chuàng)新需求，做好人才的引進與培養(yǎng)。[4]一方面，應積極組織職工參與教育培訓活動，著重培養(yǎng)鍛煉職工的信息素養(yǎng)、業(yè)務能力、法律意識、風險識別能力等，組建專業(yè)水平較高的財務隊伍;另一方面，應針對“人、事、環(huán)節(jié)”中風險表現(xiàn)情況的不同，遵守底線思維，通過防范機制的建設降低重大風險發(fā)生的可能性，在單位內(nèi)部形成自上而下的財務管理轉(zhuǎn)型工作氛圍，營造良好和穩(wěn)定的財務管理轉(zhuǎn)型工作環(huán)境。

2.3.2?積極引進現(xiàn)代風險防控技術(shù)

大數(shù)據(jù)時代，單位在財務實際管理工作中，應重視信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)思維的建設與運用，合理運用技術(shù)手段，對海量財務信息中潛在的異常風險進行深度挖掘和有效識別，并基于平臺動態(tài)風險預警功能，及時將監(jiān)管數(shù)據(jù)反饋到控制中心，為管理人員的決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。在財務信息數(shù)字化、智能化管理平臺的建設方面，單位應積極運用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)，完善財務信息管理平臺，注重財務數(shù)據(jù)共享工作的開展，提高財務人員的信息技術(shù)應用能力，結(jié)合先進的現(xiàn)代技術(shù)實踐成果，不斷完善一體化財務管控平臺的信息服務功能，構(gòu)建覆蓋全面、管理動態(tài)的風險管理系統(tǒng)，全面提升財務信息收集、整合、分析與處理的質(zhì)效。

2.4?建設現(xiàn)金池，加強對資金運行狀況的監(jiān)管

單位資金鏈管理是財務管理的核心內(nèi)容，同時，也是把控財務風險的關(guān)鍵所在。在經(jīng)濟體制現(xiàn)代化建設的重要時期，單位在開展現(xiàn)金管理工作時，首先，應注重現(xiàn)金池的建設，即將資金在一體化管理平臺上進行集中管控，按照各部門、單位具體需求的不同，通過多方審核后，對資金進行調(diào)配，以保證資金利用的高效性與可靠性;其次，應在單位內(nèi)部制定全面預算資金管理戰(zhàn)略，利用全面預算預測、監(jiān)督、反饋、分析等方面的作用，對資金的利用進行全面、動態(tài)的監(jiān)管。當實際支出與預算方案存在較大偏差時，需要財務人員對偏差的原因進行深入分析，評估款項的使用細節(jié)，通過全面預算與過程監(jiān)督相結(jié)合的方式，提升資金的實際使用效率;再次，合理制定財務公開制度，對資金的部分使用情況進行披露，通過內(nèi)部審計與外部監(jiān)督結(jié)合的方式，提升資金管理的透明化與權(quán)威性。需要注意，如果單位存在長期的未收賬目、呆賬、壞賬等情況，應對款項發(fā)生情況進行追蹤，及時清理，避免資金周轉(zhuǎn)周期過長導致的資金鏈斷裂;最后，合理利用財務審計的結(jié)果，對管理漏洞、經(jīng)營問題進行整改。[5]對于預算方案執(zhí)行不徹底、核算不準確、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不平衡、決策不合理等方面的問題，進行追根溯源，及時查找風險源頭，提出針對性的整改建議，并根據(jù)相關(guān)監(jiān)督報告，判斷單位轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的實行效率，合理制定優(yōu)化對策，嚴格控制改革風險影響。

3?結(jié)論

現(xiàn)代經(jīng)濟體制的不斷建設與完善環(huán)境中，單位面臨的經(jīng)營與發(fā)展形勢出現(xiàn)了復雜的轉(zhuǎn)變，隨之而來的財務風險具體表現(xiàn)也更多樣、更隱蔽。為保證單位在轉(zhuǎn)型時期的穩(wěn)定發(fā)展，針對財務管理改革面臨的風險監(jiān)管與預警機制不健全、風險識別意識不強、內(nèi)控制度有待完善、風險控制權(quán)限執(zhí)行效率不高等問題，需要單位結(jié)合自身經(jīng)營和發(fā)展定位，積極探索現(xiàn)代風險防控體系的建設路徑，及時轉(zhuǎn)變風險預警、識別思維，積極引進現(xiàn)代財務管理理論與技術(shù)，為單位重大財務決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，全面加快單位現(xiàn)代財務管理體系的建立健全。

參考文獻：

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[5]楊宇華.數(shù)字經(jīng)濟時代的企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型研究[J].會計之友，2020（18）：60-66.