作者簡介：何照君，（1975.3-），男，漢族，山東省、肥城縣，本科，中級會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。

摘要：這些年我國綜合實(shí)力顯著增強(qiáng)，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展速度，目前我國農(nóng)業(yè)企業(yè)數(shù)量和類型逐年增多。但是在農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中存在部分內(nèi)部控制問題，對農(nóng)業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響，需要相關(guān)工作人員系統(tǒng)分析農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況制定改進(jìn)措施，確保農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。本文主要對加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;農(nóng)業(yè)發(fā)展;問題探討

引言：自從工業(yè)革命開始之后，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制思想逐漸向資本化、經(jīng)營化轉(zhuǎn)變。近幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，推動(dòng)了農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展，然而目前我國農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)部分問題，影響了農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展前景。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)立足實(shí)際現(xiàn)狀，從多個(gè)層面分析農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，設(shè)計(jì)合理的改進(jìn)措施，促使農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展目標(biāo)。

1內(nèi)部控制體系概述

1.1控制環(huán)境制度

早在1988年5月，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)原則公告第55號》中提到控制環(huán)境制度，認(rèn)為控制環(huán)境包含了一個(gè)組織的基調(diào)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識和其他風(fēng)險(xiǎn)管理者提供約束和結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境要素包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏向、董事會(huì)監(jiān)督、員工職業(yè)素養(yǎng)和思想道德、權(quán)責(zé)分配方式等內(nèi)容，控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，如果企業(yè)在發(fā)展中忽視控制環(huán)境制度的重要性，則會(huì)失去內(nèi)部控制生存發(fā)展前提。因此，良好的內(nèi)部環(huán)境制度可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)提供保障。[1]

1.2控制活動(dòng)制度

控制活動(dòng)能夠保障領(lǐng)導(dǎo)層命令得到執(zhí)行，并結(jié)合相關(guān)活動(dòng)引導(dǎo)決策實(shí)施，注重決策執(zhí)行過程監(jiān)管。如果企業(yè)在上市時(shí)進(jìn)行授權(quán)審批時(shí)，不能及時(shí)監(jiān)控實(shí)物，則會(huì)增加企業(yè)命令執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)性，容易在后期出現(xiàn)偽造購銷合同、虛增營業(yè)收入等問題，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響。

1.3信息與溝通制度

信息與溝通決定了內(nèi)部控制活動(dòng)是否達(dá)到控制目標(biāo)，直接影響各個(gè)部門的溝通效率，如果缺乏完善的信息與溝通制度，則會(huì)在運(yùn)營項(xiàng)目時(shí)出現(xiàn)信息不對稱的問題，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益造成不良影響。例如，萬福生科企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中沒有詳細(xì)報(bào)告原材料斷供應(yīng)的問題，導(dǎo)致稻米深加工生產(chǎn)線被迫停產(chǎn)，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟(jì)損失。

1.4內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度包含工作督查和違規(guī)問題查處兩個(gè)方面，工作督查包括工作計(jì)劃落實(shí)情況、執(zhí)行過程、管理制度實(shí)施效果和工作紀(jì)律、工作效率等內(nèi)容，違規(guī)問題查處包括以職謀私、嚴(yán)重工作失職、被舉報(bào)和投訴等。企業(yè)制定內(nèi)部監(jiān)督制度，能夠?yàn)樘嵘龍F(tuán)隊(duì)協(xié)作質(zhì)量、增強(qiáng)工作人員執(zhí)行力和忠誠度奠定良好基礎(chǔ)，促使企業(yè)可以規(guī)范高效、安全運(yùn)營，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期整體利益。

2健全的內(nèi)部控制對于農(nóng)業(yè)企業(yè)的重要意義

農(nóng)業(yè)企業(yè)相對于其它工業(yè)企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營過程是自然再生和經(jīng)濟(jì)再生的有機(jī)結(jié)合，受自然、環(huán)境、氣候、土壤等自然因素的影響。農(nóng)業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)性、自然依賴性、經(jīng)營效益的不確定性、產(chǎn)品的同質(zhì)性以及與利益相關(guān)方的特殊關(guān)系，使得其所面對的風(fēng)險(xiǎn)既有其行業(yè)的特點(diǎn)，也有其產(chǎn)業(yè)屬性。從農(nóng)業(yè)企業(yè)自身的原因來看，目前我國農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理粗放、財(cái)務(wù)運(yùn)作不規(guī)范、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和成長性差、缺乏有效的內(nèi)控制度、缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是導(dǎo)致許多農(nóng)資企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、可持續(xù)發(fā)展能力差的主要原因。十九大以后，黨中央更加重視“三農(nóng)”問題，實(shí)施“三農(nóng)”戰(zhàn)略已經(jīng)成為解決“三農(nóng)”問題的根本戰(zhàn)略，要實(shí)現(xiàn)“三農(nóng)”，就必須加快構(gòu)建農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系、生產(chǎn)體系、經(jīng)營體系，提高農(nóng)業(yè)創(chuàng)新力、競爭力和全要素生產(chǎn)率。作為實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵載體，農(nóng)業(yè)企業(yè)急需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理和運(yùn)營能力，增強(qiáng)核心競爭能力，從而提高農(nóng)產(chǎn)品的品質(zhì)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益。因此，根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)自身的特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些典型問題，從而加速建立和完善其內(nèi)部控制制度，進(jìn)而有效提升農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

3.1農(nóng)業(yè)企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制重視度不足

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)并沒有形成良好的內(nèi)部控制意識，在經(jīng)營企業(yè)中將重心放到產(chǎn)品供應(yīng)、項(xiàng)目經(jīng)營和銷售等方面，過于重視短期經(jīng)濟(jì)效益，并沒有結(jié)合市場變動(dòng)情況調(diào)整內(nèi)部控制管理觀念，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部組織和內(nèi)部控制無法有效滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。再者，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)管理者沒有充分意識到內(nèi)部控制工作的重要作用，對內(nèi)部控制工作的重視程度較低，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況制定內(nèi)部控制機(jī)制，影響了農(nóng)業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

目前我國部分農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門在處理財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)時(shí)，存在較大的隨意性。另外，雖然部分企業(yè)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但是制度體系不夠科學(xué)合理，限制了內(nèi)部控制制度在農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中的作用，對農(nóng)業(yè)企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營帶來不利影響。[2]例如，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)沒有制定存貨收發(fā)管理措施、實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度和固定資產(chǎn)管理方式，這種情形容易使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)營中存在較高盲目性，領(lǐng)導(dǎo)層未能及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部存貨期末赤字和固定資產(chǎn)賬目情況。再者，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)對定期實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄存在不真實(shí)問題，沒有將出租資產(chǎn)按投資性資產(chǎn)規(guī)范管理到賬目中來。還有部分農(nóng)業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品時(shí)，沒有詳細(xì)制定商品價(jià)格表，通常是根據(jù)內(nèi)部自主的出入庫單確定經(jīng)濟(jì)收入，這種情況容易導(dǎo)致部分商品費(fèi)用支出存在較大隨意性，沒有內(nèi)部制度作為支撐，限制了開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行效果，從而出現(xiàn)運(yùn)行費(fèi)用居高不下的問題，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入。

3.3沒有健全的信息化制度

現(xiàn)如今我國已經(jīng)進(jìn)入到信息化時(shí)代，促使大數(shù)據(jù)系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用到農(nóng)業(yè)企業(yè)運(yùn)營中來，對企業(yè)日常經(jīng)營管理起到積極輔助作用，提高了農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率，幫助農(nóng)業(yè)企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)沒有健全的信息化制度，信息系統(tǒng)滯后，員工信息職業(yè)素養(yǎng)較低，在工作中未能充分運(yùn)用信息技術(shù)處理各項(xiàng)任務(wù)，仍存有文本存儲(chǔ)和人工對接的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，阻礙了業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)對接，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)問題，降低了相關(guān)項(xiàng)目的運(yùn)用效率，無法切實(shí)發(fā)揮出信息化技術(shù)在農(nóng)業(yè)企業(yè)運(yùn)營中的作用。

3.4業(yè)務(wù)過程不夠規(guī)范

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度較為薄弱，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督時(shí)，容易受到現(xiàn)實(shí)環(huán)境、自身職業(yè)素養(yǎng)和工作能力約束，無法全面監(jiān)督農(nóng)業(yè)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)過程，存在業(yè)務(wù)過程不夠規(guī)范的問題。[3]例如，部分內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)較低，對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和執(zhí)行方式了解不夠全面，部分農(nóng)業(yè)企業(yè)為了減少內(nèi)部審計(jì)人力資源成本，并沒有設(shè)置專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員，絕大多數(shù)內(nèi)部控制管理人員，只是單純依靠個(gè)人自律性開展工作。另外，即使部分農(nóng)業(yè)企業(yè)安排了專職內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員，但是工作內(nèi)容主要是以負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收為主，在工作中碰到需要審計(jì)監(jiān)督處理的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員仍需要向上級領(lǐng)導(dǎo)層請示，從而無法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)過程存在不夠規(guī)范的問題。與此同時(shí)，雖然部分企業(yè)制定了業(yè)務(wù)過程監(jiān)督制度，但是這些制度缺乏可操作性，使得相關(guān)工作人員在開展工作時(shí)，通常是按照個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展影響作用較小。

3.5風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

一些農(nóng)業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長，使企業(yè)長期處在高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中。農(nóng)業(yè)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的理解存在誤區(qū)，一些經(jīng)營管理人員認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理不能直接影響到企業(yè)的發(fā)展，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一種浪費(fèi)，一些農(nóng)業(yè)企業(yè)仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的管理思想，還沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。在很多情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理決策往往依賴于管理層的主觀判斷，這將不僅會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部控制的效率，還會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。

4農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理問題的改進(jìn)措施

4.1加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)控問題重視程度

對于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，管理層是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的主要負(fù)責(zé)人，要想處理企業(yè)內(nèi)部控制管理問題，就需要加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制問題的重視程度，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的方式，提高管理層內(nèi)部控制意識。例如，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以定期組織管理層學(xué)習(xí)與內(nèi)部控制有關(guān)的問題，邀請?jiān)撔袠I(yè)的專業(yè)人士講解內(nèi)部控制問題內(nèi)涵、調(diào)整措施和意義，促使管理層在參與學(xué)習(xí)中提升自身對內(nèi)部控制的了解程度，從而在今后開展工作中能夠結(jié)合市場變動(dòng)現(xiàn)狀，適當(dāng)調(diào)整農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。[4]此外，管理層還應(yīng)注重培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識，將自己在培訓(xùn)會(huì)上學(xué)到的內(nèi)部控制理論知識制作成PPT，上傳到學(xué)習(xí)群里，要求員工在工作業(yè)余時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)。為了端正員工自主學(xué)習(xí)態(tài)度，管理層可以不定期組織全體員工進(jìn)行筆試考核，根據(jù)分?jǐn)?shù)分析員工對內(nèi)部控制的理解程度，分析員工學(xué)習(xí)需求，利用現(xiàn)有學(xué)習(xí)資源拓展培訓(xùn)內(nèi)容，為員工制定下個(gè)階段內(nèi)部控制學(xué)習(xí)規(guī)劃，促使全體員工在參與學(xué)習(xí)中能夠有效提高自身對內(nèi)部控制的掌握程度，從而在今后開展工作時(shí)能夠結(jié)合內(nèi)部控制制度規(guī)范溝通交流，建設(shè)和諧聯(lián)動(dòng)關(guān)系，在農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)良好的內(nèi)部控制氛圍。

4.2優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

針對農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問題，企業(yè)應(yīng)首先建設(shè)完善的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高農(nóng)業(yè)企業(yè)決策的科學(xué)性和實(shí)踐性。農(nóng)業(yè)企業(yè)建設(shè)治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)系統(tǒng)分析內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營情況，立足實(shí)際情況制定決策程序，并將制定好的治理結(jié)構(gòu)發(fā)送給管理層，由管理層檢查治理結(jié)構(gòu)中存在的問題，如果發(fā)現(xiàn)不合理的地方時(shí)應(yīng)及時(shí)糾正，確保農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理都能各自發(fā)揮內(nèi)控作用，相互制衡領(lǐng)導(dǎo)層和管理層各項(xiàng)權(quán)利。[5]其次，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營者的道德素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)。農(nóng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展中，需要經(jīng)營者負(fù)責(zé)各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)情況，經(jīng)營者的職業(yè)操守和道德素質(zhì)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著關(guān)鍵影響，尤其是對重要崗位工作人員的管理效果、企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要影響。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)定期開展道德素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)會(huì)，組織管理層為經(jīng)營者講解道德素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)內(nèi)容，防止經(jīng)營者在后期為了提升企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)弄虛作假、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，這樣容易對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響，降低了企業(yè)可信度。最后，企業(yè)應(yīng)完善人力資源管理機(jī)制，這項(xiàng)機(jī)制與內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)具有直接關(guān)聯(lián)。為了優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)應(yīng)從聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考核、晉升和職業(yè)待遇等方面入手，全面完善人力資源管理體系，在招聘人才時(shí)，應(yīng)結(jié)合相關(guān)項(xiàng)目發(fā)展需求，明確規(guī)定職員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德要求，確保聘用人才的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德符合項(xiàng)目人才需求。在培訓(xùn)新人時(shí)，管理人員應(yīng)為新人詳細(xì)講解項(xiàng)目工作流程和職業(yè)道德內(nèi)容，促使新人在后期開展工作時(shí)，能夠結(jié)合內(nèi)部控制制度規(guī)范自身行為，為優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境奠定基礎(chǔ)。企業(yè)對全體員工進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，可以將業(yè)績考核與晉升、職業(yè)待遇掛鉤，這樣既能激發(fā)員工工作熱情，還能有效落實(shí)內(nèi)控制度，激勵(lì)全體員工嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展工作。

4.3建立健全信息化制度，提高內(nèi)部監(jiān)管水平

這些年我國信息技術(shù)發(fā)展速度較快，農(nóng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)建立健全信息化制度，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好條件。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)硬件和軟件建設(shè)，加大信息化硬件軟件資金投入力度，由管理者深入基層調(diào)研各個(gè)項(xiàng)目需要計(jì)算機(jī)、掃描儀和復(fù)印機(jī)數(shù)量，并組織信息技術(shù)人員為各個(gè)電腦安裝相關(guān)內(nèi)控管理軟件，要求相關(guān)崗位工作人員在今后開展工作時(shí)，能夠利用信息技術(shù)處理各項(xiàng)工作任務(wù)。另一方面，農(nóng)業(yè)企業(yè)還應(yīng)建立完善的內(nèi)部信息溝通與反饋系統(tǒng)，確保領(lǐng)導(dǎo)層和管理層能夠及時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況，充分掌握各個(gè)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息。為了保證內(nèi)部信息溝通流暢，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展現(xiàn)狀，制定信息溝通機(jī)制和規(guī)范性用語，促使各個(gè)部門在相互交流中，能夠運(yùn)用專業(yè)語言準(zhǔn)確傳達(dá)項(xiàng)目現(xiàn)實(shí)情況，如果在溝通信息中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)將問題反饋給管理者，由管理者組織相關(guān)工作人員探討解決措施，這樣可以有效發(fā)揮出內(nèi)控制度效力，優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)完善組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營需求，合理設(shè)置工作崗位，制定完善的崗位工作內(nèi)容，明確全體員工的工作權(quán)限和職責(zé)，促使每個(gè)工作崗位層級能夠形成相互監(jiān)督的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的管理目標(biāo)。

4.4完善農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

對于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這樣在后期運(yùn)營中出現(xiàn)意外事故時(shí)，能夠在第一時(shí)間找到解決措施，最大限度降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入奠定基礎(chǔ)。例如，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的審計(jì)監(jiān)督崗位，明確該崗位的工作職責(zé)，要求審計(jì)監(jiān)督人員定期監(jiān)管各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營情況，如果在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。在審計(jì)監(jiān)督人員開展工作時(shí)，應(yīng)與人力資源管理部門和財(cái)務(wù)部門建設(shè)良好關(guān)系，這樣相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如果產(chǎn)生違法亂紀(jì)行為時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以組織審計(jì)監(jiān)督部門、人力資源管理部門和財(cái)務(wù)部門共同做出決策，做好風(fēng)險(xiǎn)事后處理工作。同時(shí)，為了規(guī)避農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，管理者應(yīng)定期組織審計(jì)人員開展培訓(xùn)，在培訓(xùn)會(huì)上為審計(jì)人員講解工作業(yè)務(wù)和職業(yè)要求，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能培養(yǎng)，保障審計(jì)人員在今后開展工作時(shí)，能夠熟知法律體系和業(yè)務(wù)技能，如果一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以運(yùn)用專業(yè)知識分析問題存在的根源，提前做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，降低相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率。

4.5完善內(nèi)部控制制度且加大執(zhí)行力度

農(nóng)業(yè)企業(yè)要想有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，必須建立健全的內(nèi)部控制體系，確保其內(nèi)容的完整性，從而有效地滲透到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，從而有效地控制和制約企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。對于一些農(nóng)業(yè)企業(yè)來說，由于其內(nèi)部控制體系的缺陷，在制訂其內(nèi)部控制管理體系時(shí)，必須從自身的實(shí)際出發(fā)，從農(nóng)產(chǎn)品市場、企業(yè)經(jīng)營特征等方面入手，進(jìn)而保證內(nèi)部控制制度能夠適用于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。關(guān)鍵在于，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，可以參考其他優(yōu)秀企業(yè)的制度，但也要結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際，不斷完善制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的制約。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)控工作的實(shí)際需要出發(fā)，對內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整，包括調(diào)整與內(nèi)控有關(guān)的崗位職責(zé)與權(quán)限;同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)要適應(yīng)內(nèi)控管理的變革，必須對內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的貫徹，并在實(shí)際工作中深刻地了解和掌握內(nèi)控制度，確保企業(yè)員工能夠按照制度內(nèi)容進(jìn)行工作。

5結(jié)語

綜上所述，這些年我國農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展前景良好，為了促使農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，就需要相關(guān)工作人員加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，從多個(gè)方面分析農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，立足企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的改進(jìn)措施，加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)控問題重視程度、優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、建立健全信息化制度，提高內(nèi)部監(jiān)管水平、完善農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過多種策略解決農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控問題，不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)競爭力，確保農(nóng)業(yè)企業(yè)能夠在競爭激烈的市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

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