楊玲玲

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程推進(jìn)，目前集團(tuán)公司正面臨升級和轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期。集團(tuán)公司不僅要與國內(nèi)同行業(yè)集團(tuán)相互競爭，還要接受國外同行業(yè)的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)全球化使得市場競爭日益激烈，各集團(tuán)公司都想從經(jīng)濟(jì)全球化中分一杯羹。在這樣的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，想要在市場競爭中獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益、取得更高的市場地位、占有更多的市場資源，集團(tuán)公司就必須做好財(cái)務(wù)管理工作。為實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平，亟需構(gòu)建一套系統(tǒng)化、規(guī)范化和顯性化的財(cái)務(wù)管理體系。當(dāng)前社會(huì)條件下如何優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，并對集團(tuán)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行精細(xì)化的管理成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展需求的財(cái)務(wù)管理模式，能夠發(fā)揮集團(tuán)公司的最大化價(jià)值，對集團(tuán)公司來說具有戰(zhàn)略性意義。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)全球化促使企業(yè)集團(tuán)不斷擴(kuò)大，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)與國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢相契合，以符合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展需求。目前，集團(tuán)公司存在一體化的缺失ERP系統(tǒng)、缺乏集中的子公司財(cái)務(wù)管理制度以及集團(tuán)公司缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)流程等問題。本文通過分析以上問題，給出了一些建設(shè)性的意見。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)

集團(tuán)公司處于核心地位，在企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮著引領(lǐng)作用。集團(tuán)公司擔(dān)負(fù)著投資決策中心和管理中心的作用，其管理對象不僅僅是母公司，還包括各控股子公司。集團(tuán)公司的管理職能逐漸由生產(chǎn)經(jīng)營向資本運(yùn)營轉(zhuǎn)變。因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理主要有以下四個(gè)特點(diǎn)：

（一）管理目標(biāo)具有多層性和統(tǒng)一性

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理將出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)相結(jié)合，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司不僅僅是企業(yè)集團(tuán)股東授權(quán)的經(jīng)營者，同時(shí)還是其各控股子公司的投資者。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是最大程度地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資產(chǎn)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化，與旗下各子公司資產(chǎn)價(jià)值和利潤最大化。由此可見，多層性是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特點(diǎn)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有統(tǒng)一性，是因?yàn)榧瘓F(tuán)公司的所有控股子公司的經(jīng)營決策必須在集團(tuán)公司整體利益的框架之下，即各控股子公司必須為總公司而服務(wù)。

（二）以資本經(jīng)營為中心的財(cái)務(wù)管理職能

資本是集團(tuán)公司的主要聯(lián)結(jié)紐帶，因此集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理禁錮在具體商品的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理模式之中。集團(tuán)公司應(yīng)向投資控股公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變。集團(tuán)公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)式監(jiān)督運(yùn)行模式逐步轉(zhuǎn)型為理財(cái)和資本經(jīng)營及監(jiān)控各控股子公司的財(cái)務(wù)管理模式。同時(shí)集團(tuán)公司變?yōu)橘Y本市場的競爭主體，而不是原來的產(chǎn)品和服務(wù)市場的競爭主體。因此集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)以資本經(jīng)營為中心，變成為企業(yè)集團(tuán)資本運(yùn)營的最高決策中心。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化

集團(tuán)公司管理集團(tuán)內(nèi)部事務(wù)的方方面面，企業(yè)管理在集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略、投融資、審計(jì)、各控股子公司的管理以及績效考核等方面都發(fā)揮作用。集團(tuán)公司在企業(yè)集團(tuán)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，引領(lǐng)著各控股子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等，為各控股子公司提供發(fā)展方向，并提供強(qiáng)大驅(qū)動(dòng)力。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理必須與集團(tuán)公司的管理模式相適應(yīng)，二者相互促進(jìn)，成為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的推動(dòng)力。集團(tuán)公司應(yīng)成為企業(yè)集團(tuán)的投融資、科研開發(fā)、對外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)、對外交流等重大經(jīng)營決策活動(dòng)的中心。

（四）財(cái)務(wù)管理活動(dòng)層次化、體系化

企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)龐大的管理系統(tǒng)，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門與集團(tuán)下屬各控股公司的財(cái)務(wù)部門不屬于同一個(gè)管理層次，它們所具有的管理職責(zé)和管理權(quán)限也不盡相同。組織架構(gòu)層次分明，管理層次上的管理人員的工作職能也不同。上級財(cái)務(wù)管理部門擁有對下級財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)。在垂直的組織架構(gòu)下，等級分明，自上而下層層監(jiān)督，自下而上層層匯報(bào)，形成體系化和層次化的財(cái)務(wù)管理體制。

二、當(dāng)前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理困境問題

（一）集團(tuán)內(nèi)部一體化的ERP系統(tǒng)的缺失

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃，指的是以系統(tǒng)化的管理思想作為企業(yè)決策的手段，將信息技術(shù)與先進(jìn)管理理念相融合所形成的管理系統(tǒng)。及時(shí)性、集成性、準(zhǔn)確性、流程性以及數(shù)據(jù)共享是ERP系統(tǒng)所具有的特點(diǎn)。供應(yīng)鏈管理是ERP管理的關(guān)鍵，從供應(yīng)鏈的角度出發(fā)，進(jìn)行資源的優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)部資源與外部資源相關(guān)資源相整合，以提高資源配置效率。通過ERP系統(tǒng)將集團(tuán)公司的母公司與下屬各控股子公司整合起來，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化和共享。研究發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)對優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理有突出的作用，缺失ERP系統(tǒng)的公司可能存在以下四個(gè)問題：

首先，不利于集團(tuán)公司更新管理理念。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式使企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)核算或者其他相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)效率低下的問題。ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，按照設(shè)定好的算法邏輯進(jìn)行精確計(jì)算，減少工作時(shí)間，提高工作效率。ERP系統(tǒng)能夠?yàn)閱T工提升自身專業(yè)素質(zhì)提供動(dòng)力，進(jìn)而更好地掌握ERP系統(tǒng)，促使集團(tuán)公司管理理念的更新。因此缺失ERP系統(tǒng)的集團(tuán)公司可能存在工作效率低下、公司管理理念更新不及時(shí)的問題。

第二是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平不易提升。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮，主要依賴于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，它們是集團(tuán)公司管理工作的重要內(nèi)容。但現(xiàn)階段的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理效率與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求不相匹配。而ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營信息傳達(dá)的及時(shí)性，和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享性。并且ERP系統(tǒng)能夠有效提高集團(tuán)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，進(jìn)而提高公司整體的管理水平。因此缺失ER P系統(tǒng)會(huì)造成集團(tuán)公司難以提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第三是財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)較局限。傳統(tǒng)模式中的財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等方面的能力不足。但ERP系統(tǒng)能夠提供相關(guān)的模版和標(biāo)準(zhǔn)，增進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，以提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

第四是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式無法優(yōu)化。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式具有兩個(gè)缺點(diǎn)：一是效率低，二是無法給予集團(tuán)公司經(jīng)營管理決策支撐力。ERP系統(tǒng)能夠使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)化核算，也可使財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析更具精確性。ERP系統(tǒng)能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司提供科學(xué)合理的依據(jù)，幫助集團(tuán)公司做出正確合理的經(jīng)營決策?？梢娙笔RP系統(tǒng)不利于優(yōu)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式。

（二）缺乏集中的子公司財(cái)務(wù)處理制度

集團(tuán)公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制中的各控股子公司各自管理，從而形成分散式財(cái)務(wù)管理模式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)集團(tuán)不斷擴(kuò)張，分散式財(cái)務(wù)管理模式是最普遍的形式。盡管分散式財(cái)務(wù)管理模式非常便利，但它不僅造成財(cái)務(wù)管理效率低下，而且使成本大幅度提高，阻礙了企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。由于各子公司的財(cái)務(wù)組織是相對獨(dú)立的，它們的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)處理不一致，各子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果必須通過報(bào)表層層匯總到集團(tuán)總部。這樣的模式下使得管理者很難監(jiān)控到各總公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，造成資源協(xié)調(diào)難度較高。

（三）集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程缺乏規(guī)范性

隨著企業(yè)集團(tuán)的擴(kuò)張，集團(tuán)公司子公司數(shù)量增多，集團(tuán)公司總公司財(cái)務(wù)管理對各子公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控力度變小。財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)綜合性的管理工作，應(yīng)使得財(cái)務(wù)管理過程規(guī)范化。集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程缺乏規(guī)范性，各控股子公司的財(cái)務(wù)管理較散亂無法統(tǒng)一，這使得集團(tuán)總公司不能正確認(rèn)識集團(tuán)整體的實(shí)際經(jīng)營狀況和管理過程中遇到的問題。

三、財(cái)務(wù)管理模式改進(jìn)策略

（一）在集團(tuán)內(nèi)部建立一體化的ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)通過對原有管理模式的優(yōu)化，以提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平。下面就如何建立完善的ERP系統(tǒng)給出幾點(diǎn)建議：

首先，建立和完善全面的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)可以將集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理過程的各個(gè)環(huán)節(jié)整合成一個(gè)科學(xué)完整的系統(tǒng)，以達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的目的。集團(tuán)公司重視ERP系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用和整合，通過建立全面的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)，以達(dá)到集團(tuán)公司的資源配置優(yōu)化，資源利用率提高和財(cái)務(wù)管理水平提升的目的。推動(dòng)集團(tuán)公司的健康有序發(fā)展。

第二是提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。ERP系統(tǒng)不僅僅是一種先進(jìn)的管理理念，還是一種信息化管理系統(tǒng)。只有具有更高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能夠熟練操作ERP系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理與ERP系統(tǒng)得以融合，以提高管理效率和質(zhì)量。因此，集團(tuán)公司須定期開展財(cái)務(wù)管理相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，促使集團(tuán)公司經(jīng)營管理工作有序進(jìn)行。

第三是強(qiáng)化信息監(jiān)督。ERP系統(tǒng)有信息共享的作用，降低了人員之間的溝通成本，但同時(shí)也可能造成集團(tuán)公司信息泄漏。集團(tuán)公司應(yīng)制定嚴(yán)密的信息管理體系，加強(qiáng)信息風(fēng)險(xiǎn)管理，保證集團(tuán)公司數(shù)據(jù)信息的安全性。集團(tuán)公司應(yīng)制定緊急預(yù)案應(yīng)對措施，以應(yīng)對信息泄漏等情況。

（二）建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一種新的財(cái)務(wù)管理模式，它被越來越多的大公司所采用。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)集中式管理模式在財(cái)務(wù)上的應(yīng)用，是為了通過有效的運(yùn)作模式來解決大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)職能建設(shè)中，可能出現(xiàn)的重復(fù)投入和低效率的問題。集團(tuán)公司將分散在不同子公司的財(cái)務(wù)共同業(yè)務(wù)取出來，放置財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心完成。簡化了財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)核算的效率。在同一個(gè)共享服務(wù)中心運(yùn)作，為總公司實(shí)時(shí)監(jiān)控提供支持。

（三）構(gòu)建APQC 戰(zhàn)略協(xié)同財(cái)務(wù)管理流程體系

APQC財(cái)務(wù)管理體系是通過對集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行制定和分解，推動(dòng)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略實(shí)施，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值的創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)的管理體系。首先，集團(tuán)公司應(yīng)注重集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，通過分層分類設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理體系架構(gòu)。分別從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和功能兩個(gè)方面來分類。從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分類來看，APQC使財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)邏輯更加嚴(yán)謹(jǐn)明確，不僅有利于把握財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)全貌，還能夠快速找到企業(yè)管理的重難點(diǎn)，以對癥下藥，提高財(cái)務(wù)管理水平。從功能分類，為財(cái)務(wù)管理流程與業(yè)務(wù)流程的融合提供了便利。第二是從邏輯關(guān)系來看，根據(jù)財(cái)務(wù)管理體系，梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的邏輯關(guān)系。并按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程相對應(yīng)的責(zé)任對象、輸入及輸出等邏輯關(guān)系，迭代確認(rèn)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的場景。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，建立健全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)集團(tuán)在世界市場競爭中取勝的關(guān)鍵支撐。集團(tuán)公司通過建立一體化的ERP系統(tǒng)、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和構(gòu)建APQC財(cái)務(wù)管理模式，提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平。因此，符合國際市場發(fā)展趨勢的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，能夠提高集團(tuán)公司核心競爭力，以保證集團(tuán)公司的平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：南方德邦控股集團(tuán)有限公司）