崔琦

隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)在發(fā)展過程中需要應(yīng)對(duì)更加白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這一情況下，企業(yè)想要占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要有針對(duì)性地開展多種不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展能夠較為有效地提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的聯(lián)系，提高企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范程度，使員工主動(dòng)加入工作之中，改善產(chǎn)品質(zhì)量。但是從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)還存在一些問題，需要相關(guān)人員進(jìn)行改善。本篇文章簡(jiǎn)要介紹了新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控體系作用，分析了內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題，并提出了相關(guān)對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建工作的順利開展提供支持，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。

為了滿足新時(shí)期社會(huì)轉(zhuǎn)型需要以及國(guó)家政策對(duì)于企業(yè)的要求，企業(yè)開展了內(nèi)部控制管理，并取得了一些成績(jī)。但是，從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)還存在著諸多方面的問題，難以展現(xiàn)出內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)。需要相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析、完善，使其展現(xiàn)出最大化作用，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，滿足企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求。

一、新形勢(shì)下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系作用

隨著市場(chǎng)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)壓力，這在一定程度上提高了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)難度。在這一情況下，企業(yè)想要達(dá)成可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就必須要加大力度開展內(nèi)部控制工作，為新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供支持。新形勢(shì)下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系作用可以表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

第一，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，可以推動(dòng)企業(yè)管理工作的高效開展。內(nèi)控體系是當(dāng)前企業(yè)開展管理工作的重要手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管控工作的開展提供支持。而內(nèi)部管控的質(zhì)量也會(huì)對(duì)于企業(yè)整體管理水平產(chǎn)生較為直觀影響，在新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展中是不容忽視的。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)能夠提高企業(yè)管理規(guī)范程度。企業(yè)在進(jìn)行管理工作時(shí)，所開展的管理是否規(guī)范會(huì)對(duì)企業(yè)管理工作水平和質(zhì)量產(chǎn)生影響，而企業(yè)規(guī)范化管理的前提是科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部控制。因此，相關(guān)人員需要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，對(duì)于內(nèi)部問題進(jìn)行妥善處理，對(duì)于各個(gè)流程進(jìn)行調(diào)整，并將其作為立足點(diǎn)，提高企業(yè)管理工作的規(guī)范程度，營(yíng)造適宜的企業(yè)氛圍，為企業(yè)管理工作的開展提供保障。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）所用的內(nèi)控制度并不完善

完善的內(nèi)部控制制度，包含著多個(gè)方面的內(nèi)容，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)安全。通過企業(yè)內(nèi)部分工、相互制約這一方式，能夠在內(nèi)部審計(jì)部門的配合下調(diào)控各項(xiàng)工作，提高會(huì)計(jì)控制和管理控制水平。因此，內(nèi)部控制不能僅交由監(jiān)督和管理人員負(fù)責(zé)，應(yīng)從企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，考慮到各個(gè)部門工作情況，制定出能夠約束全體工作人員、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度。大部分企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層擔(dān)心下放領(lǐng)導(dǎo)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)地位下降，被架空的尷尬情況，缺乏進(jìn)行內(nèi)部控制熱情。之所以會(huì)出現(xiàn)這一情況，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)較為片面。除此之外，部分企業(yè)雖然對(duì)于內(nèi)部控制制度進(jìn)行了補(bǔ)充、完善，但是并不具有操作性，員工難以借助于內(nèi)部控制制度增強(qiáng)自身工作效果，約束自身行為，這并不利于相關(guān)工作的高效開展。需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，對(duì)于現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充，打造完善的內(nèi)部控制制度。

（二）無(wú)法將內(nèi)部控制制度落實(shí)到位

在推行內(nèi)部控制制度之后，能否將其落實(shí)到位有著非常關(guān)鍵的作用。如果內(nèi)部控制制度過于形式化，所制定的規(guī)則看似較為完善，但是在落實(shí)時(shí)存在諸多方面的不足之處，難以執(zhí)行，導(dǎo)致工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制是形同虛設(shè)的，會(huì)出現(xiàn)不必要的資源消耗。在對(duì)于組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)進(jìn)行劃分時(shí)，需要考慮到企業(yè)的規(guī)模，合理地運(yùn)用矩形制組織結(jié)構(gòu)或扁平式組織結(jié)構(gòu)。在企業(yè)成立初期，員工比較少，可以運(yùn)用直線領(lǐng)導(dǎo)手段。而隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，員工數(shù)量增加，企業(yè)管理人員需要考慮到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷是否要對(duì)于矩陣式組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)用。這一階段，各部門員工需要明確自身的責(zé)任和義務(wù)，打造規(guī)范化管理?xiàng)l例，進(jìn)行內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)工作能夠有序開展。

（三）管理人員各方面能力較低

當(dāng)前，我國(guó)所開展的企業(yè)管理和發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距，在國(guó)家發(fā)展方針的影響下，我國(guó)仍然將國(guó)有企業(yè)作為關(guān)鍵，而發(fā)達(dá)國(guó)家則將民營(yíng)企業(yè)作為發(fā)展重點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)工作較為形式化，內(nèi)部控制過程中存在諸多問題，員工在進(jìn)行工作時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)敷衍等情況，對(duì)于工作缺乏熱情。雖然我國(guó)已經(jīng)開展了國(guó)有企業(yè)改革，更新治理模式，但是由于我國(guó)長(zhǎng)期治理模式的影響深遠(yuǎn)，需要在今后繼續(xù)開展改革，提高員工的專業(yè)水平，端正工作態(tài)度。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，但是內(nèi)部控制工作主要參與者是企業(yè)高層，企業(yè)基層員工并不是非常重視內(nèi)部控制工作，在進(jìn)行工作時(shí)無(wú)法意識(shí)到內(nèi)部控制的價(jià)值，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制所處環(huán)境較差，難以展現(xiàn)出內(nèi)部控制時(shí)效性，從某種角度來(lái)說(shuō)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防控觀念有待提高

風(fēng)險(xiǎn)防控觀念在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)有著非常關(guān)鍵的作用，能夠?qū)τ谄髽I(yè)發(fā)展情況產(chǎn)生較為直觀的影響。但是，當(dāng)前企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，并未樹立風(fēng)險(xiǎn)防控觀念。這就導(dǎo)致企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，并不具備風(fēng)險(xiǎn)控制理念，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（六）沒有推動(dòng)信息化發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，所處的市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)了較大變化。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)的信息傳輸效果會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制工作質(zhì)量產(chǎn)生影響。因此，需要將信息化技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)控體系中，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作信息化發(fā)展。但是，部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，很可能會(huì)由于工作人員對(duì)于信息技術(shù)的了解較少、無(wú)法熟練的對(duì)于信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，再加上仍受傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作方法的影響，導(dǎo)致信息化建設(shè)存在著諸多問題，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提高。

（七）尚未形成完善的監(jiān)督機(jī)制

在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，所運(yùn)用的監(jiān)督機(jī)制能夠在一定程度上決定內(nèi)部控制的效果以及工作人員的工作態(tài)度，需要相關(guān)人員做好內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建。但是，當(dāng)前內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中監(jiān)督機(jī)制并未被落實(shí)到位，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無(wú)法在監(jiān)督管控下進(jìn)行，不利于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效果。除此之外，也難以幫助企業(yè)內(nèi)部控制人員樹立內(nèi)控觀念。

三、新形勢(shì)下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系策略

在新形勢(shì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建是時(shí)代發(fā)展的必然，可以較為有效地改善當(dāng)前企業(yè)存在的問題，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，相關(guān)人員必須要重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行工作：

（一）對(duì)于現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充

內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的前提。內(nèi)控體系想要展現(xiàn)出最大化作用，就必須要重視內(nèi)部控制制度，并根據(jù)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化，確保內(nèi)部控制工作可以規(guī)范開展。因此，在新形勢(shì)下，企業(yè)想要構(gòu)建內(nèi)部控制體系，就必須要從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，明確內(nèi)部控制制度中的疏漏，并將其作為立足點(diǎn)，有針對(duì)性地作出調(diào)整，確保所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度可以滿足新時(shí)期現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需要。

（二）合理運(yùn)用信息化技術(shù)

信息溝通和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分析是企業(yè)內(nèi)部控制較為有效的手段。因此，在信息時(shí)代下開展企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，需要相關(guān)人員合理地應(yīng)用信息化技術(shù)，打造完善的信息溝通平臺(tái)，并在平臺(tái)中上傳管理過程中所獲取的數(shù)據(jù)，對(duì)于數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、運(yùn)用，確保內(nèi)部控制工作的開展具有充足的數(shù)據(jù)作為保障，從而推動(dòng)新形勢(shì)下企業(yè)的發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建工作時(shí)，打造完善的監(jiān)督機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的必經(jīng)之路。將監(jiān)督機(jī)制落實(shí)到位，可以使內(nèi)部控制工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，自覺約束言行，端正工作態(tài)度。因此，在新形勢(shì)下，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，就必須要將監(jiān)督機(jī)制作為重點(diǎn)，確保審計(jì)部門能夠獨(dú)立地行使權(quán)力。除此之外，企業(yè)還需要打造完善的問責(zé)制度，根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)于工作人員工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地懲處一些工作不規(guī)范的工作人員，確保工作人員可以履行自己的責(zé)任，按照要求進(jìn)行內(nèi)部控制工作。

（四）增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵要素，借助于樹立風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，可以推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作的有序開展，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，達(dá)成對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、測(cè)評(píng)這一目標(biāo)，從而打造完善的企業(yè)應(yīng)急機(jī)制，為企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。此外，企業(yè)還需要對(duì)于較為常見的風(fēng)險(xiǎn)類型以及出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因、應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行分析，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確保財(cái)務(wù)管理工作可以規(guī)范開展。在這個(gè)過程中，還需要加大力度進(jìn)行內(nèi)部控制工作，將風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制落實(shí)到位。并做好重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保資金的應(yīng)用是科學(xué)的，提高資金利用率。最后，還需要結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)發(fā)展需要，打造完善的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)具有應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，為企業(yè)的健康發(fā)展提供支持。

（五）營(yíng)造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制人員的內(nèi)部控制觀念產(chǎn)生不同程度的影響，而員工是否全員參與也會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制工作的效果產(chǎn)生影響。因此，在新形勢(shì)下企業(yè)開展內(nèi)部體系構(gòu)建工作時(shí)，需要將內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化工作作為關(guān)鍵，加大力度構(gòu)建企業(yè)文化，并主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，確保企業(yè)所有員工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極加入內(nèi)部控制工作之中。在這個(gè)過程中，還需要借助于內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，將工作落到個(gè)人，端正員工工作態(tài)度，為企業(yè)發(fā)展添磚加瓦。除此之外，還應(yīng)該制定適宜的人力資源政策，對(duì)員工予以充分尊重，確保員工能夠感受到企業(yè)的重視，愿意在企業(yè)工作。

（六）對(duì)于授權(quán)審批制度進(jìn)行完善

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在通過授權(quán)審批后進(jìn)行實(shí)際操作。企業(yè)負(fù)責(zé)人是企業(yè)整體組織的核心，只有具備正確的看法和觀點(diǎn)，才能夠在工作的過程中對(duì)員工產(chǎn)生潛移默化的影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)之中，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性形成充分認(rèn)識(shí)，并解讀相關(guān)法律法規(guī)，明確授權(quán)審批類型。一般情況下，授權(quán)審批包含常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)兩類，在對(duì)于日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)常規(guī)授權(quán)要求合理地進(jìn)行一系列工作，并明確授權(quán)審批的范圍、工作人員的責(zé)任和程序。在對(duì)于非常規(guī)事務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，也需要根據(jù)特別審批規(guī)定進(jìn)行操作。在對(duì)于重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，需要將集體決策審批作為基礎(chǔ)。

結(jié) 語(yǔ)

在新形勢(shì)下企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系是大勢(shì)所趨。內(nèi)部控制工作的開展能夠提高企業(yè)整體實(shí)力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)審批、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、職工培訓(xùn)等工作的開展提供支持。并且，會(huì)計(jì)控制和管理控制的聯(lián)系較為密切，在企業(yè)發(fā)展過程中有著非常關(guān)鍵的作用。但是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一些問題，需要企業(yè)從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，打造完善的內(nèi)控體系，提高財(cái)務(wù)管理水平。