孔銘 曲阜市財政投資評審中心

引言

我國經(jīng)歷了改革開放四十多年的迅速發(fā)展，正逐步向全球經(jīng)濟共同體方向努力。小微企業(yè)的興起與發(fā)展，成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。伴隨市場競爭力不斷加劇，小微企業(yè)只有不斷地推陳出新，才能在市場中生存和發(fā)展，不斷適應新的發(fā)展需求。要強化小微企業(yè)的運營與管理機制，特別是財務管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展模式與思路，創(chuàng)新發(fā)展理念，逐步提升自身實力。

一、財務管理相關概述

財務管理是指在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與目標的基礎上，對企業(yè)況資產(chǎn)購置，資本融通和資金營運，以及利潤分配等進行有計劃、有目的的管理活動。財務管理具有清晰的職責分工，采取有效的風險控制方法，構建科學化的財務管理體系。

財務管理不是一個單純的個體經(jīng)濟管理活動，而且具有財務預算、財務監(jiān)管、監(jiān)管措施等一系列協(xié)調(diào)配合的統(tǒng)一整體，通過財務管理體系的運作，使企業(yè)經(jīng)營管理更為規(guī)范，經(jīng)營風險更好控制，為良好運行提供了堅實的基礎。

財務管理體系在企業(yè)管理中發(fā)揮著至關重要的作用，是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下，對企業(yè)的運營和資本管理等進行分工明確、責任清晰的管理活動。財務管理體系涉及資金預算、內(nèi)控機制、投融資、內(nèi)審等方方面面的制度，這些制度對資金的收入與支出進行了必要的約束，有助于幫助財務管理人員進行資產(chǎn)管理。財務管理對企業(yè)起到了一定牽線搭橋的作用，關系到企業(yè)全局性管理，同時，對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有一定的影響，在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中發(fā)揮著關鍵環(huán)節(jié)的作用，是一種適應時代的精細化管理模式。財務管理體系具有五大功能，主要是財務預算功能，預算管理水平?jīng)Q定了企業(yè)管理成效，預算管理是一種具有計劃性、前瞻性、科學性、程序性的管理，為企業(yè)發(fā)展提供科學依據(jù)；內(nèi)部控制功能，對企業(yè)的資產(chǎn)進行有效監(jiān)管，確保資產(chǎn)的安全運行，避免資產(chǎn)流動性風險；風控功能，根據(jù)市場競爭程度，以及國家經(jīng)濟形勢，加強對自身財務管理風險的防范，細化具體防范處置措施，更好地分散、轉(zhuǎn)移風險；投融資功能，對企業(yè)投融資功能中可能出現(xiàn)的因素進行有效控制，為經(jīng)濟發(fā)展提供科學預測，為投融資提供方向；財務培訓功能，財務管理自身的高素質(zhì)專業(yè)財務要求，使得企業(yè)不斷加強高級財務管理人員培訓，提高企業(yè)財務人員綜合素質(zhì)。

二、小微企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)在國內(nèi)企業(yè)的占比越來越高，并且呈現(xiàn)出區(qū)域性發(fā)展特點。從小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構來看，主要集中在批發(fā)零售、工業(yè)制造、服務等行業(yè)。如圖1所示，依次占比為37.45%、19.59%、11.93%、8.62%。

圖1 國內(nèi)小微企業(yè)行業(yè)占比情況

從區(qū)域分布來看，小微企業(yè)主要集中在東部地區(qū)，11個省市小微企業(yè)占全國小微企業(yè)的60%以上，其次是中部地區(qū)，8個省市小微企業(yè)超過20%；西部地區(qū)占比最少，12個省市小微企業(yè)占比18%。

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，國內(nèi)GDP的六成由小微企業(yè)貢獻，五成的納稅額由小微企業(yè)提供，接近70%的研發(fā)由小微企業(yè)創(chuàng)造，這就說明，小微企業(yè)已經(jīng)成了國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的新主力，而且小微企業(yè)可以有效促進就業(yè)，成為社會就業(yè)的重要渠道，為“穩(wěn)就業(yè)”作出了積極貢獻。但是，小微企業(yè)的市場占有率卻很低，營業(yè)額超過三成的微乎其微，大多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營狀況堪憂，甚至處于長期虧損的狀態(tài)?？傮w而言，政策環(huán)境、發(fā)展水平、融資模式和經(jīng)營管理等都是影響小微企業(yè)發(fā)展的重要因素，而財務管理不善卻是限制小微企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。

對于小微企業(yè)而言，資金是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的活水與源泉，可是，融資貴、融資難卻成了小微企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。并且，小微企業(yè)在風險防范方面的意識不強，內(nèi)部控制舉措較少，小微企業(yè)自身優(yōu)勢難以得到有效發(fā)揮。雖然，國內(nèi)政策不斷向小微企業(yè)傾斜，但是金融機構對小微企業(yè)的償債能力評價較低，提供的資金扶持較少。同時，小微企業(yè)的團隊管理模式、職工文化認同與綜合素質(zhì)、資金運營與管理等方面都有明顯的不足，從而直接導致其財務管理水平較低。企業(yè)的發(fā)展離不開財務管理，只有提高財務管理水平，才能夠有效分散風險。

三、小微企業(yè)財務管理存在問題及原因分析

（一）小微企業(yè)財務管理存在問題

1.財務管理投融資功能缺失

小微企業(yè)凈資產(chǎn)收益率主要是凈利潤占平均凈資產(chǎn)的比重，反映了其獲取收益能力和在一定階段中投入與產(chǎn)出的關系，大多數(shù)小微企業(yè)把凈資產(chǎn)收益率作為財務管理的重要指標。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率均不高于20%，其中，資產(chǎn)收益率在15%～20%，占全部調(diào)查企業(yè)的7%；資產(chǎn)收益率在10%～15%，占全部調(diào)查企業(yè)的17%；資產(chǎn)收益率在5%～10%，占全部調(diào)查企業(yè)的43%；資產(chǎn)收益率在0%～5%，占全部調(diào)查企業(yè)的20%；剩下的企業(yè)全部處于虧損狀態(tài)，占全部調(diào)查企業(yè)的3%?？梢?，小微企業(yè)的投入與產(chǎn)出不均衡，投融資管理不到位。

2.財務管理制度不健全

財務管理制度是對財務的嚴格約束，而小微企業(yè)因為財務管理制度缺失，尤其是財務管理流程、內(nèi)控機制等不健全，甚至在財務管理中缺少必要的財務科目，使得最終的記賬收支不平衡。同時，在財務改錯過程中缺乏科學性、準確性。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有規(guī)范記賬系統(tǒng)的小微企業(yè)占46%左右；并且，從制度設置上來看，有明確的企業(yè)規(guī)章的小微企業(yè)占27%，有完善的庫存采購制度的占19%，有規(guī)范的財務管理制度的占16%，其余的沒有財務管理制度占38%。

3.融資管理缺乏有效性

資金管理對小微企業(yè)來講至關重要。小微企業(yè)的資金來源主要是自籌和銀行信貸等，投資則相對比重較小。因此，小微企業(yè)融資模式不夠科學有效。小微企業(yè)面臨融資貴、融資難的困境，融資渠道較為狹窄。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)采用貸款融資的占70%；采用股市融資的占14%；采用私人借貸融資的占16%。從以上來看，銀行信貸仍然是主要的融資方式，股市融資比重在逐年上升，但占比較小，過去的私人借貸方式減少。

4.財務人員綜合素質(zhì)不高

小微企業(yè)大都規(guī)模較小，財務人員缺乏專業(yè)財務基礎知識以及相關的專業(yè)技術培訓。財會人員整體結構單一，配備不足，人才匱乏。由于小微企業(yè)創(chuàng)新性不足，發(fā)展思路狹窄，管理人員遵循老的經(jīng)驗，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展困難。同時，缺乏常態(tài)化的財務培訓制度，財會人員沒有一個職業(yè)發(fā)展空間，沒有相應的發(fā)展規(guī)劃和部署。小微企業(yè)對財務人員培訓投入不高，不注重研發(fā)與創(chuàng)新，招聘流程不嚴格，缺乏有效的接續(xù)培養(yǎng)機制，從而導致整體綜合素質(zhì)較低。

5.預算管理缺乏科學性

小微企業(yè)發(fā)展目標不夠明確，預算管理計劃遵循守舊，根據(jù)以往的經(jīng)驗盲目規(guī)劃，月度、季度、年度預算管理不科學。在制定預算管理計劃時，不能結合行業(yè)發(fā)展實際以及市場導向來總體部署，存在管理人員根據(jù)個人經(jīng)驗來決策的現(xiàn)象。同時，員工只是被動執(zhí)行，缺乏主動思考的意識，小微企業(yè)資金使用不夠合理，尚未獲得預期的經(jīng)濟效益。經(jīng)營者也沒有根據(jù)現(xiàn)有資金擴大規(guī)模的目標，缺乏敢于突破與發(fā)展的魄力，僅僅是想守住現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模。

6.財務管理模式簡單，觀念滯后

小微企業(yè)規(guī)模小、人員少，大多運營與管理集中在少數(shù)人手中。小微企業(yè)發(fā)展心有余而力不足，大多照搬其他企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，不能根據(jù)市場波動及時調(diào)整財務管理模式。小微企業(yè)財務管理模式較為簡單，財務管理觀念較為陳舊和落后，往往跟不上時代的發(fā)展節(jié)奏，根據(jù)以往的經(jīng)驗和設想來參與財務管理，往往缺乏科學的驗證與總結。

（二）小微企業(yè)財務管理存在問題的原因分析

小微企業(yè)在發(fā)展運營過程中會面臨各種各樣的阻礙，重點從內(nèi)因和外因兩個方面進行著重分析。

站在小微企業(yè)內(nèi)因角度，一方面，小微企業(yè)僅僅只看短期發(fā)展，對長遠目標不夠重視。企業(yè)從“理性人”的原則，追逐經(jīng)濟利益最大化，對某些信息不對稱的行業(yè)投資較為盲目。小微的投資靈活、量小，本應該分散投資，化解風險，但把握度不夠精準，存在資金浪費、投資盲目、混亂的現(xiàn)象。小微企業(yè)的管理模式過于集中，經(jīng)營權和管理權沒有完全分離，經(jīng)營者往往可以直接作出投資決定，對投資風險不能進行詳細分析，容易導致決策失誤。另一方面，由于小微企業(yè)規(guī)模小、資金量薄弱，擔保能力差，甚至小微企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會計體系，財務數(shù)據(jù)失真，銀行不能準確了解小微企業(yè)自身的發(fā)展真實狀況，進而導致銀行對小微企業(yè)失去信任，使其面臨融資貴、融資難的困境。此外，小微企業(yè)缺乏健全的利益分配政策，為了個人經(jīng)濟利益而忽略企業(yè)發(fā)展利益，影響了投資者的投資積極性。同時，小微企業(yè)大多是家族企業(yè)，摻雜著家族關系，沒有科學的發(fā)展理念與企業(yè)文化，缺乏內(nèi)控機制，企業(yè)人員綜合能力差，財務管理意識淡薄，存在虛假管理，尚未建立監(jiān)督管理部門，對小微企業(yè)的財務管理造成嚴重損害。

站在小微企業(yè)的外因角度，一方面，小微企業(yè)對市場狀況掌握不夠精準，大多時候較為滯后，對市場經(jīng)濟環(huán)境了解不夠，這使得小微企業(yè)面臨的市場風險加大。大多數(shù)小微企業(yè)在投資時考慮不夠全面，缺少對市場行情的比較研究，往往造成投資盲目跟隨的現(xiàn)象，這容易造成小微企業(yè)投資鏈條斷裂，對自身發(fā)展不利。另一方面，由于交易費用和監(jiān)督成本非常高，大多數(shù)銀行不愿意向小微企業(yè)借款。這使得本就復雜的信貸流程，付出成本代價比較高，使得小微企業(yè)信貸主動性降低。同時，擔保機構數(shù)量大卻發(fā)展不完善，相關保障政策不健全，也不愿意為小微企業(yè)服務。對于股票融資方式，小微企業(yè)沒有能力完成上市，達不到證券市場的準入資格。此外，對于人才就業(yè)選擇往往是選擇長期發(fā)展的大型企業(yè)，從大型企業(yè)中獲得經(jīng)驗與知識，提升自己的發(fā)展空間，進而滿足自己的薪酬待遇需求。相反小微企業(yè)的就業(yè)流動性，人才匱乏是阻礙小微企業(yè)長期發(fā)展的重要因素。

四、加強小微企業(yè)財務管理的對策及建議

（一）提升財務管理人員綜合素質(zhì)

財務管理的作用能否得到有效發(fā)揮，關鍵看財務管理人員的綜合素質(zhì)。大多數(shù)小微企業(yè)往往忽視了財務管理人員的培養(yǎng)和培訓，不重視能力建設，使得財務管理沒有得到科學合理的運用。同時，小微企業(yè)需要加強對財務管理崗位的監(jiān)督管理，杜絕以權謀私，減少可能出現(xiàn)的管理風險。財務管理工作需要具有專業(yè)財會知識的人員勝任，這項工作不僅僅是一項收支記賬，高素質(zhì)的財務管理人員可以根據(jù)企業(yè)財務數(shù)據(jù)，分析出現(xiàn)有經(jīng)營狀況的問題，并有針對性地提出解決辦法。小微企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，給予財務管理人員足夠的薪資，做到唯才是用。要加強對相關人員的培訓，配套考核與評價機制，給予足夠的晉升空間，增強財會人員的競爭，適應新時代企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏。小微企業(yè)要充分調(diào)動高級財務管理人員的積極性，增強其納稅籌劃的意識，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，科學合理制定納稅的方案，這不僅可以使企業(yè)獲取更高的利潤，而且可以更加科學布局企業(yè)的運營，促進企業(yè)納稅合法合規(guī)。

（二）健全完善財務管理機制

要優(yōu)化財務管理組織架構，更好地服務小微企業(yè)，保證小微企業(yè)財務管理的健康有序進行。建議優(yōu)化后的組織架構，如圖2所示：

圖2 優(yōu)化后的財務管理組織架構

小微企業(yè)的財務管理組織體系主要包括資金管理、計劃財務、審計管理等。體系較為完整，既考慮資金管理與預算，又考慮監(jiān)督與控制，還保證資金使用成效。在此基礎上，要完善崗位設置，包括會計崗、稽核崗等，實現(xiàn)相互獨立、相互牽制、相互監(jiān)督，保證財務管理獨立自主、公平公正運行。

針對小微企業(yè)大多是高度集中的管理模式，將創(chuàng)新理念融入財務管理當中，在資金可控的前提下，運用先進的財務管理系統(tǒng)對員工進行相應的培訓，健全完善財務管理有關制度，保障財務管理工作有序開展。會計流程和統(tǒng)計監(jiān)督工作都能具有完善的制度支撐。政府應當給予小微企業(yè)在投融資方面的政策和資金支持。同時小微企業(yè)要對各項扶持政策進行了解，確保自身獲得足夠的支持，以促進自身健康發(fā)展。要注重研究小微企業(yè)財務管理制度的可行性，設立財務管理監(jiān)督制度，定期對財務管理人員進行考核評價，考核是否嚴格按照財務管理制度和企業(yè)章程進行落實。同時，對執(zhí)行效率和開展狀況進行監(jiān)督，健全完善內(nèi)部監(jiān)督機制。

（三）拓寬籌融資渠道

小微企業(yè)要獲得持續(xù)健康發(fā)展就需要有充足的資金作為保障，實現(xiàn)規(guī)模效應。目前小微企業(yè)面臨融資貴、融資難的問題，為緩解這方面的壓力，需要進行廣泛籌融資。小微企業(yè)可以采用融資租賃的方式。這是小微企業(yè)最常見的融資方式。融資租賃方式不僅可以有效緩解短期資金壓力，為小微企業(yè)備足資金，且無須提供擔保和抵押。這種方式適用小微企業(yè)融資，將大大改善小微企業(yè)融資現(xiàn)狀。小微企業(yè)可以采用民間融資方式。民間融資在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)較為普遍，融資流程較為簡單，無須第三方，放貸時間短，融資成本較低。民間資金的聚集為小微企業(yè)發(fā)展提供充足的資金保障。小微企業(yè)可以采用應收賬款抵押擔保，以便于快速取得資金，這種方式較為靈活，操作性強，可以大大提升應收賬款的回款速率。

（四）加強小微企業(yè)財務預算管理

小微企業(yè)的管理者大多時候側(cè)重于重視企業(yè)經(jīng)營利潤，對企業(yè)運營質(zhì)量不夠重視，對小微企業(yè)進行財務預算管理，可以詳細了解資金使用狀況和資產(chǎn)負債狀況，為小微企業(yè)完成發(fā)展目標奠定堅實的基礎。此外，還有利于科學分配資金使用方向，確保各項工作順利進行。同時，小微企業(yè)財務預算管理也實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，有效避免外部經(jīng)濟造成的不利影響，化解財務風險。財務預算管理側(cè)重事前、事中、事后全過程預算管理，其中，在事前預算管理方面，要明確部門職責，以及崗位人員的權責權限，降低企業(yè)經(jīng)營風險與財務風險。在事中預算管理方面，要對財務預算可行性進行研究分析，對預算執(zhí)行情況進行全過程跟蹤，并做好總結反饋。在事后預算管理方面，要細化完善獎懲措施，注重對執(zhí)行結果的運用與評價，從而確保資金有正確的投資方向，形成內(nèi)部資金管理機制。

（五）加強小微企業(yè)財務監(jiān)督管理

財務管理過程中不可避免會存在一些問題，要注重財務風險控制與監(jiān)督。小微企業(yè)在開展財務監(jiān)督的過程中，要加強與信息管理部門的合作，制定風險臨界值，超過時進行及時預警，財務管理人員要協(xié)同技術人員及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因并解決問題，彌補財務管理不足。在此過程中，還要及時進行成本分析。依據(jù)以往的經(jīng)驗和歷史成本，及時進行成本管理，改進財務管理，同時，要加強小微企業(yè)內(nèi)控機制。內(nèi)控機制實際上是對財務的監(jiān)督管理，目的就是確保財務管理的公平、公正性。配套獎懲制度，對嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的人員要給予獎勵，相反，對執(zhí)行情況較差的人員要給予處罰。這樣使財務管理更加標準、規(guī)范。

結語

財務管理涉及小微企業(yè)運行的各個方面，關系到小微企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。小微企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題與財務管理密切相關。要實現(xiàn)小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就需要解決發(fā)展中存在的財務管理投融資功能缺失、制度不健全、融資管理缺乏有效性、財務人員綜合素質(zhì)不高等問題。針對這些問題，需要采取提升財務管理人員綜合素質(zhì)、健全完善財務管理機制、拓寬籌融資渠道以及加強小微企業(yè)財務監(jiān)督管理等措施。通過采取以上措施，小微企業(yè)定會取得長足發(fā)展。