李垚

摘要：伴隨財政體制日漸改革，事業(yè)單位同樣加速了改革步伐。事業(yè)單位資金來源具有多渠道全方位的特點，因資金屬于事業(yè)單位財務(wù)管理核心內(nèi)容，同樣屬于單位落實各項活動時的關(guān)鍵要素，只有達(dá)到最佳資金管理狀態(tài)，才能保障各項經(jīng)營活動順利落實。由此可見，在事業(yè)單位執(zhí)行財務(wù)管理工作時，資金管理工作占據(jù)著重要地位，會直接影響事業(yè)單位資金分配情況及應(yīng)用效果。事業(yè)單位資金管理水平的高低，關(guān)乎著事業(yè)單位未來發(fā)展步伐。由于資金管理計劃在落實時存在一些難以忽視的問題，便會影響事業(yè)單位資金管理水準(zhǔn)。立足全新形式，事業(yè)單位如何處理好資金管理問題，直接決定著事業(yè)單位能否完善單位資金結(jié)構(gòu)，關(guān)乎后期事業(yè)單位發(fā)展時資金能否應(yīng)用到位，所以關(guān)于資金管理工作，應(yīng)引起事業(yè)單位財務(wù)人員深思。本文就以事業(yè)單位資金管理為切入點，在分析事業(yè)單位資金管理主要特征及價值基礎(chǔ)上，結(jié)合所存在的問題，提出了優(yōu)化資金管理工作的策略，希望能為現(xiàn)代事業(yè)單位迅速發(fā)展提供理論參考，全面改善資金管理工作現(xiàn)狀，展現(xiàn)資金管理在事業(yè)單位發(fā)展及財務(wù)內(nèi)控方面的應(yīng)有價值及作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;策略分析

事業(yè)單位資金管理工作，對事業(yè)單位正常運行而言具有重大意義。同時，也是強化事業(yè)單位財務(wù)管理工作規(guī)范性的一種手段。在新背景下，事業(yè)單位雖然在不斷完善資金管理工作，但同時也出現(xiàn)了一些問題，影響現(xiàn)有資金的應(yīng)用。個別事業(yè)單位預(yù)算管理工作力度不足，資金管理機(jī)制健全度有待提高，在資金監(jiān)管方面存在眾多漏洞，影響后期資金應(yīng)用情況。因此，亟須在理論層面展開研究，尋找適合事業(yè)單位資金管理工作的相關(guān)路徑，以保障事業(yè)單位在資金管理這一方面作出更理想的成績。

一、事業(yè)單位資金管理的主要特征分析

（一）資金來源渠道多

于事業(yè)單位而言，資金來源渠道較為廣泛，既有來自于經(jīng)營活動中的資金，也有來自于項目經(jīng)費所撥付的資金。事業(yè)單位中存在大量專款專用資金，這些專項資金具有較強的應(yīng)用目的性，和經(jīng)營活動中的普通資金差別較大，在應(yīng)用資金過程中，需要按照?？顚Ｓ觅Y金規(guī)則分配及使用。

（二）資金管理目標(biāo)多重

由于受資金來源渠道影響，事業(yè)性資金管理更側(cè)重于是否合法合規(guī)，符合財政資金管理要求和項目經(jīng)費應(yīng)用要求。對于經(jīng)營性資金管理，則更看重資金的流動性和有效性，提高資金使用效率，保持足夠的償債能力。

（三）資金管理過于單調(diào)

事業(yè)單位資金規(guī)模偏小，難以實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)式協(xié)同發(fā)展效應(yīng)，常規(guī)化的資金流動難以通過票據(jù)池和資金池等各種資金管理模式進(jìn)行補充。資金管理通常是以營運資金循環(huán)和必要的投資融資活動為根本對象，落實相關(guān)管理工作。

二、事業(yè)單位資金管理的價值分析

（一）增強事業(yè)單位運營效率

眾所周知，我國諸多事業(yè)單位都具有公共服務(wù)職能以及公共管理職能。事業(yè)單位在建設(shè)社會主義事業(yè)時，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。事業(yè)單位在落實各項工作時，少不了來自資金的支持。全新背景下，強化事業(yè)單位資金管理工作，找出及處理資金管理時出現(xiàn)的各種漏洞，提高資金安全指數(shù)，可以防止在事業(yè)單位營運過程中出現(xiàn)挪用資金以及貪污資金的不良行為，切實強化人民群眾關(guān)于事業(yè)單位各項工作的認(rèn)可度及滿意度。重視事業(yè)單位資金管理，合理優(yōu)化及配置資金，切實強化資金應(yīng)用效率。

（二）加強事業(yè)單位內(nèi)控水平

事業(yè)單位的大多資金都來自于國家財政，這便為事業(yè)單位的資金賦予了“國有”標(biāo)簽。強化事業(yè)單位資金管控，保障專項資金能被分配在專業(yè)領(lǐng)域，可以真正加強資金使用效率，防止出現(xiàn)浪費資金的問題。于事業(yè)單位來講，資金管理屬于財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵形式，資金管理效果直接關(guān)乎事業(yè)單位財務(wù)狀況和未來財務(wù)發(fā)展態(tài)勢。只有重視強化資金管理基礎(chǔ)，按照法律法規(guī)要求和具體規(guī)章制度，完善資金管理工作，才可以合理應(yīng)用資金。另外，事業(yè)單位強化資金管理分配效果，可以避免在資金管理過程中，因人為因素而致使資金異常流失，防止出現(xiàn)浪費資金的現(xiàn)象，真正規(guī)避財務(wù)風(fēng)險及審計風(fēng)險，營造優(yōu)良的事業(yè)單位形象。

三、事業(yè)單位資金管理存在的問題分析

（一）政府資金供應(yīng)總量有限，支出范圍過廣

近些年，經(jīng)過調(diào)查研究顯示，我國財政收入總量增幅偏大，每一年都較前一年有所增長。然而，由于國民收入增長與財政收入總量增長趨勢不協(xié)調(diào)，未達(dá)到同步狀態(tài)，國民收入增長高于財政收入，增長比例波動效果較為強烈，尤其是在出現(xiàn)金融危機(jī)后，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和民生投資項目種類越來越多，致使財政收入總量十分受限，能夠參加到社會總產(chǎn)品分配活動中的份額明顯不足，即使竭盡全力，也無法保障各種各樣的事業(yè)順利發(fā)展的需求，出現(xiàn)了較為顯著的資金供需矛盾現(xiàn)象。眾所周知，財政屬于宏觀調(diào)控的一種手段[1]。由于財政進(jìn)入市場以及退出市場的界限相對模糊，過度干預(yù)以及過度包攬項目，在再分配過程中，事業(yè)支出范圍相對廣泛，能夠分?jǐn)偟绞聵I(yè)單位的有效資金總量不多，不契合新時期的發(fā)展需求目標(biāo)，削弱市場調(diào)節(jié)力度，在一定程度上阻礙事業(yè)單位的穩(wěn)定運行。

（二）籌集資金渠道過于單一，投資盲目性強

諸多事業(yè)單位在發(fā)展過程中，認(rèn)為只要單位資金雄厚，便可以長期高枕無憂。所以，并未形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金管理意識，同時也未和其他金融機(jī)構(gòu)間建立優(yōu)良的合作關(guān)系，欠缺籌集資金的能力以及合理統(tǒng)籌資金方案和防范資金風(fēng)險的機(jī)制。在籌集資金時，渠道相對單一，經(jīng)常出現(xiàn)資金應(yīng)用緊張的問題。與此同時，因事業(yè)單位的資金管理理念極其保守，資金管理思路過于狹隘，且缺乏“開源節(jié)流”的意識和能力，無法廣泛地籌措資金，不具備超強的自救能力。在資金供給方面，通常依靠上級部門和財政部門的撥款，這便嚴(yán)重制約了事業(yè)單位的發(fā)展，不利于壯大事業(yè)單位規(guī)模。除此之外，個別事業(yè)單位欠缺風(fēng)險意識，經(jīng)常好大喜功，盲目開設(shè)相關(guān)項目，導(dǎo)致項目成果達(dá)不到預(yù)期效果，在一定程度上嚴(yán)重?fù)p害社會及國家資金、資源。

（三）監(jiān)督及管理不到位，預(yù)算外資金收支混亂

由于事業(yè)單位在發(fā)展過程中，和政府等部門有一定關(guān)聯(lián)，單位領(lǐng)導(dǎo)人員過于考慮私利及名譽，經(jīng)常會參照國家規(guī)定做好事業(yè)單位預(yù)算工作，盡快地呈現(xiàn)本單位發(fā)展計劃及財務(wù)收支計劃等，但這一過程中，個別事業(yè)單位預(yù)算管理工作常常流止于表面形式，僅是按照相關(guān)依據(jù)采用增量預(yù)算編制方法針對事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行編制。在后期執(zhí)行過程中，未按照原有的編制預(yù)算方案執(zhí)行工作，執(zhí)行工作過程中欠缺監(jiān)督及管理，不能形成有效的反饋，而在預(yù)算外資金管控過程同樣極其混亂，尤其是“收”與“支”這一方面，毫無秩序，欠缺有效的監(jiān)管，極有可能侵蝕原有項目預(yù)算資金，導(dǎo)致預(yù)期投資計劃無法順利落實。

（四）人員來源不足，“一支筆”的現(xiàn)象嚴(yán)重

個別事業(yè)單位財務(wù)人員綜合素質(zhì)不佳，在編配時并不科學(xué)，崗位設(shè)置有失規(guī)范性，經(jīng)常由會計人員代替記賬員，以“報銷”為主要職責(zé)，而且會計人員在工作過程中需要完全聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，這便導(dǎo)致會計核算及會計監(jiān)督功能大打折扣。會計人員在工作實踐過程中，能夠參加項目決策的權(quán)利非常受限，大多財務(wù)決策以及收支安排通常由事業(yè)單位的一把手負(fù)責(zé)，僅僅通過一支筆便可做好所有決策工作及審批工作，無形中致使事業(yè)單位的各項決策欠缺科學(xué)性，而項目投資計劃以及其他項目決策計劃也經(jīng)不起推敲。

四、強化事業(yè)單位資金管理的策略

（一）國家財政有所為，有所不為

事業(yè)單位以國家財政收入為主要資金來源渠道，因此在事業(yè)單位發(fā)展過程中，要全面擺正財政收入的位置，將其放在事業(yè)單位市場活動中的重要位置。政府等相關(guān)部門，要繼續(xù)深化職能，創(chuàng)建優(yōu)良的宏觀管理環(huán)境，組建專業(yè)的管控團(tuán)隊，科學(xué)分析市場活動[2]。在全面落實宏觀調(diào)控工作之際，真正實現(xiàn)“有所為”以及“有所不為”的目的，既要保障事業(yè)單位發(fā)展過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)資金需求，又要全面對待每一種行業(yè)某一領(lǐng)域的事業(yè)單位，要有重點扶持的單位，而且切記不可在扶持事業(yè)單位發(fā)展過程中，出現(xiàn)任何缺位及越位情況，要保障合理配置每一筆財政資金，加強資金運用效率，促使資金保值及增長，為發(fā)展社會事業(yè)而做出一份貢獻(xiàn)。在管理事業(yè)單位資金時，國家財政部門以及相關(guān)政府部門一定要明確自身職責(zé)，為事業(yè)單位資金管理提供對應(yīng)的建議，并且派遣專業(yè)的人員分析事業(yè)單位資金應(yīng)用情況以及管理成效，助力事業(yè)單位管理好各項目資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，為事業(yè)單位后期發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）提升財務(wù)人員素質(zhì)并發(fā)揮會計決策功能

高素養(yǎng)財務(wù)人員，能夠結(jié)合工作情況收集單位財務(wù)活動資金應(yīng)用信息，找到資金應(yīng)用時出現(xiàn)的風(fēng)險，并且善于挖掘高價值投資機(jī)會，制定有效的籌資方案及投資方案，保障在事業(yè)單位項目運作時，有充足的資金。同時，結(jié)合工作經(jīng)驗，可以把相關(guān)資金應(yīng)用在具有經(jīng)濟(jì)價值的社會建設(shè)項目中。在工作過程中，需要準(zhǔn)備財務(wù)報表，而且要全面披露相關(guān)信息，以保障領(lǐng)導(dǎo)人員在進(jìn)行決策之際，有高價值信息的支持，展現(xiàn)財務(wù)信息應(yīng)有作用，輔助領(lǐng)導(dǎo)者決策。如若事業(yè)單位條件允許，可以設(shè)計總會計師，針對本單位財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)劃。合理配置單位現(xiàn)有資金，凸顯資金使用作用，順利落實管理戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）加強資金控制并強化預(yù)算外資金的管理

首先，需要嚴(yán)格設(shè)置資金控制指標(biāo)，考慮成本效益原則，并非要把所有預(yù)算資金都融入在控制體系內(nèi)，而是要充分分析資金規(guī)模，了解全面預(yù)算模塊。在不同層面上，優(yōu)化預(yù)算控制指標(biāo)，采用不同措施加以應(yīng)對，進(jìn)而提高預(yù)算外資金管控水平。

其次，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽土P機(jī)制，如若違反了單位規(guī)章制度，出現(xiàn)濫用預(yù)算外資金的情況，需要進(jìn)行嚴(yán)格懲處，以便能真正優(yōu)化單位資金應(yīng)用過程及相關(guān)活動[3]。得到專業(yè)懲罰機(jī)制的支持，如果事業(yè)單位預(yù)算外資金嚴(yán)重超出，就需要針對對應(yīng)的責(zé)任人以及部門進(jìn)行嚴(yán)格的懲處，以警醒其他部門及人員樹立資金管理意識，避免出現(xiàn)資金超標(biāo)問題。此外，要創(chuàng)建極具科學(xué)性的資金預(yù)算管理體系，保障資金預(yù)算管理制度科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，切實符合國家有關(guān)規(guī)定，而且要求事業(yè)單位內(nèi)部資金預(yù)算嚴(yán)格按照制度落實下去，并保持實事求是的態(tài)度，合理規(guī)劃及管控每一項資金，保障資金應(yīng)用在預(yù)算范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)預(yù)算和資金應(yīng)用不符的情況。在制定預(yù)算體系時，要結(jié)合多部門意見，全方位考慮各部門資金使用情況，以保障所制定的資金管理制度，能真正契合各部門發(fā)展要求。

最后，需要重視提高資金監(jiān)督力度，為了全方位了解事業(yè)單位資金使用效果以及提高所有資金使用效率，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際狀況，創(chuàng)建較為全面的監(jiān)管機(jī)制，并組建專業(yè)資金監(jiān)管小組，全面監(jiān)管資金，保障資金監(jiān)督的科學(xué)性、有效性。在具體創(chuàng)建監(jiān)管小組之際，要合理劃分權(quán)限，并給予不同部門充足的權(quán)力，這樣才可保障各個部門在工作過程中，全面展現(xiàn)自身權(quán)利，了解及監(jiān)督資金運用情況，定期或不定期抽查某一項資金應(yīng)用實情，掌握資金應(yīng)用效果，確保事業(yè)單位內(nèi)部職工意識到科學(xué)管理資金及有效使用資金的重要性，并在后期工作中真正踐行合理應(yīng)用資金、管理資金的理念[4]。

（四）強化對“一把手”權(quán)力的監(jiān)控和法規(guī)培訓(xùn)工作

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，要重視監(jiān)控“一把手”權(quán)力，發(fā)揮職代會以及黨委監(jiān)督作用，及時監(jiān)督輿論情況，并結(jié)合民主評議以及政務(wù)公開等方式，防止事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員出現(xiàn)不規(guī)范決策行為，避免發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。同時，要重視針對“一把手”進(jìn)行培訓(xùn)，促使其了解會計有關(guān)法律法規(guī)，從法律權(quán)威角度增強單位負(fù)責(zé)人守法意識及權(quán)利意識，重視責(zé)任機(jī)制，增強其責(zé)任感和風(fēng)險意識，以保障事業(yè)單位會計工作和會計資料充足完整、真實，全面發(fā)揮“一支筆”作用。需要注意的一點是，如若想切實展現(xiàn)“一把手”在事業(yè)單位資金管理工作中展現(xiàn)的作用，則需要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員針對資金管理工作的認(rèn)知。只有確保一把手在思想層面上高度重視資金管理工作，才能在基層員工面前做好表率作用，組織事業(yè)單位基層員工加強這一方面的知識培訓(xùn)，進(jìn)而保障單位內(nèi)部所有人員都能對資金管理形成全面認(rèn)知[5]。所以，提倡事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員勤于學(xué)習(xí)資金管理方面的知識及經(jīng)驗，透徹剖析資金管理，并將資金管理作為關(guān)鍵事項，尋找機(jī)會針對單位員工進(jìn)行資金管理培訓(xùn)，加強員工關(guān)于資金管理工作的認(rèn)知，并鍛煉財務(wù)人員綜合技能。

（五）加大預(yù)算執(zhí)行控制力度

為了保障事業(yè)單位資金管理效果，應(yīng)遵循規(guī)范化的預(yù)算編制流程，科學(xué)設(shè)計預(yù)算內(nèi)容，結(jié)合單位全年工作規(guī)劃，針對日常運營費用進(jìn)行細(xì)化管理，并且嚴(yán)格管控每一項目經(jīng)費。具體來講，依托財務(wù)部門，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)費存有量，按照各職能部門審計需求。比如，人員經(jīng)費、基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)費、科研項目經(jīng)費等，需要事業(yè)單位管理層提供預(yù)算草案。通過管理層及預(yù)算委員會審議后，正式將預(yù)算執(zhí)行方案下達(dá)至每一部門。與此同時，財務(wù)部門要把預(yù)算內(nèi)容劃分成項目預(yù)算以及部門預(yù)算，再次錄入在財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，每一級預(yù)算部門在列支預(yù)算費用過程中，要在系統(tǒng)內(nèi)填寫項目經(jīng)費預(yù)算代碼及名稱，明確每一筆預(yù)算經(jīng)費應(yīng)用情況。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制下，如果一些項目無預(yù)算或者超預(yù)算，則無法順利申報，從而高效控制項目預(yù)算經(jīng)費列支情況。除此之外，財務(wù)部門應(yīng)捆綁事業(yè)單位細(xì)化預(yù)算目標(biāo)及每一種經(jīng)費支出科目，優(yōu)化資金科目設(shè)置格式，在資金科目下設(shè)置二級科目。比如銀行存款、現(xiàn)金以及余款等，明確資金支出流向，而且要實施嚴(yán)格報銷制度，防止出現(xiàn)內(nèi)部違規(guī)應(yīng)用資金的問題。

（六）嚴(yán)格規(guī)范會計處理方式

如若賬戶沉淀資金處理延時，則會降低事業(yè)單位資金應(yīng)用效益。為此，事業(yè)單位在管理資金時，首要任務(wù)便是加強沉淀資金管理力度，有效應(yīng)用監(jiān)督措施，做好資金分配工作。結(jié)合預(yù)算計劃，設(shè)置項目資金定額，完善支付流程。與此同時，嚴(yán)格核實賬戶剩余資金，做好資金結(jié)余工作及資金回收工作，防止出現(xiàn)浪費資金的問題。此外，事業(yè)單位需要及時分析每一項業(yè)務(wù)活動，了解經(jīng)營決策，定期針對財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行管控，并清理財務(wù)款項。結(jié)合正面信息，了解事業(yè)單位各筆資金往來情況，并交由專業(yè)人員負(fù)責(zé)對接財務(wù)工作。在管理資金時，如果遇到資金賬務(wù)難以回收的問題，則可結(jié)合具體情況簽訂分期回收協(xié)議，或者按照具體規(guī)定核銷壞賬，增強資金回收的規(guī)范性。最后，在采用規(guī)范的會計處理方式基礎(chǔ)上，還需要配套設(shè)置監(jiān)管機(jī)制，以保障事業(yè)單位能順利貫徹資金管理制度。針對單位資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督及審核。為此，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專業(yè)的審計部門，保障獨立性以及權(quán)威性，展現(xiàn)稽查職能，審核事業(yè)單位內(nèi)部資金收支情況、會計指標(biāo)完成情況以及管理制度運行情況，及時找到資金管理工作中存在的漏洞及不足，并做好追責(zé)工作。

五、結(jié)束語

綜上所述，在社會經(jīng)濟(jì)水平提升后，事業(yè)單位發(fā)展效率不斷提速，事業(yè)單位發(fā)展情況得到了越來越多人士的關(guān)注。在改善事業(yè)單位管理工作狀況之時，資金管理已成為不可忽略的環(huán)節(jié)，資金管理工作直接關(guān)乎事業(yè)單位能否長期發(fā)展。所以，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，要持續(xù)探索有效的資金管理策略，通過成功管理資金，采用合理方式提高事業(yè)單位資金實效性，促使每一筆資金都發(fā)揮應(yīng)有作用，為支持事業(yè)單位穩(wěn)定運行提供堅定的后盾保障力量。

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