李曉娟

摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，很多企業(yè)取得了良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理制度卻沒(méi)有得到相應(yīng)的完善。一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變的復(fù)雜龐大，員工數(shù)量也成倍增加，但是，仍然沿用以往相對(duì)簡(jiǎn)單的公司管理制度。內(nèi)控體系沒(méi)有得到相應(yīng)的建立健全，尤其是在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面的相關(guān)控制欠缺，導(dǎo)致企業(yè)員工報(bào)銷(xiāo)中頻頻出現(xiàn)不合規(guī)問(wèn)題，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)。在這種背景下，本文匯總了企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中存在的各類(lèi)問(wèn)題，進(jìn)而從多個(gè)角度提出了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);費(fèi)用報(bào)銷(xiāo);違規(guī);策略

科學(xué)有效的內(nèi)部控制，如果能夠得到企業(yè)整體的有效執(zhí)行，那么就能真正發(fā)揮內(nèi)控的作用，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，梳理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于部分企業(yè)沒(méi)有有效的內(nèi)控制度，出現(xiàn)了不合理費(fèi)用審批，不合規(guī)發(fā)票入賬的情況，甚至員工利用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度的漏洞，采取違規(guī)報(bào)銷(xiāo)行為，套取企業(yè)資金，給企業(yè)帶來(lái)了較大的損失。因此，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系的健全完善就顯得尤為重要。

一、企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)概述

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，企業(yè)員工因履行公司職責(zé)而發(fā)生的費(fèi)用，需通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)銷(xiāo)。很多學(xué)者對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)從理論角度進(jìn)行了研究，但是由于研究角度的不同，目前還沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。有學(xué)者認(rèn)為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是保證所有環(huán)節(jié)的規(guī)范性和有效性，增強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及數(shù)據(jù)的真實(shí)性。也有學(xué)者認(rèn)為傳統(tǒng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)模式非常容易出現(xiàn)問(wèn)題，一旦報(bào)銷(xiāo)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)人員相互勾結(jié)，那么就可以通過(guò)多種手段，進(jìn)行違規(guī)操作，另外，手工報(bào)銷(xiāo)方式不僅會(huì)降低員工報(bào)銷(xiāo)的效率，而且還會(huì)增加報(bào)銷(xiāo)的錯(cuò)誤率。因此，應(yīng)該采用信息化的報(bào)銷(xiāo)方式。當(dāng)前，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題的重要性，但是還沒(méi)有建立健全針對(duì)性的防范制度，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)報(bào)銷(xiāo)方面的問(wèn)題，比如有些企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的流程不合理，員工報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)不規(guī)范以及員工私自改造票據(jù)內(nèi)容等。這些問(wèn)題不但擾亂了公司報(bào)銷(xiāo)的正常秩序，而且還給企業(yè)帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足

通常而言，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)員工的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)工作，因此，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)可能會(huì)直接影響費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的效率和效果。從實(shí)際情況來(lái)看，很多財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)尚有欠缺。首先，部分財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不到報(bào)銷(xiāo)違規(guī)對(duì)企業(yè)的嚴(yán)重影響。所以，在應(yīng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題時(shí)，往往存在敷衍的態(tài)度，不能以客觀嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，增加了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)頻率。其次，部分財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)違規(guī)的嚴(yán)重性。有的財(cái)務(wù)人員和報(bào)銷(xiāo)人員沆瀣一氣，共同套取企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。最后，很多財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的有效掌握，審核中容易出現(xiàn)錯(cuò)審漏審情形，無(wú)意識(shí)的造成不合規(guī)票據(jù)報(bào)銷(xiāo)入賬。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督乏力

有效的內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題。然而從實(shí)際情況看，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏較高的獨(dú)立性。部分審計(jì)工作流于形式。很多審計(jì)人員在對(duì)報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是由于領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批簽字，因此，審計(jì)人員為了不讓領(lǐng)導(dǎo)尷尬，往往選擇給出合規(guī)性的意見(jiàn)，這是審計(jì)獨(dú)立性不夠的一種體現(xiàn)。其次，很多審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)程度不夠。部分企業(yè)的審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)背景或者財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)金額的具體計(jì)算方法以及報(bào)銷(xiāo)的流程都缺乏深入了解，甚至將報(bào)銷(xiāo)內(nèi)審的責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門(mén)，正是在這種背景下，審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮職能，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)違規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生，影響了企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的規(guī)范性。

（三）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系不完善

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系不僅包括費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，還要有與之匹配的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)?？茖W(xué)合理的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系能對(duì)報(bào)銷(xiāo)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，從而加強(qiáng)關(guān)鍵控制，從流程上減少財(cái)務(wù)違規(guī)行為出現(xiàn)的概率，但是從實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系并不完善。首先，部分企業(yè)采用的是手工報(bào)銷(xiāo)機(jī)制。部分員工會(huì)利用手工報(bào)銷(xiāo)機(jī)制的弱點(diǎn)，偽造領(lǐng)導(dǎo)簽字或者直接偽造報(bào)銷(xiāo)憑證，而手工報(bào)銷(xiāo)很難實(shí)現(xiàn)對(duì)類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制及驗(yàn)證。其次，即使有些企業(yè)制定了科學(xué)合理的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，但是由于企業(yè)整體員工沒(méi)有認(rèn)識(shí)制度執(zhí)行的重要性，因此，往往讓有效的控制制度被淡化，這就給企業(yè)員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)行為的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。此外，報(bào)銷(xiāo)制度是否嚴(yán)密細(xì)致，嚴(yán)重影響公司內(nèi)控管理的效果，如多人參與的招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，必須由參與人員中最高級(jí)別員工提交報(bào)銷(xiāo)，如果制度中沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，則會(huì)出現(xiàn)自己審批自己費(fèi)用的內(nèi)控審批漏洞。

（四）發(fā)票違法違規(guī)性問(wèn)題多

發(fā)票是員工報(bào)銷(xiāo)的重要依據(jù)之一，大部分報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題也集中體現(xiàn)在發(fā)票違法違規(guī)上，如發(fā)票開(kāi)具的完整性準(zhǔn)確性，發(fā)票的真實(shí)性等。例如，在發(fā)票的真實(shí)性上，目前報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中會(huì)存在以下多種違規(guī)操作：首先，一些員工會(huì)從市場(chǎng)直接購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票，這些發(fā)票信息并不能在稅控平臺(tái)查驗(yàn)，甚至發(fā)票無(wú)抬頭[2]，或者，財(cái)務(wù)人員僅會(huì)對(duì)部分發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)證，但是大部分發(fā)票的驗(yàn)證周期較長(zhǎng)或未經(jīng)查驗(yàn)，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法確定發(fā)票的真實(shí)性。在這種前提下，部分虛假發(fā)票得到了報(bào)銷(xiāo)，增加了企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分員工會(huì)開(kāi)具和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不符的發(fā)票，由于財(cái)務(wù)部門(mén)審核中很難掌握每筆真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容，僅從票面本身無(wú)法識(shí)別問(wèn)題所在。所以，最終類(lèi)似違規(guī)發(fā)票也會(huì)通過(guò)報(bào)銷(xiāo)。

（五）原始報(bào)銷(xiāo)憑證不夠完善

目前在原始報(bào)銷(xiāo)憑證中存在問(wèn)題的類(lèi)型主要有，部分工作人員在市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)盜版發(fā)票以及不具有發(fā)票應(yīng)用功能的發(fā)票。由于部分企業(yè)在報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，為了確保工作效率，沒(méi)有嚴(yán)查發(fā)票的使用用途，管理機(jī)制不夠合理，出現(xiàn)了盲目報(bào)銷(xiāo)的情況。再者，部分企業(yè)存在內(nèi)部利益牽連的問(wèn)題，部分工作人員運(yùn)用個(gè)人工作地位與報(bào)銷(xiāo)人員相互勾結(jié)，使得原始報(bào)銷(xiāo)憑證無(wú)法準(zhǔn)確體現(xiàn)出各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況，從而導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。

三、解決企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題的策略

（一）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

通常而言，報(bào)銷(xiāo)工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)能對(duì)報(bào)銷(xiāo)工作的有效性產(chǎn)生重要影響。因此，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)非常重要。

首先，應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到報(bào)銷(xiāo)工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的有效控制[3]。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格履行報(bào)銷(xiāo)程序，杜絕報(bào)銷(xiāo)中的“人情化”操作。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)人員明確自己的崗位職權(quán)與責(zé)任，讓報(bào)銷(xiāo)審核人員意識(shí)到，如果沒(méi)有嚴(yán)格履行報(bào)銷(xiāo)制度，會(huì)給公司帶來(lái)怎樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)人員自己又需承擔(dān)什么樣的公司內(nèi)部或法律層面的責(zé)任;另外，從企業(yè)文化層面提高財(cái)務(wù)人員的歸屬感認(rèn)同感，讓財(cái)務(wù)人員自覺(jué)主動(dòng)的以主人翁的精神來(lái)完成工作，時(shí)刻從公司角度出發(fā)，無(wú)形中提高了公司管理制度的有效執(zhí)行。

其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，充分運(yùn)用現(xiàn)有資源進(jìn)行培訓(xùn)，可以采用線(xiàn)上和線(xiàn)下相結(jié)合的培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)體系，爭(zhēng)取通過(guò)培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)。線(xiàn)上培訓(xùn)，企業(yè)可以考慮學(xué)習(xí)群或購(gòu)買(mǎi)一些有價(jià)值的網(wǎng)課等培訓(xùn)形式，將公司的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、網(wǎng)頁(yè)上的報(bào)銷(xiāo)注意事項(xiàng)等專(zhuān)業(yè)小文章、或財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的法律法規(guī)相關(guān)調(diào)整等，不定時(shí)發(fā)送到學(xué)習(xí)群中，要求財(cái)務(wù)人員在業(yè)余時(shí)間自主學(xué)習(xí)。為了調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)主動(dòng)性，企業(yè)可以運(yùn)用小程序做一些考試問(wèn)卷，督促財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，并及時(shí)查缺補(bǔ)漏，提升線(xiàn)上學(xué)習(xí)質(zhì)量。線(xiàn)下培訓(xùn)時(shí)，企業(yè)可以定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)等相關(guān)制度流程的培訓(xùn)會(huì)議，由公司內(nèi)部專(zhuān)業(yè)同事重點(diǎn)講解制度的更新或需重點(diǎn)關(guān)注的部分，在會(huì)上進(jìn)行相關(guān)制度的解釋溝通，同時(shí)聽(tīng)取不同意見(jiàn)的反饋，以盡可能的讓財(cái)務(wù)人員理解認(rèn)同報(bào)銷(xiāo)制度?；蛘哐?qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的專(zhuān)家老師，來(lái)企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)題講座等;同時(shí)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加公司外部相關(guān)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)員工實(shí)時(shí)了解相關(guān)法律法規(guī)的更新調(diào)整，提供學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)條文的便捷途徑等。

另外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控招聘的質(zhì)量關(guān)，在招聘過(guò)程中盡可能的了解應(yīng)聘人員的個(gè)人品質(zhì)，了解其對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的認(rèn)知情況，盡量吸納那些具備責(zé)任意識(shí)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力的員工，從源頭上提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。

（二）提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

有效的監(jiān)督是內(nèi)部控制制度的重要因素。一旦費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中出現(xiàn)問(wèn)題，但是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能比較有效，那么就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)行針對(duì)性地改進(jìn)，及時(shí)止損。所以，企業(yè)必須提高審計(jì)部門(mén)的地位，促使其真正發(fā)揮審計(jì)職能，強(qiáng)化其對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的監(jiān)督職能。一方面，企業(yè)應(yīng)該提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)能夠認(rèn)識(shí)到自身的審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格把控審計(jì)的流程，杜絕審計(jì)中的“人情化”操作[2]。企業(yè)在設(shè)置審計(jì)部門(mén)時(shí)，應(yīng)將其劃分為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，至少不應(yīng)歸屬于對(duì)應(yīng)審計(jì)的部門(mén)，為審計(jì)工作的公正性創(chuàng)造良好條件。并且企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)規(guī)章制度，明確審計(jì)人員的職權(quán)，確保審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，審計(jì)人員直接按審計(jì)制度按報(bào)銷(xiāo)制度去進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的合規(guī)性審計(jì)，不需要考慮職級(jí)審批等問(wèn)題。另一方面，審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)性。企業(yè)應(yīng)該招聘一些具備財(cái)務(wù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景的工作人員，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)一支經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，這樣審計(jì)人員能夠從專(zhuān)業(yè)的角度出發(fā)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題，比如報(bào)銷(xiāo)金額問(wèn)題或者財(cái)務(wù)程序問(wèn)題等。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該出具客觀和公正的審計(jì)報(bào)告，列示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的關(guān)鍵或重要問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況給出針對(duì)性的改進(jìn)建議，從審計(jì)角度監(jiān)督和督促費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的合規(guī)處理。

（三）建立費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)信息化系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)出現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)重要原因就是沒(méi)有引入信息化的元素，目前仍然采用手工報(bào)銷(xiāo)方式。手工控制存在著固有風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)有必要建立或完善費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的信息化系統(tǒng)。首先，企業(yè)員工根據(jù)出差任務(wù)需要，在報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)提前預(yù)報(bào)出差日程，錄入差旅日期、地點(diǎn)、涉及費(fèi)用類(lèi)別、預(yù)算金額等，后期員工在提交報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)申請(qǐng)時(shí)，需對(duì)相應(yīng)的出差日程進(jìn)行關(guān)聯(lián)，第一層面核驗(yàn)費(fèi)用支出是否符合實(shí)際情況。其次，當(dāng)員工出差后實(shí)際進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)時(shí)，除了向財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)相關(guān)的憑證和發(fā)票之外，還應(yīng)該在報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，填報(bào)準(zhǔn)確的費(fèi)用金額、發(fā)票信息等，申請(qǐng)完畢之后，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和歸口部門(mén)負(fù)責(zé)人在系統(tǒng)中進(jìn)行審核。同時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人員要結(jié)合報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)申請(qǐng)審批情況，審核紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)憑證，并將發(fā)票審核驗(yàn)證信息填報(bào)系統(tǒng)。最后，系統(tǒng)完成報(bào)銷(xiāo)審批之后，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付。目前更加先進(jìn)的報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)或集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心，直接引入影像掃描系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了原始單據(jù)的電子化上傳，更加直觀有效，也提高了檔案管理的質(zhì)量。

（四）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理

發(fā)票是費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，很多報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題出在發(fā)票的管理環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)中發(fā)票的管理，建立有效的發(fā)票管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票常規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)普及，形成發(fā)票培訓(xùn)手冊(cè)，并將手冊(cè)發(fā)送給每個(gè)工作人員，要求工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，尤其針對(duì)第一時(shí)間取得發(fā)票的企業(yè)人員，應(yīng)具備簡(jiǎn)單的發(fā)票合規(guī)鑒別能力。其次，完善費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，加強(qiáng)制度中對(duì)發(fā)票管理的報(bào)銷(xiāo)要求和標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)發(fā)票的傳遞、審核、入賬、違規(guī)責(zé)任等細(xì)化明確。為了確保費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度符合企業(yè)實(shí)際，在更新費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)系統(tǒng)分析原有制度存在的漏洞或執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并將其篩選歸類(lèi)，積極與各部門(mén)溝通意見(jiàn)，并與財(cái)務(wù)人員商討改進(jìn)方案，最終報(bào)經(jīng)審批后完成費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度的更新。在制度更新完善后，企業(yè)應(yīng)為全體人員培訓(xùn)相關(guān)更新完善的部分或者涉及的重點(diǎn)條款，一方面要求申請(qǐng)人主動(dòng)合規(guī)報(bào)銷(xiāo)，另一方要求財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)審核執(zhí)行。另外，企業(yè)可以和部分企業(yè)建立協(xié)議合作關(guān)系，比如設(shè)立協(xié)議住宿和餐飲客戶(hù)清單，采用定期公對(duì)公結(jié)算開(kāi)票等形式，一定程度上可以降低發(fā)票不合規(guī)情形，同時(shí)可以減少虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)套取企業(yè)資金的可能性。最后，企業(yè)可以制定一個(gè)詳細(xì)的報(bào)銷(xiāo)清單，列明可以報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用類(lèi)型、支持資料、發(fā)票注意點(diǎn)等信息，從而讓報(bào)銷(xiāo)人員可以簡(jiǎn)單快捷的掌握?qǐng)?bào)銷(xiāo)要求，這樣報(bào)銷(xiāo)人員在今后可以按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)清單完成費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)任務(wù)。

（五）建立有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的績(jī)效考核制度

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生的原因是多方面，并且也會(huì)涉及多個(gè)部門(mén)的責(zé)任主體。企業(yè)應(yīng)該落實(shí)相關(guān)的責(zé)任主體，規(guī)范各個(gè)主體的行為，只有這樣，才能最大可能的減少費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題的出現(xiàn)。為了有效規(guī)避企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該將報(bào)銷(xiāo)納入到績(jī)效考核制度中去，明確各個(gè)部門(mén)有關(guān)報(bào)銷(xiāo)的責(zé)任，針對(duì)每個(gè)部門(mén)的責(zé)任設(shè)計(jì)有關(guān)的報(bào)銷(xiāo)控制指標(biāo)，同時(shí)，要按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)報(bào)銷(xiāo)指標(biāo)之間的權(quán)重。在開(kāi)展考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)該引入定量和定性相結(jié)合的方法，全面考察各個(gè)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)情況，增加考核方式的科學(xué)性和指標(biāo)的全面性。在考核結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)將表現(xiàn)優(yōu)異的員工挑選出來(lái)，將考核的結(jié)果和員工的績(jī)效工資掛鉤，將考核對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到位，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)真正的激勵(lì)作用[3]。如果在考核中發(fā)現(xiàn)部分員工存在嚴(yán)重的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)違規(guī)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與員工進(jìn)行交談，全面了解詳情，分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并及時(shí)與財(cái)務(wù)人員商談費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方式改進(jìn)措施，完善費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)步驟，防止今后組織費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)工作時(shí)出現(xiàn)同類(lèi)型錯(cuò)誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)面臨越來(lái)越大的運(yùn)營(yíng)壓力，而科學(xué)有效的現(xiàn)代企業(yè)管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行規(guī)范，從而梳理企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，必將得到越來(lái)越多企業(yè)的重視，相信也會(huì)在企業(yè)發(fā)展中越來(lái)越規(guī)范和完善。本文總結(jié)了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中存在的各種問(wèn)題，進(jìn)而從多個(gè)角度提出了解決不合規(guī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的建議方案，期望能為企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中各項(xiàng)問(wèn)題的規(guī)避提供一定的參考和借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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