文/程子勤（中國山東國際經(jīng)濟技術(shù)合作有限公司）

在新經(jīng)濟形勢下，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)財務(wù)管理水平可以鞏固企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)，凈化企業(yè)財務(wù)環(huán)境，在有效的監(jiān)督與管控中，確保企業(yè)財務(wù)資金安全，并圍繞企業(yè)效益最大化發(fā)展目標推進各項工作有序進行。在經(jīng)濟一體化的發(fā)展環(huán)境下，提升內(nèi)控質(zhì)量與財務(wù)管理水平應(yīng)立足于時代背景，通過信息技術(shù)的運用實現(xiàn)信息共享，并擴大內(nèi)控范圍，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，進而幫助企業(yè)獲得更多發(fā)展條件。從管理者角度看，應(yīng)始終保持其長遠戰(zhàn)略眼光，根據(jù)企業(yè)在各個階段所體現(xiàn)出的經(jīng)濟效益來制定財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，在明確的目標導(dǎo)向下推動企業(yè)健康長效發(fā)展。

一、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的價值意義

（一）提升財務(wù)信息安全性，降低財務(wù)風險

在企業(yè)經(jīng)營管理中，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度可以進一步提升財務(wù)信息安全，為企業(yè)規(guī)避部分財務(wù)風險，基于原有的財務(wù)內(nèi)控機制構(gòu)建更適用于企業(yè)的財務(wù)管理制度，并完善企業(yè)財務(wù)運行機制、財務(wù)人員工作守則等。與此同時，也要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容的變動建立針對性的財務(wù)監(jiān)督管理制度與會計核算制度，形成一套完善的財務(wù)管控機制，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作有章可循[1]。從以往企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題來看，因風險防范意識不到位，企業(yè)財務(wù)人員貪污受賄、挪用公款等行為大大影響企業(yè)財務(wù)安全，想要有效應(yīng)對和解決此類風險，應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)控作用。實現(xiàn)財務(wù)管理透明化科學(xué)化，并基于信息管控平臺，對于企業(yè)財務(wù)工作中所涉及的各項費用報銷進行公示，全面把控企業(yè)資金運用流向。同時也要針對企業(yè)物資采購、驗收、保管等各個環(huán)節(jié)工作，加大內(nèi)部控制力度，避免財務(wù)資源浪費，在財務(wù)人員的專業(yè)支持以及企業(yè)全員的共同監(jiān)督下，保證財務(wù)信息安全，促進企業(yè)財務(wù)管理水平提升。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過程中，財務(wù)所要關(guān)注的內(nèi)容眾多，既要為企業(yè)科學(xué)決策提供支持，也要做好各項數(shù)據(jù)審核，加大財務(wù)核算準確度與安全性，通過內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，也可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標。從實施過程來看，基于財務(wù)內(nèi)控制度可以有效把控企業(yè)管理目標，并降低不必要的財務(wù)支出，節(jié)約企業(yè)財務(wù)成本，同時也可以實現(xiàn)科學(xué)預(yù)算企業(yè)目標成本，并將目標與績效相掛鉤，提升企業(yè)相關(guān)人員的參與度。

基于目標成本，借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)來明確各項成本費用支出，確保預(yù)算與實際相統(tǒng)一，進而為企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件[2]。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度實施中的問題

（一）企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略理論運用不到位

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略理論運用不到位會大大影響工作進度，財務(wù)目標與企業(yè)目標沒有相統(tǒng)一，或是財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)計劃相互混淆，沒有從企業(yè)長遠發(fā)展來進行財務(wù)管理。從現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展環(huán)境來看，市場環(huán)境中各項影響因素變動較快，周期性較短，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，相關(guān)人員需要把握的環(huán)節(jié)眾多，應(yīng)當緊跟市場環(huán)境變化來加強財務(wù)戰(zhàn)略的運用，并及時轉(zhuǎn)變財務(wù)工作方法。但是在實際落實中，缺少對市場的探究力，難以有效把握市場環(huán)境變化，給企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施帶來巨大阻礙。在一定程度上說，沒有突出企業(yè)財務(wù)預(yù)算的價值作用，而對于企業(yè)生產(chǎn)銷售成本、直接間接損益等也把控不到位，缺少全面的預(yù)算管理體系[3]。這就使得在工作當中，存在隨意更改預(yù)算、不依照企業(yè)財務(wù)制度開展工作等問題，對于企業(yè)資金使用力度偏低，難以幫助企業(yè)獲得應(yīng)有的效益。

（二）對于整體市場戰(zhàn)略環(huán)境把控不到位

市場環(huán)境因素是當前企業(yè)財務(wù)管理工作中需要重點把控的工作內(nèi)容，既要避免過于分權(quán)式的管理形式給企業(yè)資源帶來的損耗，也要避免資金過度占用未落到有價值的資金投資領(lǐng)域。在工作當中，財務(wù)人員應(yīng)當從專業(yè)性的角度來做好財務(wù)內(nèi)控宣傳引導(dǎo)，并提高企業(yè)員工戰(zhàn)略管理意識，圍繞企業(yè)發(fā)展目標，統(tǒng)籌整體利益與局部利益，并把握短期利益與長期利益的發(fā)展關(guān)系。企業(yè)管理者應(yīng)從戰(zhàn)略層面予以支持，明確把握當前環(huán)境因素對于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略落實的真實影響，并大力支持財務(wù)工作人員搞創(chuàng)新促發(fā)展。改變以往企業(yè)財務(wù)管理工作中過于固化的模式，也要避免因風險預(yù)警機制不全面給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險，財務(wù)人員應(yīng)具備敏感性思維，有效把控企業(yè)財務(wù)指標，并制定系列管理措施。與此同時，也要加大財務(wù)管控力度，改變以往財務(wù)控制體系不規(guī)范、統(tǒng)一協(xié)調(diào)力度弱的發(fā)展弊端，基于財務(wù)共享模式，提高各部門配合力度，并規(guī)避因某一部門出現(xiàn)問題而影響企業(yè)全局發(fā)展。此外，財務(wù)人員也要積極聯(lián)系企業(yè)員工，提升全員重視程度，避免財務(wù)控制能力弱化，在企業(yè)效益發(fā)展過程中，也要保護員工利益，積極做好財務(wù)宣傳，以此來降低財務(wù)管理工作難度。

（三）未突出財務(wù)預(yù)算的價值作用

在企業(yè)內(nèi)部控制落實的過程中，財務(wù)預(yù)算的價值作用沒有完全突出，客觀上說財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的重要前提條件，做好財務(wù)預(yù)算工作可以幫助企業(yè)管理者有效把握市場環(huán)境變化，將管理目標細化并加強控制分析，以此適應(yīng)市場環(huán)境變動。財務(wù)預(yù)算可以從企業(yè)各個季度或各個發(fā)展階段所體現(xiàn)的目標計劃來看，明確企業(yè)發(fā)展目標，并做好季度預(yù)算和階段性預(yù)算，深化財務(wù)內(nèi)控力度，依照預(yù)算目標來進行計劃有序開展，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益。但是在企業(yè)實施過程中，缺失對財務(wù)預(yù)算的重視、預(yù)算指標也沒有明確，以及預(yù)算工具使用不到位等情況都給工作開展帶來一定影響，使得財務(wù)內(nèi)控工作出現(xiàn)較大問題。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理水平的策略分析

（一）增強企業(yè)財務(wù)風險意識

企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)當增強企業(yè)財務(wù)風險意識，結(jié)合當前市場環(huán)境來看，對企業(yè)發(fā)展的影響因素處于快速更替狀態(tài)下，企業(yè)財務(wù)工作中需要把握的風險因素眾多，這無疑給財務(wù)工作人員帶來較大工作難度。如何降低企業(yè)財務(wù)管理風險，并促進財務(wù)管理水平提升，需要深化內(nèi)部控制力度，并構(gòu)建財務(wù)共享模式，合理運用財務(wù)風險預(yù)警方法（如表1所示），既要突出財務(wù)管理部門的專業(yè)價值，也要提升各個部門的協(xié)調(diào)運作能力，為企業(yè)長久發(fā)展提供重要保障?？陀^上來看，企業(yè)經(jīng)營管理中必定會伴隨著各類風險，風險發(fā)生作為一種客觀存在的現(xiàn)象，在企業(yè)經(jīng)營決策、投融資等各個環(huán)節(jié)都會有所體現(xiàn)[4]。風險產(chǎn)生的原因各有不同，但是都依托于主客觀因素以及環(huán)境，所以企業(yè)應(yīng)當加大財務(wù)風險管控力度，并結(jié)合以往工作中存在的問題，進行全流程細節(jié)性把控，探究風險發(fā)生原因以及發(fā)展規(guī)律。結(jié)合新形勢下企業(yè)發(fā)展狀態(tài)獲取更多有價值的財務(wù)信息，并從創(chuàng)新發(fā)展的角度來構(gòu)建更為完整的財務(wù)管控體系，既突出財務(wù)人員工作優(yōu)勢，也提升企業(yè)財務(wù)風險的防控能力，進而促進企業(yè)財務(wù)管理水平有效提升。

表1 財務(wù)風險預(yù)警方法

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量

企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)當不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，通過對企業(yè)內(nèi)部組織中各項業(yè)務(wù)開展進行評價和控制，來進一步明確企業(yè)財務(wù)目標的落實情況，并探究目標制定與企業(yè)發(fā)展中是否存在不適用性。通過內(nèi)部審計，有效把握財務(wù)核算過程中的真實性，并進行數(shù)據(jù)的全面追蹤和管控，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)明顯波動和偏離，應(yīng)當及時向財務(wù)工作人員提出預(yù)警。與此同時，也要加強企業(yè)財務(wù)支出的控制力度，對于企業(yè)經(jīng)營管理中所涉及的各類賬款、材料以及生產(chǎn)品等進行定期核算以及不定期抽查，明確每筆賬目的真實性，并對企業(yè)庫存支出進行嚴格管理。依照企業(yè)發(fā)展過程中的實際所需進行材料選購，并科學(xué)預(yù)算價格，選擇最優(yōu)的訂購方式，通過對企業(yè)財務(wù)支出的控制降低工作人員索取回扣、收受賄賂等行為，既保證財務(wù)資金的有效運用，也提升內(nèi)部控制的整體質(zhì)量和效果。

（三）完善財務(wù)風險預(yù)警體系

企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)當完善財務(wù)風險預(yù)警體系，探究市場環(huán)境下風險發(fā)生的概率與成因，并堅持最優(yōu)化原則，有效把握風險與收益之間的關(guān)系。對于財務(wù)工作人員來說，應(yīng)當從問題出發(fā)，明確財務(wù)風險預(yù)警體系構(gòu)建中的重要環(huán)節(jié)，并把握企業(yè)各項活動開展當中會產(chǎn)生的財務(wù)風險以及風險發(fā)生階段（如表2所示），通過企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，來平衡風險和收益之間的關(guān)系，在促進企業(yè)盈利能力提升的同時，也為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標落實創(chuàng)造條件。基于企業(yè)發(fā)展整體最優(yōu)化原則，明確財務(wù)工作對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)所提供的支持作用，并從全局發(fā)展的戰(zhàn)略高度實現(xiàn)科學(xué)投資，科學(xué)分配，進一步提升企業(yè)資金運作效率，并在有效的監(jiān)督和管控中促進企業(yè)向良好的方向發(fā)展。

表2 風險發(fā)生四個階段

（四）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制流程

企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)當優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制流程，基于財務(wù)會計制度科學(xué)設(shè)置組織體系，把握內(nèi)控工作中的要點和難點，從企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)活動來看，與企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模有直接關(guān)系，所以財務(wù)人員應(yīng)明確財務(wù)匯報管理機制與管理過程的差異性會導(dǎo)致各個業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的風險有較大差別。這就要求財務(wù)人員能夠針對項目開展的實際情況來重點把握內(nèi)控工作中需要關(guān)注的側(cè)重點，明確核算方式，也要制定全面的財務(wù)匯報機制和財務(wù)匯報流程[5]。通過完善的內(nèi)部控制模式，促進財務(wù)工作體系完善，構(gòu)建會計主管、會計稽核、檔案保管等各個崗位，并明確具體工作事項以及工作流程，通過輪崗輪換提升財務(wù)人員監(jiān)管能力，進一步構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控工作體系。

（五）提升企業(yè)技術(shù)水平與核心競爭力

企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)當基于財務(wù)共享模式的發(fā)展要求，不斷提升企業(yè)財務(wù)技術(shù)水平，提高財務(wù)核心競爭力，在落實企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標時，應(yīng)當將企業(yè)內(nèi)外部資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為工作動能，利用一切可協(xié)調(diào)可整合的資源，為企業(yè)財務(wù)工作提供重要支持。結(jié)合企業(yè)投資環(huán)節(jié)來看，其投資方向以及規(guī)模對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)想要獲得經(jīng)濟效益，應(yīng)重點把控財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要內(nèi)容，通過企業(yè)資本的合理安排，選擇能夠促進企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃?；谄髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，協(xié)調(diào)各部門工作，并合理劃分權(quán)責，根據(jù)實際情況進行資源調(diào)配。在企業(yè)目標以及評價過程中，應(yīng)基于外部市場環(huán)境，明確參與者、消費者、供應(yīng)商等影響因素，進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及存量資源，把握財務(wù)穩(wěn)定性與環(huán)境多變性的關(guān)系，通過動態(tài)的管控來為企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件。與此同時，也要充分利用市場環(huán)境下所衍生的各類技術(shù)，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，為企業(yè)財務(wù)工作開展創(chuàng)造更具優(yōu)勢的技術(shù)條件。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在落實內(nèi)部控制過程中應(yīng)始終圍繞自身發(fā)展要求，明確工作中所存在的各項問題，并了解內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的內(nèi)容，工作人員應(yīng)當從專業(yè)的角度出發(fā)提出一系列可實施工作方案。通過內(nèi)部控制制度完善以及人員支持，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，并全面調(diào)配企業(yè)內(nèi)部各項可利用資源，在有效的監(jiān)督管控下，準確把握企業(yè)財務(wù)風險點。與此同時，也進一步提升企業(yè)各個部門之間的配合與支持力度，擴大內(nèi)部控制宣傳和實施范圍，為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建更為良好穩(wěn)定的環(huán)境。