張艷 上海尚車電子商務(wù)有限公司

引言

運用互聯(lián)網(wǎng)思維能夠?qū)﹄娮由虅?wù)公司進行財務(wù)流程的改進，規(guī)范財務(wù)操作，從付款購貨到收款發(fā)出貨款，從費用結(jié)構(gòu)到人員結(jié)構(gòu)的分析，把財務(wù)功能延伸到業(yè)務(wù)，延伸到企業(yè)上層設(shè)計，不斷地提高財務(wù)管理水平，進而提高企業(yè)經(jīng)營水平，提高公司價值，反過來對財務(wù)提出更高要求的一個正向循環(huán)過程。在收入分配過程中，在稅務(wù)與股東分配關(guān)系中，利用國家優(yōu)惠政策等方法與規(guī)劃，合理合法的節(jié)約稅款以支持公司發(fā)展，本文言簡意賅地從以上幾個方面研究探討。

一、運用互聯(lián)網(wǎng)的思維對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程進行改進

互聯(lián)網(wǎng)思維是指在移動互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計算等科技不斷發(fā)展的背景下，對市場、用戶、產(chǎn)品、企業(yè)價值鏈乃至對整個商業(yè)生態(tài)進行重新審視的思考方式。

作為大多數(shù)平臺供應(yīng)商企業(yè)，傳統(tǒng)的財務(wù)信息大多只是簡單的記錄、整理、統(tǒng)計、匯報，其弊端是：第一、財稅信息收集不便捷，信息由企業(yè)外部到內(nèi)部或者企業(yè)內(nèi)部之間，都很難做到時時傳遞、時時共享，交易的洽談需要各類紙質(zhì)資源的傳遞、相互對接人員的交流，由此擴大了交易完成的時間和復(fù)雜度，造成最后落實在財務(wù)部門的賬簿之前，已經(jīng)花費掉了很多時間和成本。第二、財務(wù)管理時效性差，由于收集的不便捷，造成財稅信息獲取滯后，失去了信息的時效性，由此必然會影響企業(yè)的快速反應(yīng)和及時變化的能力。

如何將互聯(lián)網(wǎng)思維進行財務(wù)運用，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面進行：對內(nèi)實施電子化收集數(shù)據(jù)，提高企業(yè)內(nèi)部管理，提高員工的滿意度，便捷化流程、扁平化溝通等，對外充分運用電子發(fā)票、電子合同等互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品提高客戶滿意度、提升用戶體驗，具體總結(jié)為以下幾點：

（一）對內(nèi)施行電子化收集數(shù)據(jù)

使用現(xiàn)代化電子辦公軟件。資金方面：收支兩條線，進行全程線上流轉(zhuǎn)審批程序，施行無紙化審批，節(jié)約各個審批人的精力與時間，方便財務(wù)更快捷的掌握各個收入與支出地流進與流向，優(yōu)化資金使用效率。商品方面：倉儲與銷售實現(xiàn)ERP無縫連接，從貨進倉，到貨出倉，二維碼跟蹤每一件商品，便捷財務(wù)收集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與時效性，提高商品的周轉(zhuǎn)時效。

尚車電子使用的是阿里公司開發(fā)的釘釘辦公軟件，采購、倉庫、運營等各個部門通過釘釘發(fā)出付款請求，由財務(wù)前期審批付款事件的合理性、票據(jù)的合法性等，然后由總經(jīng)理審批，最后返回財務(wù)出納支付，由出納做好支付后，結(jié)束付款流程并告之付款申請人，由此完成付款流程。銷售部門或者售后部門產(chǎn)生的收款同樣由經(jīng)手人在系統(tǒng)里提出，最后由財務(wù)部門核實到賬結(jié)束流程。

貨物的流通，尚車電子的倉庫因為成本原因設(shè)在山東臨沂，而運營中心在上海，所以怎么遠程管理貨物，是一個比較難的點。我們通過投入ERP的使用，從產(chǎn)品進倉開始設(shè)置質(zhì)檢部、倉儲部和采購部，以保證每個產(chǎn)品從入庫的時候，就是符合客戶要求的待銷售品的狀態(tài)，采購部負責(zé)進貨及進貨退貨，倉儲部負責(zé)出庫與入庫賬實相符，對每日庫存負責(zé)，審單部負責(zé)銷售出庫、售后部負責(zé)銷售退貨，所有部門提供數(shù)據(jù)，財務(wù)部據(jù)此深挖數(shù)據(jù)邏輯，發(fā)現(xiàn)問題，并定性問題責(zé)任到相關(guān)部門，以求不斷改進。

（二）對外推行電子發(fā)票電子合同

使用電子化手段，縮短合同到財務(wù)，發(fā)票到客戶的時間，電子發(fā)票是信息時代的產(chǎn)物，代替以往的紙質(zhì)發(fā)票，省去了打印紙質(zhì)發(fā)票的麻煩，也能夠確保信息的準(zhǔn)確性，對于稅務(wù)機關(guān)而言，電子發(fā)票的信息依靠網(wǎng)絡(luò)實時上傳，可靠性大大提高，也方便管理，省去了印制、核查、認證發(fā)票的時間，對于企業(yè)而言，大大縮短了發(fā)票到客戶的時間，也節(jié)約費用方便管理，隨著電子合同與電子發(fā)票的應(yīng)用，加快了會計檔案的電子化。方便查詢保管，大大提高了服務(wù)客戶的質(zhì)量。

二、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的結(jié)合

對于一個企業(yè)而言，從設(shè)立到終止，發(fā)生的每項業(yè)務(wù)、進行的每個經(jīng)營管理細節(jié)都會涉及財稅管理，互聯(lián)網(wǎng)時代下，企業(yè)財稅管理就是要不斷地向前，向業(yè)務(wù)端延伸，財稅管理與業(yè)務(wù)管理需要協(xié)同進行。

這就會對財務(wù)人員提出更高的要求：財務(wù)的賬務(wù)處理技術(shù)、溝通技能、戰(zhàn)略性和關(guān)鍵性的思維能力、關(guān)注企業(yè)客戶和市場發(fā)展、為關(guān)鍵決策提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)支持、為關(guān)聯(lián)信息提供科學(xué)解釋等都提出了更高的要求。

（一）對內(nèi)利潤中心選擇

盈利不是企業(yè)經(jīng)營活動的目的，只是企業(yè)經(jīng)營狀況的影響因素之一，利潤不是企業(yè)行為和企業(yè)決策的理由，而是對企業(yè)經(jīng)營有效性的一種檢驗。任何企業(yè)的第一項考驗不是如何實現(xiàn)利潤的最大化，而是怎樣獲得足夠的利潤以抵償經(jīng)濟活動上的各種風(fēng)險，從而規(guī)避損失，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，并增加企業(yè)價值。滿足客戶需求、實現(xiàn)客戶價值是實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)盈利的前提。

汽車后市場的配件涉及的品類特別多，怎么樣從眾多的品類中找到利潤價值好的產(chǎn)品，是考驗管理層的事情，但這些分析數(shù)據(jù)必須由財務(wù)部門提供。一般會從以下幾個方面去著手分析：

1.傳統(tǒng)財務(wù)意義上的產(chǎn)品的毛利率、銷售比、退貨率等分析

產(chǎn)品毛利率分析包括銷售的定價管理，采購成本的決策，供應(yīng)鏈成本分析，退貨率分析等。

如果產(chǎn)品可以定一個市場可接受的價格，那就開了一個好頭，后面結(jié)合營銷能力或者廣告宣傳效應(yīng)，可以產(chǎn)生可觀的利潤空間；如果一種產(chǎn)品的毛利率不高，但是銷量很好，所做的定價市場可接受程度高，可能它對利潤的貢獻可能比毛利率高的產(chǎn)品還多；其次是退貨率、推廣費比分析，退貨原因、產(chǎn)生的時間、投放通道等都需要精細化計算，以求達到最好效果，對利潤貢獻最大化。

2.互聯(lián)網(wǎng)思維下的商業(yè)模式創(chuàng)新的利潤中心

互聯(lián)網(wǎng)思維下，產(chǎn)品只是載體，承接用戶與公司的橋梁，怎么讓用戶價值最大化，企業(yè)價值最大化，是每個電子商務(wù)公司乃至每個公司都必須要考慮的事情。

首先來說是商業(yè)模式的創(chuàng)新，商業(yè)模式分為巨型模式、價值鏈模式、客戶模式、渠道模式、產(chǎn)品模式、知識模式和組織模式。電商企業(yè)最常涉及的是客戶模式、產(chǎn)品模式和組織模式，筆者這里簡單探索一下最主要的客戶模式創(chuàng)新。

客戶模式下：創(chuàng)新方式主要有微型分割：找出差異化客戶需求并滿足，大多數(shù)客戶愿意為充分滿足他的需求而支付更高價格；權(quán)力轉(zhuǎn)移：當(dāng)客戶強大的時候，他們獲得的價值表現(xiàn)為產(chǎn)品低價高性能，只留下很小的價值可以顯示供應(yīng)商的努力；反之，當(dāng)供應(yīng)商強大的時候，客戶幾乎沒有選擇的余地，他們不得不支付額外的費用，為供應(yīng)商創(chuàng)造高額利潤，為了改變這種局面，我們需要嘗試超過客戶的密集度、改變所提供的產(chǎn)品和服務(wù)、改變客戶、跳過中間客戶或者成為客戶；最后一種是重新定位，重新定位客戶、細分市場，選擇新的價值鏈參與者、影響者，往往會得到意想不到的效果。

（二）股權(quán)架構(gòu)設(shè)計

股權(quán)架構(gòu)是一個公司的靈魂與基礎(chǔ)，股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置不好，就談不上有良好的公司架構(gòu)，對于電子商務(wù)企業(yè)來說尤其是這樣，由于不同的平臺需要掛不同的公司主體，所經(jīng)營的產(chǎn)品為了打開銷路，提高品牌知名度，讓更多的消費者知道并且愿意購買，往往都需要同時在不同的平臺開好幾個網(wǎng)上店鋪，公司主體一多，就需要去規(guī)劃安排，既有利于經(jīng)營，又有利于融資擴大，如圖1所示。

圖1 股權(quán)架構(gòu)圖

（1）采購主體獨立于品牌主體和經(jīng)營主體之外，與經(jīng)營主體發(fā)生業(yè)務(wù)往來，平價關(guān)聯(lián)交易，屏蔽稅務(wù)風(fēng)險的同時，也屏蔽供應(yīng)商的訴訟風(fēng)險。

（2）品牌持有主體由創(chuàng)始人、投資人與合伙企業(yè)投資，有利于投融資順利進行，也保護品牌不受經(jīng)營風(fēng)險的影響，保證品牌無形資產(chǎn)的完整可轉(zhuǎn)讓。

（3）經(jīng)營主體的股東可由核心高管，重要店長，或創(chuàng)始人擔(dān)任，目的是吸引人才，方便用股權(quán)激勵吸引到對經(jīng)營業(yè)績有幫助的人才。

（4）合伙企業(yè)持股經(jīng)營公司，為了方便核心管理人才也能享受到品牌增值帶來的收益。

三、財務(wù)管理與稅務(wù)管理的結(jié)合

企業(yè)對于稅務(wù)資金的管理，以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，開始于稅費的計算，止步于上繳稅款這一環(huán)節(jié)，而對于整合信息能力要求更高的稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃等相關(guān)工作，企業(yè)往往難以應(yīng)對而忽視。

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)，而且這種風(fēng)險比較隱蔽不容易被發(fā)現(xiàn)，所以如何管控自身的稅務(wù)風(fēng)險，對每個納稅人來說，不是想不想做的問題，是必須要做的問題。

（1）規(guī)范賬務(wù)流程，積極收集收入成本票據(jù)并與之相關(guān)的合同等憑證，合理的方式去歸檔處理，目前電子發(fā)票應(yīng)用廣泛，注意建立電子財務(wù)檔案，備查賬等。

電子商務(wù)行業(yè)的原始憑證多為電子檔形式，進行正常的發(fā)票歸集處理后，也需要注意電子檔的保存，因平臺上的數(shù)據(jù)多是一年以上就不可以下載，所以保存電子檔原始數(shù)據(jù)，便于后續(xù)企業(yè)自查，稅務(wù)、投融資活動統(tǒng)計下載。需要查看原始數(shù)據(jù)。

（2）用足優(yōu)惠政策，從業(yè)務(wù)源頭開始進行稅務(wù)管理，比如以下案例如果沒有進行規(guī)劃就損失相當(dāng)可觀的稅收優(yōu)惠。

（二）稅務(wù)籌劃管理

稅收籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。國家出臺這些稅收優(yōu)惠政策，是為了鼓勵納稅人利用合法的政策來做稅務(wù)籌劃，納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者較少的采取非法手段來減輕稅負。

稅務(wù)籌劃的基本方法為5大類：稅基籌劃法、稅率籌劃法、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法、稅收優(yōu)惠籌劃法、遞延納稅籌劃法，以下主要以案例形式來具體說明。

稅基籌劃：是指通過擴大或者縮小稅基來達到預(yù)期稅負率的目標(biāo)。

案例：某產(chǎn)銷一體公司全年銷售收入10000萬元，廣告費和業(yè)務(wù)費列支了2500萬元，稅前利潤為1000萬元，扣除比例為15%，可扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費為1500萬元，所得稅為500萬元。如果單獨成立電子商務(wù)公司，將產(chǎn)品以8000萬元賣給電子商務(wù)公司，該公司再以10000萬元賣出，母公司廣告費1000萬元，電子商務(wù)公司1500萬元，兩家公司均不超過可扣除比率，節(jié)約所得稅250萬元。

稅率籌劃：是指在具體的稅率上，根據(jù)國家對不同地區(qū)不同行業(yè)的鼓勵政策設(shè)置不同的稅率，而有針對性地開展業(yè)務(wù)，達到預(yù)期稅負率。

案例：某電子商務(wù)公司建造一棟商業(yè)樓1000萬元，配有廣場和噴泉200萬，當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定房產(chǎn)稅的原值減附比例為30%，如果該企業(yè)將大樓與廣場等合并計算繳納房產(chǎn)稅的話，房產(chǎn)稅為10.08萬元，如果企業(yè)將噴泉和廣場單獨確認固定資產(chǎn)，因其不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，只有大樓交房產(chǎn)稅的話，房產(chǎn)稅為8.4萬元，節(jié)約稅款1.68萬元。

稅負轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人通過各種方法與途徑使繳稅的稅款由他人負擔(dān)的過程，不論是哪種方式，體現(xiàn)為納稅人與賦稅人不一致。

案例：某大型公司底下有兩個子公司A與B，A公司主要是市場、銷售與生產(chǎn)，B企業(yè)主要負責(zé)生產(chǎn)，A企業(yè)稅前利潤為100萬元，所得稅率為10%，所得稅為10萬元。B企業(yè)為虧損80萬，不用繳所得稅。經(jīng)集團研究決定，A企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給B企業(yè)，B企業(yè)為A企業(yè)委托加工，根據(jù)公平交易原則，通過成本加成法，向A公司收取加工費，該集團合計繳所得稅2萬元，節(jié)約稅款8萬元。

稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠分為減稅和免稅。

案例：某投資者2018年初想要投資一個互聯(lián)網(wǎng)軟件行業(yè)，計劃為高新技術(shù)企業(yè)，預(yù)計每年稅前利潤為2000萬元，如果設(shè)立在上海浦東新區(qū)，第一年和第二年企業(yè)所得稅是免稅，第三年至第五年應(yīng)納所稅稅額為750萬元。（2000×25%×50%×3）。如果投資在其他地區(qū)，第一年到第五年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為1500萬元（2000×15%×5）。

比較兩種方案，前者比后者產(chǎn)生稅效750萬元。

遞延納稅：納稅人通過合同控制、交易控制及流程控制延緩納稅時間，也可以合理安排進項稅額抵扣時間和企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時間及額度、合理推遲納稅，以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得一筆無息貸款，有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出。

結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)+的深入，電子商務(wù)公司的競爭日益激烈，作為經(jīng)營管理中非常重要的財務(wù)管理，一定需要緊跟市場變化，以價值為導(dǎo)向、以客戶為中心，不斷地深入到業(yè)務(wù)中心，去提前設(shè)計不同業(yè)務(wù)模式底下的管理模式，結(jié)合專業(yè)化的稅務(wù)管理，以求企業(yè)價值最大化，用戶價值最大化。