葉小梅

近年來，大型建筑施工企業(yè)面臨國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)影響，建筑市場競爭十分激烈，特別是近年施工能力大幅提升，市場競爭有加劇之勢(shì)，以及建筑行業(yè)管理現(xiàn)狀，企業(yè)“兩金”總額持續(xù)增長，且加大了“兩金”管控難度。本文對(duì)建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性及措施進(jìn)行了探討。

一、 建筑施工企業(yè)“兩金”主要內(nèi)容

根據(jù)國資委《關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項(xiàng)清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》的有關(guān)要求，建筑施工企業(yè)納入專項(xiàng)清理范圍的“兩金”主要包括各類應(yīng)收款項(xiàng)和存貨。

應(yīng)收款項(xiàng)包含建筑施工企業(yè)承建工程應(yīng)向業(yè)主收取的工程價(jià)款，如在建項(xiàng)目進(jìn)度款，竣工項(xiàng)目結(jié)算款，已到期質(zhì)量保證金等，也包含施工企業(yè)為承攬工程合同而向地方建筑施工監(jiān)管部門或合同甲方繳納的各項(xiàng)保證金，如投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資支付保證金等。在會(huì)計(jì)科目上體現(xiàn)為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的重要性

（一）近兩年房地產(chǎn)市場持續(xù)收緊，金融市場強(qiáng)監(jiān)管，新冠疫情的全球爆發(fā)，對(duì)建筑施工行業(yè)造成了很大的沖擊。而建筑行業(yè)多年來規(guī)模超量發(fā)展和建筑市場供求失衡，又導(dǎo)致了生產(chǎn)能力明顯過剩和激烈無序甚至惡性的競爭。在此背景下，鮮有建設(shè)單位愿意在合同中加入支付工程預(yù)付款的條款。施工企業(yè)為了生存和發(fā)展，一般只能先行施工再按施工進(jìn)度申請(qǐng)進(jìn)度款，“兩金”居高不下，勢(shì)必會(huì)帶來企業(yè)流動(dòng)資金的短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和流動(dòng)資金的使用，再遇到業(yè)主拖欠工程款就更使企業(yè)雪上加霜。

（二）經(jīng)營周期長、資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)地域分散是建筑施工企業(yè)的重要特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)立足于“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營管理理念，從企業(yè)層面貫徹落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”政策，將“兩金”壓降放在經(jīng)營管理工作的首要位置，讓“兩金”壓降工作常態(tài)化、日?；?。有效壓降“兩金”，可以深入改善企業(yè)現(xiàn)金流的問題，降低企業(yè)的負(fù)債和杠桿水平，有利于提升企業(yè)的盈利水平和流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)行效率，對(duì)緩解施工企業(yè)資金短缺，防范化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，流動(dòng)資金作為建筑施工企業(yè)的“血液”，若能順暢流動(dòng)起來，可助力企業(yè)健康可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）已完工未結(jié)算款屬于建筑施工企業(yè)的合同資產(chǎn)，除了正常的跨期結(jié)算外，還有部分項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算存在滯后性，這些滯后結(jié)算的工程價(jià)款一方面對(duì)應(yīng)的是潛在的應(yīng)收賬款，會(huì)直接導(dǎo)致當(dāng)期經(jīng)營現(xiàn)金流量的減少，增加企業(yè)資金壓力;另一方面對(duì)應(yīng)的有可能是潛在的虧損，因?yàn)橐淹旯の唇Y(jié)算款中預(yù)計(jì)毛利率大于實(shí)際毛利率形成的差額、并未形成真實(shí)的資金流入，這部分已完工未結(jié)算款如果不能得到業(yè)主的確認(rèn)，最后順利回款的話，必然會(huì)形成虧損項(xiàng)目。這些都使得資產(chǎn)負(fù)債表中的“合同資產(chǎn)”金額，很難反映其真實(shí)價(jià)值，具有不可確定性，會(huì)高估企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。向業(yè)主及時(shí)申報(bào)，加快工程結(jié)算進(jìn)度，爭取盡早取得業(yè)主的確認(rèn)手續(xù)是“兩金”壓降的重要一環(huán)。

三、建筑施工企業(yè)“兩金”壓降措施

對(duì)于“兩金”，建筑施工企業(yè)應(yīng)貫徹“全生命周期”管理理念，在前期-投標(biāo)階段，開展“一次經(jīng)營”，企業(yè)應(yīng)踴躍承接業(yè)主資信良好、資金下?lián)艿轿坏捻?xiàng)目，適當(dāng)放棄資金占用大、投資回報(bào)低的項(xiàng)目，堅(jiān)決杜絕虧損項(xiàng)目;在中期-施工階段，展開“二次經(jīng)營”降本增效，以獲取更好的管理效益，通過多方位提高項(xiàng)目毛利率，為項(xiàng)目和企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值。同時(shí)動(dòng)態(tài)把控回款節(jié)點(diǎn)，積極應(yīng)對(duì)可能遇到的回款困難;后期—竣工階段，通過“三次經(jīng)營”，盡最大努力爭取結(jié)算效益，積極敦促業(yè)主結(jié)算提速，加速結(jié)算資金周轉(zhuǎn)，同步提供好的售后服務(wù)，與業(yè)主建立起長期的、良好的合作關(guān)系。環(huán)環(huán)相扣、協(xié)同配合、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，才能從根本上改善“兩金”過高的困境。

（一）應(yīng)收款項(xiàng)壓降措施

1.簽訂施工合同前，強(qiáng)化客戶資信評(píng)審，嚴(yán)格審核合同

（1）承接施工項(xiàng)目前，應(yīng)對(duì)客戶的履約能力進(jìn)行系統(tǒng)有效的調(diào)查和評(píng)價(jià)，全面深入、多方了解收集情況，取得足以證實(shí)客戶資信狀況的有關(guān)證據(jù)。對(duì)現(xiàn)有各類客戶的資信、付款及時(shí)性進(jìn)行合理的評(píng)估;對(duì)新增客戶要重視資信調(diào)查，重點(diǎn)審查客戶以往的信譽(yù)、資金渠道來源、業(yè)內(nèi)口碑等。對(duì)信用等級(jí)高的客戶，可以考慮適當(dāng)增加其賒銷額度，對(duì)信用等級(jí)差的客戶，要盡可能減少合作或避免合作。企業(yè)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，有選擇性的承接業(yè)務(wù)，禁止承攬?zhí)潛p項(xiàng)堅(jiān)決不能為了眼前的經(jīng)營業(yè)績而忽視將來應(yīng)收款項(xiàng)很可能無法收回，產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）在對(duì)客戶履約能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核合同，盡可能爭取到對(duì)我方有利的條款，不利條款也要積極地和對(duì)方談判，爭取有利的計(jì)量條件，切實(shí)維護(hù)企業(yè)自身利益，避免因合同條款不合理或措辭混淆不清，定義模糊而造成的“兩金”占用問題。如質(zhì)量保證金“自工程竣工驗(yàn)收合格之日起一年后付清”這一條款，第一應(yīng)考慮到保修期的差異性，不同專業(yè)工程有著不同的保修期限，要盡可能在合同中細(xì)化明確是“某某專業(yè)分包工程竣工驗(yàn)收合格之日起一年后”，還是“綜合工程竣工驗(yàn)收合格之日起一年后”等。第二應(yīng)考慮到保修期滿后的時(shí)間界定，要在合同內(nèi)明確具體的返還日期，是到期后的二個(gè)月內(nèi)（或60天內(nèi)）付清，還是一個(gè)月內(nèi)（或30天內(nèi)）付清。

2.合同履約過程中，持續(xù)做好過程監(jiān)控，力爭應(yīng)收盡收

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)成立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人掛帥，相關(guān)職能部門成員為組員的“兩金”壓降專項(xiàng)工作組，建立健全工作機(jī)制，明確相應(yīng)職責(zé)，完善與“兩金”相關(guān)的制度，并向企業(yè)全體員工宣貫、普及“兩金”業(yè)務(wù)知識(shí)，上下聯(lián)動(dòng)，形成合力。定期或不定期組織召開“兩金”壓降專題工作會(huì)議，對(duì)前期工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)后續(xù)工作跟進(jìn)落實(shí)，并把“兩金”壓降目標(biāo)列入績效考核，考核時(shí)對(duì)標(biāo)對(duì)表進(jìn)行檢查。

（二）企業(yè)“兩金”壓降工作的牽頭部門要統(tǒng)籌管理協(xié)調(diào)，其他各部門對(duì)照職責(zé)分工，積極擔(dān)當(dāng)責(zé)任，做到各負(fù)其責(zé)又緊密配合，在合同流轉(zhuǎn)，施工現(xiàn)場管理，工程款申報(bào)等各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，積極主動(dòng)地對(duì)接，加快自身工作節(jié)奏，遇事立行立辦，確保工作不因企業(yè)自身原因遭到耽擱。對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)度款、竣工結(jié)算款、已到期履約保證金、質(zhì)量保證金等，分門別類建立臺(tái)賬，按月形成動(dòng)態(tài)“兩金”報(bào)表，定時(shí)或不定時(shí)提醒和督導(dǎo)各項(xiàng)目收款負(fù)責(zé)人，按合同約定收款時(shí)點(diǎn)及金額，提前向業(yè)主申請(qǐng)款項(xiàng)，力爭在回款時(shí)限內(nèi)第一時(shí)間回款。

3.合同履約完成后，針對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，制定專項(xiàng)方案

針對(duì)未能按時(shí)支付的各類應(yīng)收款項(xiàng)，特別是賬齡時(shí)間較長、余額較大的，要作為重點(diǎn)清收對(duì)象，采取積極的清收措施，收款負(fù)責(zé)人和企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)通力合作，一起制定專項(xiàng)清理方案，根據(jù)不同情況，采取不同手段，力爭百分之百回款。一是對(duì)屬于短期逾期、信用記錄良好且企業(yè)正常經(jīng)營的債務(wù)人，可采取電話催收、發(fā)送催款提醒函、律師函、上門催收等方式;二是對(duì)屬于暫時(shí)性資金困難的，在密切關(guān)注債務(wù)人經(jīng)營狀況且可控的前提下，可以適當(dāng)考慮為了維持雙方的長期合作關(guān)系，對(duì)還款賬期給予一定的寬限，可通過簽訂補(bǔ)充付款協(xié)議，協(xié)商分期支付;三是對(duì)屬于經(jīng)營性困難且預(yù)期難以好轉(zhuǎn)，同時(shí)存在“三角債”的情況下，可采取代位行使債權(quán)、直接轉(zhuǎn)讓債權(quán)等形式，通過追討債務(wù)人的逾期賬款獲得清償;四是對(duì)屬于惡意拖欠工程款的債務(wù)人，要果斷采取法律手段，盡早申請(qǐng)保全，強(qiáng)制催收;五是若債務(wù)人有主管單位的，也可以向債務(wù)人主管單位或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，尋求其幫助督導(dǎo)還款。在向債務(wù)人的催款過程中，還應(yīng)注意收集保留相關(guān)索債證據(jù)，以免過了訴訟時(shí)效，造成損失。

4.加快推進(jìn)已完工未結(jié)算款的結(jié)算流程，盡早確認(rèn)債權(quán)

已完工未結(jié)算款應(yīng)及時(shí)申報(bào)，加快工程款結(jié)算進(jìn)度，盡可能縮短結(jié)算時(shí)間差，盡早取得結(jié)算確權(quán)手續(xù)。申報(bào)結(jié)算如出現(xiàn)滯后等問題應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，積極應(yīng)對(duì)。如果是合同內(nèi)的正常跨期工程量，應(yīng)該及時(shí)與業(yè)主溝通簽證，降低風(fēng)險(xiǎn);如果是因計(jì)量滯后形成的或是因報(bào)送工程資料不合要求，被退回重報(bào)的，在日常工作中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)督導(dǎo)經(jīng)辦人員加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，按業(yè)主要求及時(shí)、規(guī)范收集整理各類工程資料，主動(dòng)報(bào)送業(yè)主審核，加快推進(jìn)批復(fù)簽證;如果是因工程變更、索賠等爭議事項(xiàng)，導(dǎo)致不能及時(shí)審批的，企業(yè)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)，積極溝通，按要求完備手續(xù)和上報(bào)資料，必要時(shí)可選擇抓大放小，確保變更索賠事項(xiàng)的內(nèi)容和價(jià)值能夠盡快得到批復(fù)確認(rèn)，早日回款。

5.靈活合理運(yùn)用金融工具

（1）保函

保函又稱保證書，一般是指銀行或擔(dān)保公司應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向第三方開立的一種書面信用擔(dān)保憑證。保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

施工企業(yè)在實(shí)際工作中，通常在投標(biāo)前需要交納一定額度的投標(biāo)保證金;中標(biāo)后，業(yè)主為保障自己的權(quán)益以及確保工程的順利進(jìn)行，也會(huì)在合同中規(guī)定施工企業(yè)交納一定比例的履約保證金、預(yù)付款保證金等。利用保函替代繳納各類現(xiàn)金保證金，可以減少繳納保證金引起的資金占用問題，節(jié)約流動(dòng)資金進(jìn)行工程項(xiàng)目運(yùn)作，而且辦理保函的費(fèi)用相對(duì)較低，能夠用較少資金實(shí)現(xiàn)高額資金的利用。

（2）應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)證券化

債權(quán)是企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，不管預(yù)計(jì)將來有多么大的金額，如果當(dāng)下現(xiàn)金流中斷，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都將難以為繼。為了解決現(xiàn)金流的問題，施工企業(yè)在權(quán)衡財(cái)務(wù)費(fèi)用與資金時(shí)間價(jià)值后，還可以選擇采取應(yīng)收賬款保理和應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化的方式來進(jìn)行融資。

保理，全稱保付代理，又稱托收保付，是商業(yè)貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時(shí)，賣方為了強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理、增強(qiáng)流動(dòng)性而采用的一種委托第三者（保理商）管理應(yīng)收賬款的行為。在施工過程中，當(dāng)部分業(yè)主的資金難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)到位時(shí)，為了保證施工進(jìn)度，企業(yè)在與業(yè)主達(dá)成一致的情況下，可以依托商業(yè)銀行或保理公司來進(jìn)行應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行或保理公司，以獲得其流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，把本來可以順利回收但是期限比較長的應(yīng)收賬款提前回收。

資產(chǎn)證券化是指以基礎(chǔ)資產(chǎn)未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為償付支持，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)進(jìn)行信用增級(jí)，在此基礎(chǔ)上發(fā)行資產(chǎn)支持證券的過程。理論上講，任何在未來可以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的權(quán)利都可以進(jìn)行資產(chǎn)證券化融資。施工企業(yè)最常見的資產(chǎn)證券化融資應(yīng)用方式是應(yīng)收賬款證券化，通過應(yīng)收賬款證券化可以有效地利用、調(diào)動(dòng)、盤活企業(yè)的存量應(yīng)收賬款，解決現(xiàn)金流的問題。

（二）存貨壓降措施

1.發(fā)揮集團(tuán)公司的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行集中招采

突破建筑行業(yè)的產(chǎn)能過剩和惡性競爭，還得依靠企業(yè)自身實(shí)力和管理創(chuàng)新，從產(chǎn)品品牌、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量保證、成本控制、客戶服務(wù)等多方面入手，多管齊下，打破競爭壁壘，才能讓企業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。其中降低采購成本是企業(yè)爭取更大利益的關(guān)鍵步驟，對(duì)大宗的、通用性的采購，可由集團(tuán)公司層面組織實(shí)施集中招采，發(fā)揮集團(tuán)公司規(guī)模優(yōu)勢(shì)，提高對(duì)供應(yīng)商的談判能力，以獲得更多的價(jià)格折讓與良好服務(wù)，有效降低材料采購與勞務(wù)成本。這樣不僅能夠獲得成本優(yōu)勢(shì)，節(jié)約大量的采購資金，還能提高工作效率，方便管理。

2.加強(qiáng)材料、物資的庫存管理，提高存貨周轉(zhuǎn)

項(xiàng)目施工過程中，工程部門、采購部門需要密切配合，各類材料、物資由采購部門根據(jù)工程部門的施工進(jìn)度，按需采購、定量發(fā)料，“低庫存”運(yùn)營，最大限度避免因存貨積壓而占用資金;入庫之前，必須進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收操作，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān);使用過程中應(yīng)注意確保材料、物資的完好和節(jié)約，防止破損、浪費(fèi)，壓控現(xiàn)場各類“跑冒滴漏”;完工后應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)庫存，多余的材料、物資能退回廠家的，盡早聯(lián)系廠家退料退款。閑置的周轉(zhuǎn)材料以及不能退回的多余物資，可在企業(yè)內(nèi)部建立物資調(diào)配工作平臺(tái)或物資臺(tái)賬，在各工程項(xiàng)目間統(tǒng)籌調(diào)配，提高使用效率，減少資產(chǎn)配置需求;對(duì)確實(shí)沒有再利用價(jià)值的廢舊物資，應(yīng)按規(guī)定程序及時(shí)清理，回籠資金，降低庫存。

3.優(yōu)化工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理、推進(jìn)降本增效

“管理也是生產(chǎn)力”， 工程施工項(xiàng)目規(guī)模越大，就越需要高水平的現(xiàn)場管理，優(yōu)化企業(yè)施工現(xiàn)場管理各流程，一是首先要匹配一個(gè)具備專業(yè)素質(zhì)和能力的項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的項(xiàng)目部，根據(jù)施工現(xiàn)場的各種情況科學(xué)布局，動(dòng)態(tài)管理;二是可以通過強(qiáng)化質(zhì)量管理全過程，狠抓施工質(zhì)量，樹品牌、創(chuàng)精品，為業(yè)主提供滿意的品質(zhì)建筑和服務(wù)，提高市場競爭力。三是可以通過科學(xué)優(yōu)化施工工序，加強(qiáng)施工進(jìn)度管理，在保障工程施工質(zhì)量的前提下，力爭縮短工期，可達(dá)到降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的;四是可以通過嚴(yán)格落實(shí)施工安全制度，加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，保障職工人身和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，能夠使企業(yè)避免不必要的損失。五是可以通過技術(shù)進(jìn)步，助推施工企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在傳統(tǒng)建筑方法的基礎(chǔ)上，施工企業(yè)可積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外的建筑新技術(shù)和新工藝，重視新技術(shù)、新工藝在實(shí)踐中的應(yīng)用，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理讓企業(yè)低成本、高效率地參與市場競爭，減少各方面資源的浪費(fèi)，是施工企業(yè)降本增效的重要手段。