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        海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃管理

        2022-04-01 21:18:53廖春燕
        今日財富 2022年8期
        關鍵詞:風力籌劃稅收

        廖春燕

        “十四五”時期,我國生態(tài)文明建設進入了以降碳為重點戰(zhàn)略方向、推動減污降碳協(xié)同增效的關鍵時期。在碳達峰、碳中和背景下,國家發(fā)布一系列扶持綠色低碳能源產業(yè)發(fā)展稅收政策,推動海上風力發(fā)電產業(yè)快速發(fā)展。但海上風力發(fā)電企業(yè)發(fā)展中,稅收優(yōu)惠政策利用不夠充分,稅收籌劃實施存在一些問題。本文基于對海上風力發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃管理的現(xiàn)狀,提出優(yōu)化方案,以期推動海上風力發(fā)電企業(yè)健康發(fā)展。

        隨著能源與環(huán)境問題的日益突出,新能源行業(yè)越來越受到重視,而海上風力發(fā)電企業(yè)作為新能源行業(yè)的新興力量,正不斷發(fā)展壯大。2021年,全國海上風電新增裝機1690萬千瓦,裝機規(guī)模位居世界首位,各地也將繼續(xù)加速發(fā)展海上風電。

        為確保海上風力發(fā)電企業(yè)更好的發(fā)展,企業(yè)需要在項目建設和生產經營過程中不斷加強內部控制建設,提升內部稅收籌劃能力,才能夠有效保證企業(yè)經營成本,給企業(yè)帶來較大的經濟效益,為國內風力發(fā)電的發(fā)展帶來更大更廣的空間。以下我們就我國當前海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃方面存在的不足進行探究,并且就這些不足之處有針對性地提出解決的思路,使得企業(yè)能夠合法、合理、高效地進行稅務籌劃管理,降低納稅成本,促使企業(yè)形成一個合理化、科學化的稅務管理制度,實現(xiàn)海上風力發(fā)電企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

        一、稅收籌劃的內涵

        稅收籌劃,是企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前,在合法的范圍內,通過對投資活動、籌資活動和生產經營活動等涉稅事項作出事先的安排,以達到有效降低稅收成本的目標。企業(yè)的稅收籌劃主要具有合法性、籌劃性和目的性三個特點。

        (一)合法性

        稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提,當存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握,做出納稅最優(yōu)化選擇,從而降低稅負。對于違反稅收法律規(guī)定,逃避納稅責任,以降低稅收負擔的行為,屬于偷逃稅,要堅決加以反對和制止。

        (二)籌劃性

        是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前,基于企業(yè)自身的發(fā)展情況以及市場情況進行的合理預測,對經濟事項進行規(guī)劃、設計、安排,達到減輕稅收負擔的目的。

        (三)目的性

        稅務籌劃的直接目的就是降低稅負,減輕納稅負擔。一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本,較低的稅收成本意味著高的資本回收率。二是在規(guī)定的納稅期限推遲納稅時間,獲取貨幣的時間價值,即在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

        二、稅收籌劃的意義

        稅務籌劃是企業(yè)內部主動開展的活動,是基于稅收法規(guī)的合理范圍展開的。海上風力發(fā)電企業(yè)通過實施科學的稅收籌劃,有效選擇企業(yè)經營行為,增強企業(yè)競爭力,主要體現(xiàn)在以下三點:其一,合理降低稅收支出??茖W的稅收籌劃能夠為企業(yè)減少稅額,在稅收比例上相對減少,納稅時間也能夠有所延緩,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤的增加。其二,有效防范納稅風險。提前進行稅收籌劃和管理能夠有效避免有可能出現(xiàn)的財務風險,給企業(yè)的稅收帶來更多的安全保障。其三,提升經營管理水平。在進行稅收籌劃過程中,只有企業(yè)建立健全完善的管理體系,不斷增強財務人員的操作能力和實踐能力,完善企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和信息,才能更加有效地實施稅收籌劃方案,促進企業(yè)良性發(fā)展。

        三、海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

        (一)國內海上風力發(fā)電企業(yè)稅制情況

        隨著中國稅制改革,電力企業(yè)正在逐步形成當前的電力市場稅收體系。目前海上風力發(fā)電企業(yè)的稅負主要由增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等組成。

        風電企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策也在逐年優(yōu)化,其中增值稅方面,風電企業(yè)享受增值稅先征后退50%政策,所得稅享受三免三減半,進口設備在關稅方面也具備先征后退的優(yōu)勢。

        (二)海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃的主要方向

        海上風力發(fā)電企業(yè)承擔的增值稅、企業(yè)所得稅占比高達90%以上,因此,企業(yè)一般是結合稅收優(yōu)惠政策、人事管理、固定資產等方面,制定針對這兩大稅種的稅收籌劃。一是利用海上風力發(fā)電企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。為鼓勵綠色能源的發(fā)展,國家出臺許多扶持綠色低碳能源產業(yè)發(fā)展稅收政策。用好用足稅收優(yōu)惠政策,享受節(jié)稅效益是稅收籌劃的關鍵點和切入點。例如,風電企業(yè)增值稅先征后退50%優(yōu)惠政策,與增值稅期末留抵稅額退稅政策不能同時享受,為充分利用受稅收優(yōu)惠政策,海上風力發(fā)電企業(yè)需要結合短期資金情況和長期生產運營預期,科學測算,合理選擇增值稅方案,以達到利潤最大化的目標。二是人事管理稅收籌劃。近年來電力企業(yè)職工普遍存在降薪的跡象,這大大打擊了職工的積極性。通過稅收籌劃,整體降低員工稅負水平,提高員工收入所得,是稅收籌劃的重要部分。三是固定資產籌劃。海上風力發(fā)電企業(yè)的固定資產投資額大,固定資產的購買、使用和處置都涉及稅收問題,因此對項目建設全過程實施增值稅購買。

        四、海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃存在的問題

        (一)對企業(yè)稅收籌劃重視度不高

        國家發(fā)展改革委《關于完善風電上網電價政策的通知》(發(fā)改價格[2019]882號)規(guī)定, 2019年符合規(guī)劃、納入財政補貼年度規(guī)模管理的新核準近海風電指導價調整為每千瓦時0.8元,2020年調整為每千瓦時0.75元。新核準近海風電項目通過競爭方式確定的上網電價,不得高于上述指導價。對2018年底前已核準的海上風電項目,如在2021年底前全部機組完成并網的,執(zhí)行核準時的上網電價;2022年及以后全部機組完成并網的,執(zhí)行并網年份的指導價。為保障上網電價,企業(yè)致力于搶占資源,擴大建設規(guī)模,海上風電行業(yè)在2021年迎來“風電搶裝潮”。在全力推進項目開發(fā)和項目建設的情況下,企業(yè)領導者對財稅管理的關注度和支持力度相對較低,由此稅收籌劃實施效果不明顯。

        (二)對稅收政策掌握不全面

        國家出臺了許多財稅優(yōu)惠政策來拉動海上風電行業(yè)的發(fā)展,由于涉稅人員對相關政策了解不夠透徹,在籌劃過程中僅以當前的政策為準則和參考,忽視了其他稅法所帶來的雙重影響。此外,有一些政策具有時間限制性,相關人員如果沒有密切關注國家政策和企業(yè)的財稅情況,就無法在特定的時間內做出正確的調整,企業(yè)不能充分享受減稅免稅政策帶來的紅利。

        (三)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

        高素質的復合型人才是推動企業(yè)合理稅收籌劃的重要保證,作為一項綜合性、技術性較強的工作,相關人員必須具備扎實的財務理論基礎、稅收法律知識和管理能力,能夠把握稅法的變化情況,同時也要熟悉公司發(fā)展狀況、業(yè)務的操作流程,以便制訂出不同的納稅方案。海上風力發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅猛,人才儲備嚴重不足,這就使得稅收籌劃工作發(fā)展緩慢。

        (四)相關部門在籌劃中的參與度低

        稅收籌劃作為企業(yè)經營管理的重要環(huán)節(jié),貫穿海上風力發(fā)電項目籌資、建設以及生產經營的每一個階段,是通過預先計劃來降低整個企業(yè)的財稅風險,需要其他相關部門和人員的配合,才可以實現(xiàn)整體降低稅負的目標??墒窃诰唧w實踐中,許多海上風力發(fā)電企業(yè)將稅務管理放在財務部門,并認為稅收籌劃是財務部的工作。然而財務人員不可能完全掌握企業(yè)運作的全過程,稅收籌劃過程存在信息不對稱的情況,尤其是對特定業(yè)務的處理,就會導致企業(yè)的稅收籌劃方案編制和執(zhí)行不夠科學合理,降低企業(yè)稅收籌劃的成效,甚至可能加劇稅收工作的風險系數(shù),阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        五、提升海上風力發(fā)電企業(yè)稅務籌劃管理的思路

        稅收籌劃工作的開展對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義,因此,必須要充分了解此項工作開展的重要性,并且針對工作開展中存在的問題采取針對性的管理對策,以提升稅收籌劃的工作水平,為企業(yè)發(fā)展提供更多動力支持,并實現(xiàn)企業(yè)經濟效益與社會效益的提升。

        (一)正確認識稅收籌劃的意義

        要想從根本上強化海上風力發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作,解決當前所面臨的問題,就必須對稅收籌劃有一個清晰合理的認識。明確了解這是法律允許的一種降低稅收的方式,也是解決企業(yè)稅收問題的最佳渠道。同時,要清楚地明確它對于企業(yè)發(fā)展的意義,是幫助企業(yè)降低稅收壓力的有效方法,并在此基礎上充分發(fā)揮籌劃的巨大意義,推動稅收籌劃的科學運用。對此,企業(yè)應當充分認識到稅收籌劃的重要性以及對自身發(fā)展的影響,加深對于稅收職能的認識,從而促進此項工作在企業(yè)發(fā)展中的開展與應用,以滿足自身的發(fā)展要求。

        (二)加強對稅收籌劃政策的追蹤學習

        稅收籌劃工作需要長期學習,不斷更新知識體系,通過政策的變動和更改,及時完善自己的知識庫。一是企業(yè)相關人員要加大學習的力度,及時梳理和調研,全面掌握稅收籌劃政策體系,對政府出臺的新內容做到追蹤性研究,避免因對政策不熟悉而影響企業(yè)稅收籌劃的科學性。二是海上風力發(fā)電企業(yè)加強與稅務機關的溝通,和稅務機關建立定期的訪問交流機制,讓企業(yè)相關人員可以了解到最新的稅收政策和執(zhí)行口徑,也讓稅務機關了解到企業(yè)的業(yè)務和運行機制,以便更好地制定和落實稅收籌劃方案。

        (三)強化籌劃人員專業(yè)勝任能力

        稅收籌劃專業(yè)員工作為企業(yè)稅收籌劃方案的具體實施者,其專業(yè)能力的高低直接決定了海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)情況。針對企業(yè)普遍存在的稅收籌劃專業(yè)崗位員工專業(yè)勝任能力不足的問題,企業(yè)應當全面構建“學習型”團隊,對稅收籌劃崗位員工通過線上線下等各種途徑進行有針對性的專業(yè)培訓,積極組織集體調研和學習,增強管理人員的稅收管理意識和專業(yè)勝任能力,不斷地降低企業(yè)的稅收風險系數(shù),從而更好地促進稅收籌劃工作的有效開展。

        (四)建立并不斷完善企業(yè)稅收籌劃機制

        一是建立和不斷完善企業(yè)風險預警策劃、工作流程策劃、決策策劃以及反饋機制等稅收機制,最大限度防范稅收籌劃風險,保障稅收籌劃方案的合法性與合理性。二是為了海上風力發(fā)電企業(yè)稅收籌劃工作更加科學有效,保障控制系統(tǒng)能夠切實運行,企業(yè)必須建立獎懲機制,明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能和職責范圍,尤其是要對企業(yè)稅收籌劃的制衡機制與權限進行科學安排,進一步降低稅收籌劃的風險。三是根據(jù)稅收籌劃中不同部門的問題和不足,企業(yè)及時地作出修改和處理,并進行總結和分析,不斷優(yōu)化稅收籌劃方法,提高企業(yè)的財稅籌劃能力,提升企業(yè)綜合實力。

        (五)提高各部門參與稅收籌劃的積極性

        為了促進風電企業(yè)的長遠發(fā)展,就必須促進稅收籌劃在企業(yè)中的合理應用,同時還要提升企業(yè)內部各個部門參與此項工作的積極性。首先,企業(yè)應當落實稅收籌劃工作中的責任機制,明確各個部門關于此項工作開展的職責,并且積極促進各個部門之間的配合,以促進工作的開展,同時減少具體工作中的實踐操作性問題。其次,對于具體工作實施中各個部門出現(xiàn)的問題,企業(yè)應當及時進行有效處理,并且總結相關的工作經驗,同時為相關部門提供其所需要的參考信息,以實現(xiàn)稅收籌劃工作方法與內容的優(yōu)化與調整,提升具體的工作水平。最后,企業(yè)應當加強各個部門之間的聯(lián)系,建立部門之間的信息共享平臺,尤其是在稅收籌劃方面,讓每個部門都認識到此項工作的重要性,以及對本部門產生的優(yōu)化效益,從而促使其積極配合此項工作開展,并重視對于工作內容的優(yōu)化,提高工作開展的有效性。

        結 語

        海上風力發(fā)電企業(yè)通過合理的稅收籌劃,節(jié)約經營成本,提高經濟效益,提升市場競爭力。現(xiàn)階段在稅收籌劃工作過程中存在的諸多問題,通過正確認識稅收籌劃的意義,建立完善的稅收籌劃制度,做好對稅收籌劃政策的跟蹤性學習,不斷提升籌劃人員的綜合素養(yǎng)和能力,盡可能減輕企業(yè)稅負壓力,助力企業(yè)健康高質量發(fā)展。

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