葉小梅

近年來，大型建筑施工企業(yè)面臨國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)影響，建筑市場競爭十分激烈，特別是近年施工能力大幅提升，市場競爭有加劇之勢，以及建筑行業(yè)管理現(xiàn)狀，企業(yè)“兩金”總額持續(xù)增長，且加大了“兩金”管控難度。本文對建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性及措施進行了探討。

一、 建筑施工企業(yè)“兩金”主要內容

根據(jù)國資委《關于中央企業(yè)開展兩金占用專項清理工作有關事項的通知》的有關要求，建筑施工企業(yè)納入專項清理范圍的“兩金”主要包括各類應收款項和存貨。

應收款項包含建筑施工企業(yè)承建工程應向業(yè)主收取的工程價款，如在建項目進度款，竣工項目結算款，已到期質量保證金等，也包含施工企業(yè)為承攬工程合同而向地方建筑施工監(jiān)管部門或合同甲方繳納的各項保證金，如投標保證金、履約保證金、農民工工資支付保證金等。在會計科目上體現(xiàn)為應收賬款、其他應收款等。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性

（一）近兩年房地產(chǎn)市場持續(xù)收緊，金融市場強監(jiān)管，新冠疫情的全球爆發(fā)，對建筑施工行業(yè)造成了很大的沖擊。而建筑行業(yè)多年來規(guī)模超量發(fā)展和建筑市場供求失衡，又導致了生產(chǎn)能力明顯過剩和激烈無序甚至惡性的競爭。在此背景下，鮮有建設單位愿意在合同中加入支付工程預付款的條款。施工企業(yè)為了生存和發(fā)展，一般只能先行施工再按施工進度申請進度款，“兩金”居高不下，勢必會帶來企業(yè)流動資金的短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和流動資金的使用，再遇到業(yè)主拖欠工程款就更使企業(yè)雪上加霜。

（二）經(jīng)營周期長、資金規(guī)模大、業(yè)務地域分散是建筑施工企業(yè)的重要特點，企業(yè)應立足于“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營管理理念，從企業(yè)層面貫徹落實“三去一降一補”政策，將“兩金”壓降放在經(jīng)營管理工作的首要位置，讓“兩金”壓降工作常態(tài)化、日?；?。有效壓降“兩金”，可以深入改善企業(yè)現(xiàn)金流的問題，降低企業(yè)的負債和杠桿水平，有利于提升企業(yè)的盈利水平和流動資產(chǎn)運行效率，對緩解施工企業(yè)資金短缺，防范化解經(jīng)營風險有著重要的現(xiàn)實意義，流動資金作為建筑施工企業(yè)的“血液”，若能順暢流動起來，可助力企業(yè)健康可持續(xù)高質量發(fā)展。

（三）已完工未結算款屬于建筑施工企業(yè)的合同資產(chǎn)，除了正常的跨期結算外，還有部分項目的工程價款結算存在滯后性，這些滯后結算的工程價款一方面對應的是潛在的應收賬款，會直接導致當期經(jīng)營現(xiàn)金流量的減少，增加企業(yè)資金壓力;另一方面對應的有可能是潛在的虧損，因為已完工未結算款中預計毛利率大于實際毛利率形成的差額、并未形成真實的資金流入，這部分已完工未結算款如果不能得到業(yè)主的確認，最后順利回款的話，必然會形成虧損項目。這些都使得資產(chǎn)負債表中的“合同資產(chǎn)”金額，很難反映其真實價值，具有不可確定性，會高估企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，降低資產(chǎn)周轉率。向業(yè)主及時申報，加快工程結算進度，爭取盡早取得業(yè)主的確認手續(xù)是“兩金”壓降的重要一環(huán)。

三、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降措施

對于“兩金”，建筑施工企業(yè)應貫徹“全生命周期”管理理念，在前期-投標階段，開展“一次經(jīng)營”，企業(yè)應踴躍承接業(yè)主資信良好、資金下?lián)艿轿坏捻椖?，適當放棄資金占用大、投資回報低的項目，堅決杜絕虧損項目;在中期-施工階段，展開“二次經(jīng)營”降本增效，以獲取更好的管理效益，通過多方位提高項目毛利率，為項目和企業(yè)實現(xiàn)增值。同時動態(tài)把控回款節(jié)點，積極應對可能遇到的回款困難;后期—竣工階段，通過“三次經(jīng)營”，盡最大努力爭取結算效益，積極敦促業(yè)主結算提速，加速結算資金周轉，同步提供好的售后服務，與業(yè)主建立起長期的、良好的合作關系。環(huán)環(huán)相扣、協(xié)同配合、高效運轉，才能從根本上改善“兩金”過高的困境。

（一）應收款項壓降措施

1.簽訂施工合同前，強化客戶資信評審，嚴格審核合同

（1）承接施工項目前，應對客戶的履約能力進行系統(tǒng)有效的調查和評價，全面深入、多方了解收集情況，取得足以證實客戶資信狀況的有關證據(jù)。對現(xiàn)有各類客戶的資信、付款及時性進行合理的評估;對新增客戶要重視資信調查，重點審查客戶以往的信譽、資金渠道來源、業(yè)內口碑等。對信用等級高的客戶，可以考慮適當增加其賒銷額度，對信用等級差的客戶，要盡可能減少合作或避免合作。企業(yè)應立足長遠，有選擇性的承接業(yè)務，禁止承攬?zhí)潛p項堅決不能為了眼前的經(jīng)營業(yè)績而忽視將來應收款項很可能無法收回，產(chǎn)生壞賬的風險。

（2）在對客戶履約能力進行評價的基礎上，嚴格審核合同，盡可能爭取到對我方有利的條款，不利條款也要積極地和對方談判，爭取有利的計量條件，切實維護企業(yè)自身利益，避免因合同條款不合理或措辭混淆不清，定義模糊而造成的“兩金”占用問題。如質量保證金“自工程竣工驗收合格之日起一年后付清”這一條款，第一應考慮到保修期的差異性，不同專業(yè)工程有著不同的保修期限，要盡可能在合同中細化明確是“某某專業(yè)分包工程竣工驗收合格之日起一年后”，還是“綜合工程竣工驗收合格之日起一年后”等。第二應考慮到保修期滿后的時間界定，要在合同內明確具體的返還日期，是到期后的二個月內（或60天內）付清，還是一個月內（或30天內）付清。

2.合同履約過程中，持續(xù)做好過程監(jiān)控，力爭應收盡收

（一）建筑施工企業(yè)應成立由企業(yè)主要負責人掛帥，相關職能部門成員為組員的“兩金”壓降專項工作組，建立健全工作機制，明確相應職責，完善與“兩金”相關的制度，并向企業(yè)全體員工宣貫、普及“兩金”業(yè)務知識，上下聯(lián)動，形成合力。定期或不定期組織召開“兩金”壓降專題工作會議，對前期工作進行總結，對后續(xù)工作跟進落實，并把“兩金”壓降目標列入績效考核，考核時對標對表進行檢查。

（二）企業(yè)“兩金”壓降工作的牽頭部門要統(tǒng)籌管理協(xié)調，其他各部門對照職責分工，積極擔當責任，做到各負其責又緊密配合，在合同流轉，施工現(xiàn)場管理，工程款申報等各項工作環(huán)節(jié)中，積極主動地對接，加快自身工作節(jié)奏，遇事立行立辦，確保工作不因企業(yè)自身原因遭到耽擱。對在建項目進度款、竣工結算款、已到期履約保證金、質量保證金等，分門別類建立臺賬，按月形成動態(tài)“兩金”報表，定時或不定時提醒和督導各項目收款負責人，按合同約定收款時點及金額，提前向業(yè)主申請款項，力爭在回款時限內第一時間回款。

3.合同履約完成后，針對逾期的應收款項，制定專項方案

針對未能按時支付的各類應收款項，特別是賬齡時間較長、余額較大的，要作為重點清收對象，采取積極的清收措施，收款負責人和企業(yè)相關部門應通力合作，一起制定專項清理方案，根據(jù)不同情況，采取不同手段，力爭百分之百回款。一是對屬于短期逾期、信用記錄良好且企業(yè)正常經(jīng)營的債務人，可采取電話催收、發(fā)送催款提醒函、律師函、上門催收等方式;二是對屬于暫時性資金困難的，在密切關注債務人經(jīng)營狀況且可控的前提下，可以適當考慮為了維持雙方的長期合作關系，對還款賬期給予一定的寬限，可通過簽訂補充付款協(xié)議，協(xié)商分期支付;三是對屬于經(jīng)營性困難且預期難以好轉，同時存在“三角債”的情況下，可采取代位行使債權、直接轉讓債權等形式，通過追討債務人的逾期賬款獲得清償;四是對屬于惡意拖欠工程款的債務人，要果斷采取法律手段，盡早申請保全，強制催收;五是若債務人有主管單位的，也可以向債務人主管單位或上級領導反映，尋求其幫助督導還款。在向債務人的催款過程中，還應注意收集保留相關索債證據(jù)，以免過了訴訟時效，造成損失。

4.加快推進已完工未結算款的結算流程，盡早確認債權

已完工未結算款應及時申報，加快工程款結算進度，盡可能縮短結算時間差，盡早取得結算確權手續(xù)。申報結算如出現(xiàn)滯后等問題應進行認真分析，積極應對。如果是合同內的正?？缙诠こ塘?，應該及時與業(yè)主溝通簽證，降低風險;如果是因計量滯后形成的或是因報送工程資料不合要求，被退回重報的，在日常工作中項目負責人應督導經(jīng)辦人員加強基礎管理工作，按業(yè)主要求及時、規(guī)范收集整理各類工程資料，主動報送業(yè)主審核，加快推進批復簽證;如果是因工程變更、索賠等爭議事項，導致不能及時審批的，企業(yè)應有專人負責跟進，積極溝通，按要求完備手續(xù)和上報資料，必要時可選擇抓大放小，確保變更索賠事項的內容和價值能夠盡快得到批復確認，早日回款。

5.靈活合理運用金融工具

（1）保函

保函又稱保證書，一般是指銀行或擔保公司應申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。保證在申請人未能按雙方協(xié)議履行其責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內的某種支付責任或經(jīng)濟賠償責任。

施工企業(yè)在實際工作中，通常在投標前需要交納一定額度的投標保證金;中標后，業(yè)主為保障自己的權益以及確保工程的順利進行，也會在合同中規(guī)定施工企業(yè)交納一定比例的履約保證金、預付款保證金等。利用保函替代繳納各類現(xiàn)金保證金，可以減少繳納保證金引起的資金占用問題，節(jié)約流動資金進行工程項目運作，而且辦理保函的費用相對較低，能夠用較少資金實現(xiàn)高額資金的利用。

（2）應收賬款保理、資產(chǎn)證券化

債權是企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，不管預計將來有多么大的金額，如果當下現(xiàn)金流中斷，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都將難以為繼。為了解決現(xiàn)金流的問題，施工企業(yè)在權衡財務費用與資金時間價值后，還可以選擇采取應收賬款保理和應收賬款資產(chǎn)證券化的方式來進行融資。

保理，全稱保付代理，又稱托收保付，是商業(yè)貿易中以托收、賒賬方式結算貨款時，賣方為了強化應收賬款管理、增強流動性而采用的一種委托第三者（保理商）管理應收賬款的行為。在施工過程中，當部分業(yè)主的資金難以實現(xiàn)實時到位時，為了保證施工進度，企業(yè)在與業(yè)主達成一致的情況下，可以依托商業(yè)銀行或保理公司來進行應收賬款保理業(yè)務。將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業(yè)銀行或保理公司，以獲得其流動資金支持，加快資金周轉，把本來可以順利回收但是期限比較長的應收賬款提前回收。

資產(chǎn)證券化是指以基礎資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，在此基礎上發(fā)行資產(chǎn)支持證券的過程。理論上講，任何在未來可以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的權利都可以進行資產(chǎn)證券化融資。施工企業(yè)最常見的資產(chǎn)證券化融資應用方式是應收賬款證券化，通過應收賬款證券化可以有效地利用、調動、盤活企業(yè)的存量應收賬款，解決現(xiàn)金流的問題。

（二）存貨壓降措施

1.發(fā)揮集團公司的規(guī)模優(yōu)勢，進行集中招采

突破建筑行業(yè)的產(chǎn)能過剩和惡性競爭，還得依靠企業(yè)自身實力和管理創(chuàng)新，從產(chǎn)品品牌、技術領先、質量保證、成本控制、客戶服務等多方面入手，多管齊下，打破競爭壁壘，才能讓企業(yè)進入良性循環(huán)的軌道。其中降低采購成本是企業(yè)爭取更大利益的關鍵步驟，對大宗的、通用性的采購，可由集團公司層面組織實施集中招采，發(fā)揮集團公司規(guī)模優(yōu)勢，提高對供應商的談判能力，以獲得更多的價格折讓與良好服務，有效降低材料采購與勞務成本。這樣不僅能夠獲得成本優(yōu)勢，節(jié)約大量的采購資金，還能提高工作效率，方便管理。

2.加強材料、物資的庫存管理，提高存貨周轉

項目施工過程中，工程部門、采購部門需要密切配合，各類材料、物資由采購部門根據(jù)工程部門的施工進度，按需采購、定量發(fā)料，“低庫存”運營，最大限度避免因存貨積壓而占用資金;入庫之前，必須進行嚴格的驗收操作，嚴把質量關;使用過程中應注意確保材料、物資的完好和節(jié)約，防止破損、浪費，壓控現(xiàn)場各類“跑冒滴漏”;完工后應及時清點庫存，多余的材料、物資能退回廠家的，盡早聯(lián)系廠家退料退款。閑置的周轉材料以及不能退回的多余物資，可在企業(yè)內部建立物資調配工作平臺或物資臺賬，在各工程項目間統(tǒng)籌調配，提高使用效率，減少資產(chǎn)配置需求;對確實沒有再利用價值的廢舊物資，應按規(guī)定程序及時清理，回籠資金，降低庫存。

3.優(yōu)化工程項目現(xiàn)場管理、推進降本增效

“管理也是生產(chǎn)力”， 工程施工項目規(guī)模越大，就越需要高水平的現(xiàn)場管理，優(yōu)化企業(yè)施工現(xiàn)場管理各流程，一是首先要匹配一個具備專業(yè)素質和能力的項目經(jīng)理領導的項目部，根據(jù)施工現(xiàn)場的各種情況科學布局，動態(tài)管理;二是可以通過強化質量管理全過程，狠抓施工質量，樹品牌、創(chuàng)精品，為業(yè)主提供滿意的品質建筑和服務，提高市場競爭力。三是可以通過科學優(yōu)化施工工序，加強施工進度管理，在保障工程施工質量的前提下，力爭縮短工期，可達到降低成本、提高經(jīng)濟效益的目的;四是可以通過嚴格落實施工安全制度，加強安全生產(chǎn)管理，保障職工人身和企業(yè)財產(chǎn)安全，能夠使企業(yè)避免不必要的損失。五是可以通過技術進步，助推施工企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在傳統(tǒng)建筑方法的基礎上，施工企業(yè)可積極學習國內外的建筑新技術和新工藝，重視新技術、新工藝在實踐中的應用，促進建筑施工企業(yè)的轉型升級和可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化工程項目現(xiàn)場管理讓企業(yè)低成本、高效率地參與市場競爭，減少各方面資源的浪費，是施工企業(yè)降本增效的重要手段。