胡曉宇 陳園

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得社會已經(jīng)進(jìn)入數(shù)據(jù)智能時(shí)代。在這樣的時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)必然會受到多方面的影響。傳統(tǒng)的內(nèi)控體系處于落后，已經(jīng)不適用于當(dāng)前的數(shù)據(jù)智能環(huán)境。為了緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，企業(yè)必須立足于實(shí)際，在內(nèi)部控制中利用數(shù)據(jù)智能，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效、穩(wěn)定的發(fā)展?；诖?，本文在數(shù)據(jù)智能背景下，通過其對企業(yè)內(nèi)部控制造成的多方面影響，揭示傳統(tǒng)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);人工智能;內(nèi)部控制;改進(jìn)研究

引言：當(dāng)今時(shí)代，數(shù)據(jù)充斥在每個人的工作和生活中，企業(yè)也越來越依賴于數(shù)據(jù)智能帶來的便利和效率。然而機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，在內(nèi)控系統(tǒng)全面步入數(shù)據(jù)智能時(shí)代的過程中，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)控如何改善和創(chuàng)新是值得關(guān)注的問題。另外，在利用數(shù)據(jù)智能時(shí)，不成熟的技術(shù)也會給企業(yè)帶來不少問題。為了在內(nèi)部控制中更好地應(yīng)用數(shù)據(jù)智能，首先需要了解數(shù)據(jù)智能給企業(yè)內(nèi)控帶來的影響，進(jìn)而采取措施去預(yù)防和消除其中的消極影響。因此，如何優(yōu)化和完善傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，更好地利用數(shù)據(jù)智能提升企業(yè)的效益是當(dāng)前形勢下需要探究的內(nèi)容。

一、數(shù)據(jù)智能背景簡述

數(shù)據(jù)智能時(shí)代是建立在海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的時(shí)代。大數(shù)據(jù)信息具有數(shù)據(jù)量大、類型多、價(jià)值密度低、處理速度快、時(shí)效高等特點(diǎn)。人工智能是一種計(jì)算形式，它以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，離不開數(shù)據(jù)的支撐。正是由于這些特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)智能既可以推動企業(yè)的發(fā)展，又會對企業(yè)的經(jīng)營造成威脅。伴隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的提高和人工智能的發(fā)展，數(shù)據(jù)智能已經(jīng)開始融入人們生活和工作的方方面面。在企業(yè)內(nèi)部控制中運(yùn)用大數(shù)據(jù)智能技術(shù)，會對企業(yè)的內(nèi)控產(chǎn)生變革性的影響。當(dāng)今，各企業(yè)的內(nèi)部控制正在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的全覆蓋，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在應(yīng)對數(shù)據(jù)智能時(shí)代改革時(shí)，必須考慮到技術(shù)的應(yīng)用：如何采用合適的內(nèi)控系統(tǒng)對相關(guān)信息進(jìn)行篩選，獲取對企業(yè)最有效的信息資源;如何利用人工智能產(chǎn)生企業(yè)所需要的資源，為大數(shù)據(jù)的運(yùn)算提供資源的靈活性。同時(shí)，也要考慮到員工的能力，員工要能夠熟練使用各種系統(tǒng)，通過各種技術(shù)處理來獲取有價(jià)值的數(shù)據(jù)。只有速度和質(zhì)量并存，才能使企業(yè)在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

二、數(shù)據(jù)智能對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.信息收集和數(shù)據(jù)分析快

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得大數(shù)據(jù)的獲取更快速，分析過程也人工智能化。人工智能可以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其融到ERP軟件當(dāng)中，并且完成數(shù)據(jù)的過濾性，滿足內(nèi)在的發(fā)展需要。使用人工智能等方式，建立完善的自然語言，加大海量的信息處理，加大商業(yè)報(bào)告的自動生成。企業(yè)會在各項(xiàng)數(shù)據(jù)的更新下實(shí)時(shí)匯總、分析，更有效地獲取內(nèi)部運(yùn)營的走向。根據(jù)運(yùn)營的走向及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提高相應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的效益和效率。同時(shí)，快速地信息和數(shù)據(jù)分析，也可以自動生成企業(yè)所需要的對比財(cái)務(wù)報(bào)告，簡化了操作流程，避免了人工編制匯總的繁瑣。但很多數(shù)據(jù)的獲取并沒有經(jīng)過客戶的同意，例如百度、瀏覽器等搜索引擎都會根據(jù)使用者的搜索偏好推薦相關(guān)內(nèi)容，這種應(yīng)用可能會涉及到用戶的隱私。同理，稍有操作失誤，企業(yè)的一些數(shù)據(jù)也有可能會泄露，網(wǎng)絡(luò)不法分子的入侵，如黑客的攻擊和病毒入侵也會給企業(yè)造成巨大的損失。

2.內(nèi)控系統(tǒng)智能化

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷提高，企業(yè)在其內(nèi)控系統(tǒng)中不斷融入新技術(shù)。與傳統(tǒng)的內(nèi)控工作開展過程相比，企業(yè)內(nèi)控不僅通過人工來進(jìn)行。人工智能設(shè)備的使用減少了相關(guān)人員的工作量，節(jié)約下來的人力資源可以在企業(yè)的其他業(yè)務(wù)中獲取更多效益。數(shù)據(jù)智能時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制需要專門的技術(shù)對企業(yè)在日常運(yùn)營中的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集與分析，并進(jìn)行科學(xué)化的處理。處理之后，形成一個數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)的未來發(fā)展提供參考價(jià)值。在企業(yè)的日常活動中，通過數(shù)據(jù)識別經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，對工作的過程進(jìn)行監(jiān)督，從而確保經(jīng)營的效率和有效性。

3.信息溝通要求更高

為了保證員工更好地履行職責(zé)，必須對識別獲取的信息及時(shí)進(jìn)行溝通。在外部環(huán)境中，企業(yè)要選擇合適的上游供應(yīng)商，可以通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)了解到各供應(yīng)商的口碑和形象，也可以使用人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對供應(yīng)商質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)要了解下游的顧客和銷售對象對企業(yè)的滿意度，可以采用問卷及線上反饋的方式。在企業(yè)內(nèi)部，員工要認(rèn)識到自身在內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，理解個人的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是息息相關(guān)的。企業(yè)可以建立網(wǎng)絡(luò)信息暢通平臺，員工匿名發(fā)表對企業(yè)的各種意見。這樣通過數(shù)據(jù)智能實(shí)現(xiàn)自下而上的溝通，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.人員全面發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部人員的發(fā)展更加全面，數(shù)據(jù)智能環(huán)境下的企業(yè)需要一支不僅懂專業(yè)知識而且懂信息技術(shù)的優(yōu)秀隊(duì)伍。員工要努力培養(yǎng)自己的實(shí)踐能力，具備敏銳的洞察力，要能夠從大量的數(shù)據(jù)信息中提取對企業(yè)有用的資料，能夠從變動的市場環(huán)境中抓住機(jī)遇，調(diào)整自己的具體工作，為企業(yè)提供最大的價(jià)值。

5.智能審計(jì)出現(xiàn)

數(shù)據(jù)智能的發(fā)展使著內(nèi)部審計(jì)向著智能化的方向發(fā)展，其應(yīng)用范圍也會越來越廣。每個企業(yè)都可以根據(jù)自身的內(nèi)部情況，開發(fā)設(shè)置合理的內(nèi)審平臺，模擬審計(jì)的場景。智能審計(jì)可以快速地匯總會計(jì)資料以及相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，從而大大降低了內(nèi)審人員的工作量，另外，數(shù)據(jù)的可視化也為內(nèi)部審計(jì)帶來了很多的便利，可以快速地了解內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問題。

三、企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.容易獲取虛假錯誤信息

數(shù)據(jù)智能時(shí)代各種數(shù)據(jù)的沖擊可能使得財(cái)務(wù)人員無法辨別真?zhèn)?。雖然大數(shù)據(jù)可以將海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，但大數(shù)據(jù)信息及其傳遞缺乏嚴(yán)格的審計(jì)分析，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是無法保障的。人工智能這樣的新興技術(shù)目前正處于不斷研發(fā)且不完全成熟的階段，存在算法的盲點(diǎn)，由于運(yùn)行系統(tǒng)固有的缺陷、系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)不合理、網(wǎng)絡(luò)故障問題、建設(shè)與維護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施以及人員技術(shù)操作等都可能會造成嚴(yán)重的后果。在這一背景下，財(cái)務(wù)人員若對大數(shù)據(jù)智能形成被動依賴，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在較大的事實(shí)偏離，無法形成對管理決策和戰(zhàn)略規(guī)劃的有效支持。如果將虛假錯誤的數(shù)據(jù)加以運(yùn)用，不僅會阻礙企業(yè)的發(fā)展，還有可能對企業(yè)造成致命的打擊。

2.對數(shù)據(jù)智能技術(shù)缺乏了解

數(shù)據(jù)智能時(shí)代已經(jīng)到來，很多企業(yè)也在嘗試改變原有的內(nèi)控方式，然而一些管理人員對數(shù)據(jù)智能的理解還不夠全面，甚至是錯誤的。大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅是大量數(shù)據(jù)的堆積，更重要的是數(shù)據(jù)背后所蘊(yùn)含的問題。員工要做的是通過分析數(shù)據(jù)找到內(nèi)部控制中薄弱的環(huán)節(jié)并加以改善，這不僅停留在數(shù)據(jù)表面，而是更加注重員工分析和解決問題的能力。在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)轉(zhuǎn)變的過程中，很多財(cái)務(wù)人員并沒有跟上思想轉(zhuǎn)變的步伐，僵化的想法會制約企業(yè)的發(fā)展。

3.缺乏相應(yīng)的技術(shù)人員

數(shù)據(jù)智能等新興技術(shù)的應(yīng)用可能會帶來不確定的風(fēng)險(xiǎn)，智能系統(tǒng)不會自主測定風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控人員要提前預(yù)測，以減少相應(yīng)的成本。財(cái)務(wù)中的內(nèi)部控制人員要從傳統(tǒng)的核算功能中跳脫出來，向管理會計(jì)人員轉(zhuǎn)變。同時(shí)，要想熟練地應(yīng)用各種人工智能和大數(shù)據(jù)技術(shù)分析海量的數(shù)據(jù)，員工既要了解大數(shù)據(jù)智能，又要了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識。這就需要相應(yīng)的人才橫跨專業(yè)去同時(shí)掌握這兩項(xiàng)技能。傳統(tǒng)的內(nèi)控人員安于現(xiàn)狀，無法緊跟大數(shù)據(jù)智能時(shí)代的步伐，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的人才也無法短時(shí)間內(nèi)了解到內(nèi)控的工作內(nèi)容，在我國的人才市場上，這樣的人才還是比較缺失的。

4.信息共享性差

建立良好的內(nèi)控系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)對比實(shí)際數(shù)據(jù)與安全范圍，準(zhǔn)確識別內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，需要引入不同的智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)下的可視化要求?，F(xiàn)階段存在比較大的問題是很多企業(yè)在建設(shè)各個系統(tǒng)時(shí)沒有考慮到技術(shù)的統(tǒng)一性，無法實(shí)現(xiàn)各個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)和對接，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)溝通不暢，無法實(shí)現(xiàn)信息的整合與統(tǒng)一，這在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

5.內(nèi)部審計(jì)工作落后

數(shù)據(jù)智能環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容擴(kuò)大，信息化要求更高。傳統(tǒng)的審計(jì)工作仍以手工方式為主，無法將重點(diǎn)放在數(shù)據(jù)上。內(nèi)審部門系統(tǒng)落后，不能應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)快速掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。作為內(nèi)控的監(jiān)督環(huán)節(jié)，無法防止事前、事中、事后的計(jì)算機(jī)舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、數(shù)據(jù)智能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.建立完善的信息平臺和內(nèi)控系統(tǒng)

在構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，要引入各種智能財(cái)務(wù)分析軟件，在做好安全防護(hù)的同時(shí)，也要考慮到技術(shù)的統(tǒng)一性。在設(shè)計(jì)信息平臺和內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)要構(gòu)建可靠的數(shù)據(jù)收集監(jiān)測體系才能防止企業(yè)數(shù)據(jù)的泄露和被竊取。數(shù)據(jù)收集和監(jiān)測要涉及企業(yè)各個領(lǐng)域，各個部門，在技術(shù)上必須過關(guān)。網(wǎng)絡(luò)是一個虛擬空間，很容易受到不法分子的入侵，所以要加強(qiáng)各級員工的安全意識，時(shí)刻將安全放在第一位，制定規(guī)范化的工作程序，將安全融入到員工的意識中。可以建立相應(yīng)的安全管理部門，對信息平臺和內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查、修補(bǔ)、設(shè)置防火墻等。

2.提高企業(yè)對數(shù)據(jù)智能的認(rèn)識

為了在企業(yè)中更好地推進(jìn)數(shù)據(jù)智能的創(chuàng)新改革，必須讓員工對數(shù)據(jù)智能有足夠的認(rèn)識和了解，只有這樣，員工才能配合企業(yè)，讓企業(yè)的創(chuàng)新工作更好地進(jìn)行下去，為以后的工作奠定基礎(chǔ)。企業(yè)可以加大宣傳力度，定期為員工開展數(shù)據(jù)智能培訓(xùn)課程，對企業(yè)的一些具體操作進(jìn)行模擬。知識傳遞與實(shí)操并重，提高員工的參與感和積極性。另外，也可以邀請同行企業(yè)中的領(lǐng)先者開授講座，讓員工真正地體會到應(yīng)用數(shù)據(jù)智能的效率和效果，體會都這種技術(shù)無論是對企業(yè)還是對個人都是有利的。

3.培養(yǎng)專業(yè)的人才

在思想上認(rèn)同是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)也要注重大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)。員工不僅要學(xué)會從海量數(shù)據(jù)中篩選、辨別有用的數(shù)據(jù)，也要具備分析數(shù)據(jù)的能力，將數(shù)據(jù)可視化，才符合現(xiàn)代人才的要求。數(shù)據(jù)智能環(huán)境下，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能化是大勢所趨，傳統(tǒng)的內(nèi)控人員必須具備學(xué)習(xí)的能力，在掌握內(nèi)控知識的同時(shí)，積極參與企業(yè)培訓(xùn)，熟悉數(shù)據(jù)智能技術(shù)。具備數(shù)據(jù)知識和技能的人才也要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的培訓(xùn)，補(bǔ)齊短板，成為企業(yè)所需的綜合性人才。同時(shí)，分析和解決問題的能力要求，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員向管理會計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，管理賬戶可以有效地解決財(cái)務(wù)活動中的問題，通過分析企業(yè)有關(guān)收入和支出的各種數(shù)據(jù)，可以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，這有助于企業(yè)制定正確的決策和戰(zhàn)略目標(biāo)，避免損失并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理責(zé)任。此外，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的考核和獎懲制度，對表現(xiàn)突出的員工予以嘉獎，調(diào)動員工的積極性，起到激勵的作用。

4.創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享中心

在大數(shù)據(jù)智能時(shí)代，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，將各個分公司的財(cái)務(wù)集中在一起進(jìn)行核算。傳統(tǒng)的核算模式下，各個分公司分別處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，由母公司進(jìn)行統(tǒng)一。這樣不僅浪費(fèi)了大量的時(shí)間和成本，而且由于不同分公司位于不同的地區(qū)，管理風(fēng)格上可能存在差異，無法保證報(bào)告的一致性，在母公司匯總時(shí)可能會出現(xiàn)偏差。財(cái)務(wù)共享中心的建立使得各分公司的會計(jì)核算都由同一個部門管理，企業(yè)集團(tuán)在創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之后，能夠更加有效地把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，通過發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)所具備的獨(dú)立以及集中性特點(diǎn)，不僅有利于保障企業(yè)集團(tuán)的高速發(fā)展，還能夠確保內(nèi)部管理措施盡快落實(shí)。除此之外，在建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之后，企業(yè)集團(tuán)所進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都需要經(jīng)過共享服務(wù)中心審核，只有業(yè)務(wù)活動符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和流程，才能夠通過審核并進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展工作。值得注意的是，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對于控制企業(yè)預(yù)算的作用也越來越明顯，讓企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)把控力度得到強(qiáng)化。

5.根據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)完善內(nèi)審方法

時(shí)代信息化使企業(yè)內(nèi)審也向信息化靠攏。作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)審也需要完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)和技能熟練的人才。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模將會越來越大，形成企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)工作也會越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)人員要具備從各項(xiàng)數(shù)據(jù)中尋找數(shù)字邏輯的能力，適應(yīng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)往往為事后審計(jì)，即在事后采用抽樣的方法，這種方法無法提前采取預(yù)防措施阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在數(shù)據(jù)智能下，一些硬件和軟件的配置使得內(nèi)審人員可隨時(shí)隨地開展審計(jì)工作，不受時(shí)間地點(diǎn)的限制，便捷高效，大大節(jié)約了時(shí)間成本，也使得內(nèi)部審計(jì)工作可以貫穿于整個企業(yè)活動過程，起到一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)作用。

五、總結(jié)

綜上，要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，緊跟數(shù)據(jù)智能時(shí)代的步伐，企業(yè)必須將大數(shù)據(jù)和人工智能融入到自身的日常經(jīng)營活動中去。這個過程是復(fù)雜而又漫長的，企業(yè)要不斷地摸索，找到適合自己的內(nèi)控系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的人才，必要時(shí)也可以建立專門的大數(shù)據(jù)部門。數(shù)據(jù)智能給各行業(yè)都帶來了無限的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的創(chuàng)新和改革可以大大提高企業(yè)的效率，企業(yè)要充分利用數(shù)據(jù)智能技術(shù)，從而促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。

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作者簡介：胡曉宇（1999- ），女，漢族，山西省大同市人，沈陽理工大學(xué)，會計(jì)學(xué)在讀研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理