王瑞仙

摘要：全面預(yù)算管理是推動我國民營企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵，也是推動我國民企實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。與傳統(tǒng)的財務(wù)管理相比，全面預(yù)算管理在促進民企發(fā)展戰(zhàn)略、提高工作效率、提高績效評價的規(guī)范化、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平方面有著顯著的優(yōu)勢。文章從全面預(yù)算管理的概述出發(fā)，從思想、制度、方法、信息化等方面分析了當(dāng)前我國民企全面預(yù)算管理工作中的一些問題，并針對這些問題提出了解決辦法，使我國民企能夠順利地推行全面預(yù)算管理，實現(xiàn)高質(zhì)量、穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用意義;困境與對策

民營企業(yè)作為新的經(jīng)濟增長點，在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用，近幾年，我國民企得到迅猛發(fā)展，其內(nèi)部控制工作也越來越受重視。如何通過引進現(xiàn)代化的管理方式來優(yōu)化和調(diào)整我國企業(yè)的經(jīng)營管理方式，尋求一條符合我國國情的發(fā)展之路，具有重大的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代的管理方式，能對企業(yè)進行有效控制，改善企業(yè)的內(nèi)部管理，增強企業(yè)競爭能力。

一、全面預(yù)算管理在民企運營中的作用

（一）強化防范運營風(fēng)險

在民企運營中引入全面預(yù)算管理，根據(jù)每月的預(yù)算管理情況，及時分析和評價預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題及新的發(fā)展機遇。有效實施全面預(yù)算管理，有助于民企及時了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，并定期對其進行預(yù)算分析，找出其在日常經(jīng)營管理中的不足，最大限度地發(fā)揮預(yù)算功能、減少生產(chǎn)成本、改進控制流程、優(yōu)化管理手段、減少運營和財務(wù)風(fēng)險，促進預(yù)算適時調(diào)整及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，進而有效地提高企業(yè)管理水平、保證了企業(yè)總價值的穩(wěn)步增長。

（二）加強成本管理

有效實行全面預(yù)算管理，有助于加強對成本、費用的全過程控制，減少不必要的開支，及時將預(yù)算計劃的執(zhí)行和經(jīng)營活動的進展情況反饋給管理層，從而為管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)，增強企業(yè)管理的時效性，及時糾正在預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種偏差。同時，在實施監(jiān)督和績效評估時，要根據(jù)編制的預(yù)算指標(biāo)，正確地認(rèn)識各種問題，并進行針對性地優(yōu)化和調(diào)整，以保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、民企全面預(yù)算管理難點

（一）機構(gòu)和制度不健全

我國民企在推行全面預(yù)算管理的過程中，沒有健全的全面預(yù)算管理體系，致使民營企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)過于集中，而由董事長、總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，審計機關(guān)很難發(fā)揮監(jiān)督作用，造成了企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，各個部門之間很難形成有效的制約和監(jiān)督機制。目前，我國民企還沒有建立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，缺乏規(guī)范的預(yù)算程序，致使相關(guān)預(yù)算管理工作浮于表面，一旦預(yù)算偏離或超出預(yù)算范圍，無法對其進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)和控制，從而影響了預(yù)算管理的執(zhí)行。同時，由于預(yù)算指標(biāo)審批過程不規(guī)范，在經(jīng)營過程中隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，產(chǎn)生項目支出超標(biāo)、費用支出不合理等問題。而單純地選擇財務(wù)預(yù)算評估指標(biāo)，則會導(dǎo)致企業(yè)過分重視現(xiàn)金增值，忽略其他方面。全面預(yù)算管理制度不完善，易導(dǎo)致財務(wù)與其他職能部門缺乏有效溝通，從而產(chǎn)生業(yè)務(wù)信息不對稱，降低了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)

民企在編制預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)市場的實際需要，根據(jù)市場環(huán)境的變化，在一定的時間內(nèi)確定發(fā)展目標(biāo)。在編制預(yù)算指標(biāo)之后，管理層要根據(jù)各個部門的具體工作內(nèi)容，確定相關(guān)的工作任務(wù)，并對其進行合理分解和細(xì)化，制訂相應(yīng)的工作任務(wù)，并將其納入到員工的個人業(yè)績考核中。但是，在制訂預(yù)算指標(biāo)時，不能太高，也不能太低，這都會影響全面預(yù)算管理工作后續(xù)實施。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定太高，難以實現(xiàn)，容易打擊員工的工作熱情;而預(yù)算目標(biāo)設(shè)定得太低，很容易實現(xiàn)，也很難引起員工對預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注，從而對企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面影響。

（三）信息化程度不足

在我國民企的日常經(jīng)營中，由于缺乏對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注，沒有建立完整的預(yù)算管理體系。而目前民企的全面預(yù)算管理，大多采用人工編制的表格、文件等方式，對數(shù)據(jù)的收集、整理、分析、審核、反饋工作量大，且過程繁瑣、精度低，影響了全面預(yù)算管理的實施。目前的全面預(yù)算管理體系信息化水平不高，功能單一，不能對所收集的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，且數(shù)據(jù)的整合度不高，很難對預(yù)算的偏差進行及時分析和修正，使預(yù)算管理工作的整體效益受到一定制約。目前民企會計報告數(shù)據(jù)不夠穩(wěn)定、不兼容，在跨部門之間的信息交流中，很容易產(chǎn)生差錯，從而影響到預(yù)算管理工作的順利進行。

三、民企全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）加強預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

1.健全財務(wù)預(yù)算管理體系

從全面預(yù)算管理的角度看，要加強與企業(yè)之間的交流，必須要有完善的預(yù)算管理制度。完善預(yù)算管理制度，首先，要設(shè)立一個專項預(yù)算管理機構(gòu)。目前我國的民企大多發(fā)展規(guī)模不大，因此，要結(jié)合自身的實際情況，設(shè)立預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)對預(yù)算申報、編制、執(zhí)行、分析、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。大型民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部設(shè)立由財務(wù)部及各業(yè)務(wù)單位管理者組成的組織結(jié)構(gòu)，以及以內(nèi)部制度為基本框架的內(nèi)部治理架構(gòu)，通過管理層對該計劃進行評價，將該計劃提交給董事會，有效地解決集權(quán)問題，促進它們之間相互制衡，實現(xiàn)權(quán)力的有效分散，保證審計機關(guān)的獨立性和權(quán)威性，促進審計的全面開展，強化監(jiān)管。為了使企業(yè)獲得最大的利益，并將全面預(yù)算管理體系融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理中。在編制預(yù)算時，要清楚地劃分各個部門的責(zé)任和任務(wù)，并制訂相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行程序和控制措施，保證預(yù)算的順利實施。在全面預(yù)算管理中，應(yīng)該對比分析預(yù)算與實況，并及時作出相應(yīng)調(diào)整。在預(yù)算實施期間，應(yīng)正確識別和調(diào)整預(yù)算信息，使之適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

2.建立合理的預(yù)算目標(biāo)和完善的預(yù)算指標(biāo)體系

科學(xué)地制訂全面預(yù)算管理目標(biāo)是民企加強預(yù)算編制科學(xué)化、保證其高效運行的先決條件。如果設(shè)定了過硬的預(yù)算目標(biāo)，很容易出現(xiàn)各個部門虛報成本收益的問題，而設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)過低，也會影響企業(yè)在預(yù)算管理中的優(yōu)勢地位。因此，在確定了預(yù)算目標(biāo)之后，財務(wù)部門要發(fā)揮協(xié)調(diào)和指導(dǎo)作用，使各個部門能夠更好地參與預(yù)算編制。運用平衡計分卡在財務(wù)、收入、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成本等方面設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)，同時堅持“定性”和“定量”指標(biāo)、“長期”“短期”的統(tǒng)一目標(biāo)，以“以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，以財務(wù)為協(xié)調(diào)”的理念，不斷地提升預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。

（二）改革民企的預(yù)算編制方式

1.引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的編制

首先，根據(jù)目前企業(yè)的庫存情況和經(jīng)濟情況，制訂出每月的生產(chǎn)計劃，并對每季度、年度的物料、人工費用、半成品的成本進行預(yù)測。在生產(chǎn)過程中，要嚴(yán)格控制庫存成本，采購部按照生產(chǎn)計劃進行采購，并進行科學(xué)的預(yù)算，對運輸成本進行預(yù)估。其次，要對與供應(yīng)商簽訂的合同中的各種應(yīng)收賬款進行預(yù)算，也要對目前企業(yè)內(nèi)部員工的勞務(wù)成本進行核算，包括員工的薪金、管理、培訓(xùn)成本等。企業(yè)的內(nèi)部銷售人員，應(yīng)該根據(jù)目前的銷售計劃，對整個年度的經(jīng)營業(yè)績進行預(yù)估，并根據(jù)市場的變化，制訂年度的銷售目標(biāo)。民企要成立預(yù)算委員會，負(fù)責(zé)審核和統(tǒng)計各個部門的預(yù)算。同時，根據(jù)目前各個行業(yè)的財務(wù)收支情況，對企業(yè)的投資和融資需要進行評估，從而制訂出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。在計算的過程中，如果預(yù)算與企業(yè)的盈利能力不匹配，就要對預(yù)算進行調(diào)整。一般來說，民企的年度預(yù)算方案都要經(jīng)過中高層領(lǐng)導(dǎo)的集體會審，包括生產(chǎn)、運營、銷售、利潤等。最后，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須與企業(yè)內(nèi)部和外部的發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)。

2.科學(xué)地選用適合的預(yù)算編制辦法

當(dāng)前，由于對全面預(yù)算管理的研究日益深入，出現(xiàn)了滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法及從上到下、從下到上、上下結(jié)合等不同的預(yù)算編制組合。這樣的組合預(yù)算，民企高層可以與各預(yù)算執(zhí)行者就戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向進行深入交流，形成共識，強化員工目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)的關(guān)聯(lián)，使其更具科學(xué)性。在實施滾動預(yù)算和零基預(yù)算的過程中，重點是生產(chǎn)過程的變化，固定預(yù)算要用于企業(yè)的日常管理，而對于變動不大的項目，則要進行嚴(yán)格控制。民營企業(yè)如果不能保證生產(chǎn)和進口之間的平衡，生產(chǎn)過程中必然會出現(xiàn)一些廢棄物、副產(chǎn)品，這就意味著，需要更大的投入。因此，我國民企在進行預(yù)算編制時，必須根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，密切聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)營和管理需要，合理地選用順應(yīng)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制方法。

（三）加快推動民企預(yù)算信息化的建設(shè)力度

在當(dāng)今社會，信息技術(shù)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)在我國得到了廣泛應(yīng)用，許多民企都在運用信息化技術(shù)進行全面預(yù)算管理，從而有效促進了預(yù)算的實施和控制。信息化的應(yīng)用，可以有效解決傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的缺陷，對差錯進行及時的分析與修正，從而提高信息傳遞與反饋的及時性。要加速全面預(yù)算的實施，必須從優(yōu)化數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、提高工作效率、避免重復(fù)等方面著手，建立綜合的預(yù)算管理數(shù)據(jù)服務(wù)中心，并建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中，預(yù)設(shè)了多種功能模塊，并將預(yù)算、資產(chǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)管理等模塊整合到系統(tǒng)的應(yīng)用層面，構(gòu)建相關(guān)的信息共享模型，從而提高企業(yè)的整體預(yù)算管理能力。同時，民企要搭建信息化的預(yù)算管理平臺，進行預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算計劃的反饋，使企業(yè)的ERP資源、財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息互通。另外，民企也要建立監(jiān)督體系，監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)這些指標(biāo)，制訂預(yù)算報表，提升企業(yè)的績效。

（四）加強對預(yù)算實施的監(jiān)測

完善的監(jiān)督體系是確保全面預(yù)算管理工作順利進行的必要條件，只有切實落實好監(jiān)管制度，才能進一步提高我國民企的內(nèi)部控制能力。因此，我國民企的全面預(yù)算管理不僅要建立健全的財務(wù)預(yù)算管理體系，還要建立健全財務(wù)監(jiān)督體系。完善的審計監(jiān)督體系，有利于強化預(yù)算監(jiān)管，強化預(yù)算執(zhí)行的力度，民企必須根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自身的資源狀況和外部環(huán)境，加快構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)和人才隊伍，明確各部門的職責(zé)，從而減少各部門之間的責(zé)任盲點和相互推諉的問題。這對于民企的全面預(yù)算實施起到了積極的推動作用，也是全面預(yù)算實施的重要的組織保證和基礎(chǔ)。為了提高全面預(yù)算管理的實施效果，必須建立良好的內(nèi)部監(jiān)控機制并指定一位資深經(jīng)理對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進行分級管理，促進財務(wù)預(yù)算部和各業(yè)務(wù)部門之間的交流，及時發(fā)現(xiàn)各種管理戰(zhàn)略的漏洞;建立財務(wù)預(yù)算管理委員會，對財務(wù)進行監(jiān)管，定期進行內(nèi)部審計;預(yù)算管理委員會按月或季對預(yù)算執(zhí)行進行綜合評價，審核有關(guān)的流程和職權(quán)，確保預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制合規(guī)。企業(yè)應(yīng)對各預(yù)算單位的預(yù)算進行定期的分析，對預(yù)算編制中出現(xiàn)的各類問題進行分析，找到原因，并按照企業(yè)的規(guī)章制度、工作程序和權(quán)限對預(yù)算的變動進行嚴(yán)格審查，進而制訂針對性的應(yīng)對方案，這樣才能確保各部門的預(yù)算工作得以順利實施。

四、結(jié)束語

總之，我國民企實施全面預(yù)算管理時，其管理工作涉及各個部門，需要各部門協(xié)作。目前我國民企在進行全面預(yù)算管理時對預(yù)算管理缺乏理解、缺乏有效的預(yù)算管理機構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)的合理性不夠、部門之間的協(xié)同作用差、預(yù)算編制方法單一、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力。因此，我國民企應(yīng)從企業(yè)實際情況出發(fā)，建立預(yù)算管理機構(gòu)、加強專業(yè)技術(shù)人才隊伍建設(shè)、合理編制預(yù)算指標(biāo)、選擇合理的預(yù)算編制方式，建立完善的監(jiān)督體系，強化部門協(xié)作和監(jiān)督，進而全面貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理。

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（作者單位：新疆正通石油天然氣股份有限公司）