胡平

摘? 要：目前教育培訓(xùn)項(xiàng)目從財(cái)務(wù)專業(yè)管理看，每個(gè)項(xiàng)目未精細(xì)到各類成本組成，在預(yù)算編制、控制和分析評(píng)價(jià)各階段，僅體現(xiàn)項(xiàng)目總費(fèi)用，未細(xì)化到具體組成，不能支撐進(jìn)一步的精益管理工作。本文重點(diǎn)對(duì)電力企業(yè)教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本精益管理進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);教育培訓(xùn);項(xiàng)目成本;精益管理

1教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)及組成

1.1推動(dòng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)信息數(shù)字化管理

推動(dòng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本組成相關(guān)數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一，促進(jìn)業(yè)務(wù)信息數(shù)字化管理。系統(tǒng)梳理教育培訓(xùn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)類型、業(yè)務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，橫向聯(lián)通、縱向貫通，規(guī)范完善工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)工單和成本票據(jù)等信息。通過有效整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，建立可計(jì)量、可追溯、可視化價(jià)值流動(dòng)通道，實(shí)現(xiàn)教育培訓(xùn)項(xiàng)目業(yè)財(cái)信息輸入多元、管理統(tǒng)一、輸出同源。

1.2推動(dòng)構(gòu)建教育培訓(xùn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)

推動(dòng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本的本地化應(yīng)用：一是教育培訓(xùn)項(xiàng)目費(fèi)用組成精細(xì)化、系統(tǒng)化應(yīng)用，基于項(xiàng)目管理平臺(tái)、企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)，設(shè)計(jì)教育培訓(xùn)費(fèi)專業(yè)模塊，實(shí)現(xiàn)教育培訓(xùn)項(xiàng)目精細(xì)化成本分析、標(biāo)準(zhǔn)成本的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn);二是建立教育標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整系數(shù)，基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、教育業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本的調(diào)整系數(shù)，適應(yīng)不同情況下使用需要，建立調(diào)整機(jī)制，動(dòng)態(tài)調(diào)整。

1.3為深化成本分析促進(jìn)成本精益管控打好基礎(chǔ)

深化成本流動(dòng)分析，促進(jìn)成本精益管控?；诮逃嘤?xùn)項(xiàng)目業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)貫通，關(guān)聯(lián)匹配業(yè)務(wù)信息與價(jià)值信息，逐層歸集成本，夯實(shí)多維成本展示分析基礎(chǔ)。一是基于典型項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)目錄的映射關(guān)系，分類型構(gòu)建典型項(xiàng)目庫，提升教育培訓(xùn)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。二是基于教育培訓(xùn)項(xiàng)目與職工人數(shù)、資產(chǎn)、售電量等的對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成教育培訓(xùn)與支出合理性的成本分析管控機(jī)制。

1.4推動(dòng)教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本歸集促進(jìn)產(chǎn)出精準(zhǔn)評(píng)價(jià)

深化成本投入分析，促進(jìn)投入產(chǎn)出精準(zhǔn)評(píng)價(jià)。基于教育培訓(xùn)項(xiàng)目與培訓(xùn)對(duì)象維度的明細(xì)成本，將教育培訓(xùn)項(xiàng)目通過培訓(xùn)對(duì)象進(jìn)行成本歸集，實(shí)現(xiàn)具體崗位人員的教育培訓(xùn)費(fèi)用的量化，豐富績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和組織績效評(píng)價(jià)依據(jù)。

2教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本精益化優(yōu)化方案

2.1現(xiàn)狀情況

教育培訓(xùn)費(fèi)通過ERP系統(tǒng)和集團(tuán)結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算，通過在ERP系統(tǒng)中生成采購申請和訂單，然后進(jìn)行后續(xù)收貨、發(fā)票校驗(yàn)與付款流程。

2.2系統(tǒng)改造目標(biāo)

（1）系統(tǒng)改造后教育培訓(xùn)項(xiàng)目的發(fā)生在ERP系統(tǒng)中全部通過標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行管理，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行、采購申請、采購訂單、收貨與服務(wù)確認(rèn)、發(fā)票校驗(yàn)與付款等流程?；跇I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保教育培訓(xùn)費(fèi)全流程線上數(shù)字化管理。（2）在信息系統(tǒng)中建立標(biāo)準(zhǔn)成本庫，將教育培訓(xùn)的標(biāo)準(zhǔn)成本固化到ERP系統(tǒng)中，在業(yè)務(wù)流程中用于輔助生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進(jìn)行后續(xù)處理（警告、退回或人工審核、修改等）。（3）原先線外流轉(zhuǎn)的單據(jù)，系統(tǒng)改造后對(duì)應(yīng)的填報(bào)、流轉(zhuǎn)、審核在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，并自動(dòng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則進(jìn)行校核檢查（不高于標(biāo)準(zhǔn)）。

2.3總體實(shí)現(xiàn)方案

基于教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本精益化改造方案，改變原有僅財(cái)務(wù)記賬憑證錄入系統(tǒng)的現(xiàn)狀，將教育培訓(xùn)項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算，單據(jù)的填報(bào)、流轉(zhuǎn)、審核流程都納入信息系統(tǒng)處理。通過對(duì)工單或內(nèi)部訂單，以及相關(guān)的采購訂單等載體進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理，基于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成/生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)教育培訓(xùn)項(xiàng)目全流程信息數(shù)字化管理，滿足教育培訓(xùn)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本管理、成本流動(dòng)分析、成本精益管控等要求。

在業(yè)務(wù)全流程數(shù)字化的同時(shí)，在信息系統(tǒng)中建立標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則庫，將教育培訓(xùn)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則固化到系統(tǒng)中?？稍跇I(yè)務(wù)流程中用于輔助生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校核，并根據(jù)校核結(jié)果進(jìn)行后續(xù)處理（警告、退回或人工審核、修改等）。教育培訓(xùn)項(xiàng)目成本精益化改造有2種實(shí)現(xiàn)方案，具體如下。

（1）在項(xiàng)目管理平臺(tái)中對(duì)教育培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行儲(chǔ)備;業(yè)務(wù)單據(jù)的流轉(zhuǎn)和審批在項(xiàng)目管理平臺(tái)中執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則固化在項(xiàng)目管理平臺(tái)系統(tǒng)中。成本組成的精細(xì)統(tǒng)計(jì)、分析、審核功能更在項(xiàng)目管理平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理平臺(tái)將校核過的數(shù)據(jù)發(fā)送給ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)基于校核過的數(shù)據(jù)進(jìn)行訂單的創(chuàng)建、收發(fā)貨/服務(wù)確認(rèn)、發(fā)票校驗(yàn)和付款;（2）在項(xiàng)目管理平臺(tái)中對(duì)教育培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行儲(chǔ)備，業(yè)務(wù)的發(fā)起時(shí)由項(xiàng)目管里平臺(tái)將項(xiàng)目信息推送至ERP系統(tǒng)執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則固化在ERP系統(tǒng)中。成本組成的精細(xì)統(tǒng)計(jì)、分析、審核功能更在ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)、標(biāo)準(zhǔn)成本校核，以及后續(xù)的收發(fā)貨/服務(wù)確認(rèn)、發(fā)票校驗(yàn)和付款。

建議使用第2種方案，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)流程較清晰，可靠性較高，改造工作量較小，可操作性強(qiáng)。但無論是第1種還是第2種方案，預(yù)估至少需要開發(fā)以下功能。1）按照不同類型新增多個(gè)項(xiàng)目字段信息。2）新增標(biāo)準(zhǔn)成本規(guī)則庫的固化機(jī)制，增加對(duì)規(guī)則的新增、修改、刪除功能。3）新增教育培訓(xùn)費(fèi)的業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)與執(zhí)行功能。4）新增根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的校驗(yàn)和核查功能。5）新增教育培訓(xùn)費(fèi)的執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)與分析功能。6）新增標(biāo)準(zhǔn)成本系數(shù)的維護(hù)功能。7）新增教育培訓(xùn)項(xiàng)目多維字段的統(tǒng)計(jì)、分析功能，按不同口徑歸集、分析成本情況。

3應(yīng)用方案

（1）可研評(píng)審時(shí)單個(gè)項(xiàng)目成本合規(guī)性審核。在項(xiàng)目管理平臺(tái)內(nèi)，可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)審核職工培訓(xùn)類、人才評(píng)價(jià)類項(xiàng)目是否超過人天標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)費(fèi)用占比是否合理;自動(dòng)審核競賽類項(xiàng)目是否超過單項(xiàng)控制標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)費(fèi)用占比是否合理;自動(dòng)審核二類項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用占比是否符合要求。（2）可研評(píng)審時(shí)單個(gè)項(xiàng)目成本組成分析。在項(xiàng)目管理平臺(tái)中，可以對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，形成圖表。（3）可研評(píng)審時(shí)單個(gè)項(xiàng)目降成本成效分析。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項(xiàng)目成本庫。在評(píng)審時(shí)參照成本庫，分析項(xiàng)目的成本控制水平。（4）預(yù)算執(zhí)行中的精細(xì)成本管控。預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)分項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行管控，避免分項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)生偏差。（5）預(yù)算績效評(píng)價(jià)中的基于單位的成本歸集與分析。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行完成以后，可以實(shí)現(xiàn)基于被培訓(xùn)單位的教育培訓(xùn)費(fèi)用歸集。（6）預(yù)算績效評(píng)價(jià)中的基于部門、崗位的成本歸集與分析。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行完成以后，可以實(shí)現(xiàn)基于被培訓(xùn)單位部門、崗位的教育培訓(xùn)費(fèi)用歸集。（7）下年度可研評(píng)審時(shí)成本標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)。經(jīng)過一定年份數(shù)據(jù)的積累，可以形成不同類別項(xiàng)目成本庫，可以參照成本庫，制定下年項(xiàng)目儲(chǔ)備成本標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)

[1]趙越，張文.電力企業(yè)教育培訓(xùn)體系建設(shè)實(shí)踐與創(chuàng)新[J].人才資源開發(fā)，2021，（10）：69-70.

[2]孫怡.電力企業(yè)教育培訓(xùn)工作若干思考[J].人力資源，2020，（14）：92-93.

[3]劉永明.新時(shí)代電力企業(yè)教育培訓(xùn)工作思考[J].中國電力教育，2020，（04）：26-27.

[4]馬芳.如何提高電力企業(yè)教育培訓(xùn)管理效率[J].中國電力教育，2019，（12）：17.