李佳

國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

只有充分理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，構(gòu)建完善的管理制度與體系，方可應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分國(guó)企沒(méi)有正確認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此缺乏足夠的重視程度，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只需按時(shí)申報(bào)、及時(shí)納稅即可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其他部門(mén)及人員無(wú)需參與進(jìn)來(lái)。在這種觀念下，其他部門(mén)的工作人員就不太可能積極配合稅務(wù)管理人員的工作，因而也難以提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

國(guó)企逐步將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、管理辦法等制定出來(lái)，但很多制度、辦法都較為籠統(tǒng)，缺乏實(shí)用性，難以有效指導(dǎo)實(shí)際工作。此外，部分國(guó)企內(nèi)風(fēng)控機(jī)制并不健全，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，這樣將會(huì)持續(xù)累積稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在事前管理方面，部分國(guó)企所制定的稅務(wù)管理辦法也沒(méi)有緊密結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，不具備良好的可操作性，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制與防范；在事中控制方面，國(guó)企往往具有較廣的業(yè)務(wù)范圍，各部門(mén)之間的溝通協(xié)作機(jī)制不夠完善，容易因理解錯(cuò)誤、信息不及時(shí)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅務(wù)審核機(jī)制不夠健全

民營(yíng)企業(yè)最核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是盈利。很多民營(yíng)企業(yè)雖不具備良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損害經(jīng)濟(jì)利益，也會(huì)定期、深入地研究稅務(wù)問(wèn)題。

相比民營(yíng)企業(yè)，國(guó)企具有一定的特殊性，其并不會(huì)通過(guò)規(guī)劃稅務(wù)從而最大程度地?cái)U(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，反而樂(lè)于及時(shí)繳納稅款，提升自身的利稅貢獻(xiàn)。在這種情況下，部分國(guó)企容易忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、缺乏完善的稅務(wù)審核機(jī)制、設(shè)置較為寬松的稅款發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍需進(jìn)一步加強(qiáng)

部分國(guó)企沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，或組建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，但成員缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)背景，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效難以得到保證。

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

第一，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工作，涉及到較多部門(mén)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)前，部分人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)稅部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)得不到充足的支持與配合。面對(duì)這種情況，國(guó)企需綜合利用內(nèi)部培訓(xùn)載體，提升全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營(yíng)造全員參與、全面管理的優(yōu)良氛圍。第二，關(guān)注稅收政策變化。近年來(lái)，國(guó)家大力調(diào)整與更新稅務(wù)政策。如果稅務(wù)人員不能及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握新政策，將難以規(guī)范、科學(xué)地處理涉稅業(yè)務(wù)。因此，稅務(wù)人員要實(shí)時(shí)跟蹤政策變化，深入分析政策變動(dòng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，并及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)工作模式，靈活、實(shí)時(shí)地應(yīng)用新政策，使稅務(wù)管理的合規(guī)性得以保證。如果部分稅收政策難以深入理解，還需為其提供專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠健全、內(nèi)部控制水平不高也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需建設(shè)并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度，全面梳理、分析潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定針對(duì)性的控制措施。由于國(guó)企的業(yè)務(wù)體系較為龐大，可將節(jié)點(diǎn)管理辦法應(yīng)用過(guò)來(lái)，通過(guò)分解、梳理業(yè)務(wù)體系，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，采取相應(yīng)的管控策略。在具體實(shí)踐中，先由國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員擬定初稿，再聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)補(bǔ)充和修訂，建構(gòu)起完善的流程與制度。為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)管理成效，需要準(zhǔn)確定位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，制定完善的控制措施，在具體工作崗位上落實(shí)，并明確劃分權(quán)責(zé)。

定期開(kāi)展稅務(wù)自查工作

通過(guò)稅務(wù)自查活動(dòng)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完成自查后，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)結(jié)果，如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可對(duì)國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因進(jìn)行了解，繼而優(yōu)化服務(wù)管理模式。

通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，可了解當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通稅法適用、稅務(wù)理解等爭(zhēng)議性問(wèn)題，降低因稅收政策理解分歧所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

在具體實(shí)踐中，需注意以下問(wèn)題：

第一，自查時(shí)間。自查工作一般于年度結(jié)賬前開(kāi)展，國(guó)企的會(huì)計(jì)核算工作與稅務(wù)工作緊密聯(lián)系，如果在稅務(wù)自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可及時(shí)調(diào)整相應(yīng)賬務(wù)內(nèi)容。國(guó)企要重點(diǎn)檢查本年度發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。同時(shí)還要對(duì)稅前扣除發(fā)票的真實(shí)性、規(guī)范性等進(jìn)行自查。第二，自查內(nèi)容。要將各類(lèi)涉稅環(huán)節(jié)作為檢查重點(diǎn)，如會(huì)計(jì)單據(jù)的真實(shí)性、各類(lèi)稅種繳納情況等。盡量重新計(jì)算復(fù)核各類(lèi)稅款金額。第三，人員安排。國(guó)企要依據(jù)自身規(guī)模、涉稅事項(xiàng)等因素，構(gòu)建起專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。也可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)等，定期檢查企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)

國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員負(fù)責(zé)，如果他們?nèi)狈α己玫膶?zhuān)業(yè)能力，即便構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與流程，也難以保證效果。

面對(duì)這種情況，國(guó)企要切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，開(kāi)展定期、經(jīng)常性的培訓(xùn)，引導(dǎo)其對(duì)最新稅收法律法規(guī)、納稅申報(bào)、稅務(wù)自查、稅務(wù)評(píng)估等相關(guān)知識(shí)進(jìn)行持續(xù)學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與能力。同時(shí)，結(jié)合工作要求，也可專(zhuān)門(mén)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的優(yōu)秀人才，通過(guò)補(bǔ)充新鮮血液，提高隊(duì)伍整體能力。為調(diào)動(dòng)工作熱情，還要明確劃分職責(zé)，完善配套的薪酬績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲制度等，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)與主動(dòng)意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益及社會(huì)形象造成嚴(yán)重影響，管控不當(dāng)將不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性、完善構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、明確各崗位人員的職責(zé)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，高效防范與應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者單位：四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司大橋工程分公司