董國洪

摘要：實施預(yù)算績效管理是提高資金使用效益、順應(yīng)時代發(fā)展要求的必要舉措。審計事業(yè)的發(fā)展對審計人才提出了更高的要求，為培養(yǎng)優(yōu)秀審計人才，發(fā)揮審計培訓(xùn)資金的使用效益，應(yīng)將績效管理融入審計教育培訓(xùn)工作，構(gòu)建積極有效的復(fù)合型、創(chuàng)新型審計人才培養(yǎng)模式。

關(guān)鍵詞：績效;培訓(xùn);目標(biāo);應(yīng)用

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，努力建設(shè)一支信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍是黨中央對審計工作提出的明確要求。隨著時代的發(fā)展和進(jìn)步，審計領(lǐng)域在不斷拓寬，知識結(jié)構(gòu)在不斷更新變化，審計人員的知識儲備、專業(yè)技能亟需進(jìn)一步提升，尤其是對復(fù)合型、創(chuàng)新型審計人才的需求更加強(qiáng)烈。因此，開展審計教育培訓(xùn)成為各級審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)提升的重要手段。然而，目前的審計教育培訓(xùn)存在諸多問題，如培訓(xùn)目標(biāo)不明確、應(yīng)付培訓(xùn)考核任務(wù)、重資金輕績效等問題嚴(yán)重影響了培訓(xùn)的效果，降低了培訓(xùn)資金的使用效益。當(dāng)前，審計工作已進(jìn)入新常態(tài)，步入新時代，必須認(rèn)真把握當(dāng)前干部隊伍建設(shè)中存在的突出問題，采取切實有效的措施努力提升審計人員專業(yè)化水平，為推動審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供人才保障。作為審計機(jī)關(guān)，應(yīng)加大在教育培訓(xùn)方面的資金投入力度，通過課堂教學(xué)、參加大型審計項目等方式長見識、學(xué)經(jīng)驗，有效提高審計人員的綜合素質(zhì)。

一、開展審計教育培訓(xùn)的必要性

（一）國家治理現(xiàn)代化對審計干部能力的新要求

審計機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，一切工作的開展都必須在黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，審計工作緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行監(jiān)督職責(zé)，堅持依法審計，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督職能作用，在推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面做出了重要貢獻(xiàn)。隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的不斷提升，審計范圍已經(jīng)由原來的財政財務(wù)收支審計擴(kuò)展到國家重大政策貫徹落實、脫貧攻堅、污染防治、自然資源資產(chǎn)等各個領(lǐng)域。國家治理現(xiàn)代化對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，不但需要具備專業(yè)勝任能力，還需要具備較高的政治素養(yǎng)。因此，通過開展審計教育培訓(xùn)，明確培訓(xùn)需求和培訓(xùn)目標(biāo)，可在短時間內(nèi)有效提升審計人員的綜合素質(zhì)，為全面履行監(jiān)督職責(zé)、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化貢獻(xiàn)力量。

（二）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，打造高素質(zhì)審計人才的重要途徑

建設(shè)一支政治素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的審計干部隊伍是推動審計事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。目前，我國現(xiàn)有審計隊伍在知識儲備、能力具備等方面仍有欠缺，難以適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需要。由于大多數(shù)審計干部都是財會類專業(yè)出身，對其他方面的專業(yè)知識掌握較少，短時間內(nèi)難以掌握相關(guān)專業(yè)知識和勝任專業(yè)審計工作。當(dāng)前，審計工作已經(jīng)進(jìn)入新時代，如何有效提升審計專業(yè)能力和政治素養(yǎng)，以有效發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”功能的需要，成為制約審計事業(yè)發(fā)展的瓶頸。做好審計教育培訓(xùn)工作，是建設(shè)高素質(zhì)審計干部隊伍的系統(tǒng)性工程，是提升審計服務(wù)國家治理效能的重要手段，對于優(yōu)化審計干部知識結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)素質(zhì)和政治素質(zhì)，推動審計事業(yè)健康發(fā)展，都具有重要的現(xiàn)實意義。

二、當(dāng)前審計教育培訓(xùn)存在的問題

（一）培訓(xùn)目標(biāo)不明確

部分單位組織的教育培訓(xùn)工作沒有明確的培訓(xùn)目標(biāo)或者目標(biāo)存在籠統(tǒng)化、模糊化的現(xiàn)象，走形式、做宣傳、完任務(wù)的情況仍然存在。由于培訓(xùn)工作沒有明確的方向和目標(biāo)，導(dǎo)致培訓(xùn)課程設(shè)置的隨意性、盲目性較大，難以滿足學(xué)員的真實需求，致使教育培訓(xùn)效果大打折扣，在一定程度上降低了培訓(xùn)資金的使用效益。目前，審計機(jī)關(guān)在開展教育培訓(xùn)工作時缺乏創(chuàng)新型思維和主動培養(yǎng)“復(fù)合型”審計人才的意識，培訓(xùn)課程設(shè)置過于單一和簡單，內(nèi)容結(jié)構(gòu)不合理，目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，年度培訓(xùn)目標(biāo)與長期培訓(xùn)目標(biāo)脫節(jié)，難以實現(xiàn)多層次、多學(xué)科的有效融合，導(dǎo)致在培養(yǎng)綜合性人才方面產(chǎn)生瓶頸，無法提升審計人員的綜合素質(zhì)。

（二）培訓(xùn)過程無監(jiān)控

審計教育培訓(xùn)模式比較單調(diào)，大部分采取課堂講授方式進(jìn)行，即由授課教師課堂講授業(yè)務(wù)知識，學(xué)員進(jìn)行傾聽和互動。這種以教師講授為主導(dǎo)，以教材為重點“重理論、輕實踐”的培訓(xùn)模式缺乏應(yīng)用性、科學(xué)性、靈活性，難以調(diào)動學(xué)員獨(dú)立思考問題、獨(dú)立分析和解決問題的能力，致使培訓(xùn)質(zhì)量較低，學(xué)習(xí)效果不夠理想。由于審計工作對知識儲備要求比較高，勢必要求授課教師具備較高的綜合素質(zhì)，不僅要有計算機(jī)知識，還應(yīng)有財務(wù)知識、法律知識等。授課教師講授效果好不好，是否將實戰(zhàn)經(jīng)驗滲透到培訓(xùn)體系中，有沒有精心準(zhǔn)備講授內(nèi)容，學(xué)員接受度和認(rèn)可度高不高，學(xué)員是否用心聽講等培訓(xùn)過程中可能存在的問題，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和懲罰機(jī)制。由于培訓(xùn)過程缺乏監(jiān)控，培訓(xùn)中存在的問題得不到及時糾正，導(dǎo)致教育培訓(xùn)工作難以達(dá)到預(yù)期效果。

（三）培訓(xùn)結(jié)束無評價

審計業(yè)務(wù)現(xiàn)場培訓(xùn)結(jié)束后，在一定程度上基本意味著教育培訓(xùn)的“終結(jié)”，培訓(xùn)的效果究竟如何，是否達(dá)到預(yù)期的設(shè)想等效益產(chǎn)出情況基本不再繼續(xù)關(guān)注。通過培訓(xùn)，學(xué)員是否取得應(yīng)有的收獲，授課教師傳授的知識、講授的內(nèi)容是否讓學(xué)員全部領(lǐng)會等培訓(xùn)效果的調(diào)查、評價工作嚴(yán)重缺失和滯后。一方面，由于部分審計干部對培訓(xùn)工作的認(rèn)識不到位，僅僅是抱著完成任務(wù)的態(tài)度應(yīng)付培訓(xùn)，培訓(xùn)效果不理想。另一方面，由于缺乏健全的考核機(jī)制，大部分審計機(jī)關(guān)對審計業(yè)務(wù)人員考核指標(biāo)的制定不夠科學(xué)，沒有充分體現(xiàn)出綜合素質(zhì)和實戰(zhàn)經(jīng)驗的提升，導(dǎo)致評價工作的缺失性、滯后性，針對審計培訓(xùn)中存在的問題無法及時傳達(dá)，由此形成惡性循環(huán)，致使審計教育培訓(xùn)工作成為一種形式，無法發(fā)揮培訓(xùn)資金的使用效益。

（四）評價結(jié)果的反饋流于形式

有些審計教育培訓(xùn)工作雖然開展課后調(diào)查、評價、意見反饋等工作，但大多流于形式，主要原因有兩個方面：一是部分授課教師、學(xué)員對于課后調(diào)查、評價、意見反饋等工作不重視，填寫調(diào)查問卷不認(rèn)真甚至不填，或者出于多方面考慮不能如實填寫，導(dǎo)致評價信息不準(zhǔn)確。二是開展課后評價的部分工作人員不認(rèn)真，出于“老好人”形象，評價結(jié)果失真。由于評價結(jié)果成為一種形式，導(dǎo)致評價結(jié)果的反饋也流于形式，其反饋結(jié)果都是“好”或者“較好”，完全失去了評價和評價反饋的意義。由于反饋信息的失真，也誤導(dǎo)了管理層做出正確和合理的決策。

（五）反饋結(jié)果實用性不強(qiáng)

由于提交的評價報告其反饋結(jié)果失真，不同培訓(xùn)的評價反饋結(jié)果大同小異，導(dǎo)致管理層無法準(zhǔn)確判斷教育培訓(xùn)工作繼續(xù)開展的必要性。因評價反饋結(jié)果質(zhì)量不高，對培訓(xùn)中存在的問題不能及時反饋，其實用性也就較低，對存在的問題也無法及時整改，由此形成惡性循環(huán)，最后審計教育培訓(xùn)成為一種形式、一種宣傳。

三、審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在問題的原因分析

（一）重視程度不高

開展審計教育培訓(xùn)需要投入大量的人力、物力和財力，而培訓(xùn)結(jié)束后有時難以產(chǎn)生立竿見影的效果，特別是對于一些低質(zhì)量的培訓(xùn)更難以體現(xiàn)其培訓(xùn)的效果。因此，開展審計教育培訓(xùn)工作難以得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。另一方面，各級審計機(jī)關(guān)目前普遍存在人員少、任務(wù)重的情況，隨著審計領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，源源不斷地審計項目推向各級審計機(jī)關(guān)，導(dǎo)致各個審計項目的現(xiàn)場審計時間大大縮短，在這種情況下，應(yīng)對審計計劃范圍內(nèi)的工作都自顧不暇，組織審計教育培訓(xùn)就成為空談。除應(yīng)付剛性培訓(xùn)指標(biāo)、完成培訓(xùn)任務(wù)外，各級審計機(jī)關(guān)很難再組織高質(zhì)量的教育培訓(xùn)。

（二）激勵約束機(jī)制不健全

目前，完成審計計劃規(guī)定的任務(wù)是“硬指標(biāo)”，而參加教育培訓(xùn)屬于“軟指標(biāo)”，對于審計干部而言，是否參加教育培訓(xùn)不屬于個人考核范圍，也難以成為個人提拔、晉升的因素，尤其是實際工作中，個別審計機(jī)關(guān)采取切塊分配任務(wù)的方式分配審計項目，在規(guī)定時間內(nèi)，必須完成分配的各項工作任務(wù)，在這種情況下，審計干部參加教育培訓(xùn)就成了一種“負(fù)擔(dān)”、一種壓力。由于培訓(xùn)的各項激勵約束機(jī)制不健全，培訓(xùn)考核、評比制度不完善，難以調(diào)動審計干部參加教育培訓(xùn)的積極性和主動性。

（三）“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)氛圍不濃厚

打造“學(xué)習(xí)型”審計機(jī)關(guān)，提升業(yè)務(wù)本領(lǐng)是各級審計機(jī)關(guān)貫徹上級決策部署的重要舉措。然而，這種決策部署在落實時還存在一定的差距。一方面，由于審計干部自我學(xué)習(xí)、自我提高的動力不足，工作經(jīng)常加班加點，沒有時間去學(xué)習(xí)專業(yè)知識，導(dǎo)致對開展教育培訓(xùn)工作內(nèi)心存在一定的抵觸心理。另一方面，部分審計干部對掌握的知識、技能要求不高，工作只求過得去，缺少學(xué)習(xí)的熱情和動力，致使單位內(nèi)部沒有形成一種好學(xué)、愛學(xué)的環(huán)境氛圍，審計教育培訓(xùn)難以得到有效開展。

四、基于績效管理模式下改進(jìn)審計教育培訓(xùn)的措施

（一）明確教育培訓(xùn)的目標(biāo)

做好審計教育培訓(xùn)工作，必須要明確培訓(xùn)的目標(biāo)。培訓(xùn)目標(biāo)要清晰、具體，且具有可操作性和可量化性。通過對目標(biāo)進(jìn)行量化和分解，可賦予詳細(xì)目標(biāo)具體的分值。當(dāng)然，在確定培訓(xùn)目標(biāo)前，要對培訓(xùn)的需求和計劃做好、做足前期調(diào)研工作。培訓(xùn)需求可分為長遠(yuǎn)需求、實踐需求和個人需求。長遠(yuǎn)需求不僅要著眼于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢所需求的專業(yè)知識，還要著眼于未來審計發(fā)展所應(yīng)掌握的專業(yè)素養(yǎng)，使得教育培訓(xùn)工作具有前瞻性，即培訓(xùn)體系的設(shè)計既要重視目前工作中所需技術(shù)和理論的講授，也要著眼于未來，與時俱進(jìn)地將未來發(fā)展趨勢考慮進(jìn)來。所以，審計機(jī)關(guān)要根據(jù)審計行業(yè)特點，分析組織需求，確定培訓(xùn)體系總體框架;實踐需求要著眼于培訓(xùn)工作的實戰(zhàn)性，基于審計理論知識的同時要具備操作的實戰(zhàn)性，根據(jù)審計機(jī)關(guān)各個崗位設(shè)置的職能和目標(biāo)，進(jìn)行深入研究分析，明確不足，合理制定培訓(xùn)的內(nèi)容和重點;個人需求要兼顧不同領(lǐng)域?qū)徲嬋藛T的個性化需求，合理設(shè)置培訓(xùn)課程，調(diào)動參與培訓(xùn)的積極性，提升“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的學(xué)習(xí)境界。同時，可初步將審計人員分為初級、中級、高級三個檔次，不同的檔次確定不同的培訓(xùn)頻率和培訓(xùn)方式。通過個人需求分析，制定切合實際的培訓(xùn)計劃，充分調(diào)動審計人員的積極性，避免培訓(xùn)對象在培訓(xùn)過程中的應(yīng)付心態(tài)。在明確培訓(xùn)需求的基礎(chǔ)上，合理設(shè)置培訓(xùn)課程和配備專業(yè)授課教師，可有效推進(jìn)培訓(xùn)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)過程的監(jiān)控

在教育培訓(xùn)過程中，應(yīng)加強(qiáng)對培訓(xùn)效果的監(jiān)控力度，確保培訓(xùn)過程不偏離預(yù)期設(shè)定目標(biāo)?？刹扇∫韵路绞竭M(jìn)行監(jiān)控：一是采取現(xiàn)場提問方式。即在培訓(xùn)過程中，分階段由授課教師隨機(jī)對學(xué)員進(jìn)行現(xiàn)場提問所講述的要點和內(nèi)容，以此督促學(xué)員學(xué)習(xí)的態(tài)度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)觀念，提升學(xué)習(xí)效果;二是由授課教師監(jiān)督，采取小組討論、互動提問的方式實現(xiàn)學(xué)員間互相監(jiān)督、共同提升的目標(biāo)。培訓(xùn)課程可劃分不同的階段，在每一階段結(jié)束后對學(xué)員進(jìn)行分組，針對授課內(nèi)容采取小組討論、互動提問的方式進(jìn)行，學(xué)員針對所學(xué)內(nèi)容發(fā)表意見和建議，學(xué)員與學(xué)員之間、學(xué)員與授課教師之間互動提問，小組討論、互動提問由授課老師進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，確保達(dá)到預(yù)期效果;三是采取課后測評方式。即一個階段課程培訓(xùn)結(jié)束后，對所有學(xué)員進(jìn)行現(xiàn)場測評，對測評成績差的學(xué)員采取一定的懲罰措施，并要求及時補(bǔ)學(xué)課程內(nèi)容，對測評成績好的學(xué)員給予獎勵;四是加強(qiáng)對授課教師的監(jiān)督力度。授課教師講授課程、現(xiàn)場調(diào)動課堂氣氛等因素直接影響培訓(xùn)的效果，一方面可采取分階段發(fā)放調(diào)查問卷，由參加培訓(xùn)的學(xué)員采取不記名方式認(rèn)真填寫授課教師存在的問題和改進(jìn)建議，并將問題和建議及時反饋至授課教師。另一方面應(yīng)加強(qiáng)管理層對授課教師的監(jiān)督和指導(dǎo)力度，可采取安排管理層以普通學(xué)員身份參與培訓(xùn)，對培訓(xùn)過程中授課教師存在的問題及時提出改進(jìn)的意見和建議，并督促授課教師對存在的問題及時改正。

（三）做好績效評價工作

現(xiàn)場培訓(xùn)結(jié)束后，對培訓(xùn)的效果要及時進(jìn)行評價，形成績效評價報告。在開展績效評價時，一是要注意定量和定性評價相結(jié)合，評價指標(biāo)的設(shè)置要與績效目標(biāo)相一致，切不可偏離預(yù)期的績效目標(biāo);二是要注意對指標(biāo)進(jìn)行量化和定性時，要充分尊重學(xué)員和授課教師的意見，可使用問卷調(diào)查、現(xiàn)場走訪、現(xiàn)場測評等方式進(jìn)行，確保評價結(jié)果的客觀公正。除對授課教師進(jìn)行評價外，還應(yīng)由授課教師對學(xué)員的學(xué)習(xí)和表現(xiàn)情況進(jìn)行評價;三是要注意績效評價報告的質(zhì)量，在撰寫績效評價報告時切不可生搬硬套模板，應(yīng)針對不同業(yè)務(wù)培訓(xùn)的特點，有重點地描述績效評價結(jié)果。特別是意見和建議模塊，提出的意見和建議要具體明確、切實可行，切記“空”和“大”，只有高質(zhì)量的績效評價報告才能引起管理層的重視，才能有效提升審計教育培訓(xùn)的質(zhì)量和層次。

（四）及時反饋評價結(jié)果

在確?？冃гu價報告質(zhì)量的基礎(chǔ)上，及時將績效評價結(jié)果反饋至管理層。在反饋工作時，可將績效評價報告做概括性總結(jié)，重點突出取得的效果、存在的問題和改進(jìn)的建議等內(nèi)容，便于管理層及時掌握教育培訓(xùn)的相關(guān)情況。為加強(qiáng)績效評價的透明度，應(yīng)在獲得管理層批準(zhǔn)的情況下在適當(dāng)范圍內(nèi)對績效評價結(jié)果進(jìn)行公開，主動接受監(jiān)督，確?？冃гu價結(jié)果的真實性、客觀性和完整性。

（五）加強(qiáng)評價結(jié)果的應(yīng)用

用好績效評價結(jié)果是開展績效評價工作的落腳點，是績效評價作用的集中體現(xiàn)和價值所在。通過建立績效評價結(jié)果與培訓(xùn)項目、資金安排掛鉤，建立績效激勵約束機(jī)制，對績效評價結(jié)果較好的培訓(xùn)項目原則上優(yōu)先保障、優(yōu)先安排，可適當(dāng)采取分批次集中統(tǒng)一培訓(xùn)方式，有效提升審計人員的綜合素質(zhì)。同時，對開展教育培訓(xùn)的授課教師和工作人員給予適當(dāng)獎勵，提高開展工作的積極性和主動性。一般來講，績效評價結(jié)果較好的項目學(xué)員對授課教師、授課內(nèi)容的接受度和認(rèn)可度較高，掌握的內(nèi)容也就越好，取得的培訓(xùn)效果事半功倍。對績效評價結(jié)果一般的培訓(xùn)項目要積極督促整改，針對培訓(xùn)中的短板和不足，認(rèn)真分析原因，采納相關(guān)改進(jìn)建議，并將發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋授課教師做好整改落實工作，避免以后開展的此類培訓(xùn)項目不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的情況，以問題促整改，充分發(fā)揮培訓(xùn)資金的使用效益。同時，對授課教師和工作人員給予適當(dāng)提醒，對績效評價結(jié)果較差，低效、無效的培訓(xùn)項目一律削減、取消，避免培訓(xùn)資金的浪費(fèi)。強(qiáng)化績效評價結(jié)果的應(yīng)用，建立評價結(jié)果報告、反饋、公開和問題整改制度，有效發(fā)揮績效評價的引導(dǎo)和推動作用。

（六）完善激勵考核機(jī)制

為激發(fā)審計人員主動學(xué)習(xí)的熱情，必須建立健全激勵考核機(jī)制，對積極參加審計教育培訓(xùn)的人員給予適當(dāng)政策傾斜。一是將審計教育培訓(xùn)納入單位年終考核，對積極參加教育培訓(xùn)、表現(xiàn)較好的年終考核時給予額外加分;二是為平時積極主動學(xué)習(xí)的人員創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)機(jī)會，多推薦參加上級組織的教育培訓(xùn)，并將他們作為單位未來的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行培養(yǎng);三是將干部教育培訓(xùn)作為提拔、晉升的必要條件，凡是不積極、不認(rèn)真參加教育培訓(xùn)的人員一律不得晉升更高一級的職務(wù)。

五、結(jié)語

做好審計教育培訓(xùn)工作，既是提升審計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型、創(chuàng)新型審計人才的重要手段，也是發(fā)揮培訓(xùn)資金使用效益、做好績效管理工作的客觀要求。時刻樹牢績效管理理念，強(qiáng)化績效評價結(jié)果應(yīng)用，是扎實做好審計教育培訓(xùn)工作的有效措施，基于績效管理方式開展審計教育培訓(xùn)工作模式勢必取得事半功倍的效果。建議各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行大力推廣和廣泛宣傳，共同推動審計教育培訓(xùn)工作取得新進(jìn)展、新突破，為培養(yǎng)復(fù)合型、創(chuàng)新型審計人才，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化貢獻(xiàn)力量。

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（作者單位：山東省萊陽市審計局）