母光玥

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，市場內(nèi)卷化越來越明顯，企業(yè)之間競爭激烈，同時伴隨各種巨大的壓力，要提高市場競爭力，施工企業(yè)為了獲得更多的客戶而選擇用戶應(yīng)收賬款的模式。雖然這種方式確實為施工企業(yè)帶來了一定的利潤，但是隨著應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增長，已經(jīng)開始威脅到施工企業(yè)的健康發(fā)展。文章將對施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析并提出施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算的現(xiàn)存問題，通過研究最終得出解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項;管理現(xiàn)存問題;應(yīng)對措施

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險分析

（一）資金運營風(fēng)險

由于應(yīng)收款項導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的資金不能真正成為企業(yè)自身的流動資金，短時間內(nèi)不能將資金投入到企業(yè)建設(shè)之中，不利于企業(yè)的短期發(fā)展，可以說項目的客戶在前期是零成本的，而施工企業(yè)卻投入了大量的資金、人力、物力、時間，而這些在未完工之前都是企業(yè)自行承擔(dān)，就增加了企業(yè)短期的時間成本和機(jī)會成本。同時在企業(yè)開始施工的時候就需要進(jìn)行納稅，無論有沒有收到對方支付的資金都需要進(jìn)行納稅，這一行為更是加重了企業(yè)資金運營的壓力。如果在企業(yè)施工途中或者已經(jīng)完工之后，客戶的企業(yè)突然倒閉或者其他方式導(dǎo)致無法支付應(yīng)付款項，這對于施工企業(yè)將是沉重的打擊，會對企業(yè)的運營造成影響，甚至?xí)?dǎo)致一些中小企業(yè)破產(chǎn)，加大了施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）壞賬損失風(fēng)險

指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項就被稱為壞賬。有一些客戶方的應(yīng)收款項被延遲支付，甚至出現(xiàn)資金問題無法支付應(yīng)收款項，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，使施工企業(yè)的盈利水平和利潤水平受到損失，甚至一些數(shù)額較大的壞賬有可能威脅到施工企業(yè)的生存問題。一旦客戶方明確表示無法支付應(yīng)收款項之后，就表示壞賬已經(jīng)發(fā)生了。施工企業(yè)在這個項目上所投入的資金成本無法收回，就加大了施工企業(yè)運營的財務(wù)風(fēng)險。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

（一）施工企業(yè)自身管理特點

施工企業(yè)過于注重短期利益，在企業(yè)運營過程中，施工企業(yè)沒有根據(jù)自身實際情況對應(yīng)收款項設(shè)置一定的限額，只是追求在一段時間內(nèi)或者為獲得某一個項目而擴(kuò)大應(yīng)收款項的規(guī)模，追求短期利益。這樣的做法會影響施工企業(yè)的正常運營，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)其他項目的資金受到影響，減少企業(yè)的現(xiàn)金流。應(yīng)收款項是影響企業(yè)能否進(jìn)行長期發(fā)展的重要因素，過分追求短期的業(yè)績是否達(dá)標(biāo)，盲目地增加應(yīng)收款項的數(shù)額，勢必會對企業(yè)的長期發(fā)展造成影響。此外，很少有施工企業(yè)進(jìn)行專門的資金收回人員配備，并且沒有具體的人員對客戶的后期追蹤調(diào)查，不能保證資金可以被及時追回。一旦資金沒有被追回就會使施工企業(yè)的運營在一定程度上出現(xiàn)問題。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部控制薄弱

1. 應(yīng)收款項的管理職責(zé)分配不明確

施工企業(yè)內(nèi)部沒有科學(xué)的、系統(tǒng)的應(yīng)收款項的管理系統(tǒng)，企業(yè)部門之間的關(guān)聯(lián)度也相對較低，沒有相互之間的配合。工程部門只是關(guān)注施工場地內(nèi)部的活動，比如工程的進(jìn)度、工作人員的安全、材料的質(zhì)量問題等，對于進(jìn)行到某一階段需要結(jié)付的資金沒有意識，和財務(wù)部門沒有有效及時的溝通;而財務(wù)人員也只進(jìn)行項目的最終核算、基金的下發(fā)，對實地工程的進(jìn)度關(guān)注度較低，從一定程度上來講，并沒有履行好對資金的管理職能;經(jīng)營部門和財務(wù)部門沒有進(jìn)行溝通，沒有對資金進(jìn)行合理的監(jiān)管，對資金的使用情況沒有很好的把控?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都存在這種問題，沒有全面的管理體系，不能將企業(yè)內(nèi)部的部門職能關(guān)聯(lián)在一起，導(dǎo)致項目不能保證以最低的成本完成項目。

2. 沒有完善的應(yīng)收賬款的催收制度

一部分企業(yè)過于追求業(yè)績而忽視了應(yīng)收款項的回收工作。項目結(jié)束后也沒有應(yīng)收款項的催收制度，就無法對員工的款項回收工作進(jìn)行具體的指導(dǎo)，導(dǎo)致員工完成任務(wù)的效率不高，久而久之就大大降低了資金收回人員的工作積極性。

3. 沒有完善的應(yīng)收款項監(jiān)督制度

現(xiàn)階段，一些規(guī)模較大的公司長期處于應(yīng)收款項金額較大的狀態(tài)，很容易讓高層的管理人員忽視對應(yīng)收款項的管理工作，不關(guān)注應(yīng)收款項的回收狀況，盲目地提高應(yīng)收款項的金額，一旦發(fā)生大額的應(yīng)收款項無法收回的現(xiàn)象就可能會對企業(yè)帶來毀滅性的打擊;還有一些處于中小規(guī)模的施工企業(yè)，為了追求業(yè)績，希望公司盡快做強(qiáng)做大，盲目選擇客戶和加大應(yīng)收款項的金額，在索要還款的過程中也害怕失去客戶而在一定程度上延緩應(yīng)收款項的結(jié)算，這樣一來就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的自由資金流變小，反而不利于企業(yè)的長期發(fā)展。這兩種情況發(fā)生的根本原因就是沒有建立完備的應(yīng)收款項回收的監(jiān)督制度。緊緊依靠單純的應(yīng)收款項管理制度可能無法對這種風(fēng)險進(jìn)行長期預(yù)判，只有建立有限的監(jiān)督制度才能真正解決企業(yè)應(yīng)收款項的問題。

（三）應(yīng)收賬款賬目過于混亂

由于施工企業(yè)沒有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬目的管理很容易處于無序、混亂的狀態(tài)。很多施工企業(yè)過于重視工程的實施問題，對應(yīng)收款項沒有足夠重視。對于應(yīng)收款項的管理制度也只是流于表面，過于形式化，操作起來的可執(zhí)行程度不高，缺乏對于具體問題的針對性，導(dǎo)致應(yīng)收款項的賬目沒有清晰的條理。長期的資金流水可能過于粗線條化，而短期細(xì)致的資金流水沒有進(jìn)行規(guī)劃，不利于對客戶方階段性的資金回收，不利于企業(yè)的運營。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算的問題

（一）相關(guān)意識薄弱

1. 客戶誠信調(diào)查意識不足

市場中的各個企業(yè)之間競爭力逐年加大，企業(yè)的生存需要一定數(shù)量的客戶來維持企業(yè)的運營，這就導(dǎo)致很多企業(yè)為了業(yè)績而輕視了對客戶的誠信調(diào)查。前期工作不夠充分，沒有對客戶的資料進(jìn)行深度的檢查，對客戶的誠信問題不夠重視，沒有對客戶的償還資金能力、客戶的誠信度進(jìn)行嚴(yán)格篩選，以至于和信用不佳的客戶進(jìn)行合作，為今后的應(yīng)收款項的追回埋下了隱患，最差的結(jié)果就可能會導(dǎo)致應(yīng)收款項無法追回。

2. 對應(yīng)收款項的評估管理意識淡薄

應(yīng)收款項不能及時收回并且收回的過程受到阻礙的問題出現(xiàn)，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有對應(yīng)收款項給予應(yīng)有的重視，并且沒有依據(jù)自身發(fā)展情況制定出相應(yīng)的應(yīng)收款項的回收方案，沒有具體方案對應(yīng)收款項進(jìn)行資金回收進(jìn)行指導(dǎo)。施工企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)收款項管理部門，沒有專業(yè)的應(yīng)收款項的工作人員，就算有一些企業(yè)有工作人員但沒有進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)。

（二）會計存在不足

企業(yè)中應(yīng)收款項的相關(guān)會計工作人員的專業(yè)性程度不夠，沒有定期進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，能力有限，只能在一定程度內(nèi)進(jìn)行自己的本職工作。在項目的實施過程中沒有在每個項目節(jié)點進(jìn)行相對應(yīng)的款項追回，就會造成未追回款項的數(shù)額累積，使應(yīng)收款項出現(xiàn)混亂無序的現(xiàn)象，對整體的應(yīng)收款項的追回造成阻礙。另外，對會計人員的日常工作監(jiān)督的力度不夠，在管理項目的過程中會出現(xiàn)一些小的錯誤，會計人員有可能進(jìn)行錯誤掩蓋，為今后的工作埋下不利于企業(yè)發(fā)展的種子，小的錯誤堆積起來就會對整體的應(yīng)收款項的回收造成不好的影響。有些款項是屬于長期的掛賬狀態(tài)，短時間內(nèi)無法進(jìn)行資金追回，這就涉及對會計工作的長期監(jiān)督問題，但是這一方面往往是多數(shù)企業(yè)需要完善的地方。

四、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算的對策

（一）樹立相關(guān)意識

1. 對客戶深度調(diào)查意識

在施工企業(yè)簽訂勞工合同之前，要對客戶進(jìn)行深度的信譽調(diào)查、公司規(guī)模、資金支付能力等方面進(jìn)行綜合的考察，真實了解客戶方的能力和信譽是否可以先進(jìn)行勞工后進(jìn)行資金的支付。對未來施工企業(yè)要面臨的風(fēng)險、對合同的審查，都要有專業(yè)性較強(qiáng)的職業(yè)判斷。對客戶進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，而不是一味追求短期的業(yè)績而忽視應(yīng)收款項無法追回的風(fēng)險。對客戶進(jìn)行系統(tǒng)的科學(xué)的分析，把綜合分?jǐn)?shù)從高到低進(jìn)行排列，要和分?jǐn)?shù)較高的客戶進(jìn)行合作，這有利于提高未來應(yīng)收款項收回的效率。

2. 提高對應(yīng)收款項的風(fēng)險防控意識

在項目完成過程中，要對客戶企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的跟蹤調(diào)查，一旦客戶方出現(xiàn)資金問題或者有不愿意支付應(yīng)收款項的時候，要加強(qiáng)風(fēng)險意識，積極和客戶方進(jìn)行溝通，對即將發(fā)生的問題提前做出預(yù)判，及早對潛在的風(fēng)險進(jìn)行措施補救，以免造成應(yīng)收款項無法追回的結(jié)果，必要時及時停工或者減緩項目的完成進(jìn)度，以保證及時止損。

對于短期內(nèi)無法定期進(jìn)行款項回收的客戶，需要要求客戶對還款時間以及數(shù)額制定具體的可行性強(qiáng)的還款計劃，將款項無法追回的風(fēng)險降低到最小。對于不愿意做出計劃和保證的客戶要及時做出反應(yīng)，用法律的方式將應(yīng)收款項進(jìn)行追回。對于一些長期無法支付應(yīng)收款項的客戶，要制定詳細(xì)的資金回收計劃，同時建立系統(tǒng)的科學(xué)的項目資金追回體系，將沒有支付的應(yīng)收款項及時填補好，不能對企業(yè)內(nèi)部其他項目造成損失。

3. 增強(qiáng)款項核算規(guī)范意識

企業(yè)要設(shè)置應(yīng)收款項的管理和核算的工作部門，配置專業(yè)的人員進(jìn)行款項管理工作。一旦發(fā)生應(yīng)收款項無法追回或者其他問題，可以將責(zé)任落實到個人，也可以提高工作人員對應(yīng)收款項工作的責(zé)任感，不會出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)的情況。制定相對應(yīng)的管理制度，建立操作性高的應(yīng)收款項的管理和核算的工作流程，減少壞賬情況的出現(xiàn)。在核算過程中要加強(qiáng)規(guī)范意識，對款項起始日期和賬目的記錄高度重視，做到規(guī)范做事。過于草率地對待款項合作會增加對應(yīng)收款項追回的困難程度，增加施工企業(yè)不必要的損失。

（二）完善內(nèi)控體系

1. 加強(qiáng)合同管理

要在工程開始的源頭開始進(jìn)行控制，加強(qiáng)對于合同的管理，提高合同質(zhì)量，為項目的完成奠定良好的基礎(chǔ)。在項目開始之前，要先建立責(zé)任制，在合同上清晰明了寫清楚關(guān)于項目應(yīng)收款項的條款，比如說付款日期、結(jié)算方式、資金總額、未定期支付怎樣處理等等，要經(jīng)過彼此協(xié)商溝通合同內(nèi)容。合同的具體條款也需要移經(jīng)法律部門、合同部、財務(wù)部等專業(yè)性強(qiáng)的部門進(jìn)行進(jìn)一步的審核。

2. 健全客戶信用評級系統(tǒng)

對客戶的具體情況進(jìn)行深入調(diào)查，從客戶的企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)數(shù)額、信譽狀況、企業(yè)運營進(jìn)行研究，根據(jù)這些信息建立系統(tǒng)的科學(xué)的信用等級評定，將企業(yè)規(guī)模大、資產(chǎn)數(shù)額高、信譽狀況好、企業(yè)運營狀況正常的企業(yè)被劃為A類客戶，在合作的時候優(yōu)先考慮;企業(yè)規(guī)模處于中小規(guī)模、資產(chǎn)數(shù)額一般、信譽狀況良好，企業(yè)運營狀況正常的企業(yè)被劃為B類客戶;對于企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)數(shù)額不定、有欠債情況、沒有可以抵押的財務(wù)，這種公司被評為C類，最好不要和這種公司合作，不埋下有可能會壞賬的可能性。

3. 完善獎懲機(jī)制

建立相關(guān)應(yīng)收款項的部門，并建立關(guān)于追回款項的獎懲制度。定期對工作人員進(jìn)行考核，利用定量的方式進(jìn)行業(yè)績考核，將款項的收回率作為主要的考核標(biāo)準(zhǔn)。要完善對應(yīng)收款項的登記制度，要依據(jù)未追回的應(yīng)收款項的時間長短、數(shù)額多少來設(shè)計不同的獎懲機(jī)制。對把欠賬時間最長、數(shù)額較多的應(yīng)收款項追回的員工進(jìn)行最高的獎勵，可行性強(qiáng)的獎懲制度可以有效提高員工的積極性。同時制定關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)的考核制度，很多高層的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)的項目數(shù)額更大，一旦有未結(jié)算的款項對企業(yè)內(nèi)部的日常運營的影響更大。

4. 建立完善的應(yīng)收款項的責(zé)任制

根據(jù)一定的市場經(jīng)營狀況來分析，發(fā)展較好的施工企業(yè)在應(yīng)收款項方面十分重視，有系統(tǒng)的責(zé)任負(fù)責(zé)制，可以將應(yīng)收款項的工作落實到具體的部門以及工作人員。這些具有責(zé)任的部門在施工企業(yè)選擇要進(jìn)行合作的客戶時更加具有責(zé)任感，對合同的細(xì)節(jié)部分考慮更加具體，會對備選客戶企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)判，對風(fēng)險因素進(jìn)行全面的考慮。在項目合作的過程中，責(zé)任部門會對應(yīng)收款項進(jìn)行定期的催收、實際的回收金額定期檢查是否符合合同的簽署內(nèi)容。在項目實施的過程中出現(xiàn)的一些關(guān)于應(yīng)收款項的問題，也可以將責(zé)任落實到個人，盡快解決問題。在項目即將完結(jié)的階段或者已經(jīng)完結(jié)之后，責(zé)任部門要進(jìn)行一些收尾工作，確保所有應(yīng)收款項已經(jīng)回收、實際收回的金額是否正確。如果不正確及時做出反應(yīng)，有必要的話可以用法律手段進(jìn)行維權(quán)。

5. 對應(yīng)收款項的日常管理進(jìn)行加強(qiáng)

可以直接反應(yīng)施工企業(yè)的管理狀況的重要一點就是應(yīng)收賬款的管理水平。應(yīng)收賬款可以直接影響到公司的發(fā)展，科學(xué)化和系統(tǒng)化的應(yīng)收款項管理可以保證施工企業(yè)的日常運行。對于應(yīng)收款項的管理每一個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，要做到事前的積極防范、事中的得當(dāng)控制、事后的完整結(jié)算，要不斷提高施工企業(yè)的內(nèi)部管理，減少壞賬情況的出現(xiàn)。隨著現(xiàn)代科技的進(jìn)步，可以將技術(shù)手段應(yīng)用到應(yīng)收賬款日常管理之中，建立起完備的信息化管理系統(tǒng)，建立客戶的信息系統(tǒng)以及還款情況，信息化的系統(tǒng)時效性更強(qiáng)，一旦出現(xiàn)問題預(yù)警可以更快發(fā)現(xiàn)并作出快速反應(yīng)，采取解決問題的措施。不能忽視應(yīng)收款項部門的日常管理，要對部門工作及時進(jìn)行監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，也可以發(fā)現(xiàn)一些較為困難的工作，召開會議提出相應(yīng)的解決措施。

（三）強(qiáng)化收款管理

1. 完善應(yīng)收款項的管理制度

完善的應(yīng)收款項的管理制度，可以為應(yīng)收款項回收工作以及日常工作提供依據(jù)和起到約束作用。制度應(yīng)該涉及客戶企業(yè)的信譽標(biāo)準(zhǔn)、明確結(jié)算款項的具體工作步驟、款項結(jié)算期限、客戶信息追蹤工作等等，做出具體的、科學(xué)的、可行性高的規(guī)章制度。在客戶方出現(xiàn)結(jié)算困難的時候，也有相應(yīng)的制度進(jìn)行指導(dǎo)以便做出高效正確的處理。及時查明未及時還款的原因，發(fā)現(xiàn)客戶企業(yè)出現(xiàn)重大問題之后必要時可以采取將客戶進(jìn)行抵押的資產(chǎn)進(jìn)行處理，確保自身公司的損失減少到最小。

2. 增強(qiáng)管理部門的工作人員個人能力

人才是工作得以有效完成的重要因素，應(yīng)收款項的管理人員應(yīng)該具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，以及有能力應(yīng)對應(yīng)收款項工作的突發(fā)問題。企業(yè)內(nèi)可以專門為應(yīng)收款項的人員制定相關(guān)培訓(xùn)和考核，提升員工對工作的重視程度，提高員工的工作素養(yǎng)的同時也可以提高員工的積極性以及對企業(yè)的歸屬感，進(jìn)而提高工作效率。企業(yè)內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)需要結(jié)合公司實際情況，做到從實際出發(fā)并且與時俱進(jìn)，要對現(xiàn)在的企業(yè)的應(yīng)收款項管理制度進(jìn)行分析，將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行創(chuàng)新和修改，為管理工作提高效率。

五、結(jié)語

時代的不斷進(jìn)步使企業(yè)之間的競爭壓力也不斷增加，應(yīng)收款項的出現(xiàn)是時代發(fā)展的產(chǎn)物，隨著應(yīng)收款項的數(shù)額不斷擴(kuò)大漸漸成為影響企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。將應(yīng)收款項的數(shù)額控制在自身企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保證在出現(xiàn)應(yīng)收款項無法追回的情況時也不會導(dǎo)致企業(yè)的倒閉，依舊可以進(jìn)行日常的企業(yè)運營?，F(xiàn)在很多企業(yè)的應(yīng)收款項管理工作還存在一些問題，需要及時進(jìn)行修整。真正做到應(yīng)收款項和企業(yè)發(fā)展完美結(jié)合起來，形成推動企業(yè)發(fā)展的新動力。

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（作者單位：北京市煤氣工程有限公司）