和元香

摘?要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是婦幼保健院正常運(yùn)營(yíng)過程中至關(guān)重要的工作內(nèi)容，關(guān)乎到婦幼保健院的健康發(fā)展，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)，使婦幼保健院具有良好的財(cái)務(wù)管理能力以及資金的高效利用與合理配置，對(duì)提高醫(yī)療服務(wù)水平也起到重要作用。在本文中結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行了淺顯的分析，并提出解決對(duì)策，希望為婦幼保健院財(cái)務(wù)管理工作提供參考，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：婦幼保健院;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;解決對(duì)策

醫(yī)療改革事業(yè)不斷推進(jìn)，為了保證改革成效，也對(duì)醫(yī)療系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作提出了更高的要求。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式無法很好的滿足婦幼保健院的發(fā)展需求，必然會(huì)對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)久健康發(fā)展帶來一些影響。婦幼保健院屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)是行政事業(yè)單位，所以在實(shí)施管理工作中應(yīng)該根據(jù)婦幼保健院的特點(diǎn)進(jìn)行。近年來，財(cái)稅體制改革以及“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理等工作開展為婦幼保健院的改革發(fā)展帶來很大的影響，為迎合改革的要求，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理配置各項(xiàng)資源，通過有效的內(nèi)部控制制度降低婦幼保健院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保婦幼保健院的健康平穩(wěn)發(fā)展，并通過不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題，建立完善的內(nèi)部控制制度等，達(dá)到改革的理想效果。基于上述背景，本文分析了婦幼保健院開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義，然后分析了存在的主要問題，并圍繞著問題提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，旨在提高婦幼保健院財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。

1婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是就是對(duì)資金的合理計(jì)劃與安排，確保資金的利用率，是單位或企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。婦幼保健院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尤為重要，是財(cái)務(wù)工作的核心，關(guān)乎到整個(gè)醫(yī)院的健康發(fā)展和資金安全問題，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位、操作流程不規(guī)范等都會(huì)造成財(cái)務(wù)損失，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以維持下去[1]。有效降低醫(yī)院成本費(fèi)用，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院發(fā)展的一個(gè)有效渠道，目前，整個(gè)社會(huì)對(duì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的要求越來越高，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量直接影響到醫(yī)療服務(wù)成本。建立健全醫(yī)療成本控制制度。實(shí)行全過程全方位醫(yī)療成本的管理和控制，應(yīng)做到以下四個(gè)方面的控制：①人員費(fèi)用的控制：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的需要，定崗、定編。降低人員費(fèi)用。②各種衛(wèi)生材料、一次性醫(yī)療用品等耗材的控制：醫(yī)院要遵照合理用藥、合理用材料，因病施治的方法，做好收入的控制，從而降低病人費(fèi)用，減輕病人負(fù)擔(dān)，吸引更多病人，提高醫(yī)院效益。③水、電、氣及日常消耗品控制：醫(yī)院各科室要加強(qiáng)管理，樹立節(jié)約意識(shí)，并要落實(shí)到人，責(zé)任到人，制訂細(xì)則管理辦法。④加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的控制：管理費(fèi)用是各核算科室的一種隱形支出，要有嚴(yán)格的控制比例和措施。只有強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，才能在新形勢(shì)下求得生存和發(fā)展，增強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工的內(nèi)控意識(shí)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)成本最低，服務(wù)質(zhì)量和工作效率最高的目標(biāo)，走低成本，高效率、優(yōu)質(zhì)、低耗的可持續(xù)發(fā)展道路。

2婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1缺乏預(yù)算內(nèi)部控制意識(shí)

預(yù)算是財(cái)務(wù)管理工作中的重要一部分，但是很多婦幼保健院中預(yù)算管理水平低，缺乏預(yù)算內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)人員無法做好預(yù)算控制工作。同時(shí)，婦幼保健院中對(duì)于預(yù)算管理制度的建設(shè)重視不足，由此引發(fā)了各種問題，比如預(yù)算管理分工不明確、沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理職位，主要由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)預(yù)算編制。在這種管理模式下，財(cái)務(wù)部門無法充分了解其他部門的實(shí)際情況，也無法及時(shí)反饋需求、提出意見等，多數(shù)情況下是根據(jù)今年的財(cái)務(wù)表報(bào)和前一年的預(yù)算報(bào)告進(jìn)行預(yù)算編制，缺乏與實(shí)際情況的聯(lián)系，導(dǎo)致編制預(yù)算報(bào)告與實(shí)際脫離，不符合使用要求，也有可能簡(jiǎn)單預(yù)算或者除了財(cái)政資金外不做預(yù)算[2]。

2.2內(nèi)部控制建設(shè)力度不足

內(nèi)部控制的重要作用就是幫助婦幼保健院降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，很多婦幼保健院在內(nèi)部控制建設(shè)中投入不足，內(nèi)部控制效果比較差，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。首先，婦幼保健院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，未建立內(nèi)部控制制度，所以財(cái)務(wù)人員以及其他部門的員工對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)明顯不足，沒有為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作營(yíng)造良好的環(huán)境，在很大程度上影響內(nèi)部控制效果。其次，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段單一，有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以降低風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。婦幼保健院主要是財(cái)政撥款，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)明顯不足，甚至在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并且已經(jīng)帶來較大影響才意識(shí)到問題的嚴(yán)重性。最后，內(nèi)部監(jiān)督與考核問題比較嚴(yán)重，監(jiān)督流于形式，而且很多流程中沒有建立授權(quán)審批制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制過程中存在越權(quán)等情況。另外，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是相關(guān)人員的素質(zhì)、審計(jì)方式、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)性等仍然缺乏，內(nèi)部審計(jì)效果不理想。

2.3固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制問題

婦幼保健院固定資產(chǎn)管理方面也存在一些問題，比如操作不規(guī)范、問題處理不及時(shí)等，而且在進(jìn)行移交工作中，上一批次固定資產(chǎn)沒有完成的情況下就進(jìn)行下一批次固定資產(chǎn)移交，很容易造成產(chǎn)權(quán)內(nèi)容不完整、信息等級(jí)不完全，也會(huì)擾亂移交工作秩序，造成固定資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符等問題。另外，在固定資產(chǎn)投資方面，很多婦幼保健院都存在盲目投資的情況，未根據(jù)實(shí)際需求合理的編制投資計(jì)劃，導(dǎo)致設(shè)備空置閑置情況嚴(yán)重，造成巨大損失。

3婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的解決建議

3.1提高預(yù)算管理內(nèi)部控制的重視

很多婦幼保健院中員工對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，所以預(yù)算管理工作效率不高。針對(duì)此問題，應(yīng)該提高管理者的重視，正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)專業(yè)人才培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制工作的落實(shí)。其次，根據(jù)婦幼保健院發(fā)展實(shí)際情況以及各部門的需求，制定科學(xué)、切合實(shí)際的預(yù)算管理體制與流程，保證預(yù)算管理相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展。最后，建立專業(yè)的預(yù)算管理組織，組建優(yōu)秀的人才隊(duì)伍，科學(xué)設(shè)置不兼容崗位，完善預(yù)算工作協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)保證預(yù)算管理水平[3]。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

婦幼保健院必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立內(nèi)部控制文化，讓員工認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性以及具體的做法，在醫(yī)院內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)員工職業(yè)道德與價(jià)值觀的培養(yǎng)，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，使內(nèi)部控制工作有效開展。另外，婦幼保健院還需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)量體系與流程，多方面考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的量化，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與考核機(jī)制，合理的設(shè)置權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)流程審批的規(guī)范性，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督效果。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門方面，提高審計(jì)人員的專業(yè)性和素養(yǎng)，組建一支優(yōu)秀的人才隊(duì)伍，保證內(nèi)部審計(jì)有效性。同時(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握科學(xué)的審計(jì)方法，有強(qiáng)烈的職責(zé)素養(yǎng)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

3.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置

固定資產(chǎn)管理中合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)處置很關(guān)鍵，資產(chǎn)保護(hù)控制要求醫(yī)院建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全。可以采取多種資產(chǎn)處置方式，比如報(bào)廢、置換、轉(zhuǎn)讓、出售等等，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管控。對(duì)于固定資產(chǎn)的處置流程，比如固定資產(chǎn)的報(bào)廢，必須填寫報(bào)廢單，由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行溝通協(xié)作，最后完成審批。如果的轉(zhuǎn)讓或出售，要評(píng)估固定資產(chǎn)價(jià)值，編制報(bào)告，再進(jìn)行申請(qǐng)，還要注意固定資產(chǎn)中的設(shè)備空置率問題，減少損失，保證資金的合理利用，提高財(cái)務(wù)管理水平[4]。

3.4完善信息溝通機(jī)制

針對(duì)婦幼保健院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，有必要完善信息溝通機(jī)制，方便各部門和員工之間的有效溝通，可以及時(shí)反饋問題，確保內(nèi)部控制工作效果。婦幼保健院日常運(yùn)行中，內(nèi)部信息傳播不暢會(huì)切斷相關(guān)聯(lián)崗位的聯(lián)系，導(dǎo)致上級(jí)指示無法傳達(dá)，下級(jí)存在問題無法及時(shí)向上級(jí)反饋，不僅影響工作效率，還會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。只有加快完善信息溝通機(jī)制，利用信息化技術(shù)提高工作效率，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)崗位的重要價(jià)值。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)制改革不斷推進(jìn)，很大程度上促進(jìn)了婦幼保健院的發(fā)展以及相關(guān)機(jī)制的完善，但也對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提出了更高的要求。為了在市場(chǎng)中獲得更好的發(fā)展，婦幼保健院必須增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，組建優(yōu)秀的人才，做好固定資產(chǎn)的管理，使資金得到有效的利用，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證內(nèi)部控制工作成效。同時(shí)，也要完善信息溝通機(jī)制，增進(jìn)各部門和員工之間的交流，確保信息傳達(dá)有效性，方便財(cái)務(wù)科對(duì)各部門的實(shí)際情況有全面了解，也能使財(cái)務(wù)預(yù)算工作做得更好，使資金得到合理的利用，提高內(nèi)部控制能力，促進(jìn)婦幼保健院的健康發(fā)展。

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