薛宇紅

摘 要：企業(yè)減負(fù)是黨和國家高度重視的一個(gè)領(lǐng)域，社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)對(duì)于中小企業(yè)而言是比較重的，合理地降低社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有巨大幫助。但是由于歷史原因，中小企業(yè)有很大一部分在逃避社保繳納，造成了巨大負(fù)面影響，因此采取綜合分析、文獻(xiàn)分析等方法，針對(duì)中小企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行了思考，并在合理合法前提下，思考了中小企業(yè)應(yīng)對(duì)社保負(fù)擔(dān)的方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);社保負(fù)擔(dān);應(yīng)對(duì)

中小企業(yè)對(duì)市場生態(tài)起著非常重要的平衡作用，所以要進(jìn)行扶持和幫助，對(duì)中小企業(yè)減負(fù)是對(duì)其進(jìn)行幫扶的有效手段。而減負(fù)措施當(dāng)中社會(huì)保險(xiǎn)（以下簡稱社保）是其中比較關(guān)鍵的一部分。社保繳費(fèi)一定程度上來講對(duì)企業(yè)確實(shí)是負(fù)擔(dān)，但是社保是參保企業(yè)的法定責(zé)任，必須要繳納。社保是國家給予廣大職工最基本的社會(huì)保障，能夠讓職工老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)等。從成本的角度來講，社保是企業(yè)的成本，社保基數(shù)收職工工資性收入影響而不斷上漲，顯然成本也在增加，這就是負(fù)擔(dān)，但從社會(huì)保障的角度來講，社保是必須繳納的，因此如何保持對(duì)中小企業(yè)減負(fù)與社保正常繳納之間的平衡，非常值得思量。

一、研究的基本前提

要說明，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)最重要的基石是企業(yè)的健康和有序發(fā)展。2015年我國全面推進(jìn)依法治國，法律七進(jìn)中，一個(gè)重要的進(jìn)就是進(jìn)企業(yè)，法律進(jìn)企業(yè)表現(xiàn)了國家對(duì)企業(yè)健康有序發(fā)展的積極支持和重視，反過來講，企業(yè)發(fā)展必須依法合規(guī)，企業(yè)發(fā)展到一定階段要做大做強(qiáng)，必須要依法治企。換而言之只有合規(guī)經(jīng)營和合規(guī)繳納社保的中小企業(yè)才能將社保作為負(fù)擔(dān)。合規(guī)是鐵則，在合規(guī)一項(xiàng)上沒有大中小企業(yè)之分，繳納社保是法定的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，即便是企業(yè)要破產(chǎn)都必須繳納社保。所以要談中小企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，必須先保證合規(guī)經(jīng)營，盡到法定社會(huì)責(zé)任。不談社會(huì)責(zé)任去談社保負(fù)擔(dān)必定給社會(huì)和市場帶來負(fù)面的影響，這樣的企業(yè)即便因?yàn)樯绫＠U納而被壓垮也不值得同情和幫扶。換而言之，企業(yè)減負(fù)不是針對(duì)不合規(guī)企業(yè)的，以前不合規(guī)的企業(yè)以不繳納社保等方式與正規(guī)企業(yè)進(jìn)行不公平競爭，禍害市場和勞動(dòng)者最深。對(duì)于正規(guī)企業(yè)來講，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)是比較重的，目前社保覆蓋率達(dá)到90%以上，而中小企業(yè)聘用勞動(dòng)人口占比在80%以上，數(shù)據(jù)上來說，中小企業(yè)繳納社保的不在少數(shù)，這些中小企業(yè)也沒有說繳納了社保就不能生存下來，主要是說社保負(fù)擔(dān)比較重。監(jiān)管加強(qiáng)以后，尤其是社保由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收后，不正規(guī)的企業(yè)才會(huì)將社保作為壓倒一切的最后一根稻草。

當(dāng)前我國社保資金的缺口正在擴(kuò)大，以前各地征繳力度不同，市場普遍擔(dān)心社保繳費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，征管力度將會(huì)顯著提升，從而加大企業(yè)社保費(fèi)用支出。但在合規(guī)經(jīng)營和合規(guī)繳納社保這一前提下，這種擔(dān)憂是不必要的。出現(xiàn)這種擔(dān)憂的對(duì)象，通常都是那些由于歷史原因，并沒有按照規(guī)定全額、合規(guī)繳納社保的企業(yè)。事實(shí)上根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)這部分企業(yè)的比例超過70%，換而言之，強(qiáng)制性的社保繳費(fèi)將影響70%以上的企業(yè)，他們將在社保方面面臨巨大成本壓力。

二、中小企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)問題

社保壓力是企業(yè)背負(fù)的眾多負(fù)擔(dān)之一，但同時(shí)也是企業(yè)穩(wěn)定的基石。我們首先要清醒的意識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展具備其有利的一面：社會(huì)保險(xiǎn)是國家通過立法采取強(qiáng)制手段實(shí)施的一種保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)作為一項(xiàng)基本福利制度，是員工在履職過程中所應(yīng)當(dāng)享有的保障。企事業(yè)單位為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，是現(xiàn)代社會(huì)保障體系的基本要求，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的重要措施，如此能夠更好的維護(hù)職工的切身利益，解決職工的后顧之憂，也能夠大大提升中小企業(yè)人員的凝聚力。企業(yè)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防控，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。例如，員工發(fā)生工傷事故以及意外事故后，在符合法定的條件下，員工可以從社會(huì)保險(xiǎn)基金中得到相應(yīng)的賠償以及補(bǔ)償，進(jìn)而減少企業(yè)在該領(lǐng)域的支出。相反，如果企業(yè)拒絕或者變相拒絕為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，員工發(fā)生工傷事物或者以外意外事故后，企業(yè)容易陷入法律糾紛，不利于單位的穩(wěn)定發(fā)展。從短期來看，企業(yè)為員工繳納社保雖然意味單位的支出增加，但從長遠(yuǎn)來看，員工工作積極性的增加，會(huì)提升人力資源利用效率，降低企業(yè)人力資源管理成本。提升企業(yè)在相關(guān)行業(yè)以及相關(guān)領(lǐng)域的競爭力和影響力。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的時(shí)代背景下，人才緊缺和人才流動(dòng)的現(xiàn)象相對(duì)普遍，人工成本也會(huì)進(jìn)一步的上漲，所以，中小企業(yè)如果要想不斷的發(fā)展壯大，提升自身的核心競爭力，那么需要維持人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性，除了要更加具有科學(xué)完善的薪酬體系之外，還需要配備更加方便科學(xué)的社會(huì)保險(xiǎn)制度與繳納渠道。

社保繳費(fèi)對(duì)于合規(guī)企業(yè)來說已經(jīng)是常態(tài)，例如按照工資的最低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，每人每月的社保成本至少是1000元以上，如果是一個(gè)50人的企業(yè)，按照足額標(biāo)準(zhǔn)繳納，每年就需要在社保這一項(xiàng)上增加50萬的成本，但是對(duì)于一些企業(yè)來說，每年的營收是否有50萬很難說。從國際上來看，例如養(yǎng)老保險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的經(jīng)合組織國家除了英國雇主繳納11%以外，其余國家雇主繳納率均低于10%，過重的社保負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)率、投資、創(chuàng)新等都有一些不利影響，進(jìn)而對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。社保負(fù)擔(dān)主要取決于兩個(gè)因素，一個(gè)是繳費(fèi)基數(shù)，另一個(gè)則是社保費(fèi)率，長期以來，由于存在各種不規(guī)范繳費(fèi)行為，嚴(yán)重侵蝕了繳費(fèi)基數(shù)，社保收不上來，支出卻必須要保證，如此造成社保費(fèi)率降不下去，加劇惡性循環(huán)，這對(duì)合規(guī)企業(yè)而言非常不公平，進(jìn)而可能導(dǎo)致合規(guī)企業(yè)越來越少，違規(guī)企業(yè)越來越多，社保政策的實(shí)施效果就會(huì)大打折扣。

社保負(fù)擔(dān)會(huì)提高勞動(dòng)力成本并降低企業(yè)家（注意是企業(yè)家）的相對(duì)收入，導(dǎo)致企業(yè)退出市場的現(xiàn)象增加。理論上，企業(yè)繳納社保以后，勞動(dòng)力成本隨之上升，換而言之將造成企業(yè)生產(chǎn)總成本的上升。在產(chǎn)品銷量不變，也就是營收基本不變的情況下，成本增加就會(huì)導(dǎo)致利潤下降。企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，常年成本居高不下，營收又沒有增加，顯然很快就可能資不抵債而破產(chǎn)，特備是勞動(dòng)力密集型企業(yè)以及效率低的企業(yè)，勞動(dòng)密集型企業(yè)職工人數(shù)多，用工成本很高，在收入不變的情況下就可能被用工成本拖垮，而效率低的企業(yè)通常收入不行，依然會(huì)被高企的成本拖垮。

具體來看，對(duì)于中小企業(yè)在職人員，社保繳費(fèi)基數(shù)一般是按照上年度月均工資性收入來進(jìn)行確定，如企業(yè)在職職工上年度工資性總收入為10萬，則繳費(fèi)基數(shù)就是10萬除以12，約8333元。特殊情形是個(gè)人上年度月均工資低于或者高于統(tǒng)籌地區(qū)上年度的全口徑月均工資的60%和300%的，分別按上年全口徑月均工資的60%和300%確定個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。從企業(yè)的角度來講，企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分的比例是固定的，但職工的工資性收入是變化的，職工的工資性收入增加，下一年度必定導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保繳費(fèi)增加，也就是社保繳費(fèi)基數(shù)在變化，這必定影響企業(yè)社保支出和職工社保待遇。例如某省2020年的社保繳費(fèi)基數(shù)上限為14496元，下限為2739元，其發(fā)布的2021年繳費(fèi)基數(shù)上線為16176元，下限則是3235元。而該省社保幾個(gè)主要險(xiǎn)種即養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，企業(yè)繳費(fèi)比例分別是20%、6.5%和2%，個(gè)人繳納比例則分別是8%、2%和1%。如果按照基數(shù)下限計(jì)算，以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，則2020年企業(yè)需要負(fù)擔(dān)547.8元的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，而2021年則要負(fù)擔(dān)647元，增加了近一百元，如果企業(yè)有100人，則一年需要在社保支出上多支付約12萬元。也就是繳費(fèi)基數(shù)總體上實(shí)在上升的，這就意味著總的社保繳費(fèi)增加，對(duì)企業(yè)來講社保負(fù)擔(dān)就會(huì)增加。

中小企業(yè)有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，即依賴成本，而目前勞動(dòng)力、資金、原材料、土地和資源環(huán)境成本不斷攀升，人民幣處于升值通道，顯然我國已經(jīng)逐步告別低成本時(shí)代，中小企業(yè)的成本驅(qū)動(dòng)顯然很艱難，而且中小企業(yè)通常處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，經(jīng)營難度更大。中小企業(yè)顧名思義它是人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模都相對(duì)較小的企業(yè)，國內(nèi)的劃分標(biāo)準(zhǔn)一般包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等，所以中小企業(yè)通常雇員和營業(yè)額都比較小，如果成本高了，顯然營收就會(huì)被壓縮，一些企業(yè)就會(huì)鋌而走險(xiǎn)不繳納或者少繳納社保。而這種行為是一種違法行為，用人單位依法參加社會(huì)保險(xiǎn)是其強(qiáng)制義務(wù)，不參加社保的行為就是違法的，如果用人單位不合規(guī)繳納社保則必定面臨行政處罰、民事賠償責(zé)任。當(dāng)然如果不交社保，最怕的實(shí)際上是追繳，一旦強(qiáng)制追繳，則瞬間就可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。按照當(dāng)前改革形勢，在通過調(diào)整社保費(fèi)率為企業(yè)降低社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，通過由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社保費(fèi)用來加強(qiáng)社保征收監(jiān)管，對(duì)于合規(guī)企業(yè)而言，加強(qiáng)征管影響并不大，而對(duì)于不合規(guī)企業(yè)影響就大了。那些鉆政策空子、千方百計(jì)逃避社保繳費(fèi)的企業(yè)，看起來確實(shí)負(fù)擔(dān)少了，職工到手的錢也多了，但將帶來社保費(fèi)用收入的虧空以及保障能力的損失，短期的負(fù)擔(dān)下降，與長期的社保虧空和保障能力損失相比顯然后者更重要。如何兩者兼顧，如何眼光長遠(yuǎn)的看問題，是企業(yè)現(xiàn)階段急需正視的。

三、中小企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)應(yīng)對(duì)思考

根據(jù)現(xiàn)階段社保政策制定思路，降低企業(yè)合規(guī)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，走的是階段性降低社保費(fèi)率的路徑，2019年國務(wù)院辦公廳發(fā)布《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》，該方案中將養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下調(diào)至16%（低于該比例的應(yīng)采取過渡辦法），失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的優(yōu)惠費(fèi)率延續(xù)一年，社保繳費(fèi)基數(shù)則增加了城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資，即按城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定參保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限，合理降低部分參保人員與企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)。以用人單位繳費(fèi)比例16%計(jì)算，例如北京，在未調(diào)整比例之前是19%，假設(shè)一個(gè)中型企業(yè)，在崗職工為100人，平均繳費(fèi)基數(shù)為6000，則下調(diào)至16%后，單位繳費(fèi)金額，每人每月從1140元下降至960元，則平均每月可降低18000元的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。也就說每年可以節(jié)約216000元的社保繳費(fèi)。換而言之社保政策上在為中小企業(yè)減負(fù)。對(duì)于中小企業(yè)本身來說，也可通過一些方法來籌劃社保繳費(fèi)，與稅務(wù)籌劃是相似原理，在合法的范圍內(nèi)降低社保。

首先，巧妙利用勞務(wù)派遣或勞務(wù)外包。這種方式主要改變用人單位和勞動(dòng)者之間的勞動(dòng)關(guān)系，將勞動(dòng)關(guān)系改變?yōu)楹献麝P(guān)系。勞務(wù)派遣或勞務(wù)外包，勞動(dòng)者所屬是派遣單位或外包單位，勞動(dòng)合同也是勞動(dòng)者與勞務(wù)派遣單位簽訂的，對(duì)于直接用工的單位而言，其與勞動(dòng)者不存在勞動(dòng)合同，通過將勞務(wù)分包給派遣單位，然后支付勞務(wù)費(fèi)并取得勞務(wù)發(fā)票列支成本。除了外包還可內(nèi)包，也就是鼓勵(lì)員工內(nèi)部創(chuàng)業(yè)成為個(gè)體戶，比如順豐就是用承包業(yè)務(wù)方式讓員工變?yōu)楹献鞒邪蹋権S就不需要負(fù)擔(dān)這個(gè)員工的社保。當(dāng)然這種做法不能讓職工權(quán)益受損。

其次，靈活用工，本質(zhì)是企業(yè)和勞動(dòng)者之間不構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系，社保是勞動(dòng)關(guān)系的隨附義務(wù)，沒有勞動(dòng)關(guān)系則不存在社保問題，靈活用工實(shí)質(zhì)就是不建立勞動(dòng)關(guān)系，但建立勞務(wù)關(guān)系，比如網(wǎng)約車司機(jī)、外賣員等，這些職業(yè)通常具有人員分散，流動(dòng)性大，按工作量記錄收入，和企業(yè)之間并不是嚴(yán)格意義上的雇傭關(guān)系，更類似合作關(guān)系，即企業(yè)提供平臺(tái)讓網(wǎng)約車司機(jī)在平臺(tái)上創(chuàng)業(yè)，與上文的勞務(wù)外包很相似不構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系則不用交社保，實(shí)質(zhì)上現(xiàn)階段黨和國家正在研究這些新型職業(yè)的勞動(dòng)保障問題，目前主要的路子是工會(huì)，由工會(huì)保障這些職業(yè)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。

再次，合理利用非全日制用工、實(shí)習(xí)生，尤其是實(shí)習(xí)生，實(shí)習(xí)生通常都是在校生，關(guān)系在學(xué)校而不是在企業(yè)，簽訂的實(shí)習(xí)協(xié)議也不屬于勞動(dòng)合同，按規(guī)定是不需要為實(shí)習(xí)生繳納社保的。非全日制用工，也就是兼職，但需要注意日均工作實(shí)踐不超過4小時(shí)，每周累計(jì)不超過24小時(shí)的這一類兼職，他們要參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)為個(gè)人繳納，當(dāng)然還可返聘退休人員，在勞動(dòng)合同法中，勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。

最后，機(jī)器換人，特別是實(shí)業(yè)企業(yè)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，通過改進(jìn)優(yōu)化生產(chǎn)流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型來降低用工規(guī)模，以機(jī)器換人降低社保負(fù)擔(dān)，機(jī)器換人一方面可以降低用工成本，另一方面機(jī)器的成本雖然高但是卻可以享受諸多稅收優(yōu)惠政策（不考慮研發(fā)成本）。當(dāng)前國家正在推動(dòng)智能制造，數(shù)字化轉(zhuǎn)型，出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，也有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，用機(jī)器換人將是非常理想的降低社保負(fù)擔(dān)的方法。

四、結(jié)束語

綜上所述，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)對(duì)于中小企業(yè)而言，影響是比較大的，直觀的表現(xiàn)為增加企業(yè)的用工成本。由于早期監(jiān)管比較松，而使得一部分中小企業(yè)鉆政策和法律的空子，不繳或少繳社保，引起了很多問題。對(duì)合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)很不公平，也易導(dǎo)致更多中小企業(yè)迫于社保負(fù)擔(dān)而鋌而走險(xiǎn)。所以對(duì)企業(yè)減負(fù)很重要，當(dāng)然監(jiān)管也很重要。在應(yīng)對(duì)社保負(fù)擔(dān)方面，中小企業(yè)可合理利用相關(guān)法律規(guī)定靈活用工，用以降低負(fù)擔(dān)，當(dāng)然前提是合規(guī)以及不損害勞動(dòng)者權(quán)益。

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