范敏 張凱希

[摘 要]在國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行全面分析，明確發(fā)展中具體存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的處理，才可以讓國(guó)有企業(yè)順利地發(fā)展下去，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的作用。本文基于我國(guó)當(dāng)下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進(jìn)行能力研究，針對(duì)企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系進(jìn)行詳細(xì)的分析，提出工作中面臨的問(wèn)題，并提出具體的解決意見(jiàn)。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；信息完善；控制質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2022）08-0019-03

在我國(guó)當(dāng)下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，很多企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)環(huán)節(jié)，都面臨著各種各樣的問(wèn)題，這給國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展帶來(lái)了直接的阻礙。為了推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建設(shè)，需要積極完善當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這樣才可以創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，有必要從國(guó)有企業(yè)入手，針對(duì)其內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行研究。

一、研究背景

自改革開(kāi)放之后，國(guó)有企業(yè)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，同時(shí)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，也直接影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況。特別是經(jīng)濟(jì)全球化后，受到國(guó)際形勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變革的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展面臨更大的調(diào)整與壓力，因此需要進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及實(shí)際的管理能力，這樣才可以有效提升國(guó)有企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體能力。我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的全面提升，也對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系就是基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，制定出一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部管理規(guī)范和制度，并對(duì)企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)行全面的分析以及考量，通過(guò)明確的控制目標(biāo)和完善的控制手段，來(lái)有效管控企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及處理各種問(wèn)題，從而保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)安全性。另一方面，在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，有效管理企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，也提升了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善性，這是保障國(guó)有企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的重要途徑，可約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的工作行為，提升工作效率。在未來(lái)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)的合理內(nèi)部控制度是影響企業(yè)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)進(jìn)行自我控制，并明確管理中心的關(guān)鍵所在，可推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的未來(lái)可持續(xù)發(fā)展與建設(shè)。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

（一）概念

在我國(guó)推出的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》當(dāng)中，明確規(guī)定了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，需要利用企業(yè)董事會(huì)或者各種權(quán)利機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)處理，并最終得出一個(gè)具體的評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）評(píng)價(jià)原則

1.重要性

在內(nèi)部控制體系中，需要基于企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)水平，明確企業(yè)當(dāng)下的評(píng)價(jià)重點(diǎn)，提高對(duì)這些問(wèn)題的關(guān)注程度。在當(dāng)下諸多的內(nèi)部控制過(guò)程中，由于涉及諸多方面，需要工作開(kāi)展得精細(xì)化，保障每一個(gè)工作的開(kāi)展都可以形成一個(gè)良好的評(píng)價(jià)與管理。評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要基于企業(yè)的重點(diǎn)管理區(qū)域，以及對(duì)評(píng)價(jià)重要影響因素進(jìn)行綜合分析。

2.一致性

在評(píng)價(jià)的過(guò)程中，需要保障評(píng)價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及方法始終保持評(píng)價(jià)體系的一致性，都要保障工作開(kāi)展的一致性，這是最終形成一個(gè)具體客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果的關(guān)鍵所在。企業(yè)通過(guò)這樣的評(píng)價(jià)體系，可以明確發(fā)展的弱勢(shì)和缺點(diǎn)。

3.公允性

在評(píng)價(jià)過(guò)程中，基于設(shè)定的規(guī)范，能夠保障采集的數(shù)據(jù)信息、參數(shù)等始終準(zhǔn)確具體，并以此為評(píng)價(jià)體系起到一個(gè)良好的效果。

4.獨(dú)立性

在內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要以活動(dòng)責(zé)任為基礎(chǔ)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)分析。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，無(wú)論是部門主導(dǎo)還是管理層主導(dǎo)等，都需要保障評(píng)價(jià)進(jìn)程的獨(dú)立性，不受外界因素的影響，否則會(huì)造成評(píng)價(jià)結(jié)果的不完善不具體[1]。

三、我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制重視程度不足

隨著我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的作用也日漸凸顯。雖然內(nèi)部控制的理念已越發(fā)成熟，但在實(shí)際的操作中，由于受到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚和國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中基本處于壟斷的位置，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，且缺乏對(duì)管理的重視。例如，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所開(kāi)展的內(nèi)部控制管理制度一直都處于發(fā)展的初期階段，很多企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)當(dāng)下的內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不充分，導(dǎo)致始終無(wú)法形成一個(gè)較高效率的工作模式。另外，內(nèi)部控制的內(nèi)容很多都停留在紙面上，實(shí)用性不強(qiáng)，且所制定的內(nèi)部控制體系也僅僅是對(duì)成本控制與資產(chǎn)管理這兩方面進(jìn)行處理，因此很多監(jiān)管工作的重心并不穩(wěn)定，無(wú)法提升內(nèi)部控制管理的范疇[2]。

（二）內(nèi)部治理環(huán)境需要優(yōu)化

國(guó)有企業(yè)在未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作，主要是為了能夠在未來(lái)發(fā)展中，可以對(duì)各種資產(chǎn)和資源進(jìn)行優(yōu)化利用，同時(shí)保障資產(chǎn)的完整性，在宏觀調(diào)控的過(guò)程中，可以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值與作用。這樣不僅可以很好地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也能夠在開(kāi)展內(nèi)部控制進(jìn)程中起到良好的效果[3]。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制的順利落實(shí)需要一個(gè)良好的工作環(huán)境基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)不僅要提升內(nèi)部控制意識(shí)，同時(shí)還要提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的重視程度。我國(guó)國(guó)有企業(yè)基本都是以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力機(jī)構(gòu)為主，但在實(shí)際工作中很多機(jī)構(gòu)的管理職能缺失，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的管理效果。例如，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)始終無(wú)法建立三方會(huì)簽的制度體系，也就無(wú)法明確企業(yè)的決策流程，這樣內(nèi)部治理的表面化、職能化缺失問(wèn)題，直接影響了企業(yè)的內(nèi)部控制落實(shí)效果，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較低[4]。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

由于企業(yè)前期缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，同時(shí)認(rèn)知也存在著一定的偏差，就導(dǎo)致企業(yè)始終無(wú)法保持一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度的完善性。首先，在崗位職能的設(shè)置過(guò)程中，一些國(guó)有企業(yè)存在著崗位無(wú)法進(jìn)行科學(xué)合理分離的問(wèn)題，這樣就會(huì)導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)與崗位之間始終存在著權(quán)責(zé)體系不清晰的問(wèn)題，從而影響了后續(xù)的工作開(kāi)展。其次，對(duì)于大規(guī)模的國(guó)企而言，在其日常工作開(kāi)展中，內(nèi)部工作人員較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)類型也比較豐富，這樣就會(huì)導(dǎo)致工作人員的工作難度較大。在經(jīng)營(yíng)與管理的過(guò)程中，始終面臨著大量的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一旦企業(yè)無(wú)法形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致在決策項(xiàng)目的開(kāi)展中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及評(píng)估。或者在一些關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的工作實(shí)踐中，缺乏一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，因此也就無(wú)法及時(shí)地了解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。這是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法順利發(fā)展下去的關(guān)鍵原因。63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338

四、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵途徑

（一）營(yíng)造高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為了保障國(guó)有企業(yè)可以在未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，始終保持內(nèi)部控制體系的完善性與合理性，就需要在日常經(jīng)營(yíng)管理中，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制，以形成一個(gè)良好的工作環(huán)境基礎(chǔ)。

例如，首先要加強(qiáng)對(duì)工作人員的思想培訓(xùn)，形成一個(gè)較高的思想認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到我國(guó)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)一些企業(yè)發(fā)展、行業(yè)變革以及管理政策性文件的學(xué)習(xí)，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系工作的認(rèn)知，特別是在內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等方面，組成我國(guó)國(guó)有企業(yè)在未來(lái)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要內(nèi)容。組織企業(yè)員工定期參與到一些培訓(xùn)活動(dòng)中，可以很好地提升員工對(duì)國(guó)有企業(yè)當(dāng)下開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)知程度，并提升企業(yè)當(dāng)下對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，這樣不僅可以更好地建設(shè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，還可以全面提升工作人員的積極性。

另外，也需進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部組織。國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展路徑要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征與規(guī)律，同時(shí)也要以國(guó)有企業(yè)的未來(lái)發(fā)展實(shí)際需求為基礎(chǔ)，進(jìn)行內(nèi)部組織架構(gòu)的全面優(yōu)化。例如，可以構(gòu)建出股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各種類型的組織框架，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)當(dāng)下的具體規(guī)定，進(jìn)行董事會(huì)權(quán)責(zé)與資質(zhì)的詳細(xì)調(diào)整以及優(yōu)化，這樣就可以在未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，能夠?qū)Σ煌亩聲?huì)成員進(jìn)行資質(zhì)方面的評(píng)估。為了保障國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)的合理性，往往要在企業(yè)中形成監(jiān)事會(huì)，以起到監(jiān)督管理的作用，并每隔半年召開(kāi)監(jiān)事會(huì)議進(jìn)行企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的階段性總結(jié)與評(píng)估。但需要注意的是，國(guó)有企業(yè)中的董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的構(gòu)建都是獨(dú)立于管理層，并不會(huì)受到管理層的影響，以發(fā)揮出組織機(jī)構(gòu)的真實(shí)作用。另外，國(guó)有企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中，還需要設(shè)置出一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要求，進(jìn)行企業(yè)策劃部門、人力資源部門等方面的規(guī)劃以及處理。其次，還需要多個(gè)組織機(jī)構(gòu)肩負(fù)起責(zé)權(quán)工作，以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（二）完善人力資源政策

通過(guò)完善的人力資源管理方式以及科學(xué)合理的管理制度，企業(yè)可以引進(jìn)更多的人才，并進(jìn)行人才方面的培訓(xùn)，以此營(yíng)造出一個(gè)良好的工作氛圍。同時(shí)可以基于不同部門的工作開(kāi)展需求，制定出不同員工的不同培訓(xùn)計(jì)劃，從而最大程度地提升員工的專業(yè)知識(shí)水平。而為了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作中，可利用績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系讓員工在參與到內(nèi)部控制工作后得到一定的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也可以對(duì)一些消極工作的工作人員進(jìn)行一定的懲罰，以起到提升工作效率的效果。

在企業(yè)的文化建設(shè)進(jìn)程中，為了保障企業(yè)內(nèi)部工作人員始終處于一個(gè)良好的工作環(huán)境中，需要企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)當(dāng)下所開(kāi)展的內(nèi)部控制管理體系是為了推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，并創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在實(shí)際工作開(kāi)展中，在積極開(kāi)展企業(yè)文化宣傳工作的同時(shí)，需要結(jié)合市場(chǎng)的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)文化的變革，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）改建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式

國(guó)有企業(yè)需要應(yīng)用各種先進(jìn)的信息技術(shù)，使內(nèi)部控制體系在完善進(jìn)程中，可以發(fā)揮出各種信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，這是提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)多元化效果的關(guān)鍵所在。例如，在某國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中，為了進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，同時(shí)保障業(yè)務(wù)的開(kāi)展不會(huì)對(duì)控制評(píng)價(jià)造成負(fù)面影響，就嘗試使用了計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以此構(gòu)建出了信息化的評(píng)價(jià)體系。在這個(gè)平臺(tái)中，對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了比較全面的分析，以此可以了解到企業(yè)當(dāng)下的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。這種信息技術(shù)下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系也讓企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了信息的共享以及交流，完善了整體的內(nèi)部管理系統(tǒng)，有效推動(dòng)了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展與進(jìn)步。

（四）優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)流程

在未來(lái)發(fā)展進(jìn)程中，需要完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，讓相關(guān)工作人員可以基于當(dāng)下的評(píng)價(jià)工作進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)估，并制定出一個(gè)改進(jìn)方案，方便后續(xù)內(nèi)部評(píng)價(jià)活動(dòng)的開(kāi)展。例如，國(guó)有企業(yè)需要明確未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的實(shí)際情況，確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、體系目標(biāo)以及評(píng)價(jià)范疇，這樣所開(kāi)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作才可有效提升評(píng)價(jià)的效果。其次，還需要制定出一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，這是保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作科學(xué)合理的關(guān)鍵所在。再次，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還要加強(qiáng)對(duì)方案的完善以及評(píng)估力度，通過(guò)全流程的評(píng)估保障方案落實(shí)環(huán)節(jié)的有效性。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后需要馬上進(jìn)行方案的調(diào)整和處理，最大程度地提升處理的效果。其中，企業(yè)要科學(xué)地分析評(píng)價(jià)結(jié)果。在一些數(shù)據(jù)的采集中，則需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性評(píng)估，保證分析過(guò)程中所使用的數(shù)據(jù)信息都較為可靠。這種模式下的評(píng)價(jià)方式可以直觀地體現(xiàn)出當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。另外，可以制定一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這是提升企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不會(huì)受到財(cái)務(wù)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響，造成企業(yè)內(nèi)部管理的混亂。最后，需要加強(qiáng)對(duì)不同部門的內(nèi)部控制力度，在一些管理細(xì)節(jié)上要進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，這是保障部門順利開(kāi)展工作的關(guān)鍵所在。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)入新時(shí)期后面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，只有提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，構(gòu)建出一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，才可以保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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