陳 虎（博士），郭 奕

DT（Data Technology，數(shù)據(jù)技術(shù)）時代發(fā)展日新月異，新技術(shù)和應(yīng)用層出不窮，隨著以“大智移云物”為代表的新興技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)生并積累了種類繁多、體量龐大的數(shù)據(jù)。激發(fā)數(shù)據(jù)創(chuàng)新驅(qū)動潛能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的信息，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，是DT時代企業(yè)面對競爭激烈的市場環(huán)境，塑造高質(zhì)量發(fā)展新動能的必然選擇。如何才能發(fā)掘數(shù)據(jù)中的價值？企業(yè)需要構(gòu)建一套完整的數(shù)據(jù)價值體系和支撐數(shù)據(jù)價值體系穩(wěn)定運行的保障和基礎(chǔ)設(shè)施，以幫助企業(yè)真正將數(shù)據(jù)用起來，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

一、數(shù)據(jù)價值體系的內(nèi)容

數(shù)據(jù)價值體系是指財務(wù)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為價值的方法與路徑，由數(shù)據(jù)治理體系、數(shù)據(jù)價值鏈和決策場景三個部分構(gòu)成（如圖1所示）。其中，數(shù)據(jù)治理體系是數(shù)據(jù)發(fā)揮價值的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)價值鏈?zhǔn)菙?shù)據(jù)發(fā)揮價值的途徑，決策場景是數(shù)據(jù)發(fā)揮價值的場景，三者是構(gòu)成數(shù)據(jù)價值體系的關(guān)鍵。數(shù)據(jù)治理體系圍繞企業(yè)中的數(shù)據(jù)展開，依靠持續(xù)的數(shù)據(jù)治理提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過數(shù)據(jù)價值鏈沉淀數(shù)據(jù)價值，形成數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)產(chǎn)品，為各類業(yè)務(wù)場景提供決策支撐，最終實現(xiàn)整體戰(zhàn)略決策目標(biāo)。

圖1 數(shù)據(jù)價值體系

（一）數(shù)據(jù)治理體系

數(shù)據(jù)治理是對數(shù)據(jù)本身的管理，促進對數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升，可靠的數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)價值的利用有決定性影響。技術(shù)的迅速進步和信息化的普及使企業(yè)匯集了海量數(shù)據(jù)，然而信息化建設(shè)不完善或缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，以及制度、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)等方面的欠缺都可能導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)存在諸多問題，無法通過數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)實踐，阻礙數(shù)據(jù)價值的發(fā)揮。

1.財務(wù)常見的數(shù)據(jù)問題。財務(wù)作為企業(yè)數(shù)據(jù)的采集者和使用者，在日常工作中常面對很多數(shù)據(jù)問題。

第一，數(shù)據(jù)孤島問題。企業(yè)信息化建設(shè)通常是陸續(xù)開展的，即根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化和需求單獨部署各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)信息系統(tǒng)，由于缺乏整體規(guī)劃，未充分考慮系統(tǒng)間的集成關(guān)系并建立數(shù)據(jù)共享制度和共享標(biāo)準(zhǔn)，使得數(shù)據(jù)被封裝在各自的系統(tǒng)中。封閉異構(gòu)的系統(tǒng)成為阻礙數(shù)據(jù)流通的壁壘，業(yè)財數(shù)據(jù)難以匯聚連通，導(dǎo)致“數(shù)據(jù)孤島”。數(shù)據(jù)的共享和復(fù)用嚴(yán)重受限，實現(xiàn)基于數(shù)據(jù)分析的決策支撐更是成為空談。

第二，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)問題。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是數(shù)據(jù)命名、定義、結(jié)構(gòu)和取值的規(guī)則[1]。由于缺乏全面規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)財系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的命名、編碼存在差異，不同的管理需求和視角也造成業(yè)財數(shù)據(jù)指標(biāo)選擇、指標(biāo)定義、統(tǒng)計口徑和記錄規(guī)范的不同，企業(yè)整體數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致數(shù)據(jù)跨部門的共享和復(fù)用難以實現(xiàn)。業(yè)財人員基于各自的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)記錄并應(yīng)用數(shù)據(jù)，無法高效“用數(shù)據(jù)對話”，信息交互困難，財務(wù)人員難以深入業(yè)務(wù)價值鏈賦能業(yè)務(wù)管理，也就難以發(fā)揮業(yè)務(wù)支持職能。

第三，數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。高質(zhì)量的數(shù)據(jù)是一切數(shù)據(jù)應(yīng)用的前提，數(shù)據(jù)質(zhì)量決定了數(shù)據(jù)分析的有效性。在財務(wù)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性、一致性以及完整性等數(shù)據(jù)質(zhì)量維度常因不能滿足數(shù)據(jù)應(yīng)用的要求和標(biāo)準(zhǔn)，而影響財務(wù)工作的推進效率和質(zhì)量。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)，影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的環(huán)節(jié)很多，例如，數(shù)據(jù)采集階段的數(shù)據(jù)是否真實可靠直接決定了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)的時效性是企業(yè)在瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境中搶占先機的關(guān)鍵，然而數(shù)據(jù)自動化采集與實時傳輸技術(shù)部署不充分、部分?jǐn)?shù)據(jù)依賴線下手工填報等都會造成數(shù)據(jù)時效性不足，致使財務(wù)無法及時整合分析數(shù)據(jù)、提供數(shù)據(jù)服務(wù)，并在有限的時間內(nèi)發(fā)揮數(shù)據(jù)的最大效用。數(shù)據(jù)不一致包括數(shù)據(jù)命名不一致、數(shù)據(jù)編碼不一致、統(tǒng)計口徑不一致等，財務(wù)部門聚集了大量跨域、跨部門的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)不一致會造成財務(wù)部門與其他部門的溝通受阻。此外，數(shù)據(jù)完整性不足、存在大量重復(fù)記錄等數(shù)據(jù)質(zhì)量問題都增加了數(shù)據(jù)使用和分析的難度，嚴(yán)重阻礙了數(shù)據(jù)價值開發(fā)的進程。

第四，主數(shù)據(jù)管理問題。主數(shù)據(jù)是描述企業(yè)核心業(yè)務(wù)的實體，包括客戶、供應(yīng)商、科目、產(chǎn)品、組織等維度，在企業(yè)各個部門、組織之間被廣泛共享和復(fù)用，是企業(yè)實施信息化戰(zhàn)略與管理的必要前提[2]。企業(yè)在逐步推進信息化建設(shè)、分別部署各個業(yè)務(wù)及財務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，缺乏統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)間主數(shù)據(jù)相互獨立，導(dǎo)致主數(shù)據(jù)不規(guī)范、錄入不完整、不及時或重復(fù)錄入，極大地限制了財務(wù)業(yè)務(wù)處理效率和數(shù)據(jù)處理及分析工作的有效性。例如，在采購及銷售業(yè)務(wù)處理中，財務(wù)系統(tǒng)需對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成供應(yīng)商付款以及客戶收款，但若供應(yīng)商名稱以及客戶名稱等主數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)間未規(guī)范統(tǒng)一，則財務(wù)人員無法高效提取應(yīng)收應(yīng)付信息以快速處理業(yè)務(wù)。

第五，數(shù)據(jù)安全問題。隨著企業(yè)數(shù)據(jù)開放和共享程度的深化，數(shù)據(jù)安全問題愈顯重要，安全是價值實現(xiàn)的前提。從數(shù)據(jù)生命周期的角度來看，企業(yè)數(shù)據(jù)在采集、傳輸、存儲、處理、交換和刪除等各個環(huán)節(jié)都面臨不同程度的安全隱患，來自外部的攻擊、內(nèi)部人員利用機密數(shù)據(jù)非法牟利、數(shù)據(jù)意外丟失等安全風(fēng)險不可忽視[3]，一旦防御失當(dāng)，很可能影響企業(yè)正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，致使企業(yè)遭受重大損失或陷入危機。

上述問題嚴(yán)重制約了企業(yè)數(shù)據(jù)驅(qū)動的價值創(chuàng)造。數(shù)據(jù)治理的目標(biāo)是保障數(shù)據(jù)資產(chǎn)的質(zhì)量，建立統(tǒng)一、可執(zhí)行的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)的安全，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源在企業(yè)各部門之間的共享，促進數(shù)據(jù)資產(chǎn)創(chuàng)造價值。明智的決策需要可靠的數(shù)據(jù)作為支撐，而良好的數(shù)據(jù)治理是保證數(shù)據(jù)可靠的必要環(huán)節(jié)。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)治理的內(nèi)容。財務(wù)部門是企業(yè)的“數(shù)據(jù)中樞”，匯聚了企業(yè)從業(yè)務(wù)前端到財務(wù)管理后端的大量數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)治理可從管控層面和執(zhí)行層面著手。其中，管控層面要緊貼企業(yè)級數(shù)據(jù)治理規(guī)劃，從以下幾個方面開展財務(wù)數(shù)據(jù)治理工作：

第一，設(shè)置符合企業(yè)數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的治理目標(biāo)。財務(wù)數(shù)據(jù)治理需要依照企業(yè)數(shù)據(jù)戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，考慮技術(shù)進步和市場預(yù)期，制訂針對財務(wù)部門當(dāng)前和未來整體數(shù)據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的數(shù)據(jù)使用計劃，并主動適應(yīng)因業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略調(diào)整可能引起的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求等的變化，持續(xù)優(yōu)化形成長效機制。

第二，建立并持續(xù)完善財務(wù)數(shù)據(jù)治理制度。財務(wù)數(shù)據(jù)治理需要依據(jù)集團數(shù)據(jù)政策，明確財務(wù)數(shù)據(jù)治理范圍，制定財務(wù)數(shù)據(jù)治理辦法和數(shù)據(jù)治理細則，并按照嚴(yán)格的發(fā)布流程進行定期檢查與更新，以保障財務(wù)數(shù)據(jù)治理工作的規(guī)范化運行。

第三，設(shè)立權(quán)責(zé)明確的財務(wù)數(shù)據(jù)治理組織。財務(wù)數(shù)據(jù)治理組織的組織架構(gòu)、層級、職責(zé)等需要與企業(yè)級數(shù)據(jù)治理組織規(guī)劃和布局相匹配，依據(jù)企業(yè)實際情況明確財務(wù)數(shù)據(jù)治理權(quán)責(zé)范圍，提升財務(wù)組織的數(shù)據(jù)治理技能，明確財務(wù)數(shù)據(jù)所有人及歸口管理人，建立數(shù)據(jù)問責(zé)及績效考核機制，從而有效落實財務(wù)數(shù)據(jù)治理目標(biāo)。

第四，建立有效的溝通與協(xié)商機制。在保證信息安全的前提下，財務(wù)部門需要與業(yè)務(wù)、技術(shù)及其他管理部門建立有效的溝通與協(xié)商機制，保證組織內(nèi)全部利益相關(guān)者及時同步地理解數(shù)據(jù)政策，了解監(jiān)管要求、標(biāo)準(zhǔn)、流程、職責(zé)等的最新狀態(tài)，知悉正在進行事項的情況及后續(xù)治理工作的實施方法。

具體到執(zhí)行層面，財務(wù)可以通過數(shù)據(jù)的“盤、規(guī)、治、用”構(gòu)筑良好的“數(shù)據(jù)生態(tài)”，落實財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的全面提升。

第一，盤點數(shù)據(jù)資源。財務(wù)數(shù)據(jù)治理組織根據(jù)企業(yè)級數(shù)據(jù)戰(zhàn)略評估其數(shù)據(jù)和信息化現(xiàn)狀，找出與目標(biāo)之間的差距。企業(yè)通過盤點與財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的流程和系統(tǒng)，理清各方對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求，明確財務(wù)主數(shù)據(jù)，整理財務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。

第二，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。對梳理完成的財務(wù)主數(shù)據(jù)制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范并建立標(biāo)準(zhǔn)文檔。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)、技術(shù)部門共同推進業(yè)財數(shù)據(jù)指標(biāo)庫梳理，尤其是對于跨業(yè)務(wù)、跨系統(tǒng)、需共享的數(shù)據(jù)，需明確指標(biāo)定義、統(tǒng)計口徑、數(shù)據(jù)來源、計算邏輯等內(nèi)容，以保證數(shù)據(jù)規(guī)則統(tǒng)一和數(shù)據(jù)口徑一致。

第三，持續(xù)管理數(shù)據(jù)質(zhì)量?；诖髅鳝h(huán)（Deming Cycle）即“計劃（Plan）—執(zhí)行（Do）—檢查（Check）—處理（Act）”的循環(huán)，實行數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。在計劃階段，評估財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的范圍、影響和優(yōu)先級，分析問題成因并制訂解決方案；在執(zhí)行階段，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)、技術(shù)部門合作解決關(guān)鍵問題；在檢查階段，持續(xù)監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量并總結(jié)計劃執(zhí)行的結(jié)果；在處理階段，在總結(jié)質(zhì)量檢查結(jié)果、沉淀有效經(jīng)驗的同時，定位未解決的數(shù)據(jù)問題并開始下一個循環(huán)。

第四，推進數(shù)據(jù)治理平臺規(guī)劃與建設(shè)。財務(wù)部門協(xié)作建立企業(yè)整體層面的數(shù)據(jù)治理平臺，將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的規(guī)劃和治理成果及數(shù)據(jù)安全相關(guān)政策法規(guī)的要求落地，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間的調(diào)用，并設(shè)置數(shù)據(jù)校驗規(guī)則，將數(shù)據(jù)問題直接反饋至責(zé)任部門，切實實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。

（二）數(shù)據(jù)價值鏈

1.數(shù)據(jù)價值鏈的定義與內(nèi)容。DT時代的數(shù)據(jù)價值鏈?zhǔn)墙Y(jié)合DT時代的企業(yè)特點，對數(shù)據(jù)價值鏈理論的進一步延伸，是指面向業(yè)務(wù)需求，有針對性地提取、組織并利用數(shù)據(jù)，從而盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)、開發(fā)數(shù)據(jù)功能、發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，通過科學(xué)直觀的視覺表現(xiàn)形式，清晰傳達和溝通數(shù)據(jù)分析結(jié)論，實現(xiàn)數(shù)據(jù)向信息、知識、智慧的逐步升華，最終賦能企業(yè)經(jīng)營決策的一系列過程。

數(shù)據(jù)價值鏈的內(nèi)容包括“三大要素”和“六大步驟”。其中，“三大要素”是指數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)和技術(shù)。數(shù)據(jù)是數(shù)據(jù)價值鏈運行的原材料；業(yè)務(wù)是數(shù)據(jù)價值鏈的服務(wù)對象，數(shù)據(jù)價值鏈以業(yè)務(wù)需求為目標(biāo)導(dǎo)向，圍繞業(yè)務(wù)需求開展一系列數(shù)據(jù)處理工作，得到的結(jié)論信息最終作用于業(yè)務(wù)實踐；技術(shù)是承載和實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值鏈的工具，包括從需求分析到數(shù)據(jù)價值釋放全過程中大量運用的數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換、統(tǒng)計方法、計量方法、模型算法以及機器學(xué)習(xí)、可視化等各種技術(shù)。財務(wù)圍繞業(yè)務(wù)核心，利用數(shù)據(jù)技術(shù)處理分析數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)價值，并將得出的結(jié)論應(yīng)用于業(yè)務(wù)實踐，驅(qū)動業(yè)務(wù)決策和價值創(chuàng)造?！傲蟛襟E”是指數(shù)據(jù)價值鏈涵蓋的一系列數(shù)據(jù)處理和使用過程，包括業(yè)務(wù)需求分析、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)探索、數(shù)據(jù)算法和數(shù)據(jù)可視化（如圖2所示）。財務(wù)通過構(gòu)建數(shù)據(jù)價值鏈，在“三大要素”及“六大步驟”的共同作用下借助算法與算力，逐步提取數(shù)據(jù)價值，滿足業(yè)務(wù)需求。

圖2 數(shù)據(jù)價值鏈的步驟

2.數(shù)據(jù)價值鏈的步驟。第一步，進行業(yè)務(wù)需求分析。數(shù)據(jù)分析往往需要以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，在具體業(yè)務(wù)背景下的數(shù)據(jù)分析只有滿足業(yè)務(wù)需求才具有商業(yè)價值。業(yè)務(wù)需求分析首先需明確數(shù)據(jù)用戶業(yè)務(wù)需求的本質(zhì)，然后規(guī)劃通過數(shù)據(jù)分析滿足業(yè)務(wù)需求的方法，最后評估項目所需資源。

第二步，數(shù)據(jù)采集。有效的數(shù)據(jù)分析結(jié)論需要廣泛的數(shù)據(jù)樣本作為基礎(chǔ)，因此企業(yè)需要從不同的來源全面采集各種類型、各種場景下的海量數(shù)據(jù)，為基于數(shù)據(jù)規(guī)律洞察業(yè)務(wù)、科學(xué)決策奠定良好的基礎(chǔ)。

第三步，數(shù)據(jù)清洗。采集到的原始數(shù)據(jù)時常存在缺失、重復(fù)、異常、錯誤等質(zhì)量問題，會嚴(yán)重降低后續(xù)數(shù)據(jù)處理分析工作的效率和質(zhì)量，直接影響分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。因此，必須利用合適的數(shù)據(jù)清洗方法和工具去除或修正數(shù)據(jù)中的錯誤，以獲得質(zhì)量可靠的目標(biāo)數(shù)據(jù)。

第四步，數(shù)據(jù)探索。數(shù)據(jù)探索是對數(shù)據(jù)的初步分析，有助于構(gòu)建對數(shù)據(jù)的初始認知，利于后續(xù)深度分析的展開。數(shù)據(jù)探索通過作圖制表、計算統(tǒng)計等直觀的描述和分析方法，探索數(shù)據(jù)特征和規(guī)律，為后續(xù)數(shù)據(jù)算法模型構(gòu)建提供輸入依據(jù)。

第五步，數(shù)據(jù)算法。企業(yè)要實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，就需要利用數(shù)據(jù)算法進行數(shù)據(jù)規(guī)律的深度分析并構(gòu)建支撐相應(yīng)業(yè)務(wù)需求的算法模型。數(shù)據(jù)算法從企業(yè)的角度可以理解為基于管理思維將數(shù)據(jù)提煉而形成的符合企業(yè)價值訴求的思路和方法，其應(yīng)用路徑為：面向業(yè)務(wù)場景，通過反復(fù)嘗試匹配合適的算法模型，利用數(shù)據(jù)集測試、評估模型，依據(jù)實際應(yīng)用效果反饋優(yōu)化迭代模型，形成企業(yè)不同業(yè)務(wù)場景下的決策方法。

第六步，數(shù)據(jù)可視化。數(shù)據(jù)分析得到的價值信息需要被正確解讀，才能應(yīng)用到企業(yè)管理過程中并創(chuàng)造價值。數(shù)據(jù)可視化運用計算機圖形學(xué)、圖像處理、人機交互等技術(shù)，通過數(shù)據(jù)庫、API（Application Programming Interface，應(yīng)用程序編程接口）等方式獲取處理分析后的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)內(nèi)涵及數(shù)據(jù)分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為可識別的圖表、視頻、動畫等展示形式，增強數(shù)據(jù)內(nèi)容的直觀感受性及可理解性，使利益相關(guān)者準(zhǔn)確清晰地獲取所需信息。

（三）決策場景

決策場景是企業(yè)中需要決策的情景，是在戰(zhàn)略決策下通過對宏觀的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，形成的一個個面向具體業(yè)務(wù)問題或管理場景的決策點。決策場景涉及組織、業(yè)務(wù)的具體規(guī)劃和實施策略，能夠?qū)I銷、采購、運營、財務(wù)等職能單位的運作產(chǎn)生實質(zhì)性影響。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要真實的業(yè)務(wù)環(huán)境，不同場景下的決策需求直接影響數(shù)據(jù)治理體系和數(shù)據(jù)價值鏈的應(yīng)用，數(shù)據(jù)治理工作的開展和數(shù)據(jù)價值鏈的構(gòu)建最終也要面向具體的決策需求，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的精準(zhǔn)釋放。

DT時代下，在IT（Information Technology，信息技術(shù)）提高流程效率的基礎(chǔ)上加入DT思維，財務(wù)工作內(nèi)容演化出面向數(shù)字化、面向決策的場景類工作，可根據(jù)財務(wù)職能分為四個層面，分別為財務(wù)會計數(shù)字化、管理會計數(shù)字化、業(yè)務(wù)支持?jǐn)?shù)字化和決策支持?jǐn)?shù)字化。其中：財務(wù)會計數(shù)字化和管理會計數(shù)字化是財務(wù)自身需要的、屬于傳統(tǒng)財務(wù)會計和管理會計工作范疇的決策場景；業(yè)務(wù)支持?jǐn)?shù)字化是財務(wù)深入業(yè)務(wù)價值鏈、對業(yè)務(wù)管理決策場景提供的支持；決策支持?jǐn)?shù)字化是更高層次的、在企業(yè)經(jīng)營管理決策場景中財務(wù)提供的支持。

1.財務(wù)會計數(shù)字化。財務(wù)會計是財務(wù)的基本職能，包括會計核算、資金管理、稅務(wù)管理，圍繞核算入賬、資金結(jié)算與調(diào)撥、納稅計算與申報、報表編制與分析等基礎(chǔ)財務(wù)處理內(nèi)容進行交易核算與信息披露。財務(wù)流程借助信息化、自動化和智能化的技術(shù)手段承載業(yè)務(wù)操作，實現(xiàn)了具體流程及操作上的效率提升，完成了數(shù)據(jù)的自動傳遞和集成，并與業(yè)務(wù)產(chǎn)生廣泛連接，將更多數(shù)據(jù)匯集至財務(wù)，保證數(shù)據(jù)在傳遞過程中的時效性和準(zhǔn)確性，為決策場景提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推動財務(wù)會計從核算到業(yè)務(wù)支持和管理支持的跨越。

對于財務(wù)會計數(shù)字化場景中的發(fā)票采集，通過應(yīng)用OCR（Optical Character Recognition，光學(xué)字符識別）技術(shù)，能夠智能高效地采集各類紙質(zhì)發(fā)票信息并將其轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；對于發(fā)票查重，可通過API自動對接稅務(wù)局電子底賬庫驗真查重；對于發(fā)票審核，審核引擎設(shè)置發(fā)票合規(guī)校驗規(guī)則并內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，可自動完成規(guī)則校驗、全面智能審核、自動提示風(fēng)險點；對于稅務(wù)核算業(yè)務(wù)，可通過系統(tǒng)接口自動獲取導(dǎo)入納稅計算所需的數(shù)據(jù)，根據(jù)各稅種應(yīng)納稅額計算邏輯，定制納稅計算算法模型并內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，自動計稅并生成納稅申報表，提升納稅效率，降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，為滿足基于稅務(wù)數(shù)據(jù)分析的管理決策需求建立良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.管理會計數(shù)字化。管理會計是財務(wù)發(fā)揮管理職能的關(guān)鍵，通過收集匯總、分析和報告經(jīng)營管理信息，制定規(guī)劃、控制經(jīng)營、評價業(yè)績、預(yù)測決策以提升管理效率、創(chuàng)造價值。DT時代企業(yè)數(shù)據(jù)量呈爆發(fā)式增長，在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化等多種數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，財務(wù)能夠全面連通企業(yè)內(nèi)外部海量數(shù)據(jù)，探析數(shù)據(jù)規(guī)律、提煉價值信息，并將其應(yīng)用于管理會計決策場景中，實現(xiàn)管理會計數(shù)字化。管理會計通過預(yù)算管理、績效管理、成本管理、風(fēng)險管理、投融資管理等場景中的數(shù)據(jù)創(chuàng)新應(yīng)用，建立面向企業(yè)內(nèi)部不同管理層級的數(shù)字化管理機制，支持并優(yōu)化規(guī)劃、控制、評價與決策過程，實現(xiàn)管理驅(qū)動價值創(chuàng)造。

以管理會計數(shù)字化場景中的預(yù)算管理為例，在目標(biāo)規(guī)劃環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的全面分析明確企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和現(xiàn)狀，搭建中長期預(yù)測機制，同時立足長遠目標(biāo)分析戰(zhàn)略市場和布局，明確發(fā)展目標(biāo)并制定經(jīng)營策略，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解至產(chǎn)品、市場等業(yè)務(wù)層面；在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，基于明確的計算規(guī)則自動進行預(yù)算編制；在預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，在費用控制和商旅平臺等智能平臺中內(nèi)嵌預(yù)算控制規(guī)則，將預(yù)算控制流程全面移至事前；在分析報告與績效考核環(huán)節(jié)，根據(jù)管理者需求自動生成個性化預(yù)算分析報告，幫助管理者全面了解預(yù)算執(zhí)行與管控情況，最后進行績效考核分析評價并以此為出發(fā)點實施優(yōu)化改善措施，完成預(yù)算管理的閉環(huán)循環(huán)，構(gòu)建即時反饋、動態(tài)調(diào)整的全面預(yù)算管理機制。

3.業(yè)務(wù)支持?jǐn)?shù)字化。DT時代數(shù)據(jù)科學(xué)和數(shù)字化工具的持續(xù)創(chuàng)新應(yīng)用，為財務(wù)支持業(yè)務(wù)管理提供了良好的技術(shù)環(huán)境，財務(wù)延伸出為業(yè)務(wù)部門提供運營建議和決策支持的職能。財務(wù)部門越來越多地和業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生交互，更多地深入研發(fā)、采購、產(chǎn)品、營銷等業(yè)務(wù)價值鏈環(huán)節(jié)，參與到企業(yè)市場選擇、產(chǎn)品定價、采購及銷售分析、客商分析等與業(yè)務(wù)部門協(xié)作的決策場景中。比如在市場選擇決策中，財務(wù)部門能夠結(jié)合市場環(huán)境、市場容量、公司產(chǎn)品匹配度、產(chǎn)品競爭力等多種因素對目標(biāo)市場進行分析評估，協(xié)助制定并輸出進入市場的短期和中長期規(guī)劃及策略。再如在客商分析中，財務(wù)部門能夠參與客戶信用評級過程，通過從各種公開權(quán)威渠道和內(nèi)部系統(tǒng)采集影響客戶信用的風(fēng)險信息，構(gòu)建信用評級模型，對客戶進行品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、環(huán)境五個方面的資信評級，評估客戶的財務(wù)能力、判別潛在償款風(fēng)險、定位客戶信用級別，從而在此基礎(chǔ)上明確對該客戶的信用政策。

4.決策支持?jǐn)?shù)字化。算力的升級躍遷和算法的迭代優(yōu)化為財務(wù)全面沉淀企業(yè)數(shù)據(jù)、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量、充分挖掘數(shù)據(jù)價值打造了堅實的基礎(chǔ)，推動財務(wù)職能邊界不斷擴展，使財務(wù)在提升管理水平、深入融合業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，支持?jǐn)?shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)戰(zhàn)略與運營決策。一方面，財務(wù)從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過中長期滾動預(yù)測及構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營價值體系，為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實施戰(zhàn)略投資管理、執(zhí)行戰(zhàn)略評價及做出科學(xué)經(jīng)營決策提供有力支撐。另一方面，財務(wù)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，剖析業(yè)務(wù)流程價值關(guān)注點，結(jié)合管理需求，搭建企業(yè)經(jīng)營價值體系，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實到業(yè)務(wù)、管理層面，并用數(shù)據(jù)思維抽象為可落地、可監(jiān)測的數(shù)據(jù)指標(biāo)，進行多維運營分析并編制管理報告，為企業(yè)各級經(jīng)營決策者提供實時數(shù)據(jù)服務(wù)，使其能夠在戰(zhàn)略決策高度從經(jīng)營視角透過數(shù)據(jù)把控業(yè)務(wù)全局，有效支持戰(zhàn)略與運營決策。

如圖3所示的數(shù)字化管理報告實施路徑，以解讀和梳理企業(yè)所在行業(yè)特點與業(yè)務(wù)邏輯為起點，根據(jù)識別的企業(yè)關(guān)鍵價值創(chuàng)造因素及關(guān)鍵控制點，建立全方位管理報告指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)報告體系，通過數(shù)據(jù)治理和數(shù)據(jù)價值鏈的管理及BI（Business Intelli?gence，商業(yè)智能）系統(tǒng)的技術(shù)支撐，構(gòu)建數(shù)字化管理報告平臺，將指標(biāo)轉(zhuǎn)換成數(shù)字儀表盤和標(biāo)準(zhǔn)報表，為企業(yè)利益相關(guān)者提供數(shù)據(jù)洞見，并基于該平臺的強大功能輔助企業(yè)運營管理。數(shù)字化管理報告平臺能夠?qū)訉佣ㄎ粩?shù)據(jù)源，使平臺數(shù)據(jù)來源清晰可溯，可穿透指標(biāo)分析結(jié)果準(zhǔn)確定位，還原企業(yè)經(jīng)濟活動的原始記錄。同時，數(shù)字化管理報告平臺能夠進行如下分析：一是，數(shù)據(jù)下鉆原因分析，平臺可就如銷售額下降、資金風(fēng)險預(yù)警等分析結(jié)果或異?，F(xiàn)象，進行數(shù)據(jù)下鉆深度究因，使管理者及時明確問題原因并敏捷決策調(diào)整；二是，分場景分析，平臺可根據(jù)不同的管理視角，分業(yè)務(wù)場景進行多維分析展示，靈活滿足不同業(yè)務(wù)域管理者的管理需求；三是，企業(yè)綜合運營分析，平臺可在企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)廣泛連通的基礎(chǔ)上，全方位、多角度分析并展示企業(yè)綜合運營情況，使管理者深度、準(zhǔn)確把握企業(yè)運營現(xiàn)狀，并做出科學(xué)的管理決策。

圖3 數(shù)字化管理報告實施路徑

二、數(shù)據(jù)價值體系的保障和基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)價值體系需要一定的保障和基礎(chǔ)支撐其穩(wěn)定運行。只有注重文化、組織、人才和技術(shù)等方面的綜合發(fā)展，才能真正發(fā)揮數(shù)據(jù)價值體系的作用。

（一）建設(shè)數(shù)據(jù)文化

數(shù)據(jù)文化是數(shù)據(jù)驅(qū)動型組織的核心，需要對其進行持續(xù)的培育和發(fā)展。數(shù)據(jù)文化包括企業(yè)高層管理者和員工的價值觀、態(tài)度和行為[4]，促進并支持企業(yè)通過數(shù)據(jù)洞察業(yè)務(wù)、科學(xué)決策，是實現(xiàn)數(shù)據(jù)到信息、知識、智慧轉(zhuǎn)化的必要保障。

企業(yè)可以通過高層管理者推進、培訓(xùn)和宣貫、試錯與改進三個方法持續(xù)培養(yǎng)數(shù)據(jù)文化。高層管理者對數(shù)據(jù)價值的認可和需求，促使業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)和應(yīng)用數(shù)據(jù)驅(qū)動的思維方式，對建設(shè)數(shù)據(jù)文化產(chǎn)生關(guān)鍵推動作用；企業(yè)通過培訓(xùn)和宣貫幫助員工理解數(shù)據(jù)驅(qū)動的含義并掌握相應(yīng)數(shù)據(jù)知識與技能；在積累一定的數(shù)據(jù)知識與技術(shù)后，先在某些業(yè)務(wù)域試點，建立快速試錯和敏捷響應(yīng)機制，并不斷總結(jié)改進，使員工體驗到數(shù)據(jù)驅(qū)動的益處，提高員工的主動性和積極性。

（二）組建數(shù)據(jù)組織

數(shù)據(jù)價值的提取不僅是技術(shù)層面的問題，還是一種用數(shù)據(jù)去決策的思維模式，是一種組織的能力。為支撐數(shù)據(jù)價值體系，需要設(shè)立數(shù)據(jù)組織，其負責(zé)數(shù)據(jù)相關(guān)政策、流程、方法等的制定，數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的規(guī)劃，數(shù)據(jù)治理和數(shù)據(jù)分析效果的監(jiān)控和考核，以及一些具體執(zhí)行層面的操作。

企業(yè)需要選擇合適的數(shù)據(jù)組織模式以建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)組織。常見的數(shù)據(jù)組織模式包括集中式、聯(lián)邦式和分散式。集中式是指成立單獨的數(shù)據(jù)組織部門，專職對企業(yè)所有數(shù)據(jù)進行全生命周期管理；聯(lián)邦式是由總部層面設(shè)立數(shù)據(jù)負責(zé)人管控協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)相關(guān)各項活動，各業(yè)務(wù)部門設(shè)置數(shù)據(jù)分析人員負責(zé)本業(yè)務(wù)域的數(shù)據(jù)相關(guān)工作；分散式是將數(shù)據(jù)相關(guān)的各項工作分散到各業(yè)務(wù)單元中。不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理需求選擇合適的數(shù)據(jù)組織模式，并明確數(shù)據(jù)的管理流程和管理責(zé)任，保障組織職責(zé)清晰健全。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)人才

為了支撐數(shù)據(jù)價值體系的運行和數(shù)據(jù)的全生命周期管理，掌握數(shù)據(jù)科學(xué)和數(shù)據(jù)技術(shù)是企業(yè)數(shù)據(jù)組織人才的重要能力要求之一，成熟的數(shù)據(jù)組織還要求人員具備更有高度的管理思維、更廣泛的業(yè)務(wù)洞察力、更領(lǐng)先的技術(shù)應(yīng)用能力和更深入的專業(yè)能力，因此企業(yè)要加快培養(yǎng)各項能力全面發(fā)展的復(fù)合型人才。

基于新一代數(shù)據(jù)科學(xué)和數(shù)字技術(shù)，財務(wù)部門能為企業(yè)數(shù)據(jù)組織提供有力支持，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為價值洞見并傳遞給企業(yè)內(nèi)所有人，這要求財務(wù)人員具備較強的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力，不斷更新知識體系，持續(xù)學(xué)習(xí)新技能、拓展能力邊界，成為“五面”俱到（懂會計規(guī)則+懂管理方法+懂技術(shù)工具+懂?dāng)?shù)據(jù)科學(xué)+懂商業(yè)戰(zhàn)略）的綜合型人才[5]。財務(wù)人員不僅要掌握會計規(guī)則，還要提升管理會計水平，更要懂得應(yīng)用合適的技術(shù)工具提升財務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，利用數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘蘊藏于海量數(shù)據(jù)中的價值，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定與規(guī)劃，保障企業(yè)戰(zhàn)略落地[5]。

（四）掌握數(shù)據(jù)技術(shù)

技術(shù)的部署圍繞數(shù)據(jù)價值體系的各個模塊和環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)治理的實踐需要依托具體的軟件工具，比如數(shù)據(jù)模型管理工具、元數(shù)據(jù)管理工具、主數(shù)據(jù)管理工具等。數(shù)據(jù)價值鏈主要應(yīng)用到數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)。DT時代下，在新興技術(shù)不斷涌現(xiàn)的同時，既有數(shù)據(jù)技術(shù)也在持續(xù)發(fā)展完善并催生出更多的創(chuàng)新應(yīng)用。

企業(yè)要從產(chǎn)生和采集到的數(shù)據(jù)中獲取智慧和洞見，則需要掌握相關(guān)技術(shù)和工具并依據(jù)自身的需求將其進行合理整合。企業(yè)不應(yīng)只關(guān)注單點技術(shù)和局部技術(shù)的應(yīng)用，更應(yīng)重視整體規(guī)劃，形成一套完整的數(shù)據(jù)技術(shù)架構(gòu)，并配備三個必要條件：一是數(shù)據(jù)，將分散的數(shù)據(jù)高效聚合起來，形成高質(zhì)量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)；二是算力，建立滿足數(shù)據(jù)組織運行所需要的、擁有強大算力的高性能數(shù)據(jù)分析環(huán)境；三是算法，利用人工智能等技術(shù)不斷迭代數(shù)據(jù)算法和模型，加速數(shù)據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)。

【主要參考文獻】

［1］國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局，國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會.GB/T 36073-2018數(shù)據(jù)管理能力成熟度評估模型，2018-03-15.

［2］程旺.企業(yè)數(shù)據(jù)治理與SAP MDG實現(xiàn)［M］.北京：機械工業(yè)出版社，2020.

［3］數(shù)據(jù)安全治理專業(yè)委員會.數(shù)據(jù)安全治理白皮書3.0，2021-05-13.

［4］IDC.Why You Should Care About Data Culture，2020-04-01.

［5］陳虎.未來財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型之道［J］.新理財，2021（9）：43～46.