朱錦余，李玥螢，龍 娟

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，云南 昆明 650221)

一、 引言

加快科技創(chuàng)新是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展和構(gòu)建新發(fā)展格局的關(guān)鍵。早在2006年，提高自主創(chuàng)新能力就正式成為國(guó)家戰(zhàn)略。區(qū)域整體層面的創(chuàng)新能力受到政府治理的重大影響，政府是區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)建設(shè)的重要主體，地方政府的創(chuàng)新偏好對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力提升有重要的基礎(chǔ)性和導(dǎo)向性作用[1]。由于政府治理偏好不同，我國(guó)各地創(chuàng)新能力的差異已成為區(qū)域發(fā)展的重要表征，甚至成為影響區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心因素[2]?，F(xiàn)有研究認(rèn)為衡量地方政府創(chuàng)新偏好最好的指標(biāo)是地方財(cái)政支出中的科學(xué)技術(shù)支出[3]，盡管政府創(chuàng)新偏好可能還有其他衡量方式，但各類為創(chuàng)新服務(wù)的公共產(chǎn)品均需要通過(guò)財(cái)政支出獲得，因此科技支出可以有效反映地方政府的創(chuàng)新偏好。但當(dāng)前，我國(guó)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是依靠創(chuàng)新獲得增長(zhǎng)的偏好在各地區(qū)間有明顯的差異，部分地方財(cái)政支出存在“重生產(chǎn)、輕創(chuàng)新”的偏向，導(dǎo)致區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動(dòng)財(cái)政資源支持不足，成為影響地區(qū)創(chuàng)新效率提升的重要制約因素[4]。2020年9月11日科學(xué)家座談會(huì)上，習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)“要整合財(cái)政科研投入體制，改變部門(mén)分割、小而散的狀態(tài)”。因此，深入分析影響地方政府創(chuàng)新偏好的因素，對(duì)全面提升區(qū)域創(chuàng)新能力具有重要意義。

國(guó)家審計(jì)屬于國(guó)家治理的監(jiān)督系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)關(guān)也是黨的工作部門(mén)[5]，在提升政府治理能力方面具有突出作用。審計(jì)監(jiān)督可以完善地方財(cái)政管理，提高政府治理效率，而其中涉及的財(cái)政支出方向和規(guī)模，體現(xiàn)了地區(qū)內(nèi)各種社會(huì)事業(yè)發(fā)展的狀況。因此，自2006年提高自主創(chuàng)新能力成為國(guó)家治理的新要求后，科技創(chuàng)新領(lǐng)域的政府治理工作成為審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容。審計(jì)署在《2006年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告》中，就單獨(dú)列示并評(píng)價(jià)了年度財(cái)政科技支出的增長(zhǎng)情況，并認(rèn)為審計(jì)工作有效支持了科技創(chuàng)新，這為地方審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注財(cái)政科技投入做出了表率。隨后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也開(kāi)始在與創(chuàng)新密切相關(guān)的國(guó)有資金、資源領(lǐng)域開(kāi)展工作，如北京市審計(jì)局《關(guān)于北京市2010年市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中就專門(mén)報(bào)告“科技資金審計(jì)情況”，其中包括“中國(guó)硅谷”中關(guān)村2007—2009年園區(qū)建設(shè)關(guān)鍵時(shí)期的財(cái)政科技資金審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為，中關(guān)村管委會(huì)圍繞國(guó)家確定的園區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理調(diào)配資金投入方向，加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的支持力度，確保了財(cái)政投入的39.5億元資金在新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化等方面發(fā)揮較好的引導(dǎo)與杠桿作用；審計(jì)機(jī)關(guān)也指出了存在的問(wèn)題，推動(dòng)了科技資金合規(guī)高效運(yùn)用(1)具體工作細(xì)節(jié)見(jiàn)北京市審計(jì)局局長(zhǎng)李穎津于2011年所做的《關(guān)于北京市2010年市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，全文見(jiàn)《北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公報(bào)(2011.4)》。。同時(shí)，一些審計(jì)項(xiàng)目還引起了科技資金分配管理相關(guān)部門(mén)和社會(huì)的廣泛關(guān)注，如審計(jì)署在2012年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)五所大學(xué)科研機(jī)構(gòu)中的七名教授套取國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金2500多萬(wàn)元的問(wèn)題，引起科技部門(mén)高度重視，積極會(huì)同財(cái)政部、發(fā)改委等部門(mén)加大對(duì)科技資金的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查和制度健全，確?？萍假Y金真實(shí)準(zhǔn)確支出；隨后涉案人員在2020年被判刑事處罰時(shí)更是引起了全社會(huì)的廣泛討論(2)2014年報(bào)道見(jiàn)中國(guó)青年網(wǎng)：余曉潔和楊維漢，《七教授套取國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金2500多萬(wàn)》，http://news.youth.cn/gn/201410/t20141011_5819341.htm，2014-10-11。2020年報(bào)道見(jiàn)人民網(wǎng)：彭金美，《原中國(guó)工程院院士、中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)教授李寧獲刑12年》，http://legal.people.com.cn/n1/2020/0103/c42510-31533972.html，2020-01-03。。

審計(jì)署于2016年出臺(tái)《關(guān)于審計(jì)工作更好地服務(wù)于創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)建設(shè)的意見(jiàn)》(審政研發(fā)〔2016〕61號(hào))，再次強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)工作需要更好地服務(wù)創(chuàng)新，要求審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)識(shí)到國(guó)家審計(jì)推進(jìn)科技創(chuàng)新的“極端重要性”，審計(jì)中要關(guān)注各級(jí)政府科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排，“重點(diǎn)揭示財(cái)政科技投入不足，資金分配‘小、散’等關(guān)鍵問(wèn)題”。那么，國(guó)家審計(jì)工作是否促進(jìn)了地方政府創(chuàng)新偏好的提升，確實(shí)加大了地方財(cái)政科技投入并最終提高區(qū)域創(chuàng)新能力？不同地區(qū)、不同功能發(fā)揮是否存在差異？這些問(wèn)題亟須進(jìn)行系統(tǒng)深入的檢驗(yàn)和研究。

本文可能的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是拓展區(qū)域創(chuàng)新能力影響因素的研究。政府創(chuàng)新能力建設(shè)需要國(guó)家治理中各組件的配合協(xié)調(diào)、互相促進(jìn)?，F(xiàn)有研究認(rèn)可創(chuàng)新偏好與創(chuàng)新能力之間的正向關(guān)系，本文在此基礎(chǔ)之上繼續(xù)挖掘國(guó)家審計(jì)這一財(cái)政支出持續(xù)而密切的監(jiān)督者對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的影響，為區(qū)域創(chuàng)新能力的影響因素研究提供新視角。二是豐富國(guó)家審計(jì)作用的研究。已有研究強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)通過(guò)監(jiān)督、威懾等強(qiáng)制性功能發(fā)揮作用，本文將細(xì)化其功能研究，對(duì)比國(guó)家審計(jì)揭示、處理、建議不同功能的效果，并分析不同地區(qū)的差異，為國(guó)家審計(jì)的功能發(fā)揮提供更具體的參考。

二、 文獻(xiàn)綜述

首先，關(guān)于國(guó)家審計(jì)和創(chuàng)新的關(guān)系，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要集中在作為被審計(jì)對(duì)象的企業(yè)微觀主體層面的討論。研究普遍認(rèn)為，雖然在不同創(chuàng)新產(chǎn)出種類的細(xì)分[6]、不同企業(yè)內(nèi)部控制有效性[7]方面，國(guó)家審計(jì)對(duì)創(chuàng)新的促進(jìn)程度不同，但總體上對(duì)被審計(jì)企業(yè)創(chuàng)新能力提升作用效果明顯。其中，張興亮和羅紅雨的研究從微觀主體角度指出，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)政資金能促進(jìn)創(chuàng)新的前提是資金分配必須真實(shí)、合法和有效，國(guó)家審計(jì)基于對(duì)財(cái)政科技補(bǔ)貼分配過(guò)程“全覆蓋”的監(jiān)督威懾作用，能避免財(cái)政資源錯(cuò)配，進(jìn)而起到提升財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)創(chuàng)新投入的促進(jìn)作用[8]。由于區(qū)域創(chuàng)新能力最終大多由企業(yè)創(chuàng)新能力集中表現(xiàn)出來(lái)，因此這些觀點(diǎn)也是本文立足地方政府治理偏好，從區(qū)域視角分析國(guó)家審計(jì)對(duì)創(chuàng)新能力影響的重要基礎(chǔ)。

其次，國(guó)家審計(jì)對(duì)政府支出偏好有影響。地方政府財(cái)政支出的方向決定了政府的治理偏好[1]，由于國(guó)家審計(jì)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行直接的、全覆蓋的監(jiān)督，因此眾多研究認(rèn)為國(guó)家審計(jì)可以影響地方政府的支出偏好。例如田冠軍認(rèn)為國(guó)家審計(jì)可以控制“三公”支出，抑制由尋租導(dǎo)致的行政管理支出偏好[9]。王翠琳和藺全錄實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度增大，地方政府用于環(huán)境污染治理投資、居民福利設(shè)施建設(shè)的支出明顯增加[10]。吳傳儉認(rèn)為國(guó)家審計(jì)能有效推動(dòng)政府資源更加合理地向醫(yī)療服務(wù)和健康扶貧等領(lǐng)域配置[11]。

最后，有關(guān)區(qū)域創(chuàng)新能力的現(xiàn)有文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，政府的創(chuàng)新偏好有重要作用。也就是說(shuō)，地方政府對(duì)創(chuàng)新的財(cái)政支持力度對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力提升十分重要[1]，創(chuàng)新偏好能“如愿以償”提高區(qū)域創(chuàng)新能力[3]。但是客觀存在的財(cái)政壓力、官員晉升激勵(lì)等干擾因素會(huì)導(dǎo)致地方政府不一定“偏愛(ài)”創(chuàng)新活動(dòng)，它們未必有足夠的積極性調(diào)動(dòng)財(cái)政資源支持創(chuàng)新。當(dāng)政府創(chuàng)新偏好被干擾或扭曲，其將難以發(fā)揮應(yīng)有的作用[12]。針對(duì)這一問(wèn)題，現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新示范區(qū)表彰、官員容錯(cuò)機(jī)制等治理手段在一定程度上能提升地方政府創(chuàng)新偏好[13-14]。同時(shí)這也意味著后續(xù)研究需要發(fā)掘更多治理工具，鼓勵(lì)地方政府創(chuàng)新偏好。

綜上，我們發(fā)現(xiàn)，國(guó)家審計(jì)能夠有效提升微觀被審計(jì)對(duì)象的創(chuàng)新能力，同時(shí)，也能影響政府的支出偏好；地方政府的創(chuàng)新偏好能顯著提升區(qū)域創(chuàng)新能力，但創(chuàng)新偏好需要一定的治理工具或手段持續(xù)引導(dǎo)。因此，將國(guó)家審計(jì)、地方政府創(chuàng)新偏好、區(qū)域創(chuàng)新能力放在同一框架下，深入挖掘國(guó)家審計(jì)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的影響和當(dāng)中政府創(chuàng)新偏好的中介作用，在現(xiàn)有文獻(xiàn)缺乏的情況下就頗具意義。

三、 理論分析與假設(shè)提出

(一) 國(guó)家審計(jì)與區(qū)域創(chuàng)新能力

國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理體系中發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”的功能，通過(guò)“查病”、“治已病”和“防未病”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，服務(wù)于國(guó)家治理的工作實(shí)踐。“經(jīng)濟(jì)體檢”理論要求國(guó)家審計(jì)工作將經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展視為一個(gè)有機(jī)體，對(duì)其進(jìn)行全方位、全過(guò)程、定期或不定期持續(xù)檢查，從而全面掌握存在的問(wèn)題，查缺糾錯(cuò)、強(qiáng)弱補(bǔ)短，更進(jìn)一步地還需要提前研判發(fā)展中潛在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提出處理建議，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展[15]?？萍紕?chuàng)新是社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、資源節(jié)約和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)都要求以創(chuàng)新作為根本動(dòng)力。創(chuàng)新能力不足除了會(huì)導(dǎo)致發(fā)展效率低下、后勁不足等“隱疾”，從整體來(lái)看對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全也有很大損傷[16]。因此，地方政府創(chuàng)新治理工作的開(kāi)展情況和努力程度，成為國(guó)家審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”中重要的“健康指標(biāo)”。

國(guó)家審計(jì)以中央的創(chuàng)新戰(zhàn)略規(guī)劃和政策路徑為指導(dǎo)，服務(wù)于創(chuàng)新型國(guó)家和科技強(qiáng)國(guó)的建設(shè)。第一，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督地方政府科技資金的使用和管理。國(guó)家審計(jì)一方面能夠確?？萍假Y金合規(guī)合法、及時(shí)足額地投入，杜絕地方政府在使用和管理中出現(xiàn)截留侵占、揮霍浪費(fèi)、貪污私分等問(wèn)題；另一方面對(duì)科技資金使用的效率和效果做出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，推動(dòng)科技資金使用效益的提高。第二，國(guó)家審計(jì)督促地方政府為創(chuàng)新履職盡責(zé)。科技創(chuàng)新過(guò)程中涉及眾多行政事務(wù)，例如專利授權(quán)申請(qǐng)審批、科技資金立項(xiàng)分配、科技項(xiàng)目引進(jìn)選址等工作，均需要地方政府提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)保障，做到合規(guī)、靈活地為創(chuàng)新活動(dòng)保駕護(hù)航。國(guó)家審計(jì)可以科學(xué)評(píng)價(jià)地方政府和領(lǐng)導(dǎo)干部依法履職盡責(zé)的情況，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)變職能，推進(jìn)科技領(lǐng)域的體制機(jī)制改革，指導(dǎo)有關(guān)部門(mén)以合規(guī)為前提減少不必要的行政審批手續(xù)，引導(dǎo)地方政府合理賦予科研主體創(chuàng)新活動(dòng)的自主權(quán)、支配權(quán)，塑造地方政府履職盡責(zé)全力為創(chuàng)新服務(wù)的環(huán)境和氛圍。第三，國(guó)家審計(jì)促進(jìn)地方政府落實(shí)創(chuàng)新政策措施?？萍紕?chuàng)新需要包括財(cái)政、稅收、金融、人才等一攬子政策的支持，尤其在“國(guó)家創(chuàng)新體系”的概念提出后，地方政府的政策落實(shí)和執(zhí)行能力對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的提升至關(guān)重要。國(guó)家審計(jì)持續(xù)對(duì)中央的各項(xiàng)重大科技政策執(zhí)行情況、落實(shí)效果全流程監(jiān)督評(píng)價(jià)，著力反映地方政府貫徹中央政策措施不到位、配套政策不完善等問(wèn)題，促進(jìn)各項(xiàng)科技創(chuàng)新政策、措施準(zhǔn)確高效地落實(shí)到位，切實(shí)推動(dòng)地方創(chuàng)新能力的提升。綜合以上分析，本文提出如下假設(shè)：

H1：國(guó)家審計(jì)可以提高區(qū)域創(chuàng)新能力。

(二) 國(guó)家審計(jì)與地方政府創(chuàng)新偏好

參照已有研究[3]，本文將地方政府創(chuàng)新偏好界定為地方政府對(duì)本區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動(dòng)的財(cái)政支持程度。要避免地方政府采取相對(duì)粗放但短期經(jīng)濟(jì)增效明顯的支出方式，尋求達(dá)成政績(jī)GDP的“捷徑”，在國(guó)家治理中就需要可靠的監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)關(guān)注地方政府的財(cái)政支出方向，糾正重生產(chǎn)、輕創(chuàng)新的自利性偏好[4]。

國(guó)家審計(jì)可以發(fā)揮揭示、處理、建議功能作用于地方政府的治理行為，提高地方政府的創(chuàng)新偏好。第一，國(guó)家審計(jì)可以發(fā)揮揭示功能，發(fā)現(xiàn)各級(jí)政府科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排不合理，分配撥付違規(guī)、管理不規(guī)范、損失浪費(fèi)、挪用擠占等問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政科技資金真實(shí)足額地順利地流向各個(gè)科研項(xiàng)目和主體。一方面，科技資金的支出責(zé)任由中央財(cái)政和地方財(cái)政共同承擔(dān)，中央安排各項(xiàng)重大科技專項(xiàng)后，均規(guī)定要求地方政府按照一定的比例配套資金，共同支持區(qū)域內(nèi)的創(chuàng)新活動(dòng)；但實(shí)際情況卻是，地方可能沒(méi)有嚴(yán)格按照中央的規(guī)定支持創(chuàng)新，甚至實(shí)際到位的地方配套資金的比例很低。2009年審計(jì)署對(duì)18個(gè)省的專項(xiàng)資金審計(jì)就揭示了這一問(wèn)題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)地方配套資金到位率僅為47.98%，到位率未過(guò)半[17]。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)持續(xù)關(guān)注地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，督促地方政府按照基本“底線”，在預(yù)算中為科技支出留有空間。另一方面，地方政府形成了科技預(yù)算后，由于該類資金“小而散”的特點(diǎn)，容易長(zhǎng)期沉淀，或者被其他名目擠占[18]。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)科技資金的連續(xù)監(jiān)督，跟進(jìn)資金管理的全流程，能夠確保分配的剛性，及時(shí)揭示資金撥付執(zhí)行緩慢或違規(guī)改變用途的行為。國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，決定了其是科技資金實(shí)際到位過(guò)程中重要的制衡機(jī)制。

第二，國(guó)家審計(jì)可以發(fā)揮處理功能，治理腐敗和尋租，提升區(qū)域創(chuàng)新偏好。政府部門(mén)是財(cái)政資金的重要分配者，如果受到寄生于其內(nèi)部的腐敗行為影響，財(cái)政資源就會(huì)向容易獲得貪腐利益的領(lǐng)域傾斜，如向資金體量大、易于隱藏貪腐金額的基礎(chǔ)設(shè)施投資[19]，或者容易獲得個(gè)人享受的行政管理支出[20]。周彬和鄔娟實(shí)證研究認(rèn)為，由于科技領(lǐng)域財(cái)政腐敗機(jī)會(huì)較少，因此腐敗和財(cái)政科技資金支出之間有顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系[21]。也就是說(shuō)基于總量有限的財(cái)政資源，腐敗導(dǎo)致的資金向“重基建”或“重三公”傾斜，硬幣的另一面，必然就是擠出政府的科技創(chuàng)新偏好。國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)揮處理功能，對(duì)腐敗和尋租進(jìn)行直接、有效的處罰，震懾地方政府及有關(guān)部門(mén)人員，使其不敢以腐敗尋租為目的違背實(shí)際經(jīng)濟(jì)需求，隨意扭曲財(cái)政支出方向。

第三，國(guó)家審計(jì)可以發(fā)揮建議功能，幫助地方政府在治理過(guò)程中打破知識(shí)局限，促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新偏好提高?？萍紕?chuàng)新活動(dòng)具有高度不確定性，政府治理的“知識(shí)局限”會(huì)造成其在創(chuàng)新方面存在滯后與片面[22]。特別是各地政府政策理解能力和執(zhí)行能力不同，與創(chuàng)新相關(guān)的治理工作往往是邊試邊行，沒(méi)有可供復(fù)制的模板化行政經(jīng)驗(yàn)，這就導(dǎo)致與創(chuàng)新相關(guān)的政府治理工作存在持續(xù)改進(jìn)的空間。國(guó)家審計(jì)基于工作中所獲信息，向各級(jí)人大、政府提出的意見(jiàn)和建議既包括對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、方向的合理性建議，也包括對(duì)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章的修訂意見(jiàn)。這些審計(jì)建議基于“三個(gè)區(qū)分”的基本原則，將地方政府先行先試的錯(cuò)誤、探索性試驗(yàn)中的失誤、推動(dòng)發(fā)展中的無(wú)意過(guò)失，與違法違規(guī)行為區(qū)分開(kāi)來(lái)，保護(hù)了地方政府及官員的創(chuàng)新勁頭；并且?guī)椭胤秸畢R總多方信息、突破知識(shí)經(jīng)驗(yàn)瓶頸，以促進(jìn)地方政府創(chuàng)新偏好的提高。綜合以上分析，本文提出如下假設(shè)：

H2：國(guó)家審計(jì)會(huì)提高地方政府創(chuàng)新偏好。

(三) 國(guó)家審計(jì)、地方政府創(chuàng)新偏好與區(qū)域創(chuàng)新能力

創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，且產(chǎn)出的技術(shù)成果是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，因此良好的政府治理對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的提升至關(guān)重要，創(chuàng)新偏好決定了政府對(duì)區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動(dòng)的支持程度和資源傾斜。政府創(chuàng)新偏好對(duì)創(chuàng)新能力影響重大：首先，從宏觀層面分析，區(qū)域內(nèi)創(chuàng)新活動(dòng)的順利有序開(kāi)展需要健全的創(chuàng)新系統(tǒng)支持，而創(chuàng)新系統(tǒng)的健全完善，需要政府財(cái)政支出。另外加之財(cái)政乘數(shù)效應(yīng)，政府較高的創(chuàng)新偏好可以引導(dǎo)更多的優(yōu)勢(shì)資源在創(chuàng)新方面的投入，共同完善區(qū)域創(chuàng)新體系的構(gòu)建[23]，形成各層次主體合力提高區(qū)域創(chuàng)新能力的局面。其次，從微觀主體層面分析，政府針對(duì)研發(fā)主體的創(chuàng)新補(bǔ)貼，可以有效緩沖創(chuàng)新失敗的高風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)個(gè)體創(chuàng)新收益小于社會(huì)收益的部分，克服純市場(chǎng)化難以解決卻很有可能發(fā)生的個(gè)體創(chuàng)新惰性[24]。總的來(lái)看，不論是我國(guó)各省的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)還是科技發(fā)達(dá)國(guó)家的治理經(jīng)驗(yàn)都表明，政府對(duì)創(chuàng)新的偏好和財(cái)政對(duì)科技的支持，是提高這些科技領(lǐng)跑?chē)?guó)家、省、市整體創(chuàng)新能力的重要手段[1]。但結(jié)合H1和H2的分析來(lái)看，投入更多資源支持創(chuàng)新并不是地方政府和領(lǐng)導(dǎo)干部的必然偏好，需要國(guó)家審計(jì)發(fā)揮作用，持續(xù)引導(dǎo)和規(guī)范。綜上，本文提出如下假設(shè)：

H3：國(guó)家審計(jì)通過(guò)影響地方政府創(chuàng)新偏好，進(jìn)而提高區(qū)域創(chuàng)新能力。

四、 研究設(shè)計(jì)

(一) 樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源

本文使用的數(shù)據(jù)樣本包括除西藏、港澳臺(tái)以外的30個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)的數(shù)據(jù)。樣本期間為：解釋變量國(guó)家審計(jì)選取起點(diǎn)為2006年，主要是因?yàn)?006年是我國(guó)國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)政策全面轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵年份，《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》《關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的決定》等一系列國(guó)家綱領(lǐng)性文件出臺(tái)，國(guó)家審計(jì)開(kāi)始有針對(duì)性地在科技領(lǐng)域開(kāi)展工作；最新出版的審計(jì)年鑒為2019年，報(bào)告了2018年度數(shù)據(jù)，因此國(guó)家審計(jì)樣本截至2018年；參考已有研究，國(guó)家審計(jì)的治理效果需要一定時(shí)間發(fā)揮作用[25]，因此將國(guó)家審計(jì)的數(shù)據(jù)滯后一期。相應(yīng)地，地方政府創(chuàng)新偏好、區(qū)域創(chuàng)新能力及控制變量數(shù)據(jù)起始為2007年起，截至2019年。上述數(shù)據(jù)及控制變量來(lái)自《中國(guó)審計(jì)年鑒》、《中國(guó)區(qū)域創(chuàng)新能力報(bào)告》、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)和EPS數(shù)據(jù)平臺(tái)，為避免極端值的影響，所有數(shù)據(jù)在1%水平上進(jìn)行Winsor處理，數(shù)據(jù)處理和回歸分析主要運(yùn)用Stata16.0軟件。

(二) 變量定義

1. 區(qū)域創(chuàng)新能力(IN)。本文研究的區(qū)域創(chuàng)新能力主要指以省(自治區(qū)、直轄市)劃分的區(qū)域科技創(chuàng)新能力?！吨袊?guó)區(qū)域創(chuàng)新能力報(bào)告》由中國(guó)科技發(fā)展戰(zhàn)略研究小組定期發(fā)布，綜合了知識(shí)創(chuàng)造、知識(shí)獲取、企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)新環(huán)境、創(chuàng)新績(jī)效五大一級(jí)指標(biāo)及下設(shè)的四級(jí)百余指標(biāo)，是對(duì)我國(guó)各省的創(chuàng)新能力相對(duì)全面的評(píng)價(jià)，最終得分在1至100分之間，得分愈高區(qū)域創(chuàng)新能力愈強(qiáng)。另外，在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中使用各省專利授權(quán)量作為替代被解釋變量。

2. 國(guó)家審計(jì)(Audit)。國(guó)家審計(jì)主要通過(guò)揭示、處理、建議功能來(lái)影響政府創(chuàng)新偏好和區(qū)域創(chuàng)新能力。其中，揭示功能(Audit1)用審計(jì)查出的主要問(wèn)題金額衡量，從統(tǒng)計(jì)口徑上包括了審計(jì)機(jī)關(guān)揭示的違規(guī)金額、管理不規(guī)范金額、損失浪費(fèi)金額，較為全面地反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政資金預(yù)算、分配、管理、使用等階段各種性質(zhì)不同的漏洞，涵蓋范圍廣，囊括各種程度的問(wèn)題；處理功能(Audit2)用審計(jì)處理落實(shí)金額衡量，為已上繳財(cái)政金額、已經(jīng)減少財(cái)政撥款或補(bǔ)貼金額、已歸還原渠道金額之和，代表國(guó)家審計(jì)嚴(yán)格按照規(guī)定落實(shí)到位的處罰情況，能較好刻畫(huà)國(guó)家審計(jì)的處罰力度和對(duì)尋租腐敗的威懾作用；建議功能(Audit3)用提出審計(jì)建議條數(shù)衡量，為修改部門(mén)規(guī)定建議、修訂法律法規(guī)等建議條數(shù)求和。最后，將上述解釋變量滯后一期并取對(duì)數(shù)處理。

3. 地方政府創(chuàng)新偏好(Pf)。參照前述研究[1]，本文使用地方政府財(cái)政科技支出決算數(shù)占地方財(cái)政支出決算總數(shù)的比重衡量政府創(chuàng)新偏好。

4. 控制變量。結(jié)合已有文獻(xiàn)選取控制變量[1-3]，包括經(jīng)濟(jì)水平、開(kāi)放程度、財(cái)政分權(quán)、人口密度、金融業(yè)水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、教育水平等。各變量的具體衡量方式見(jiàn)表1。

表1 變量定義表

(三) 模型設(shè)定

結(jié)合假設(shè)H1、H2和H3，為檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新能力的效果與地方政府創(chuàng)新偏好所發(fā)揮的中介效應(yīng)，本文借鑒溫忠麟中介效應(yīng)逐步檢驗(yàn)法[26]，構(gòu)建三步回歸模型，見(jiàn)式(1)至式(3)。變量定義如前述，此外，Year為年度效應(yīng)，Province為個(gè)體效應(yīng)，β、α、λ為回歸系數(shù)，ε為誤差項(xiàng)。

INit=β0+β1auditit-1+β2gdpit+β3fdiit+β4fisdecit+β5pdit+β6finsizeit+β7indit+β8eduit+∑Province+∑Year+εit

(1)

PFit=α0+α1auditit-1+α2gdpit+α3fdiit+α4fisdecit+α5pdit+α6finsizeit+α7indit+α8eduit+∑Province+∑Year+εit

(2)

INit=λ0+λ1auditit-1+λ2Pfit+λ3gdpit+λ4fdiit+λ5fisdecit+λ6pdit+λ7finsizeit+λ8indit+λ9eduit+∑Province+∑Year+εit

(3)

按照中介效應(yīng)逐步檢驗(yàn)法和Sobel檢驗(yàn)的要求，具體研究步驟為：第一步，使用模型(1)檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的影響β1是否顯著為正。第二步，使用模型(2)檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)對(duì)創(chuàng)新偏好的影響系數(shù)α1是否顯著為正。第三步，使用模型(3)檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)和區(qū)域創(chuàng)新偏好共同對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的影響，若λ2顯著，表明中介效應(yīng)存在，其中λ1不顯著(顯著)為完全中介(部分中介)；若α1和λ2至少有一個(gè)不顯著，則可以通過(guò)Sobel檢驗(yàn)確定α1與λ2的乘積是否顯著不為0，當(dāng)原假設(shè)α1×λ2=0被拒絕說(shuō)明α1和λ2的聯(lián)合效應(yīng)系數(shù)顯著，存在部分中介效應(yīng)。

五、 實(shí)證結(jié)果和分析

(一) 描述性統(tǒng)計(jì)

主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)表2。被解釋變量區(qū)域創(chuàng)新能力(IN)均值為29.19，標(biāo)準(zhǔn)差為10.44，最大值為57.58，最小值僅為16.8，說(shuō)明全面實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略以來(lái)，各地區(qū)創(chuàng)新能力普遍不高，且差異很大，需要分析導(dǎo)致差異的原因。中介變量地方政府創(chuàng)新偏好(Pf)均值為2.01，最大值為6.58，最小值僅為1.41，普遍來(lái)看地方政府創(chuàng)新偏好很低，財(cái)政科技支出均值僅為2%左右，需要刺激提高。主要解釋變量國(guó)家審計(jì)中，查出主要問(wèn)題金額(Audit1)大于處理落實(shí)金額(Audit2)，與審計(jì)機(jī)關(guān)工作實(shí)際情況基本一致。上述各變量間VIF值介于1.16到7.78之間，VIF均值為4.17，可以判定各變量間不存在嚴(yán)重的多重共線性問(wèn)題。

表2 主要變量描述性統(tǒng)計(jì)

(二) 回歸結(jié)果分析

我們需要選擇適合的估計(jì)方法。首先，區(qū)分各個(gè)模型是否存在個(gè)體效應(yīng)。根據(jù)F檢驗(yàn)結(jié)果，各個(gè)模型均為Prob>F=0.0000，因此不使用混合回歸進(jìn)行估計(jì)，而需要考慮個(gè)體效應(yīng)的存在。其次，選擇使用固定效應(yīng)模型或隨機(jī)效應(yīng)模型。將Audit1至Audit3分別代入式(1)至式(3)進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，根據(jù)wald統(tǒng)計(jì)量的結(jié)果，各個(gè)模型中Prob>chi2，最大值為0.01，因此均拒絕使用隨機(jī)效應(yīng)模型的原假設(shè)，使用固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。最后，分別使用不同的國(guó)家審計(jì)指標(biāo)Audit1至Audit3帶入三個(gè)模型進(jìn)行逐步回歸，結(jié)果見(jiàn)表3。

表3列(1)、列(4)和列(7)回歸結(jié)果顯示，國(guó)家審計(jì)不同的治理功能均能提高區(qū)域創(chuàng)新能力，國(guó)家審計(jì)作用發(fā)揮越好，越能督促地方政府履職服務(wù)創(chuàng)新，嚴(yán)格執(zhí)行創(chuàng)新政策、高效運(yùn)用財(cái)政資金，假設(shè)1得到支持。其次，列(2)、列(5)和列(8)的回歸結(jié)果檢驗(yàn)了國(guó)家審計(jì)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新偏好的作用，從系數(shù)方向及顯著性上看：國(guó)家審計(jì)的揭示功能可以顯著促進(jìn)地方政府實(shí)際支出財(cái)政科技資金。國(guó)家審計(jì)的揭示功能主要反映的是各種違規(guī)、管理不規(guī)范、損失浪費(fèi)問(wèn)題，審計(jì)全覆蓋財(cái)政支出管理流程，通過(guò)持續(xù)揭示這些阻礙科技資金實(shí)際支出的問(wèn)題，助力資金管理規(guī)范，督促地方政府及有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算管理和執(zhí)行，強(qiáng)化科技資金分配使用的剛性，假設(shè)2得到支持。同時(shí)，審計(jì)建議功能對(duì)地方政府創(chuàng)新偏好的作用符號(hào)為正，但效果不顯著，需要結(jié)合Sobel檢驗(yàn)結(jié)果判斷。值得注意的是，國(guó)家審計(jì)相對(duì)嚴(yán)格的處理處罰功能并不能促進(jìn)創(chuàng)新偏好的提升，可能的原因是處理處罰是對(duì)地方政府嚴(yán)格執(zhí)行到位的處罰手段，包括但不限于上繳財(cái)政罰款、減少財(cái)政撥款、將資金歸還原渠道。嚴(yán)格的處罰措施一方面減少了地方本身可用的財(cái)政資源，總量資源的減少會(huì)導(dǎo)致科技支出偏好的下降；另一方面，相比于揭示功能的規(guī)范指導(dǎo)，或建議功能的明確方向，嚴(yán)格的處理處罰難以使地方政府真正“偏好”科技支出，導(dǎo)致其對(duì)區(qū)域創(chuàng)新偏好的提升作用并不明顯。

表3 回歸結(jié)果

表3的列(3)、列(6)和列(9)回歸結(jié)果顯示了國(guó)家審計(jì)、政府創(chuàng)新偏好共同對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的影響，由于Audit2和Audit3依次回歸中α1不顯著，需要結(jié)合表4的Sobel檢驗(yàn)判斷中介效應(yīng)是否存在。根據(jù)Sobel檢驗(yàn)結(jié)果，在揭示和建議功能下，政府創(chuàng)新偏好的部分中介效應(yīng)成立，P值拒絕原假設(shè)，創(chuàng)新偏好的部分中介占比約為17%，H3得到支持，揭示和建議功能可以通過(guò)創(chuàng)新偏好的中介路徑發(fā)揮作用。但處罰功能在創(chuàng)新偏好方面的中介效應(yīng)不顯著，即該功能對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力的提升不是通過(guò)創(chuàng)新偏好路徑發(fā)揮作用，而可能是通過(guò)督促履職、落實(shí)政策等其他路徑發(fā)揮作用。

表4 Sobel檢驗(yàn)結(jié)果

(三) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1. 控制內(nèi)生性問(wèn)題

首先，考慮中介變量和因變量的內(nèi)生性問(wèn)題。研究設(shè)計(jì)的中介變量和因變量之間可能存在一定的內(nèi)生性。區(qū)域創(chuàng)新能力較高的地區(qū)，更傾向于依靠創(chuàng)新獲得增長(zhǎng)，因此會(huì)有較高的創(chuàng)新偏好。為了克服中介變量與因變量之間存在內(nèi)生性的缺陷，本文參考李政和楊思瑩的研究[1]，構(gòu)建聯(lián)立方程組，將創(chuàng)新偏好和創(chuàng)新能力視為方程組內(nèi)的內(nèi)生變量，進(jìn)行系統(tǒng)估計(jì)。結(jié)果表明，將區(qū)域創(chuàng)新能力對(duì)地方政府創(chuàng)新偏好影響納入同一系統(tǒng)考慮后，創(chuàng)新偏好對(duì)創(chuàng)新能力有正向影響，與前述估計(jì)結(jié)果一致。(穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果未列示，留存?zhèn)渌鳎峦?

其次，考慮自變量和中介變量的內(nèi)生問(wèn)題。前文使用國(guó)家審計(jì)揭示的絕對(duì)金額、國(guó)家審計(jì)提出意見(jiàn)數(shù)量衡量國(guó)家審計(jì)的力度，因此中介變量科技資金的投入力度與國(guó)家審計(jì)可能存在內(nèi)生性，即投入越多導(dǎo)致查處的絕對(duì)數(shù)量越多、建議越多。為了緩解這一內(nèi)生性問(wèn)題，本文使用比例變量衡量國(guó)家審計(jì)的力度，將揭示能力定義為各省區(qū)市審計(jì)機(jī)關(guān)查處的主要問(wèn)題金額數(shù)量與財(cái)政支出的比值，建議能力定義為提出建議條數(shù)與財(cái)政支出的比值，重新進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果與前文研究結(jié)論一致。

2. 更換被解釋變量及中介變量

專利授權(quán)量作為科技創(chuàng)新的重要產(chǎn)出[1]，也是區(qū)域創(chuàng)新的重要衡量指標(biāo)。因此，本文在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中更換區(qū)域創(chuàng)新能力的衡量方式，使用各省專利授權(quán)數(shù)量替換被解釋變量，結(jié)果與前文一致。另外，創(chuàng)新偏好對(duì)創(chuàng)新能力的影響也可能會(huì)有滯后，因此嘗試使用滯后一期的地方政府創(chuàng)新偏好作為中介變量再進(jìn)行回歸檢驗(yàn)中介效應(yīng)，結(jié)果與前文分析一致。

六、 進(jìn)一步分析

我國(guó)各地創(chuàng)新稟賦和創(chuàng)新環(huán)境差異較大，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力提升效果不同。本文按照東、中、西部對(duì)樣本進(jìn)行分組回歸，進(jìn)一步對(duì)中介效應(yīng)成立的揭示功能和建議功能進(jìn)行異質(zhì)性檢驗(yàn)。

(一) 揭示功能的異質(zhì)性檢驗(yàn)

表5報(bào)告了國(guó)家審計(jì)揭示功能在不同地區(qū)的回歸結(jié)果。首先，提升地方政府創(chuàng)新偏好方面。列(2)、列(5)和列(8)顯示，國(guó)家審計(jì)的揭示作用能顯著提升中、西部地區(qū)的政府創(chuàng)新偏好，但不能提升東部地區(qū)創(chuàng)新偏好?？赡艿脑蚴?，揭示作用主要針對(duì)的是財(cái)政資金管理中的違規(guī)、管理不規(guī)范、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，東部地區(qū)既有相對(duì)飽滿的創(chuàng)新熱情，又有較為成熟完善的財(cái)政管理體制，科技財(cái)政資金投入較多、績(jī)效較高，因此單純的揭示問(wèn)題雖能一定程度提高創(chuàng)新偏好，但是邊際效用不高，在統(tǒng)計(jì)學(xué)上不顯著；而在中部和西部地區(qū)，國(guó)家審計(jì)通過(guò)揭示功能發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金中的使用、管理問(wèn)題，“盯住”地方政府支出，及時(shí)糾正中部和西部地區(qū)不利于科技長(zhǎng)期發(fā)展的支出結(jié)構(gòu)，具有較大的邊際作用，能顯著提升政府創(chuàng)新偏好。其次，提升區(qū)域創(chuàng)新能力方面。列(4)、列(6)、列(7)和列(9)顯示，雖然國(guó)家審計(jì)能提升中部和西部的創(chuàng)新偏好，但是最終通過(guò)中介效應(yīng)作用于區(qū)域創(chuàng)新能力的效果在中部更顯著。主要原因是，中部地區(qū)具有“崛起”的技術(shù)積累、人力資本和產(chǎn)業(yè)資源，通過(guò)國(guó)家審計(jì)和政府創(chuàng)新偏好的規(guī)范引導(dǎo)，促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新能力的作用“事半功倍”，效果最為明顯；而西部區(qū)域創(chuàng)新能力存在“低水平陷阱”的制約[27]，由于技術(shù)基本面、人才積累、企業(yè)家精神等方面難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)突破，因此技術(shù)吸納和消化能力不強(qiáng)，國(guó)家審計(jì)的作用未能顯著發(fā)揮。但由于西部地區(qū)本身創(chuàng)新能力較低，創(chuàng)新偏好更需要刺激和引導(dǎo)，因此國(guó)家審計(jì)更應(yīng)該持續(xù)發(fā)揮揭示功能，助力西部地區(qū)的科技“厚積”，并盡快在追趕中跨越門(mén)檻，實(shí)現(xiàn)“薄發(fā)”。

表5 不同地區(qū)國(guó)家審計(jì)揭示功能對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力影響的差異分析

(二) 建議功能的異質(zhì)性檢驗(yàn)

表6報(bào)告了國(guó)家審計(jì)建議功能在不同地區(qū)的回歸結(jié)果。結(jié)果顯示，在提升政府創(chuàng)新偏好和通過(guò)中介效應(yīng)提升區(qū)域創(chuàng)新能力方面，東部地區(qū)建議功能的效果更為顯著?？赡艿脑蚴牵阂环矫?，東部地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)建議能力更強(qiáng)，且對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)提出的建議，東部地區(qū)的采納績(jī)效高[28]，因此國(guó)家審計(jì)助力政府創(chuàng)新偏好和區(qū)域創(chuàng)新能力的提升效果好。另一方面，東部地區(qū)創(chuàng)新能力強(qiáng)，在創(chuàng)新中屬于領(lǐng)跑者，因此先試先行的制度多，對(duì)區(qū)域內(nèi)制度要求和政府效能要求高，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)提出審計(jì)建議，能幫助深化科技體制改革、完善創(chuàng)新制度，有效地為科技創(chuàng)新的先試先行者破除藩籬制約，提高政府的創(chuàng)新偏好并助力區(qū)域創(chuàng)新能力提升。

表6 不同地區(qū)國(guó)家審計(jì)建議功能對(duì)區(qū)域創(chuàng)新能力影響的差異分析

七、 結(jié)論性評(píng)述

本文以2006—2019年省級(jí)面板數(shù)據(jù)為研究樣本，通過(guò)中介效應(yīng)逐步回歸模型和Sobel檢驗(yàn)，以地方政府創(chuàng)新偏好為視角，研究了國(guó)家審計(jì)與區(qū)域創(chuàng)新能力之間的關(guān)系及其作用機(jī)理，得出以下結(jié)論：(1)國(guó)家審計(jì)可以提高地方政府創(chuàng)新偏好；(2)國(guó)家審計(jì)的揭示功能、建議功能中介效應(yīng)顯著，通過(guò)影響地方政府創(chuàng)新偏好，進(jìn)而提高區(qū)域創(chuàng)新能力；(3)我國(guó)各區(qū)域之間創(chuàng)新資源和環(huán)境條件存在差異，在現(xiàn)有創(chuàng)新能力水平下，中部地區(qū)國(guó)家審計(jì)揭示功能效果最顯著，東部地區(qū)國(guó)家審計(jì)建議功能效果最好，均可以通過(guò)提高政府創(chuàng)新偏好，進(jìn)而提高區(qū)域創(chuàng)新能力。

基于以上研究結(jié)論，我們提出以下建議：(1)國(guó)家審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮作用，促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新能力提升。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好揭示、處理和建議作用，確保創(chuàng)新政策落地、政府履職盡責(zé)、資金高效使用，共同助力區(qū)域創(chuàng)新能力進(jìn)步。(2)應(yīng)充分運(yùn)用國(guó)家審計(jì)的揭示功能和建議功能，在規(guī)范中引導(dǎo)、在建議中激勵(lì)，促進(jìn)地方政府創(chuàng)新偏好提升；在處理功能的發(fā)揮方面，注意處理、處罰的力度，兼顧好創(chuàng)新偏好的靈活性和審計(jì)處罰的原則性；力求使揭示、處理、建議功能各展所長(zhǎng)，充分保障地方財(cái)政科技投入充足且合理，合規(guī)又有效。(3)基于我國(guó)區(qū)域差異較大的創(chuàng)新能力稟賦，審計(jì)機(jī)關(guān)需要根據(jù)區(qū)域特點(diǎn)有針對(duì)性地開(kāi)展科技創(chuàng)新方面的支持工作。在東部地區(qū)充分尊重技術(shù)規(guī)律和市場(chǎng)規(guī)則，發(fā)揮好建議功能的作用，合理提出增加科技支出、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、規(guī)范金融市場(chǎng)等審計(jì)建議，為先試先行的創(chuàng)新主體保駕護(hù)航；在中部地區(qū)，繼續(xù)盯住政府創(chuàng)新偏好，助力區(qū)域內(nèi)的創(chuàng)新能力再上臺(tái)階；在西部地區(qū)更應(yīng)該持續(xù)投入審計(jì)力量和資源，與創(chuàng)新偏好一同發(fā)力，幫助西部地區(qū)早日突破技術(shù)基本面的限制，實(shí)現(xiàn)區(qū)域創(chuàng)新能力質(zhì)的進(jìn)步。