吳輝

國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》規(guī)定，個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔(dān)，實行完全積累。參加人達(dá)到退休年齡或符合其他領(lǐng)取養(yǎng)老金的情形，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。參加人死亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士表示，國家基本養(yǎng)老金賬戶資金壓力大，負(fù)擔(dān)重，所以出臺這樣的意見?？梢哉f是讓有能力的人自己能養(yǎng)老就自己存錢養(yǎng)老。

《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》明確，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，未來還會根據(jù)各種因素適時調(diào)整繳費上限。

可以說，個人養(yǎng)老金最大的吸引力在于稅收優(yōu)惠。

截至目前，個人養(yǎng)老金賬戶稅收優(yōu)惠政策尚未正式出臺，但各界討論和展望較多。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授余顯財認(rèn)為，個人養(yǎng)老金可能享受的稅收優(yōu)惠可參照之前在上海等地試點發(fā)售的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險。參保人繳納養(yǎng)老金時可暫免征收個人所得稅，等到以后從賬戶支取資金時再補(bǔ)稅。這也是國際上對個人養(yǎng)老金賬戶普遍實施的“稅收遞延”政策。雖不能直接減少稅收，但延遲交稅可以讓納稅人無償使用很長一段時間還不需支付利息，相當(dāng)于變相地降低了個人的稅收負(fù)擔(dān)。

在個稅APP上，除了大家熟知的6項專項附加扣除外，還增加了“稅延養(yǎng)老保險”。簡單來說，就是現(xiàn)在納稅人通過購買該險來提高個稅起征點，等退休領(lǐng)取養(yǎng)老金時再補(bǔ)充稅款。該險目前僅上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)3個地區(qū)可以買。根據(jù)2018年的試點政策，個稅遞延商業(yè)保險每個月最高不超過1000元。

我們做個簡單測算：

假設(shè)稅前月薪1萬元，扣除社保、公積金后（養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，失業(yè)1%，公積金10%，專項附加扣除為0，下同），適應(yīng)個稅稅率為3%，如果一年扣除1.2萬元的個人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省360元的個稅。

假設(shè)稅前月薪2萬元，扣除社保、公積金后，適應(yīng)個稅稅率為10%，如果一年扣除1.2萬元的個人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省1200元的個稅。

假設(shè)稅前月薪3萬元，扣除社保公積金后，適應(yīng)個稅稅率為20%，如果一年扣除1.2萬元的個人養(yǎng)老金，一年能節(jié)省2400元的個稅。

有專家建議，將個人養(yǎng)老金稅前抵扣納入專項附加扣除項目，既有助簡化稅前抵扣流程，也能增加個人養(yǎng)老金制度的吸引力。按照2018年試點中的稅延養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策，若按個人養(yǎng)老金每年繳納上限1.2萬元計算，每月則可享受1000元的專項附加扣除。