丁淑芹，東 寧

（青島理工大學(xué)，山東 青島 266035）

0 引言

我國(guó)“十二五”規(guī)劃中提出要把“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，迫切需要財(cái)務(wù)發(fā)揮其應(yīng)有功能。對(duì)企業(yè)而言，日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)要求其不得不優(yōu)化供應(yīng)鏈的各個(gè)流程，從各個(gè)環(huán)節(jié)挖掘價(jià)值增值的空間。由此可見(jiàn)，無(wú)論是宏觀環(huán)境還是企業(yè)的自身發(fā)展都對(duì)財(cái)務(wù)提出了更高的要求，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型就是要由原先的以賬務(wù)處理為主的核算轉(zhuǎn)為以立足業(yè)務(wù)、關(guān)注價(jià)值增值為主的價(jià)值增值與管理。而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的價(jià)值增值就要求財(cái)務(wù)人員必須將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系梳理清楚，即實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略，如此才能從財(cái)務(wù)的角度分析和判斷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的增值或不增值業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的基本思想是在互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等信息技術(shù)條件下，將企業(yè)整個(gè)供應(yīng)鏈中的業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程有機(jī)融合，同時(shí)將計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的“事件驅(qū)動(dòng)”概念引入企業(yè)整個(gè)供應(yīng)鏈流程中，以具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)觸發(fā)業(yè)務(wù)處理規(guī)則并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息處理，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體。在這一指導(dǎo)思想下，文章以用友企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)為例，梳理存貨核算與管理業(yè)務(wù)流程中的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略。

1 存貨核算與管理業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)單據(jù)與賬務(wù)處理的關(guān)系

存貨核算與管理流程的基本目標(biāo)是降低存儲(chǔ)費(fèi)用、滿足生產(chǎn)管理需求、降低存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、保證存貨信息賬實(shí)相符等。如果沒(méi)有一個(gè)有效的存貨核算與管理流程，存貨難以實(shí)現(xiàn)其核算與管理的目標(biāo)。

盡管企業(yè)存貨的種類有所不同，企業(yè)具體的組織結(jié)構(gòu)也不盡相同，但是多數(shù)企業(yè)的存貨核算與管理業(yè)務(wù)過(guò)程會(huì)包括以下幾個(gè)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程。

1.1 存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)

存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的流程控制必須要設(shè)計(jì)存貨請(qǐng)購(gòu)、詢價(jià)與審批的控制環(huán)節(jié)。所有的采購(gòu)必須由采購(gòu)需求部門填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)，由相關(guān)的部門或人員審批通過(guò)后進(jìn)入選擇供應(yīng)商等下一個(gè)流程。

1.2 驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)

為了保證存貨物資的數(shù)量和質(zhì)量，各種形式入庫(kù)的存貨物資必須要設(shè)計(jì)驗(yàn)收入庫(kù)的控制環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)由倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)入庫(kù)的要求進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，如果通過(guò)檢驗(yàn)，則填寫(xiě)入庫(kù)單確認(rèn)存貨物資入庫(kù)。

1.3 存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)

存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)需要設(shè)計(jì)完善的存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管制度，保證存貨物資的安全性與完整性，并能夠及時(shí)提供存貨的相關(guān)信息。

1.4 存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)

如果存貨發(fā)貨出庫(kù)環(huán)節(jié)控制無(wú)效，則極有可能導(dǎo)致存貨物資流失。因此，存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)必須要設(shè)計(jì)出庫(kù)控制環(huán)節(jié)。一般來(lái)講，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)該對(duì)經(jīng)過(guò)審批的領(lǐng)料單或銷售發(fā)貨通知單等出庫(kù)單據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行審核，符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并填寫(xiě)相應(yīng)的出庫(kù)單，根據(jù)出庫(kù)單據(jù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

1.5 存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)

為了及時(shí)了解存貨的賬實(shí)相符情況，保證存貨物資的完整性，需要定期或不定期地進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)查明原因，落實(shí)、追究責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，在期末根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果及存貨信息進(jìn)行存貨的期末計(jì)價(jià)處理，以保持存貨價(jià)值的相關(guān)性。

存貨核算與管理業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及的入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)不僅滿足業(yè)務(wù)流程管理的需求，同時(shí)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。因此，需要根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)確認(rèn)并制單。將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)單據(jù)與賬務(wù)處理三者進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，可以得到三者之間的關(guān)系，具體如表1 所示。

表1 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)單據(jù)與賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)關(guān)系

2 基于存貨核算與管理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略

存貨核算與管理系統(tǒng)借助各種單據(jù)全面收集了存貨管理活動(dòng)中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息。轉(zhuǎn)賬處理是將業(yè)務(wù)信息按照一定的規(guī)則轉(zhuǎn)化為憑證形式體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理與財(cái)務(wù)的信息集成。存貨管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化主要通過(guò)兩個(gè)功能的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)，包括定義憑證模板與生成記賬憑證。其中，定義憑證模板主要完成定義信息轉(zhuǎn)化規(guī)則；生成記賬憑證是根據(jù)定義的轉(zhuǎn)賬流程，將入庫(kù)單、出庫(kù)單等業(yè)務(wù)單據(jù)中所記載的業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為記賬憑證形式的會(huì)計(jì)信息。

存貨核算與管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化首先需要進(jìn)行憑證模板的定義，即針對(duì)存貨業(yè)務(wù)中不同的單據(jù)、業(yè)務(wù)特征，定義不同的實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的規(guī)則，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)自動(dòng)觸發(fā)規(guī)則，由系統(tǒng)根據(jù)憑證模板的定義獲取科目、金額等信息，自動(dòng)生成業(yè)務(wù)憑證。

2.1 定義憑證模板

2.1.1 采購(gòu)入庫(kù)單

采購(gòu)入庫(kù)單中存儲(chǔ)了采購(gòu)存貨的名稱，初始設(shè)置的存貨科目中設(shè)置了各類存貨對(duì)應(yīng)的存貨科目及存貨的對(duì)方科目，因此采購(gòu)入庫(kù)單對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證的借方科目可以直接來(lái)源于采購(gòu)入庫(kù)單中存貨關(guān)聯(lián)的存貨科目及存貨對(duì)方科目。采購(gòu)入庫(kù)憑證中的金額可以直接從采購(gòu)入庫(kù)單中獲得。具體的憑證信息獲取來(lái)源如表2 所示。

表2 采購(gòu)入庫(kù)單的憑證模板

2.1.2 產(chǎn)品入庫(kù)單

產(chǎn)品入庫(kù)單中存儲(chǔ)了入庫(kù)產(chǎn)品的名稱，初始設(shè)置的存貨科目中設(shè)置了各類存貨對(duì)應(yīng)的存貨科目，因此產(chǎn)品入庫(kù)單對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證的借方科目可以直接根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單中的存貨關(guān)聯(lián)搜索，并識(shí)別初始對(duì)方科目設(shè)置中的存貨科目及存貨對(duì)方科目，從而更新記賬憑證。產(chǎn)品入庫(kù)憑證中的金額可以直接從產(chǎn)品入庫(kù)單中獲得。具體的憑證信息獲取來(lái)源如表3 所示。

表3 產(chǎn)品入庫(kù)單的憑證模板

2.1.3 銷售出庫(kù)單

銷售出庫(kù)單中存儲(chǔ)了銷售出庫(kù)存貨的名稱，初始的存貨對(duì)方科目中可以針對(duì)銷售出庫(kù)類型設(shè)置各類存貨對(duì)應(yīng)的存貨科目及存貨的對(duì)方科目，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此銷售出庫(kù)單對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證的借方科目可以直接來(lái)源于銷售出庫(kù)類型中存貨關(guān)聯(lián)的存貨對(duì)方科目及存貨科目。銷售出庫(kù)憑證中的金額可以直接從銷售出庫(kù)單中獲得。具體的憑證信息獲取來(lái)源如表4 所示。

表4 銷售出庫(kù)單的憑證模板

2.1.4 材料出庫(kù)單

材料出庫(kù)單中存儲(chǔ)了材料出庫(kù)存貨的名稱，初始存貨科目中針對(duì)材料出庫(kù)類別設(shè)置各類存貨對(duì)應(yīng)的存貨科目及存貨對(duì)方科目，因此材料出庫(kù)單對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證的借方科目來(lái)源于根據(jù)單據(jù)中存貨關(guān)聯(lián)的存貨對(duì)方科目，而貸方科目直接來(lái)源于材料出庫(kù)中關(guān)聯(lián)的存貨科目。材料出庫(kù)憑證中的金額可以直接從材料出庫(kù)單中獲得。具體的憑證信息獲取來(lái)源如表5 所示。

表5 材料出庫(kù)單的憑證模板

2.1.5 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備設(shè)置中已將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目、計(jì)提費(fèi)用科目設(shè)置完成，因此在期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備處理時(shí)，系統(tǒng)可以直接從初始設(shè)置中獲取對(duì)應(yīng)的借貸方科目，從計(jì)提跌價(jià)處理單中獲取業(yè)務(wù)憑證上的金額。其憑證信息獲取來(lái)源如表6 所示。

表6 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備憑證模板

2.2 生成記賬憑證

憑證模板定義完成后，在轉(zhuǎn)賬生成環(huán)節(jié)要進(jìn)行記賬憑證的生成，即系統(tǒng)根據(jù)憑證模板上的轉(zhuǎn)賬規(guī)則自動(dòng)將業(yè)務(wù)單據(jù)上的數(shù)據(jù)傳送給對(duì)應(yīng)科目的借貸方，生成完整的記賬憑證。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生采購(gòu)入庫(kù)單業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單憑證模板的定義，首先對(duì)采購(gòu)入庫(kù)單的存貨（如203 商品）進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)而搜索與“203 商品”相關(guān)聯(lián)的存貨科目“庫(kù)存商品”及存貨采購(gòu)科目“在途物資”，然后系統(tǒng)將從初始設(shè)置以及采購(gòu)入庫(kù)單中獲取的相關(guān)科目信息、科目對(duì)應(yīng)的金額信息一并發(fā)送給記賬系統(tǒng)。

3 結(jié)語(yǔ)

文章梳理了存貨核算與管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基本業(yè)務(wù)流程，并建立了業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)單據(jù)與賬務(wù)處理之間的關(guān)系，最后以用友ERP 為例，總結(jié)了存貨核算與管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略。通過(guò)對(duì)存貨財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略的梳理擴(kuò)展到整個(gè)供應(yīng)鏈上的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化策略，以一體化的思維方式進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理、財(cái)務(wù)處理，從而實(shí)現(xiàn)立足業(yè)務(wù)、實(shí)施財(cái)務(wù)的價(jià)值增值管理。