摘 要：區(qū)塊鏈技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)去中心、極難篡改、數(shù)據(jù)共享等特性，在眾多領(lǐng)域得到了應(yīng)用。所以文章針對保險企業(yè)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將區(qū)塊鏈技術(shù)與內(nèi)部控制活動結(jié)合，發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)的這些特性對保險企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督產(chǎn)生重要影響。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；保險企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)正在改變各行業(yè)的運行邏輯，使得組織形態(tài)與資源被重塑和重整，包括保險行業(yè)。區(qū)塊鏈技術(shù)不僅改變了保險技術(shù)的基礎(chǔ)架構(gòu)，而且可以解決保險行業(yè)的備份、安全、性能、存儲等問題，促進保險創(chuàng)新及提升保險企業(yè)運行效率。

一、區(qū)塊鏈的概念及特點

區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，是按照時間先后順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊按順序組合成，通過塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來存儲與驗證數(shù)據(jù)、運用分布式節(jié)點生成和更新數(shù)據(jù)、使用密碼學(xué)的方式確保數(shù)據(jù)訪問和傳輸?shù)陌踩?，是由自動化腳本代碼組成的智能合約的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)與計算方式。[1]

它的特性是極難篡改、智能合約、數(shù)據(jù)共享、加密技術(shù)、時間戳、分布式（去中心化）和去信任。

二、內(nèi)部控制的定義和要素

根據(jù)規(guī)定，內(nèi)部控制是一個由企業(yè)管理層和全體員工實施的、為合理保證實現(xiàn)企業(yè)運營管理、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實完整和合法合規(guī)的目標(biāo)，以提高經(jīng)營效率和效果，以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。[2]

內(nèi)部控制包括以下5要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。

2.風(fēng)險評估。

3.控制活動。

4.信息與溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著國家政策的不斷支持，區(qū)塊鏈技術(shù)的不斷進步以及中下游應(yīng)用領(lǐng)域市場需求的不斷加大，區(qū)塊鏈技術(shù)得到了快速的增長，不再局限于最初的數(shù)字貨幣，而是在多個領(lǐng)域都有應(yīng)用。據(jù)統(tǒng)計，2019年1-6月超23個省市發(fā)布的政策信息中涉及區(qū)塊鏈的超過112條。國內(nèi)企業(yè)積極參與區(qū)塊鏈技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，開展區(qū)塊鏈戰(zhàn)略布局。

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在各個行業(yè)普及，將對現(xiàn)有的財務(wù)、審計帶來質(zhì)的改變。劉敖迪等[3]研究了認證技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)據(jù)保護技術(shù)，并分析了區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用挑戰(zhàn)，總結(jié)了區(qū)塊鏈信息安全領(lǐng)域的發(fā)展前景。而袁廣達等[4]（2019）指出區(qū)塊鏈技術(shù)加強了會計信息的信任，共享區(qū)域間會計信息；實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的精細化管理。陶嵐等[5]（2020）認為區(qū)塊鏈技術(shù)能提高我國會計監(jiān)督的質(zhì)量，而金樹穎等[6]（2021）認為區(qū)塊鏈技術(shù)能夠防范財務(wù)舞弊的發(fā)生，同時降低了審計市場的風(fēng)險。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。

內(nèi)部環(huán)境取決于治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。區(qū)塊鏈的分布式和去信任化的特點決定所有的參與方是交易者的同時也是監(jiān)督者。區(qū)塊鏈技術(shù)使得信任不再是問題的系統(tǒng)，參與者運行復(fù)雜的共識協(xié)議，一致并安全地同意共識協(xié)議添加到區(qū)塊鏈的分布式賬本中，同時保持其完整性。區(qū)塊鏈技術(shù)使得管理層省去對各信息需求方再次驗證的時間和成本，消除了中間人，從而降低交易的總體成本。企業(yè)管理層以及各個參與方不愿違約，因為違約成本將被提高，從而使得企業(yè)整體的誠信度提高。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)風(fēng)險評估的影響。

風(fēng)險評估就是在已經(jīng)確定的控制目標(biāo)前提下，通過各種方式識別出對企業(yè)可能會產(chǎn)生負面影響的因素，并評估企業(yè)可承受風(fēng)險的能力，最后制定應(yīng)對措施。區(qū)塊鏈技術(shù)可以提高保險市場的風(fēng)控能力。可以通過區(qū)塊鏈平臺的網(wǎng)絡(luò)層實現(xiàn)及時有效的對風(fēng)險進行及時評估，促進以后的風(fēng)險識別工作。所以通過區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)據(jù)共享、不可篡改性，保證電子保單的安全性，并擴寬了電子保單的應(yīng)用范圍，結(jié)合區(qū)塊鏈平臺的網(wǎng)絡(luò)層與企業(yè)外部環(huán)境進行客觀的認識，存儲最新的共性風(fēng)險目錄和損失事件數(shù)據(jù)庫，及時高效地識別對企業(yè)有利或不利的風(fēng)險因素，以便于后續(xù)的風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，解決了信息丟失的煩惱，使電子保單更具安全性。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)控制活動的影響。

在傳統(tǒng)控制活動中，保險企業(yè)要耗費大量的人力、物力在各環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點進行各類交易確認的控制。首先，區(qū)塊鏈技術(shù)的極難篡改特性實現(xiàn)了對客戶信息的保護。區(qū)塊鏈運用零知識驗證的技術(shù)，在無需泄露數(shù)據(jù)本身情況下證明數(shù)據(jù)是真實的，來實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的交易。

其次，由于區(qū)塊鏈鏈條上的各方參與者既是監(jiān)督者，所以交易真實性能實時確認，不再依賴某個環(huán)節(jié)的控制，不需要完全依靠權(quán)威第三方機構(gòu)的認證，而且交易結(jié)果極難篡改，既能夠保證保單的真實性。保險企業(yè)將投保人參與投保的交易記錄放在區(qū)塊鏈鏈條上，當(dāng)區(qū)塊鏈技術(shù)不斷成熟，將不斷提高區(qū)塊鏈技術(shù)的利用度，未來將降低企業(yè)的運營成本，以提升投保人參保的滿意度。即使數(shù)據(jù)分散地存儲在全網(wǎng)絡(luò)的多個節(jié)點上，利用區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式特性保證賬本存儲的一致性，當(dāng)保單因為操作失誤或者是被篡改偽造時，投保人的保單也能在另一節(jié)點的交易備忘錄中進行查詢。

最后，區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約可以支持自動化索賠，其透明且可靠的支付機制，可以用來執(zhí)行特定于合同的規(guī)則。在保險事件發(fā)生并滿足保險賠付條件的情況下，智能合約會自動執(zhí)行代碼指令，自動啟動保險理賠程序，實現(xiàn)自動劃款賠付，減少了傳統(tǒng)保險賠付路徑中大量的人工操作環(huán)節(jié)，大大降低了對賬、確認等基礎(chǔ)性工作的時間消耗，提升賠付效率，降低保險公司的運營費。例如，在農(nóng)產(chǎn)品保險中，當(dāng)出現(xiàn)極端天氣時，對農(nóng)產(chǎn)品收成產(chǎn)生了不利影響時，可通過智能合約的天氣反饋機制，實現(xiàn)對農(nóng)戶的自動賠償。

可見，共同算法成了區(qū)塊鏈時代的信任基石，通過技術(shù)來建立信用，傳統(tǒng)控制活動中為確認交易性而進行的崗位設(shè)置、對賬機制等均不再是控制的重點。智能合約的廣泛使用也將降低履約過程中對檢驗和控制的需求。

（四）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)信息與溝通的影響。

首先，管理層應(yīng)當(dāng)構(gòu)建暢通的內(nèi)部溝通方式和渠道，確保企業(yè)準(zhǔn)確的信息能在企業(yè)內(nèi)部與外部有效的溝通。由于保險公司在保險產(chǎn)品銷售過程中工作人員容易存在銷售誤導(dǎo)、保險條款不透明以及事故發(fā)生后賠償難等問題，或是投保人利用信息不對稱而存在的騙?，F(xiàn)象等，所以保險公司與客戶之間存在信任的問題。那么保險公司可以運用區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字化合同將信譽轉(zhuǎn)化成可管理的性質(zhì)。區(qū)塊鏈技術(shù)同時可以驗證客戶和事務(wù)（如索賠）的真實性，幫助保險公司發(fā)現(xiàn)賠付過程中是否存在重復(fù)或可疑的交易。

其次，各保險公司可以成立一個數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)保險公司之間的信息共享。各保險公司利用區(qū)塊鏈技術(shù)中的數(shù)據(jù)層對信息進行加密。同時區(qū)塊鏈技術(shù)極難篡改的特性，使得區(qū)塊鏈中存儲的數(shù)據(jù)信息安全和可靠，保險公司也可以使用數(shù)據(jù)層的公私鑰，對數(shù)據(jù)信息進行管理。

最后，保險公司不僅要保障自身的內(nèi)部敏感信息的安全，更要確保投保人的私人信息安全。公司還可以在區(qū)塊鏈平臺中進行信息的高效傳輸和利用，增強內(nèi)部溝通和交流，促進企業(yè)組織內(nèi)部良好運轉(zhuǎn)。

（五）區(qū)塊鏈技術(shù)對保險企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的影響。

在區(qū)塊鏈技術(shù)下，保險企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督將不再僅僅是一項事后監(jiān)督手段，由于內(nèi)部監(jiān)督人員可以通過區(qū)塊鏈上接口實時獲取交易數(shù)據(jù)，因此使實時監(jiān)督成為可能，降低企業(yè)監(jiān)督成本。公司可以運用區(qū)塊鏈多方驗證的交互式共識信息傳遞程序，構(gòu)建自我監(jiān)管和行業(yè)內(nèi)相互監(jiān)督的點對點的管理系統(tǒng)，同時該系統(tǒng)內(nèi)置檢查和平衡機制，確保系統(tǒng)內(nèi)的任何計算機操作都無法逃過系統(tǒng)的監(jiān)控。

保險公司還可以利用區(qū)塊鏈平臺匿名操作，激勵員工內(nèi)部監(jiān)督。由于管理層某些主觀因素導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督?jīng)]有落實，進一步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督失靈。因此管理層可以在區(qū)塊鏈平臺激勵層中設(shè)置獎勵激勵員工積極參與監(jiān)督。

五、總結(jié)

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟，將區(qū)塊鏈技術(shù)運用于保險企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督中，降低企業(yè)時間成本，提高數(shù)據(jù)信息存儲的安全，區(qū)塊鏈的難以篡改性實現(xiàn)了企業(yè)治理層對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督與管理、實現(xiàn)全流程數(shù)據(jù)在保險公司、監(jiān)管機構(gòu)和消費者之間完全公開，并實現(xiàn)各方信任共享，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各部門的優(yōu)勢，提高企業(yè)整體的競爭力。因此，區(qū)塊鏈技術(shù)對保險公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大的影響。

參考文獻：

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