周杰

摘 要：內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代企業(yè)體系的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的健康生存與發(fā)展都起著至關(guān)重要的推動(dòng)和促進(jìn)作用，是提高企業(yè)的工作效率，降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方法。近年來我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等導(dǎo)致違規(guī)案件、重大違法案件時(shí)有發(fā)生。為提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與水平，基于對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)其中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)COSO（以下簡(jiǎn)稱美國(guó)COSO委員會(huì)）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，達(dá)成目標(biāo)。

1 內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題

1.1 缺乏全面預(yù)算

有些企業(yè)不編制預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少計(jì)劃性控制或無序發(fā)展;有些企業(yè)編制了預(yù)算，執(zhí)行缺乏剛力，沒有考核或考核流于形式，導(dǎo)致了預(yù)算管理也成空談;有些企業(yè)只由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算結(jié)果只提供給管理層，沒有指標(biāo)下達(dá)到業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致年終無法衡量業(yè)務(wù)部門工作成績(jī)，無法進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，同時(shí)只從財(cái)務(wù)角度看問題，忽略了業(yè)務(wù)需要和市場(chǎng)環(huán)境變化，導(dǎo)致預(yù)算不切合實(shí)際。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度支持，僅負(fù)責(zé)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行處理，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)?；蛭窗凑障嚓P(guān)制度規(guī)定履行相應(yīng)的責(zé)任義務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然性、客觀性、不確定性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏責(zé)任感，沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資金處于不安全狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)流失或使用不合理的風(fēng)險(xiǎn)程度大大提升，為國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展埋下隱患。

1.3 信息透明度較低

內(nèi)控活動(dòng)主要是組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包含預(yù)算控制、全面預(yù)算、資源利用管理等。我國(guó)的信息披露相對(duì)落后，如疫情時(shí)，某非營(yíng)利組織在內(nèi)控的全面預(yù)算和資源利用管理中并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制、沒有布置詳細(xì)的管理制度依據(jù)。這樣的內(nèi)控活動(dòng)致使信息透明度極低，且絕大部分是文字性的定性描述，缺乏數(shù)字性的定量披露，引起社會(huì)質(zhì)疑，喪失社會(huì)信任。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理有效措施

2.1 改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)管理階層進(jìn)行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權(quán)，充分發(fā)揮董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)家政策相關(guān)聯(lián)，杜絕國(guó)有企業(yè)職權(quán)過于集中的問題。當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)建構(gòu)正處于發(fā)展階段，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立股權(quán)制衡機(jī)制勢(shì)在必行。完善企業(yè)運(yùn)行的股東大會(huì)制度，企業(yè)相應(yīng)決策應(yīng)由股東大會(huì)進(jìn)行投票決定，確保經(jīng)營(yíng)信息透明化，保護(hù)中小股東合法權(quán)益。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的黨組織建設(shè)工作，充分發(fā)揮黨組織在國(guó)有企業(yè)中的政治核心作用，保證國(guó)有企業(yè)的日常管理工作始終處于黨的領(lǐng)導(dǎo)之中。將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到日常管理體制當(dāng)中，明確劃分內(nèi)部控制管理人員責(zé)任，從管理工作根源處降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

第一，提升領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重視，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)維護(hù)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)積極參與其中，避免產(chǎn)生抵觸情緒。財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部控制的重要部分，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)小組主動(dòng)配合，對(duì)于新出臺(tái)的法律法規(guī)認(rèn)真記錄嚴(yán)格執(zhí)行，從而保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作能夠得以順利開展。第二，績(jī)效考核評(píng)估體系要符合企業(yè)各崗位的實(shí)際情況。通過對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部員工的精神和物質(zhì)兩個(gè)層面的有效激勵(lì)等也可以使企業(yè)內(nèi)部員工的整體勞動(dòng)力和積極性不斷增強(qiáng)，通過合理的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施等也可以使整個(gè)企業(yè)中的員工始終保持一種嚴(yán)謹(jǐn)積極務(wù)實(shí)的工作生活態(tài)度，減少他們?cè)诠ぷ髦械南麡O不良行為和涉嫌違規(guī)違法犯罪等的問題，讓他們?cè)谡麄€(gè)企業(yè)內(nèi)部形成良好的企業(yè)勞動(dòng)者和社會(huì)工作者的氛圍。

2.3 完善全面預(yù)算

制定完善的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核方法，公司的預(yù)算通常是以財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，但不能以財(cái)務(wù)為核心，強(qiáng)調(diào)貫徹是全員參與、運(yùn)營(yíng)全過程覆蓋、全程控制、全員考核的一個(gè)管理過程，把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換成短期目標(biāo)，再分解到各部門最終到每個(gè)員工，使企業(yè)目標(biāo)更具體、更具有可操作性;從業(yè)務(wù)角度出發(fā)編制預(yù)算，保證預(yù)算可操作性;預(yù)算執(zhí)行中，實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)調(diào)整時(shí)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證不偏離企業(yè)目標(biāo);按企業(yè)的組織架構(gòu)、目標(biāo)分解分級(jí)設(shè)立考核評(píng)價(jià)體系，采取中期考評(píng)和年終考評(píng)結(jié)合的方式，以達(dá)到預(yù)算管理的約束和激勵(lì)的作用。

2.4 落實(shí)監(jiān)督體系

國(guó)有企業(yè)建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在明確各崗位職責(zé)權(quán)利的同時(shí)，需對(duì)崗位進(jìn)行周期性考察，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立有效的績(jī)效評(píng)估制度，由管理階層和基層員工對(duì)自身工作進(jìn)行評(píng)價(jià)審核，加強(qiáng)自我管理，提升自身綜合素質(zhì)。抽選職工代表參與到監(jiān)督管理工作當(dāng)中，將內(nèi)部監(jiān)督管理工作貫穿國(guó)有企業(yè)日常管理工作的每一個(gè)階層當(dāng)中。在改善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，需強(qiáng)化外部監(jiān)督工作。

3 結(jié)束語

面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及激烈程度的逐漸加劇，國(guó)有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展必須不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制水平，并持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)，需完善企業(yè)治理模式，需打造具備內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的企業(yè)文化，需提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

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