李芳 曹瀟嬋

（湖南人文科技學(xué)院商學(xué)院，湖南 婁底 417000）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭愈演愈烈，企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越多，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源充分挖掘并分析，并借助這些數(shù)據(jù)幫助企業(yè)合理優(yōu)化資源分配問題。因此對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作有了更新的要求——業(yè)財(cái)融合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理人員只需進(jìn)行事后核算報(bào)告和監(jiān)督，但這已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)管理人員還需要基于財(cái)務(wù)共享模式下業(yè)財(cái)融合提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)、事中的控制和有關(guān)的事后績效考核，同時(shí)把與業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)分享給業(yè)務(wù)工作人員，幫助優(yōu)化業(yè)務(wù)工作人員工作。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，建立業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就很有必要。

一、文獻(xiàn)綜述

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，這一概念最早源于美國。美國教授卡普蘭提出平衡計(jì)分卡，從四個(gè)維度對(duì)績效進(jìn)行考核。近年來，業(yè)財(cái)融合在我國理論界和實(shí)務(wù)界都得到了廣泛應(yīng)用，但相應(yīng)的存在一些問題。馮俊認(rèn)為當(dāng)前業(yè)財(cái)融合的發(fā)展存在企業(yè)資源調(diào)度不合理，企業(yè)內(nèi)部的工作流程混亂，企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員之間缺少溝通等現(xiàn)象，因此需要對(duì)業(yè)財(cái)融合效果進(jìn)行評(píng)價(jià)以提升和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作效率[1]。魏迤邐在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中業(yè)財(cái)融合提升策略中提到通過平衡業(yè)務(wù)板塊和財(cái)務(wù)板塊的融合與區(qū)分，構(gòu)建內(nèi)部信息共享平臺(tái)來提升業(yè)財(cái)融合的效果[2]。吳珊在財(cái)務(wù)共享中心模式下業(yè)財(cái)融合發(fā)展的思考中提到財(cái)務(wù)共享中心將企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行集約化控制和管理，使得業(yè)財(cái)融合更好開展，進(jìn)而加速企業(yè)業(yè)財(cái)融合的深度和廣度[3]。

本文基于財(cái)務(wù)共享模式下，構(gòu)建企業(yè)業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二、評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的必要性

業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)的必要性可類比績效考核，績效考核目的是為了激勵(lì)員工，同時(shí)作為利益分配的客觀標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)財(cái)融合的評(píng)價(jià)是為了從經(jīng)濟(jì)與效益原則出發(fā)，提高業(yè)財(cái)融合水平，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)的價(jià)值。業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)的必要性具體有以下三點(diǎn)：第一，不進(jìn)行評(píng)價(jià)，就會(huì)形成做和不做、做好做壞都一個(gè)樣，這樣并沒有實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)，融合也就失去了意義。第二，是為了對(duì)業(yè)財(cái)融合模式是否適合企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，某種業(yè)財(cái)融合模式是否適合企業(yè)的發(fā)展，能否提升企業(yè)經(jīng)營效益，不進(jìn)行業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)是不知道的。第三，業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)是為了對(duì)過去的業(yè)財(cái)融合工作業(yè)績做出客觀全面的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)方案。企業(yè)通過對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合運(yùn)行過程中存在的缺陷，進(jìn)一步提升業(yè)財(cái)融合水平。因此，進(jìn)行業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)是十分有必要的。

三、構(gòu)建企業(yè)業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

構(gòu)建業(yè)財(cái)融合綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，有助于企業(yè)提升運(yùn)營水平和提高效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及價(jià)值。以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的業(yè)財(cái)融合模式，通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)各系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行收集和處理以方便信息使用者對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行調(diào)取和分析后做出更優(yōu)的決策，從而提高效率，減少風(fēng)險(xiǎn)，降低成本，最終增加企業(yè)的效益，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景，完成企業(yè)的使命。因此，以下從平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度再加上效率維度、風(fēng)險(xiǎn)維度，即財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、效率和風(fēng)險(xiǎn)維度來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

選取評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)財(cái)融合效果的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)遵循以下三個(gè)原則：首先，相關(guān)性原則，選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)要與企業(yè)業(yè)財(cái)融合活動(dòng)有密切關(guān)聯(lián)性，要能體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合某一方面的效果，才能對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，重要性原則，評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)財(cái)融合要從各個(gè)方面進(jìn)行分析，因此指標(biāo)的選擇包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定性和定量指標(biāo)，但各個(gè)維度指標(biāo)眾多不能一一列示，故選取重要且具有代表性的指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)財(cái)融合。最后，可度量原則，評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的指標(biāo)要是可度量的，即數(shù)據(jù)和信息是可獲得的。

（二）業(yè)財(cái)融合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

業(yè)財(cái)融合能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營的成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職能，如采購、生產(chǎn)、銷售到收款等的整個(gè)流程有了更全面、更清晰了解，便持續(xù)跟蹤成本費(fèi)用使用情況，更好的控制成本。隨著業(yè)財(cái)融合的程度不斷提升，使得財(cái)務(wù)人員更清楚相關(guān)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，以便做出更符合消費(fèi)者期望的產(chǎn)品或服務(wù)的定價(jià)和保修相關(guān)決策，以刺激銷售，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)如表1所示。

表1 財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

2.客戶維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

客戶是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的基石，是一個(gè)計(jì)劃、一項(xiàng)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。企業(yè)的收入來源于客戶，只有提供了令客戶滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，才能從客戶那里獲得利潤?？蛻糇鳛槠髽I(yè)服務(wù)的對(duì)象，是企業(yè)獲得市場(chǎng)信息的重要來源。因此從客戶維度進(jìn)行評(píng)價(jià)是很有必要的，選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)如上表2所示。

表2 客戶維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

3.內(nèi)部流程維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的過程中，要以各項(xiàng)內(nèi)部流程為基礎(chǔ)。因此，要想業(yè)財(cái)融合運(yùn)行良好，需要保證與業(yè)財(cái)融合相關(guān)的各項(xiàng)流程的設(shè)計(jì)是合理的且得到有力執(zhí)行。選取的內(nèi)部流程維度評(píng)價(jià)指標(biāo)如上表3所示。

表3 內(nèi)部流程維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

4.學(xué)習(xí)與成長維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

學(xué)習(xí)與成長是企業(yè)發(fā)展的根本保障，企業(yè)要想長期發(fā)展需要不斷完善和創(chuàng)新。員工作為企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展與前景離不開員工的不斷提升，學(xué)習(xí)與成長維度評(píng)價(jià)指標(biāo)如上表4所示。

表4 學(xué)習(xí)與成長維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

5.效率維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

企業(yè)因?yàn)橹贫藰?biāo)準(zhǔn)化的流程，圍繞業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程以及管理流程為核心開展融合，使得基于財(cái)務(wù)共享模式的業(yè)財(cái)融合可以提升企業(yè)經(jīng)營的效率，減少業(yè)務(wù)、單據(jù)等各項(xiàng)事務(wù)所需要的處理時(shí)間，節(jié)約了時(shí)間成本、人力成本，選取的效率維度評(píng)價(jià)指標(biāo)如上表5所示。

表5 效率維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

6.風(fēng)險(xiǎn)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，最為直接和有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的方式之一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的控制，促進(jìn)二者的融合[4]。對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行衡量，可以進(jìn)一步幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更好控制風(fēng)險(xiǎn)，選取的風(fēng)險(xiǎn)維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如上表6所示。

表6 風(fēng)險(xiǎn)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)

四、結(jié)束語

首先，業(yè)財(cái)融合有利于整合企業(yè)資源，提升經(jīng)營效益。業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，讓其有效的資源實(shí)現(xiàn)共享，產(chǎn)生最大的效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，業(yè)財(cái)融合有助于提高整體的財(cái)務(wù)管理水平[5]。財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)，才能更好為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，幫助企業(yè)進(jìn)步。最后，業(yè)財(cái)融合有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合讓企業(yè)的各個(gè)方面都發(fā)生改進(jìn)，企業(yè)更加科學(xué)地建立戰(zhàn)略目標(biāo)并且有效地實(shí)現(xiàn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。因此，在大數(shù)據(jù)背景下、在財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合將會(huì)是后續(xù)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。故對(duì)其運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系為企業(yè)迫切所需要，以幫助企業(yè)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的全面深化，提升業(yè)財(cái)融合的運(yùn)行效果，該指標(biāo)體系如何量化，是下一步研究的重點(diǎn)。