馬素蓉 大連理工大學(xué)財務(wù)處

引言

近幾年來，中央政府和地方政府都對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的應(yīng)用和管理實(shí)施了“放管服”改革，為了促進(jìn)“放管服”改革的推進(jìn)，在國家相關(guān)政策的支持下交給高校及科研院更多的權(quán)利，有利于調(diào)動科研人員的工作積極性和工作熱情，并且提高科研經(jīng)費(fèi)的自主性和靈活性。2016 年，總理在國務(wù)院常務(wù)會議上提出了要在科研領(lǐng)域促進(jìn)“放管服”改革的要求，主要內(nèi)容包括簡化預(yù)算編制、實(shí)施結(jié)余資源的管理、提高績效比例等，提高了科研人員的自主權(quán)。同年7月，中共中央辦公廳與國務(wù)院辦公廳推出了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干有意見》，在政策中進(jìn)一步明確了高校要實(shí)施簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)、改革創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理的措施，持續(xù)調(diào)動科研人員的工作積極性和創(chuàng)新性。政策推出后通過調(diào)查可知，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面依然存在著很多問題阻礙了“放管服”改革的推進(jìn)，比如：高校發(fā)展思維無法轉(zhuǎn)變、不愿行使自主權(quán)、依賴于國家統(tǒng)一管理、責(zé)任意識較差、內(nèi)部控制對策無法落實(shí)等。要促進(jìn)“放管服”措施的落實(shí)，就要針對存在的問題制定解決對策。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

我國財政部門對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的支持不斷提高，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會全面發(fā)展、社會主義現(xiàn)代化建設(shè)等都帶來積極的影響。但是在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過程中依然存在很多的問題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理

科研項目的預(yù)算編制按照財政經(jīng)費(fèi)管理的需求，預(yù)算編制的過程較為復(fù)雜和煩瑣，也無法與科研項目的專業(yè)特殊性和不確定性結(jié)合起來，受到很多的限制，應(yīng)用方案和預(yù)算評審分別開展，應(yīng)用周期較長，科研人員在復(fù)雜的表格和舉證中承擔(dān)極大的壓力。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的管理不科學(xué)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的應(yīng)用及管理與高校的財務(wù)部門、科研管理部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等有密切的關(guān)系，是一個較為復(fù)雜的過程。不過當(dāng)前，各大高校都存在著科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不完善、科研主管部門與財務(wù)部門脫離的問題，從而造成各個部門的職責(zé)無法明確，各自獨(dú)立無法相互配合協(xié)作、交流溝通，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用監(jiān)管失去控制。同時，由于科研經(jīng)費(fèi)管理不合理、財務(wù)制度不完善，導(dǎo)致管理的過程較為復(fù)雜、煩瑣和機(jī)械化，也阻礙了科研人員申報項目的積極性，最終會造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)績效評估機(jī)制落后

高校中應(yīng)用的科研經(jīng)費(fèi)績效評估機(jī)制處于初期發(fā)展階段，績效評估體系無法形成統(tǒng)一的管理體系，對科研經(jīng)費(fèi)的績效管理也依然集中在科研經(jīng)費(fèi)人均占比、科研收入增長水平、人均科研支出水平、科研研究成果的增長率等方面?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績效評估機(jī)制的意義在于客觀、真實(shí)地將科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)及其應(yīng)用情況呈現(xiàn)出來，從而獲得一個客觀的結(jié)果。當(dāng)前階段，通過預(yù)算部門的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用情況的評估方法較為片面，缺乏合理性。隨著很多高校對科研項目的重視度越來越高，科研能力也直接對高校的排名造成影響，由于績效評價對科研成果及其利益無法給予充足的重視，因此績效評估機(jī)制的應(yīng)用效果較差。同時，高校的財務(wù)部門缺乏績效評估指標(biāo)，雖然財務(wù)會計制度提供了一定的評估指標(biāo)，但是在經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益方面比較欠缺，因此財務(wù)分析指標(biāo)不夠完善，高校的績效評估也缺乏依據(jù)。

（四）科研人員、管理人員的思維意識落后

在高校中，不管是科研人員還是管理人員，在思維意識方面還有待進(jìn)一步提高。自從國家實(shí)施“放管服”改革以來，科研經(jīng)費(fèi)的自主權(quán)交給了學(xué)校，從而突出了學(xué)校的法人責(zé)任。不過由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏責(zé)任意識，依然依賴于國家的管理和規(guī)劃，因此雖然出臺了差旅費(fèi)、會議費(fèi)等內(nèi)部管理手段，不過如何合理應(yīng)用費(fèi)用、控制績效支出比率等方法依然無法得到落實(shí)。根據(jù)調(diào)查，科研項目實(shí)施課題負(fù)責(zé)人制，資金直接撥付到學(xué)校的賬戶后由老師自行支配，應(yīng)用資金的權(quán)利較大。

（五）科研經(jīng)費(fèi)的審核流程無法落實(shí)

一般來說，高?？蒲许椖康慕?jīng)費(fèi)預(yù)算通過項目課題組編制，項目負(fù)責(zé)人、課題組成員要根據(jù)研究的內(nèi)容及研究的方向進(jìn)行編制。不過由于項目負(fù)責(zé)人無法重視項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性、項目負(fù)責(zé)人預(yù)算編制的經(jīng)驗(yàn)較為匱乏，從而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的支出無法按照預(yù)算要求落實(shí)，預(yù)算編制方案與實(shí)際情況也千差萬別。國家賦予了高校一定的自主權(quán)，一些經(jīng)費(fèi)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況下可以協(xié)調(diào)應(yīng)用，不過也存在一些不可隨意調(diào)整的經(jīng)費(fèi)。不科學(xué)、不準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)預(yù)算會對項目的開展、結(jié)題驗(yàn)收帶來嚴(yán)重的影響。

（六）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“放管服”政策落實(shí)受阻

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的“放管服”改革的落實(shí)離不開財務(wù)部門、科研管理部門、人事部門的配合。從科研項目的申報、項目立項到項目結(jié)題的整個過程以及管理機(jī)制都需要在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，做好各個部門工作的協(xié)調(diào)。在實(shí)際合作的過程中，由于各個部門管理相對獨(dú)立，有時意見相左，就很容易產(chǎn)生矛盾，導(dǎo)致管理機(jī)制和措施無法得到有效落實(shí)，從而也阻礙了“放管服”改革進(jìn)程。

（七）部門協(xié)調(diào)困難

高?？蒲许椖康慕?jīng)費(fèi)管理過程中，財務(wù)人員、科研人員的工作目標(biāo)不相同，從而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)運(yùn)行機(jī)制受阻，嚴(yán)重影響了資金的利用率。作為財務(wù)人員，主要職責(zé)在于保障科研經(jīng)費(fèi)合理、規(guī)范的應(yīng)用，嚴(yán)格落實(shí)報銷流程；科研人員的工作職責(zé)在于提高科研水平，保證科研有序開展則需要經(jīng)費(fèi)支持，在申請報銷的過程中若無法及時獲得經(jīng)費(fèi)，那么就會延長科研項目的研究周期。財務(wù)部門與科研部門的目的不同是導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)報銷和經(jīng)費(fèi)審核出現(xiàn)矛盾的主要因素。

（八）缺乏信息管理平臺

隨著時代的發(fā)展，科研項目經(jīng)費(fèi)的管理最關(guān)鍵的就是提高管理效率，那么就需要構(gòu)建信息共享管理平臺來實(shí)現(xiàn)。在一些高校中存在著經(jīng)費(fèi)管理水平較差的問題，是由于信息管理共享平臺體系不完善造成的。高?？蒲许椖康慕?jīng)費(fèi)申報過程中涉及多個部門的配合，需要在科技部門上報，然后通過財務(wù)部審批，申請的流程非常煩瑣，若是未能構(gòu)建信息共享機(jī)制，那么不利于各個部門的溝通交流，導(dǎo)致各個部門各自獨(dú)立，無法實(shí)現(xiàn)資源和信息共享，很難保證申報工作的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，項目申請的效率也受到影響。缺乏信息共享機(jī)制也會造成科研人員在經(jīng)費(fèi)申報的過程中費(fèi)時費(fèi)力，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)費(fèi)申報的效率。

二、高校科研項目資金管理的“放管服”政策分析

為了促進(jìn)“放管服”改革的推進(jìn)和落實(shí)，2021年8月國務(wù)院辦公廳又發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，進(jìn)一步擴(kuò)大科研項目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，加大科研人員激勵力度，減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)，改進(jìn)科研績效管理和監(jiān)督檢查。在高校科研項目管理中，針對預(yù)算管理、間接費(fèi)用、預(yù)算調(diào)劑、結(jié)余資金管理等方面提出了一系列貫徹落實(shí)政策的舉措。針對各個文件中涉及的高校科研項目資金管理的內(nèi)容進(jìn)行分析包括以下四點(diǎn)內(nèi)容：

（一）簡化預(yù)算編制流程，將預(yù)算調(diào)劑的權(quán)力下放

通過分析科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、評估環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，進(jìn)一步精簡了科研預(yù)算編制科目，按照設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類編制直接費(fèi)用預(yù)算。同時，規(guī)定直接費(fèi)用中除50萬元以上的設(shè)備費(fèi)外，其他費(fèi)用只提供基本測算說明，不需要提供明細(xì)。勞務(wù)費(fèi)取消比例限制，擴(kuò)大勞務(wù)費(fèi)開支范圍，允許列支臨時聘用人員的社會保險補(bǔ)助、住房公積金等支出。進(jìn)一步下放了預(yù)算調(diào)劑權(quán)，在科研項目整體預(yù)算穩(wěn)定不變的基礎(chǔ)上，設(shè)備費(fèi)預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給承擔(dān)單位，其他費(fèi)用調(diào)劑權(quán)全部由項目負(fù)責(zé)人自主安排。預(yù)算項目中的各種經(jīng)費(fèi)直接的支出及標(biāo)準(zhǔn)，原則上需要保持統(tǒng)一，不能簡單地根據(jù)比率進(jìn)行編制，同時還要促進(jìn)預(yù)算評估溝通機(jī)制的完善。

（二）促進(jìn)間接費(fèi)的優(yōu)化管理，提高間接費(fèi)用占比從而構(gòu)建信用記錄機(jī)制

進(jìn)一步加大了科研人員激勵力度，提高了間接費(fèi)用比例（見表1）。提高人員經(jīng)費(fèi)的占比，項目承擔(dān)部門要在要求的間接費(fèi)用占比范疇中進(jìn)行科研人員實(shí)際貢獻(xiàn)績效之處的協(xié)調(diào)。科研項目構(gòu)建的過程包括項目申請、項目評審、項目立項、項目執(zhí)行和項目落實(shí)，針對上述內(nèi)容構(gòu)建科研信用管理機(jī)制。間接費(fèi)用的撥付與項目承擔(dān)單位的信用等級相匹配，是項目主管部門直接將經(jīng)費(fèi)撥付到項目承擔(dān)單位，同時項目承擔(dān)單位也不能在間接費(fèi)用、管理費(fèi)用以外重復(fù)提取列支相關(guān)費(fèi)用，單位要構(gòu)建全過程費(fèi)用的管理機(jī)制，保證間接費(fèi)用的合理應(yīng)用。

表1 直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)金額的比例上限

（三）要明確項目承擔(dān)單位的法人責(zé)任制就其職責(zé)

項目承擔(dān)單位作為科研項目應(yīng)用和資金管理的責(zé)任主體，需要履行的職責(zé)有項目申請管理、組織實(shí)施、項目驗(yàn)收以及項目資金應(yīng)用的管理職責(zé)，要促進(jìn)支撐服務(wù)的構(gòu)建以提高科研人員的服務(wù)能力，構(gòu)建自查自糾的管理機(jī)制，針對違規(guī)行為予以相應(yīng)的處罰。

（四）進(jìn)一步改進(jìn)結(jié)余資金管理

科研項目的應(yīng)用階段，年度剩余資金可以轉(zhuǎn)到第二年繼續(xù)應(yīng)用，當(dāng)年未花掉的資金不需要回收。科研項目完成并通過綜合績效評價后，結(jié)余資金留歸項目承擔(dān)單位使用。承擔(dān)單位將結(jié)余資金統(tǒng)籌安排用于科研活動直接支出，優(yōu)先考慮原項目團(tuán)隊科研需求。并進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)余資金管理，健全結(jié)余資金盤活機(jī)制，加快資金使用進(jìn)度。

三、“放管服”改革基礎(chǔ)上高校實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

（一）關(guān)于“放管服”政策

“放管服”的核心內(nèi)容包括：“放”是該政策的核心，就是將市場的自主性發(fā)揮出來，權(quán)力下放，在高校中應(yīng)用則可為其提供更多的自主決策機(jī)會。對高校的科研工作來說，若是不能促進(jìn)權(quán)力下放，那么就會一直研究科研人員工作的積極性，權(quán)力下放的實(shí)施也促進(jìn)高校預(yù)算的靈活性，可以根據(jù)自身的實(shí)際需求調(diào)節(jié)預(yù)算，并且將科研項目的設(shè)備采購和基建權(quán)力下放，也能促進(jìn)高校資源配置的靈活性，為科研工作奠定良好的基礎(chǔ)?！肮堋笔菍Α胺拧钡闹萍s，具有保障的效果，高校在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的過程中，要注意明確各方的責(zé)任主體，對經(jīng)費(fèi)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確，通過有效的經(jīng)費(fèi)管理實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督，避免工作人員在科研活動中出現(xiàn)違規(guī)行為?！胺钡囊饬x在于，高校中的管理人員要重視改善服務(wù)水平，優(yōu)化服務(wù)流程，從而為科研工作的開展提供便利，提高科研工作的效率和質(zhì)量。

（二）“放管服”在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中應(yīng)用的重要性

第一，要保障科研工作的健康穩(wěn)定發(fā)展，就要對科研經(jīng)費(fèi)的管控給予高度重視，最終目的就是為了推動科研計劃有序開展，經(jīng)費(fèi)作為科研項目開展的主體，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)的管理能夠改善經(jīng)費(fèi)應(yīng)用不合理造成的經(jīng)費(fèi)不足的問題。高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量不斷增加，要提高科研經(jīng)費(fèi)的管理才能預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的形成，提高科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用的安全性和穩(wěn)定性。高校的科研工作在國家事業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮積極的作用，要獲取更多的科研成果，那么加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)的管理則有重要意義。第二，有效促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)的優(yōu)化配置，高校的經(jīng)費(fèi)較少且受局限，為了將科研經(jīng)費(fèi)的價值發(fā)揮出來，就要結(jié)合高?？蒲许椖康膶?shí)際情況進(jìn)行資金的靈活配置，經(jīng)費(fèi)的管理人員也要制定完善的經(jīng)費(fèi)管理對策，嚴(yán)格掌控經(jīng)費(fèi)的調(diào)控過程，從而促進(jìn)資源的優(yōu)化分配，避免資金或資源發(fā)生嚴(yán)重的浪費(fèi)，保障資金的合理應(yīng)用。高校通過科研經(jīng)費(fèi)的管理，能夠用最低的資金投入獲取最大的科研成果和經(jīng)濟(jì)效益。第三，科研經(jīng)費(fèi)管理措施有助于優(yōu)化財務(wù)管理流程，減少冗余環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，要構(gòu)建以資金管控為基礎(chǔ)、以預(yù)算管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制管理體系，通過高校對科研經(jīng)費(fèi)的有效管理實(shí)現(xiàn)對資金的掌控，促進(jìn)資金的有效應(yīng)用，保證高?？蒲许椖垦芯康男省＜訌?qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)對高校運(yùn)營階段各項成本支出的管理，保證支出的合理性并且控制節(jié)約管理成本。高校加強(qiáng)財務(wù)管理，也是保證高校財務(wù)工作合理性、有效性的基礎(chǔ)。

四、在“放管服”的背景下，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

（一）構(gòu)建與科研經(jīng)費(fèi)管理相協(xié)調(diào)的應(yīng)用體系

高校為了提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效果，就要從以下兩個方面進(jìn)行：第一，要針對預(yù)算口徑進(jìn)行調(diào)整，保證各個單位、部門的相互配合，提高預(yù)算工作的精準(zhǔn)度和工作效率。第二，要重視預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)費(fèi)應(yīng)用的管控，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)應(yīng)用不當(dāng)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。首先，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和應(yīng)用涉及多個參與部門，包括科研部門、財務(wù)部門、審計部門等，從而造成經(jīng)費(fèi)的管理過程比較復(fù)雜，不過由于各個部門的工作目標(biāo)都是為了更好地為科研項目的開展服務(wù)，因此通過多方合作能夠保證資金的合理應(yīng)用，在經(jīng)費(fèi)申請以及管理的過程中，各部門要做好配合并且做好項目申請人的協(xié)調(diào)，高校要構(gòu)建與經(jīng)費(fèi)管理相協(xié)調(diào)的運(yùn)營機(jī)制，促進(jìn)各單位核算口徑的一致性，同時還可以采用合并同類項的方法，針對同一個項目實(shí)施合同管理。其次，構(gòu)建預(yù)警聯(lián)動機(jī)制，科研項目的經(jīng)費(fèi)管理要注意避免資金不合理應(yīng)用的問題，因此高校在經(jīng)費(fèi)管理過程中要找到風(fēng)險的重要預(yù)防點(diǎn)，制定合理的把控對策，同時還要積極地針對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和改革，提高系統(tǒng)的預(yù)警能力，對交易差額較大、頻率較高的款項就可以發(fā)出警報，交由負(fù)責(zé)人進(jìn)行進(jìn)一步審核，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)用的安全性。

（二）構(gòu)建經(jīng)費(fèi)管理的信息共享平臺

要保證高?？蒲许椖康慕?jīng)費(fèi)管理效果和應(yīng)用效率，作為學(xué)校就必須構(gòu)建信息共享機(jī)制促進(jìn)業(yè)財一體化的實(shí)現(xiàn)，突破財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的障礙，促進(jìn)業(yè)財?shù)娜诤?。針對高校的?shí)際情況分析，財務(wù)部門與科研部門之間的溝通交流不暢，兩個部門很難有效配合。因此通過構(gòu)建財務(wù)、科研一體化的經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺，則可促進(jìn)各部門之間的有效溝通和交流，提高獲取信息的精準(zhǔn)度和科學(xué)性。通過信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)一方上傳、多方分享的功能，將財務(wù)部、科技部以及審計部都納入信息共享平臺，科研項目的經(jīng)費(fèi)審批、審核、申請等都可以在信息化平臺上完成，簡化了科研項目實(shí)施全過程，為科研人員提供更好的服務(wù)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理效果

科研項目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理在科研經(jīng)費(fèi)的整體管理中占據(jù)重要地位，隨著經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)劑權(quán)力的下放，高校通過自主調(diào)節(jié)、額度管理等手段提高了項目資金統(tǒng)籌的自主權(quán)，為科研人員自主分配資金提供了更多的空間。針對預(yù)算分配中涉及單位自籌經(jīng)費(fèi)的項目，要明確自籌經(jīng)費(fèi)的來源，無法提供自籌資金來源，院校不支持的項目都不可以申報科研經(jīng)費(fèi)。預(yù)算支出要與科研項目結(jié)合起來，預(yù)算的結(jié)構(gòu)要與科研任務(wù)的規(guī)律相協(xié)調(diào)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)要符合我國的財務(wù)管理制度，勞務(wù)費(fèi)預(yù)算要結(jié)合高校所處地區(qū)的情況、科研人員參與項目的時間進(jìn)行編制，提高資金的使用率，滿足科研人員的需求。

結(jié)語

隨著高校的科研項目的經(jīng)費(fèi)管理中實(shí)施“放管服”改革，高校的科研項目的管理也發(fā)生了本質(zhì)的變化?！胺殴芊备母锏哪康木褪欠艡?quán)，高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理涉及的改革項目都要積極放權(quán)、提高創(chuàng)新能力、不斷突破自己；“放管服”改革最關(guān)鍵的就是提高管理，從制度建設(shè)、信息建設(shè)、學(xué)術(shù)改善、社會監(jiān)督等方面發(fā)揮管理的效果；“放管服”改革的重點(diǎn)在于為科研人員及各個部門提供服務(wù)，促進(jìn)各部門的溝通協(xié)作，為高校的科研項目開展?fàn)I造一個良好的環(huán)境，構(gòu)建依法評估體系，促進(jìn)各項政策的落實(shí)，助力高校獲取更多的研究成果，為推動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。