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        大數(shù)據(jù)會計與財務(wù)信息相關(guān)性分析

        2022-05-26 10:34:52黃卉卉遠大科技集團有限公司
        財會學(xué)習(xí) 2022年14期
        關(guān)鍵詞:結(jié)構(gòu)化會計信息經(jīng)營

        黃卉卉 遠大科技集團有限公司

        引言

        大數(shù)據(jù)時代背景下,萬物皆可量化、皆可數(shù)據(jù)化是其主要特征,企業(yè)發(fā)展模式和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變革,會計作為資源配置的通用商業(yè)語言,其價值、功能與邊界受到數(shù)字技術(shù)極大沖擊。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,需要收集和處理諸多有價值的非結(jié)構(gòu)化、碎片式數(shù)據(jù),創(chuàng)建新型大數(shù)據(jù)會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),對提升企業(yè)業(yè)務(wù)性能、生產(chǎn)效率等方面具有積極意義,也逐漸成為企業(yè)建立和保持競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素。本文對大數(shù)據(jù)會計與財務(wù)信息相關(guān)性進行分析,深入探究如何構(gòu)建非結(jié)構(gòu)化、碎片式數(shù)據(jù)與新時期企業(yè)價值之間的相關(guān)性,繼而促進企業(yè)財務(wù)管理與會計信息管理價值提升。

        一、大數(shù)據(jù)概念

        大數(shù)據(jù),是指在特定時間范圍內(nèi)所涉及的數(shù)據(jù)信息規(guī)模巨大,無法利用常規(guī)軟件工作進行捕捉、集合和管理,只能通過不斷更新傳統(tǒng)模式、應(yīng)用新興技術(shù)等方式進行處理,以形成海量、高效、多樣的信息資源數(shù)據(jù),為企業(yè)經(jīng)營決策提供更有價值的信息。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)特征具有規(guī)模、多樣、價值、速度四個特征,在諸多領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用,如計算機領(lǐng)域,大數(shù)據(jù)通過統(tǒng)計分析用戶喜好給用戶推送相關(guān)產(chǎn)品信息,以達到提升交易量的需求。在會計領(lǐng)域,大數(shù)據(jù)也對其產(chǎn)生深刻影響,傳統(tǒng)會計學(xué)主要通過資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表反映企業(yè)實際運營能力、盈利能力和債償能力,但對于各種新型企業(yè),如創(chuàng)業(yè)企業(yè)、新行業(yè)企業(yè)、IT企業(yè)等,企業(yè)價值中品牌、口碑、公允價值、忠誠度等無形資源占據(jù)重要內(nèi)容。僅僅靠這三張表無法全面反映企業(yè)經(jīng)營情況,急需“第四張報表”的出現(xiàn),這些無形資源也可以稱之為數(shù)據(jù)資產(chǎn),利用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理這些數(shù)據(jù)資產(chǎn),對增加會計信息質(zhì)量與相關(guān)性具有十分積極的現(xiàn)實意義。

        二、大數(shù)據(jù)會計的數(shù)據(jù)選擇與結(jié)構(gòu)研究

        (一)對傳統(tǒng)會計構(gòu)成不足的補充

        在大數(shù)據(jù)技術(shù)初始發(fā)展階段,大量碎片化、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息難以被有效統(tǒng)計和利用,是冗余信息的一種,如視頻信息、圖片信息等,隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、視頻圖像存儲及處理技術(shù)的成熟,將這些非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù)信息應(yīng)用在會計信息管理中,已經(jīng)成為現(xiàn)實。例如,訪談視頻數(shù)據(jù),分析管理層和董事會的定期訪談,建立相關(guān)模型,應(yīng)用一定算法,有效識別視頻中的內(nèi)容、情感,為相關(guān)業(yè)務(wù)開展和審計風(fēng)險提供更有價值和相關(guān)性的非語言信息,并描繪出一個具體形象的高管意圖圖像,為企業(yè)發(fā)展提供有遠見的建議,這些數(shù)據(jù)信息也是對傳統(tǒng)二維數(shù)據(jù)信息庫不足的完善和補充。同時,無形資產(chǎn)占比的增加,也是導(dǎo)致會計信息相關(guān)性惡化的原因之一,目前,無形資產(chǎn)在企業(yè)運營和財務(wù)報告中占據(jù)越來越重要的角色,但其無法可靠計量,包括價值主張、隱性收益等,如某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建平臺為用戶提供服務(wù),不僅通過收取傭金和增值服務(wù)獲得收益,平臺用戶的增加、知名度的提升還會為企業(yè)帶來巨大隱性收益,這些收益卻無法通過財務(wù)報表體現(xiàn),無法用貨幣價值進行準確計量,長此以往,必將導(dǎo)致會計信息相關(guān)性的惡化,阻礙企業(yè)健康發(fā)展。大數(shù)據(jù)會計的出現(xiàn),以宏觀視角反映企業(yè)在社會環(huán)境中的整體價值,為計量這些無形資產(chǎn)提供可行途徑。值得注意的是,不是所有非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù)信息都能納入傳統(tǒng)會計信息管理中,數(shù)據(jù)信息必須具有一定數(shù)據(jù)密度、價值、中立性,才能更好地融入其中,降低對會計信息的干擾,客觀真實地映射事件整體,避免人為主觀思維導(dǎo)致的誤解,提升會計信息處理質(zhì)量。

        (二)對企業(yè)傳統(tǒng)定性類信息數(shù)據(jù)的補充

        在人類發(fā)展史中,因果思維貫穿始終,占據(jù)人類社會發(fā)展和文化歷史主流,大數(shù)據(jù)時代的到來,因果導(dǎo)向思維或?qū)⒚媾R深刻改變。大數(shù)據(jù)時代,非結(jié)構(gòu)化、碎片化、非系統(tǒng)化數(shù)據(jù)在社會中占據(jù)越來越重要的地位,大量化、多樣化、高速化數(shù)據(jù),整體優(yōu)于局部、集合優(yōu)于單一、相關(guān)優(yōu)于因果等新思想以及新型信息傳輸方式的普及,迫使人們思維方式發(fā)生改變,逐漸形成一種大數(shù)據(jù)思維。在企業(yè)財務(wù)管理中,僅僅依靠大數(shù)據(jù)信息或者過于忽視大數(shù)據(jù)會計信息,會對企業(yè)財務(wù)信息完整性造成破壞,只有恰當(dāng)處理和應(yīng)用這些碎片化信息,將其作為完整信息的補充,才能真正反映企業(yè)經(jīng)營價值。例如,在傳統(tǒng)會計實務(wù)處理工作中,財務(wù)工作主要計量單位是貨幣,但貨幣計量不能作為定性描述數(shù)據(jù)信息的反饋;定性描述的數(shù)據(jù)信息一般由相關(guān)性推演而來,具有一定關(guān)聯(lián),但結(jié)果隨機性較高,結(jié)果精準性定位與因果導(dǎo)向思維相比,存在一定差距。對這兩個因素進行更深一步的分析和研究可以發(fā)現(xiàn),財務(wù)核算中應(yīng)用定量數(shù)據(jù)核算結(jié)果、總結(jié)企業(yè)相關(guān)性的模式主要受以往時代發(fā)展驅(qū)使,已無法滿足大數(shù)據(jù)時代財務(wù)會計信息相關(guān)性分析。大數(shù)據(jù)時代,人們可以直接利用各種類型的會計信息,針對某項會計信息內(nèi)容展開相關(guān)性分析,有效提升分析成效和精準性,是對以往會計信息統(tǒng)計與分析不足問題的有效補充。

        (三)大數(shù)據(jù)會計體系結(jié)構(gòu)分析

        由上文可知,中立、客觀與企業(yè)價值相關(guān)的非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù),會納入會計數(shù)據(jù)體系中,納入之后,如何平衡和融合兩者,構(gòu)建和諧共生關(guān)系是亟須思考的問題。大數(shù)據(jù)會計體系結(jié)構(gòu)分析具體可以從以下兩方面展開:一方面,傳統(tǒng)開始數(shù)據(jù)信息處理以直接結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息法為主,應(yīng)用大數(shù)據(jù)會計后,采用非結(jié)構(gòu)化、碎片化的間接式數(shù)據(jù)信息法,不僅能提升企業(yè)價值關(guān)聯(lián)度,還能構(gòu)建更為真實、可靠的財務(wù)報表,提升會計信息可靠性和質(zhì)量;另一方面,傳統(tǒng)財務(wù)會計信息管理會真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)本質(zhì),非結(jié)構(gòu)化、碎片化的間接數(shù)據(jù)信息則不具備這一功能,這是因為在會計準則下,傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)下的數(shù)據(jù)量化、分析、確定與報告等環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián),例如,企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)單據(jù)處理,需要經(jīng)過稽核、復(fù)核、審核等流程,逐一揭示企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。總結(jié)分析可知,傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)信息真實性和準確性有較高要求,大數(shù)據(jù)會計信息則以間接數(shù)據(jù)信息為主,將兩者有機融合,實現(xiàn)兩者相互配合與協(xié)作,突顯兩者優(yōu)勢,構(gòu)建科學(xué)合理的大數(shù)據(jù)會計信息體系結(jié)構(gòu),對提升會計實務(wù)處理質(zhì)量和財務(wù)管控有積極意義,也能助力企業(yè)會計事業(yè)改革。

        三、大數(shù)據(jù)會計對財務(wù)信息的影響

        (一)提高會計信息預(yù)測準確性

        傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)體系以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息為主,這種模式下的財務(wù)報告在大數(shù)據(jù)時代越來越難滿足財報使用者的現(xiàn)實需求。為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展,企業(yè)積極改變思維和財務(wù)信息管理模式,將各種非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù)信息納入財務(wù)報表,對傳統(tǒng)三張財務(wù)報表內(nèi)容進行補充和優(yōu)化,更加全面地反映企業(yè)經(jīng)營成果、盈利情況和財務(wù)狀況,反映各種有形及無形資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也改變了統(tǒng)計抽樣形式,以往統(tǒng)計抽樣會根據(jù)調(diào)查內(nèi)容選取目標人群進行抽樣、采集、統(tǒng)計與分析等,以人工填寫調(diào)查問卷的形式開展,大數(shù)據(jù)時代,會借助抓取工具、分析與處理技術(shù)等開展大規(guī)模數(shù)據(jù)搜集與分析工作,對不同人群開展畫像描寫,建立相關(guān)模型和函數(shù),了解其基本走勢,為預(yù)測工作提供有力依據(jù)。

        (二)影響會計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

        在傳統(tǒng)會計體系中,對企業(yè)經(jīng)營時長進行假設(shè),以保障會計核算連續(xù)性是普遍采用的一種方法,例如,將整個會計時期劃分為年度、半年度及季度等會計區(qū)間,對同企業(yè)同一類型會計報告進行比較,或?qū)ν髽I(yè)不同時期會計信息進行比對,這就是會計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的實際應(yīng)用方法。大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)更新迭代迅速,尤其中小企業(yè),商業(yè)模式單一、線上經(jīng)營能力缺失、內(nèi)部管理及營銷模式落后,持續(xù)經(jīng)營難度較大,尤其面臨各種困難和災(zāi)害,很多企業(yè)紛紛脫離市場,難以實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營,這給傳統(tǒng)會計體系持續(xù)經(jīng)營假設(shè)造成巨大沖擊。

        (三)財務(wù)體系由核算型向價值型轉(zhuǎn)變

        大數(shù)據(jù)時代,信息管理升級迅速,迫使企業(yè)管理層、相關(guān)部門及會計部門積極變革,基于提高業(yè)績管理和風(fēng)險管理,創(chuàng)新探索新型會計信息系統(tǒng)發(fā)展模式,促進財務(wù)體系由核算型向價值型的轉(zhuǎn)變。具體可從以下幾方面開展:(1)在業(yè)務(wù)銷售方面,借助數(shù)據(jù)信息對資源進行優(yōu)化配置,重組客戶資源,最大限度發(fā)揮財務(wù)管理協(xié)同效應(yīng);(2)在經(jīng)營管理方面,恰當(dāng)處理財務(wù)管理與運營管理兩者之間的關(guān)系,將財務(wù)會計人員從繁瑣、單一、枯燥的基礎(chǔ)工作中脫離出來,提升其價值創(chuàng)造能力,構(gòu)建價值型財務(wù)系統(tǒng);(3)在戰(zhàn)略創(chuàng)新方面,應(yīng)用價值管理、創(chuàng)新管理等思維觀念,將商業(yè)模式和產(chǎn)業(yè)價值鏈等知識應(yīng)用在企業(yè)戰(zhàn)略管理中,促進企業(yè)財務(wù)管理模式的全面創(chuàng)新升級。

        四、大數(shù)據(jù)會計與財務(wù)信息相關(guān)性構(gòu)建

        通過對大數(shù)據(jù)會計的數(shù)據(jù)選擇與結(jié)構(gòu)研究可知,傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)體系中,企業(yè)價值與貨幣計量可量化的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)有直接聯(lián)系,對企業(yè)實際經(jīng)營管理中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和商業(yè)活動,采用因果導(dǎo)向分析進行核算,真實反映企業(yè)價值。大數(shù)據(jù)會計信息則以非結(jié)構(gòu)化、碎片化間接數(shù)據(jù)為主,與企業(yè)價值相關(guān),但采用因果導(dǎo)向關(guān)系難以確定該要素與企業(yè)價值間的具體聯(lián)系,需要利用相關(guān)關(guān)系法進行分析和確定。

        企業(yè)估值理論是利用未來現(xiàn)金凈流量(企業(yè)非財務(wù)信息)的現(xiàn)值總和對企業(yè)價值展開評估,然而,目前會計核算賬面機制為歷史現(xiàn)金流量(企業(yè)財務(wù)信息)為主,導(dǎo)致企業(yè)價值評估與賬面價值存在較大差異,無法獲得準確業(yè)績預(yù)算和估值。例如,將某A股公司第T年會計利潤,與以往3或5年內(nèi)的會計利潤平均增長率相乘,計算得到相應(yīng)預(yù)測值;然后,將這一數(shù)值與該公司實際會計利潤偏差值進行比對和匯總,計算預(yù)算偏差中位數(shù),結(jié)果發(fā)現(xiàn)在A股板塊、創(chuàng)業(yè)板、主板等方面,數(shù)值均處于大幅波動狀態(tài),說明僅靠歷史數(shù)據(jù)無法對企業(yè)未來業(yè)績或者企業(yè)價值作出準確評估,進而導(dǎo)致財務(wù)報告中會計信息價值逐漸降低。

        根據(jù)現(xiàn)行會計準則,未來現(xiàn)金凈流量大多屬于企業(yè)非財務(wù)信息,還沒有計入會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系,未來可能以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)形式展現(xiàn),也可能以非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù)信息形式展現(xiàn),為真實客觀呈現(xiàn)企業(yè)價值,做好企業(yè)估值,就必須將各種未來現(xiàn)金流量與歷史現(xiàn)金流量相互融合,與企業(yè)價值構(gòu)建完整的相關(guān)關(guān)系或映射關(guān)系。具體可以利用轉(zhuǎn)換方法,將企業(yè)未來現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)化為企業(yè)賬面價值,準確反映企業(yè)真實價值,轉(zhuǎn)換公式如下:

        綜合上述兩個公式可推導(dǎo)出如下公式:

        通過這一轉(zhuǎn)換公式,可以知曉企業(yè)未來現(xiàn)金流所代表的價值,而這些價值大多蘊藏在各種非結(jié)構(gòu)化及碎片化的非財務(wù)信息中。經(jīng)過轉(zhuǎn)化后的未來現(xiàn)金流會轉(zhuǎn)化為微結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息,這些信息包含投資活動、籌資活動及經(jīng)營活動,有效利用這三種變量的轉(zhuǎn)換率函數(shù),就能實現(xiàn)現(xiàn)金流潛在價值。

        企業(yè)現(xiàn)金流潛在價值主要包括企業(yè)客戶、潛在客戶及消費群體對企業(yè)經(jīng)營活動的總體評價,不同消費群體對企業(yè)價值的評價存在差異,不同收入水平人群消費購買力也不同,因此,企業(yè)潛在價值的關(guān)鍵影響因素,主要有人群特征、消費特征及評價行為三個,這些要素在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生交互時,會產(chǎn)生大量非結(jié)構(gòu)化、碎片化數(shù)據(jù)信息,管理人員及信息使用者需要對這些數(shù)據(jù)信息進行比對,對企業(yè)價值評估合理性、可行性進行判斷。從相關(guān)性角度看,企業(yè)信息最大的價值是可比性,通過比較不同企業(yè)的賬面價值和潛在價值,最終作出最科學(xué)、最正確、最能獲取經(jīng)濟效益的決策。

        結(jié)語

        綜上所述,通過論述可知,現(xiàn)代社會快速變革對企業(yè)會計及財務(wù)信息相關(guān)性產(chǎn)生影響,無形資產(chǎn)的崛起、財務(wù)報表模式的落后以及各種暫時性項目及職業(yè)判斷的普遍應(yīng)用,導(dǎo)致會計信息相關(guān)性逐漸降低。但同時,大數(shù)據(jù)時代的到來,各種碎片化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息的大量生成與應(yīng)用,既是對傳統(tǒng)會計構(gòu)成不足的補充,對企業(yè)傳統(tǒng)定性類信息數(shù)據(jù)的補充,也是推動大數(shù)據(jù)會計體系結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的重要機遇。企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)準確把握這一機遇下,大數(shù)據(jù)會計對財務(wù)信息的影響,包括提高會計信息預(yù)測準確性、影響會計持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、財務(wù)體系由核算型向價值型轉(zhuǎn)變,探究如何構(gòu)建、強化大數(shù)據(jù)會計與財務(wù)信息相關(guān)性,將相關(guān)關(guān)系法、未來現(xiàn)金凈流量、函數(shù)及公式轉(zhuǎn)換等應(yīng)用其中,努力提升會計信息價值,促進大數(shù)據(jù)會計穩(wěn)步發(fā)展。

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