摘 要：貨幣資金是企業(yè)最靈活、流動(dòng)性強(qiáng)的一部分，建立中小企業(yè)貨幣資金管理體系，完善管理流程，制定合乎要求的規(guī)范，是對(duì)每個(gè)中小企業(yè)最基本的要求。由于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)只有三十多年，中小企業(yè)在管理貨幣資金的問題上還不夠規(guī)范，積累的經(jīng)驗(yàn)相比西方資本主義國家尚有一定欠缺，再加上近些年我國面臨的經(jīng)濟(jì)軟著陸問題，資金的短期需求和周轉(zhuǎn)期的延長會(huì)成為近階段的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，從而使企業(yè)面臨困境，甚至破產(chǎn)的結(jié)局。因此，及時(shí)對(duì)貨幣資金的管理進(jìn)行深入分析并采取有效措施加以預(yù)防，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展具有很大的意義。本文就貨幣資金的管理展開了分析，提出中小企業(yè)在貨幣資金上存在的一系列問題并分析其存在的原因，提出解決的辦法，從而使中小企業(yè)的管理更加完善，這樣才能使企業(yè)做大做強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);貨幣資金;管理

一、貨幣資金管理相關(guān)理論概述

1.貨幣資金的涵義

貨幣資金作為企業(yè)重要組成部分，是指可以及時(shí)流通，用以購買貨品或勞動(dòng)力，或償還債務(wù)的交換載體，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用。貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金，顧名思義，就是企業(yè)看得到，摸得著的錢，隨時(shí)可以用于購買商品、勞務(wù)而可分配的資金，對(duì)企業(yè)而言，是為了滿足經(jīng)營過程的零散支出而保留的現(xiàn)金。銀行存款是指企業(yè)放在銀行的錢，由于國家相關(guān)規(guī)定，可用于現(xiàn)金支配的額度只有1000元以下，其余存款需存在企業(yè)專門的銀行賬戶中，賬戶的類型有基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶、這四種賬戶在其功能都有各自的特性。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和存儲(chǔ)投資款等。

2.企業(yè)留存貨幣資金及加強(qiáng)管理的必要性

（1） 企業(yè)留存貨幣的必要性

一個(gè)企業(yè)日常的零星支出都需要貨幣的流動(dòng)才能進(jìn)行，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)就是貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)遇到急需資金進(jìn)行補(bǔ)充的時(shí)候，若資金缺乏，那么企業(yè)會(huì)由于運(yùn)轉(zhuǎn)不當(dāng)而造成不必要的損失。所以，企業(yè)需保留一定資金滿足需求。

當(dāng)企業(yè)回到不可估量的事件，比如：銀行存款、信用保證金等資金由于某種原因不能及時(shí)支付，而當(dāng)前面臨需要支付小額性資金時(shí)，企業(yè)就可以將留存現(xiàn)金拿出來發(fā)揮它的功能。因此，企業(yè)留存貨幣很有必要。

（2） 加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性

貨幣資金是每一個(gè)企業(yè)都逃不開的話題，正如我們的生活離不開水一樣息息相關(guān)，它的地位就企業(yè)而言是企業(yè)的命脈，它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，無論在流通性還是多樣性都表現(xiàn)得很活躍，企業(yè)需要頻繁地使用貨幣資金。在實(shí)際工作當(dāng)中，我國中小企業(yè)貨幣資金貫穿了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從建立公司到發(fā)展公司到成為上市公司都需要一定數(shù)量的資金去支撐，離開了資金的基礎(chǔ)，對(duì)于中小企業(yè)來說必定會(huì)走向滅亡，那是因?yàn)椴煌趪衅髽I(yè)有政府的大力支持，國企在資金方面有很富裕的發(fā)展空間，中小企業(yè)只是有小部分人投入有限的資金，管理上的不妥善就會(huì)使資金分配不合理而導(dǎo)致危機(jī)，使企業(yè)面臨破產(chǎn)，甚至欠下債務(wù)。貨幣資金的流入、流出和結(jié)存情況是否維持了財(cái)務(wù)資金上的流動(dòng)性，這些情況將會(huì)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)流動(dòng)性產(chǎn)生很大的影響。中小企業(yè)的流入和流出應(yīng)該較好地配合，才能維持中小企業(yè)的支付能力和償債能力。在日常的工作中，中小企業(yè)應(yīng)時(shí)刻做好貨幣資金的使用計(jì)劃，提前對(duì)貨幣資金的收支做好合理的安排。

3.企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo)

（1） 保證貨幣資金的安全性，使貨幣符合法律效益，避免因貪污、挪用使貨幣的本質(zhì)變得不純潔。中小企業(yè)貨幣資金只有得到法律認(rèn)可，才能在企業(yè)中流通;貨幣資金如果是非法手段獲得，管理者最終會(huì)受到法律的制裁，那么貨幣資金就會(huì)被凍結(jié)，甚至被國家收回，對(duì)于中小企業(yè)來說會(huì)步入破產(chǎn)的境地。

（2） 有效管理貨幣資金使成本降低，提高使用效益。只有合理使用貨幣資金，貨幣資金的自身價(jià)值才能得到體現(xiàn)，管理的合理性使得效益的提高，就會(huì)使中小企業(yè)的管理水平提升，那么中小企業(yè)就會(huì)做大做強(qiáng)。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析

1.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（1） 不遵守會(huì)計(jì)制度

身為會(huì)計(jì)人員必須遵守會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度是每一個(gè)會(huì)計(jì)應(yīng)遵守的基本規(guī)范。但是因?yàn)槔娴尿?qū)使，很多會(huì)計(jì)人員違背了作為會(huì)計(jì)應(yīng)遵守的基本規(guī)范，做出了違反會(huì)計(jì)制度的事，損害了企業(yè)、政府、社會(huì)公眾的利益。會(huì)計(jì)應(yīng)崗位職責(zé)分明，再小的企業(yè)也必須設(shè)立會(huì)計(jì)、出納崗位。即：會(huì)計(jì)、出納必須由不同人員擔(dān)任，并進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)營。很多企業(yè)管理者并未重視這一問題，會(huì)計(jì)，出納由同一人擔(dān)任，這一會(huì)計(jì)人員既管賬務(wù)，又拿資金，在金錢的誘惑下，假賬，錯(cuò)賬隨之而來。

對(duì)于多數(shù)中小企業(yè)設(shè)立賬外賬而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)賬、假賬這一現(xiàn)象需要嚴(yán)格管理。例如：現(xiàn)如今很多企業(yè)高層設(shè)立多個(gè)賬務(wù)，即：管理層設(shè)立一個(gè)賬務(wù)、員工設(shè)立一個(gè)賬務(wù)、稅務(wù)局和社會(huì)又是不同的賬務(wù)。在做財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，會(huì)計(jì)人員在管理者及保住自身飯碗的壓力下，做假賬已成為普遍，這種普遍性打破了會(huì)計(jì)應(yīng)遵守的基本規(guī)范及制度規(guī)定。

庫存現(xiàn)金的額度，根據(jù)企業(yè)3天-5天零星開支所需額度，由開戶銀行核定，一般為1000元以下。但是，很多管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多對(duì)企業(yè)越有利，為了將現(xiàn)金額度增大，現(xiàn)金額度的庫存普遍保持在1萬元之間，如此大筆的現(xiàn)金流動(dòng)，不僅沒有安全保障，還損害了國家利益。

（2） 中小企業(yè)家族化管理導(dǎo)致貨幣資金的混亂

不少中、小企業(yè)的管理者本著傳統(tǒng)的思想，信內(nèi)不信外，即：認(rèn)為外人不可靠，所以企業(yè)的管理人員全是老板的親戚。然而，這些家族成員可能沒有很強(qiáng)的管理能力，從而會(huì)導(dǎo)致公司管理混亂。親戚不一定可靠，在當(dāng)今社會(huì)金錢、權(quán)利的誘惑下，親人也會(huì)因?yàn)椴粷M足現(xiàn)狀而去做一些損害公司利益的事情，也有的中小企業(yè)的家族成員都具備一定的管理能力，但是久而久之的家族式管理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有新鮮血液、企業(yè)權(quán)力落到家族成員手里。甚至有的企業(yè)管理者因不相信外人，為圖資金的安全而讓自己的親人管理企業(yè)資金，使貨幣資金管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，使得企業(yè)相關(guān)管理制度難以執(zhí)行，資金流向不明確。

（3） 資金把控力度不夠

中小企業(yè)的一些管理者無視國家規(guī)章制度，認(rèn)為企業(yè)是自己投資的，資金也是自己投入的，面對(duì)資金的管理很隨意。使用資金時(shí)也沒有讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)登記，從而出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，這樣的行為既損害了國家的利益，也損害了自身的利益，而這種行為是不允許發(fā)生的。個(gè)別小金庫的養(yǎng)成就是管理者自身資金把控力度不夠強(qiáng)，化公為私。例如：對(duì)于既是會(huì)計(jì)又是出納的人而言，此人會(huì)成為一些不要發(fā)票客戶的私下交易者，這些人彼此之間會(huì)達(dá)成秘密協(xié)議，套取企業(yè)資金，避開企業(yè)（單位）成立自己的小金庫。

由于很多中小企業(yè)管理的不完善，對(duì)于資金把控的力度不夠，從而沒有得到有效的控制。大多數(shù)中小企業(yè)存在一種問題就是礙于人際關(guān)系的情面，對(duì)同事資金的挪用及貪污都是“睜一只眼閉一只眼”的態(tài)度，導(dǎo)致了很多賬務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，難以理清，而且資金的短缺對(duì)于企業(yè)的管理來說，也是造成了很多負(fù)面影響。有的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)嫌走財(cái)務(wù)程序太過于繁瑣，在借用資金的時(shí)候就直接領(lǐng)用，并未走財(cái)務(wù)程序，而作為財(cái)務(wù)人員也并沒有重視這些問題，最終導(dǎo)致企業(yè)的管理錯(cuò)綜復(fù)雜，資金雜亂不堪。

（4） 單位和部門自查流于形式

雖然很多單位都設(shè)立審計(jì)部門，設(shè)立專員審核企業(yè)賬務(wù)。但是大多數(shù)中小企業(yè)自查流于形式。很多中小企業(yè)由于法律意識(shí)淡薄，審計(jì)人員礙于老板和同事的情面，審計(jì)只是走過場。在這樣一個(gè)環(huán)節(jié)中，增長了某些不法分子的囂張氣焰，中小企業(yè)賬外賬，小金庫的事情在當(dāng)今社會(huì)有明顯的增長趨勢，管理者為了掩蓋某些事實(shí)而在企業(yè)設(shè)立多個(gè)賬本，對(duì)于股東、員工、稅務(wù)局、自身都有不同的賬務(wù)，審計(jì)人員對(duì)工作沒有嚴(yán)格的要求，害怕上報(bào)會(huì)使自己的飯碗保不住，因此，很多賬務(wù)的處理就是流于形式。中小企業(yè)現(xiàn)金管理的一部分障礙就是財(cái)務(wù)混亂，審計(jì)人員監(jiān)督不到位的緣故。

（5） 外部政策少，融資難度大

中小企業(yè)本身發(fā)展的資金由自身獲得利潤和小股東所組成的，沒有成熟的成長歷程，相對(duì)國企等單位，融資相對(duì)困難，當(dāng)其面臨一些競爭的時(shí)候，就會(huì)被擠兌下去。而且由于市場競爭的普遍規(guī)律等因素，很多金融機(jī)構(gòu)不愿將資金投入中小企業(yè)，在這種情況下，政府對(duì)國企上市公司的重視以及對(duì)中小企業(yè)的忽略，使得很多中小企業(yè)的管理者會(huì)鋌而走險(xiǎn)，向高利率、高風(fēng)險(xiǎn)的途徑去融資，在沒有保障的情況下造成企業(yè)時(shí)刻走向懸崖，且增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使中小企業(yè)的發(fā)展更加緩慢。

2.中小企業(yè)貨幣資金管理存在問題的成因分析

（1） 缺乏貨幣資金使用管理工作

很多中小企業(yè)內(nèi)部資金浪費(fèi)嚴(yán)重，主要原因就是缺乏貨幣資金使用管理工作。例如現(xiàn)金沒有嚴(yán)格的定額管理，各種報(bào)銷費(fèi)用都很隨意的報(bào)銷，導(dǎo)致中小企業(yè)資金跟不上營業(yè)生產(chǎn)，最后陷入癱瘓之中。缺乏存貨的合理控制，存貨數(shù)量有多少?zèng)]有很好地統(tǒng)計(jì)，流動(dòng)性也管理不善，有的物品快過期都一直在庫房存放，導(dǎo)致變壞損耗，增加了資金的負(fù)擔(dān)。

（2） 內(nèi)部控制的不完善而導(dǎo)致對(duì)貨幣資金管理的不完善

由于內(nèi)部控制的不完善而導(dǎo)致對(duì)貨幣資金管理的不完善也是很重要的因素很多中小企業(yè)原始憑證虛假的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，就是內(nèi)部控制力度不大造成的，會(huì)計(jì)人員不遵守會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、家族式管理等相關(guān)存在的問題一定程度上都與內(nèi)部控制的不完善有著一定關(guān)系。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，中小企業(yè)的貨幣資金問題就會(huì)相對(duì)減少，中小企業(yè)的發(fā)展就會(huì)更上一層樓。

三、中小企業(yè)貨幣資金管理的防范對(duì)策

1.加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提高員工素質(zhì)

控制資金的第一步，首先要控制人，中小企業(yè)必須注重人才的培養(yǎng)和道德修養(yǎng)的提升，既要讓財(cái)務(wù)人員提高工作效率，還要在思想道德上有一定的升華。一個(gè)人的工作能力再強(qiáng)，工作效率再高，但由于自身道德素質(zhì)低下任意挪用資金、濫用資金就需要嚴(yán)格控制。企業(yè)要經(jīng)常給員工做培訓(xùn)，明白不貪污、不挪用、不損害公司利益，使員工有更大的提升。

明確會(huì)計(jì)制度，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，清楚崗位職責(zé)分離、崗位不相容的必要性。會(huì)計(jì)的工作，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。管理者需要對(duì)企業(yè)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使員工了解會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的內(nèi)容，避免走向歧途。員工素質(zhì)的提升會(huì)使企業(yè)發(fā)展得更快，中小企業(yè)才不會(huì)被國有企業(yè)等擠兌下去。為避免崗位沖突給企業(yè)帶來的損失，企業(yè)的票據(jù)和公章不能在一起管理，避免由于崗位混亂而使不法分子去銀行隨意開戶的行為。

2.領(lǐng)導(dǎo)重視，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格把控資金

管理者需高度重視貨幣資金管理，如果一個(gè)企業(yè)的資金管理存在很大問題而管理者不重視，那么企業(yè)必定走向滅亡。對(duì)于一些財(cái)務(wù)人員不及時(shí)記賬、私自挪用資金、人情關(guān)系、無定額管理的問題，很大程度也是領(lǐng)導(dǎo)不夠重視造成的。

管理者需建立資金流入、支出的審批、審核制度，對(duì)于大額度資金的把控需嚴(yán)格審批，管理者的簽名、公章都不能缺少，各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人同意的證明都需齊全。只有這樣，貨幣資金的把控才能得到完善。要想改變中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，可以從企業(yè)自身層面上解決，只有改變了內(nèi)部控制的相關(guān)弊端，才能使貨幣資金的管理得到有效提高。審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)等都影響著中小企業(yè)內(nèi)部控制的布局，需要嚴(yán)格控制。尤其是審核、復(fù)核階段，必須要是專業(yè)人士對(duì)這些進(jìn)行專業(yè)核定，對(duì)違反規(guī)定的和需要補(bǔ)充的及時(shí)改正，對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行不定期抽查。

3.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)所對(duì)財(cái)務(wù)嚴(yán)格監(jiān)督

為防止企業(yè)內(nèi)部親戚關(guān)系復(fù)雜、人員之間互相包庇、作假的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)可以有效監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作、獨(dú)立評(píng)價(jià)和控制業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的目的主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否合理合法，經(jīng)營目的、完成情況、經(jīng)營運(yùn)作方面完成監(jiān)督，一般需要具備較高的管理知識(shí)水平，幫助中小企業(yè)改善運(yùn)營結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)，不能只對(duì)數(shù)字、報(bào)表等進(jìn)行監(jiān)察，對(duì)企業(yè)整體的管理都需監(jiān)察并提出解決辦法。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可接受委托對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，有效對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部弄虛作假、欺騙行為進(jìn)行監(jiān)督的作用。外部審計(jì)與企業(yè)人員不存在依附關(guān)系，面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的施壓行為可以置之不理，只需對(duì)法律、社會(huì)負(fù)責(zé)，保證審計(jì)的獨(dú)立性。那么中小企業(yè)設(shè)立賬外賬而企業(yè)內(nèi)部沒有有效管理，內(nèi)部審計(jì)收到領(lǐng)導(dǎo)施壓后沒有將事實(shí)呈現(xiàn)，外部審計(jì)的監(jiān)督則對(duì)這些企業(yè)有效打擊，將社會(huì)的利益放在第一位。

4.重視現(xiàn)金流

（1） 現(xiàn)金管理應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略相符合。公司的戰(zhàn)略和現(xiàn)金流管理戰(zhàn)略一致可以讓中小企業(yè)的利益得到最大的優(yōu)化。

（2） 明確現(xiàn)金流目標(biāo)?，F(xiàn)金流的目標(biāo)就是保證現(xiàn)金安全，效益最大化。

（3） 做好預(yù)算和監(jiān)督。中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的控制最好是有著合理的預(yù)算，不能簡單對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測估計(jì)，要有數(shù)據(jù)、用合理、科學(xué)的方法去預(yù)算現(xiàn)金。

5.從企業(yè)內(nèi)部和外部兩步抓

企業(yè)之所以出現(xiàn)貨幣資金管理問題，很大一部分原因是其內(nèi)部控制不當(dāng)所造成的，為解決這一問題，管理者需要認(rèn)清這一事實(shí)，并本著一切為了企業(yè)的發(fā)展，將內(nèi)部控制合理到位。首先管理者自身的法律意識(shí)要強(qiáng)，重視內(nèi)控，對(duì)自身的要求必須嚴(yán)格，以身作則，對(duì)于員工不合理的做法和要求要嚴(yán)格制止并批評(píng)教育。然后本著科學(xué)的理論，設(shè)立獎(jiǎng)罰分明的管理制度，讓員工的目標(biāo)遠(yuǎn)大一些。

從政府方面考慮，可以為中小企業(yè)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)去保障企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)如今很多地區(qū)開始成立中小企業(yè)資金會(huì)，目的就是扶持企業(yè)，還專門設(shè)立中小企業(yè)管理制度，使中小企業(yè)更加規(guī)范化，對(duì)于科目的設(shè)置有其獨(dú)特的中小企業(yè)科目。為了讓中小企業(yè)得以發(fā)展，政府還需設(shè)立中小企業(yè)保證資金等，以幫助中小企業(yè)飛速發(fā)展。在企業(yè)引進(jìn)創(chuàng)新性人才、創(chuàng)新性技術(shù)時(shí)，就可以把一些基金作為鼓勵(lì)。面對(duì)中小企業(yè)融資困難，政府應(yīng)該多考慮是否應(yīng)該降低門檻，讓更多的中小企業(yè)獲得資金發(fā)展，讓中小企業(yè)可以和國企有相同的地位去爭取資金。

從金融機(jī)構(gòu)層面出發(fā)，幫助中小企業(yè)貸款額度的提升，會(huì)避免因貨幣資金管理不當(dāng)造成企業(yè)破產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)是幫助中小企業(yè)得以生存的一種渠道，不僅可以讓企業(yè)融資得到保障，加強(qiáng)了合作，彼此之間關(guān)系更加密切。

四、結(jié)論

本文首先對(duì)貨幣資金進(jìn)行了簡單概述及其留存資金的必要性，其次敘述了制度管理、資金把控力度不足、監(jiān)察不足、現(xiàn)金流、融資等方面存在的問題，得出了需從管理者自身的認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)的提升、審計(jì)監(jiān)察的力度、內(nèi)外部政策的執(zhí)行等對(duì)中小企業(yè)存在問題的有效防范。中小企業(yè)貨幣資金的管理對(duì)于自身來說至關(guān)重要，是企業(yè)的心臟命脈，管理人員需要高度重視貨幣管理與公司的聯(lián)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部資金得到有效控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]仲晶.企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及解決辦法[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（05）.

[2]魏勇.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（02）.

[3]李蕓達(dá)，馬蓓麗，劉君.淺談民營企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2014（12）.

[4]崔文雪，許延明.中小企業(yè)貨幣資金管理研究[J].經(jīng)營管理者，2014（09）.

[5]張丹.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策[J].東方企業(yè)文化，2014（02）.

作者簡介：白曉娟（1986.11- ），女，漢族，陜西富縣人，本科，講師，企業(yè)管理