郝景飛

（武漢光谷航天三江激光產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院有限公司，湖北 武漢 430075）

推動(dòng)先進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是實(shí)現(xiàn)中國由制造大國向制造強(qiáng)國轉(zhuǎn)變的必由之路，掌握關(guān)鍵核心技術(shù)則是先進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要標(biāo)志。隨著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，我國近年來不斷加大科研經(jīng)費(fèi)的投入，2021年我國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出為27 864億元，相比2020年的24 393億元增長14．2%。如何規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理有效地使用科研經(jīng)費(fèi)，保障研究活動(dòng)的持續(xù)健康發(fā)展尤為必要且迫切。

1 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的重要意義

1.1 提高經(jīng)費(fèi)使用效益的需要

當(dāng)今時(shí)代，科技創(chuàng)新是引領(lǐng)社會(huì)發(fā)展的第一動(dòng)力，是成為提高綜合國力的關(guān)鍵支撐，涵蓋了基礎(chǔ)研究、核心技術(shù)研發(fā)等創(chuàng)新活動(dòng)?？蒲袆?chuàng)新離不開科研經(jīng)費(fèi)的支持與保障，科研經(jīng)費(fèi)是科研活動(dòng)健康開展的重要基石。盡管近年來國家、地方政府加大了科研項(xiàng)目財(cái)政資金的投入力度，但是仍不能滿足研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新工作的資金需求，除國家撥款支持資金以外，還需要企業(yè)自身籌集部分配套資金。要使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的效益，企業(yè)必須建立精細(xì)化的管理模式，這也是在新形勢(shì)下對(duì)裝備制造企業(yè)提出的迫切要求。

1.2 保障經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ玫男枰?/h3>

納入財(cái)政資金管理的科研經(jīng)費(fèi)，國家要求按照規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立檢查監(jiān)督機(jī)制，并定期和不定期地開展檢查，對(duì)不符合財(cái)務(wù)政策要求的費(fèi)用支出，堅(jiān)決予以制止，將“超范圍”“超預(yù)算開支”的現(xiàn)象扼殺在萌芽中。

1.3 提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的需要

規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理與使用，重點(diǎn)在于形成健全的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和責(zé)任追究制，在科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中，將預(yù)算、核算、決算、監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合，有利于提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平；理清項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門的職責(zé)與接口，實(shí)現(xiàn)管理內(nèi)容、管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化；通過項(xiàng)目成本的精細(xì)化控制，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，推動(dòng)管理水平的持續(xù)提升。

2 裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范、不科學(xué)，與執(zhí)行情況脫節(jié)。裝備制造企業(yè)歷來將產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)進(jìn)度放在第一位，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制重視程度不夠，存在應(yīng)付心理，預(yù)算編制靠歷史經(jīng)驗(yàn)或者自身想象，缺乏科學(xué)論證；部門之間存在壁壘，溝通與協(xié)作不暢，預(yù)算編制隨意、可操作性差。

（2）存在擠占科研成本的現(xiàn)象。一些裝備制造企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，缺乏有效的項(xiàng)目實(shí)施策劃，存在臨近項(xiàng)目驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)，突擊調(diào)整項(xiàng)目開支，如人為調(diào)節(jié)工資費(fèi)、管理費(fèi)分?jǐn)偙壤?，將與本項(xiàng)目研究內(nèi)容無關(guān)的材料、外協(xié)等支出納入項(xiàng)目成本等問題。

（3）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。裝備制造企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和技術(shù)政策的敏銳度遠(yuǎn)超于管理政策，隨著近年來科研經(jīng)費(fèi)管理政策調(diào)整頻率的提升，企業(yè)內(nèi)部核算體系未能及時(shí)更新，科目設(shè)置與上級(jí)要求不一致；重研發(fā)，輕發(fā)票報(bào)銷，合同簽訂日期、付款流水、發(fā)票開具時(shí)間滯后，與研制進(jìn)度不匹配，甚至超出研制周期；財(cái)務(wù)報(bào)銷原始單據(jù)不齊全、發(fā)票不合規(guī)等。

（4）管理機(jī)制不健全，缺乏有效監(jiān)督。裝備制造企業(yè)存在重研發(fā)、輕管理的現(xiàn)象，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，未形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理流程；科研經(jīng)費(fèi)核算管理缺少有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)職責(zé)落實(shí)不到位；職能部門分工模糊，邊界不清晰，溝通不暢，出現(xiàn)管理斷點(diǎn)，特別是項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇存在一定交叉，在經(jīng)費(fèi)的使用、成本的歸集、結(jié)題組織策劃等方面存在責(zé)任互相推諉和扯皮的問題。

3 改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

3.1 健全企業(yè)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國家和地方政府最新出臺(tái)的經(jīng)費(fèi)管理文件，學(xué)習(xí)政策、吃透政策，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，對(duì)現(xiàn)有的科技、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢審計(jì)、采購、資產(chǎn)等管理辦法進(jìn)行梳理、分析、完善，保證科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)有法可依、有章可循[1]；積極推進(jìn)不同職能部門之間的業(yè)務(wù)交流，使管理人員了解研發(fā)工作步驟與通用技術(shù)知識(shí)，使技術(shù)人員掌握預(yù)算、決算、經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)雙向融合，打造一支能力過硬的科研經(jīng)費(fèi)管理隊(duì)伍。

3.2 跨部門協(xié)作，細(xì)化預(yù)算管理

國家科研項(xiàng)目主管部門對(duì)科研項(xiàng)目的管理日趨規(guī)范，層層審核控制，涉及“任務(wù)書編制、立項(xiàng)答辯、合同評(píng)審、開題答辯、里程碑節(jié)點(diǎn)考核、經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收、技術(shù)驗(yàn)收”等多個(gè)環(huán)節(jié)（如圖1所示），主要分為2條主線——技術(shù)線、經(jīng)費(fèi)線，逐步加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題的全過程監(jiān)督與檢查。預(yù)算編制的質(zhì)量直接決定著項(xiàng)目能否獲得立項(xiàng)及后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施情況的優(yōu)劣，沒有經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為基礎(chǔ)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理就無從談起，因此預(yù)算編制必須當(dāng)作一件頭等大事來抓。企業(yè)要針對(duì)不同的項(xiàng)目成立項(xiàng)目預(yù)算編制小組，由項(xiàng)目管理部門牽頭，財(cái)務(wù)經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理全過程配合、主動(dòng)介入，打破壁壘、跨部門合作；俗話說，產(chǎn)品成本的80%在設(shè)計(jì)階段就已確定，故需要以研發(fā)路徑為主線，圍繞系統(tǒng)、分系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，深入論證、科學(xué)分析，確定直接費(fèi)用（材料、外協(xié)、試驗(yàn)等）需求，財(cái)務(wù)部門依據(jù)工作量，并結(jié)合人工成本費(fèi)率、制造成本費(fèi)率等指標(biāo)，測(cè)算得出間接費(fèi)用金額，統(tǒng)籌平衡后形成預(yù)算方案；此外，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部專家的作用，邀請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)總師、財(cái)務(wù)專家擔(dān)任評(píng)委，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審查，全面保障預(yù)算合理、規(guī)范、可操作。

圖1 研發(fā)項(xiàng)目生命周期

3.3 提升信息化管理水平

當(dāng)前，科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生著深刻變化，單純依靠傳統(tǒng)的信息化軟件已經(jīng)造成企業(yè)項(xiàng)目管理的低效率，一方面數(shù)據(jù)不夠直觀，無法快速支撐單位的經(jīng)營決策；另一方面數(shù)據(jù)集中在財(cái)務(wù)部門，項(xiàng)目管理部門之間信息不對(duì)稱，溝通不暢，出現(xiàn)管理上的斷點(diǎn)。智能信息化工具（如ERP系統(tǒng)）集項(xiàng)目管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理等模塊于一體，可以大大提高企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的效率，還能多維度地對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行剖析，讓項(xiàng)目管理人員從煩瑣的基礎(chǔ)工作中解脫出來，從而更加專注于科研項(xiàng)目的深層次分析與管理。

3.4 強(qiáng)化過程管控和監(jiān)督檢查

建立健全經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，用好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的指揮棒，不斷完善內(nèi)部控制體系[2]?？蒲许?xiàng)目一般的時(shí)間跨度為2～3年，僅在結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，風(fēng)險(xiǎn)較大、不可逆因素較多，因此需開展經(jīng)費(fèi)管理的全過程跟蹤監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在條件允許的情況下可以邀請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，緊緊圍繞研究內(nèi)容對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行中期審計(jì)，重點(diǎn)包括科研經(jīng)費(fèi)是否按照預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行過程是否合理、合規(guī)，以及提出相應(yīng)的改進(jìn)措施等，并在一定范圍內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果接受監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理與使用更加科學(xué)、規(guī)范。

4 A裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)分享

A裝備制造企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是激光智能裝備制造，以定制專項(xiàng)產(chǎn)品為主要研制、生產(chǎn)對(duì)象。下面從科研項(xiàng)目管理體系、預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算及過程管控等角度分享該企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)。

4.1 建立科研項(xiàng)目管理體系

（1）根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理需要，A裝備制造企業(yè)先后制定并下發(fā)了《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》《科研項(xiàng)目管理辦法》《財(cái)務(wù)管理制度》《合同管理辦法》《物資采購管理辦法》等多個(gè)管理制度，涉及科研管理、經(jīng)費(fèi)核算、審計(jì)監(jiān)督、物資采購等多個(gè)業(yè)務(wù)，有序分工、各司其職，全面覆蓋了經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立了多部門聯(lián)動(dòng)的經(jīng)費(fèi)管理模式。此外，積極開展政策法規(guī)的學(xué)習(xí)與宣傳貫徹，讓經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)深入人心，從細(xì)節(jié)之處改進(jìn)，著眼于長遠(yuǎn)，逐步提高工作的規(guī)范性，助推管理水平和效率的提升。

（2）在公司的組織機(jī)構(gòu)中設(shè)置科研項(xiàng)目部，負(fù)責(zé)各類縱向、橫向科技計(jì)劃項(xiàng)目的申報(bào)、資金爭取、節(jié)點(diǎn)管理、結(jié)題驗(yàn)收等工作。項(xiàng)目獲得正式立項(xiàng)批復(fù)后，指定專門的項(xiàng)目管理員負(fù)責(zé)制定周期內(nèi)各年度總體目標(biāo)和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行詳細(xì)的策劃、分解，整合資源、組織協(xié)調(diào)、督促落實(shí)，全方位、全過程地保障科研工作的推進(jìn)實(shí)施。嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號(hào)）和《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)＜關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見＞的通知》的精神要求，逐步健全科研財(cái)務(wù)助理制度，選拔熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)政策與科研團(tuán)隊(duì)運(yùn)行情況、業(yè)務(wù)能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)助理，為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和節(jié)點(diǎn)驗(yàn)收、項(xiàng)目實(shí)施等方面提供全過程專業(yè)化財(cái)務(wù)服務(wù)，讓科研人員潛心從事科學(xué)研究工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)緊密融合[3]，確?？蒲泄ぷ饔行蜷_展。

（3）上線運(yùn)行了先進(jìn)的ERP管理軟件，一是強(qiáng)化了項(xiàng)目的輔助信息核算，提供多種類型、多種維度的管理性報(bào)表和查詢功能及易于使用的財(cái)務(wù)模型和分析模塊，更全面、高效地提供財(cái)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)、分析信息；二是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與研發(fā)管理的有機(jī)結(jié)合，外協(xié)采購、質(zhì)量驗(yàn)收、物資入庫、發(fā)貨出庫等流程實(shí)時(shí)共享，充分發(fā)揮計(jì)劃與控制作用，系統(tǒng)將研發(fā)和財(cái)務(wù)管理集成在一起，實(shí)現(xiàn)了研發(fā)管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的驅(qū)動(dòng)；三是實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的分解（即WBS），具體表現(xiàn)為“項(xiàng)目→任務(wù)→工作→日常活動(dòng)”，把項(xiàng)目總體目標(biāo)按階段和資源需求分解成較小的、更易于管理的具體任務(wù)，難事化易、大事化小，實(shí)現(xiàn)研發(fā)工作穩(wěn)步推進(jìn)；定期將任務(wù)完成情況與WBS經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行比對(duì)，強(qiáng)化執(zhí)行情況分析與過程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并進(jìn)行修正調(diào)整。

4.2 科學(xué)編制科研項(xiàng)目預(yù)算

嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)單位有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策和規(guī)章制度，按照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支各項(xiàng)預(yù)算支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)口徑的一致性。遵循科研規(guī)律，深入調(diào)研、充分論證，一切從客觀實(shí)際出發(fā)，減少盲目性與隨意性?？蒲泄芾聿块T在組織項(xiàng)目申報(bào)過程中會(huì)同財(cái)務(wù)部門專門進(jìn)行指導(dǎo)，尊重項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、設(shè)計(jì)師意見。對(duì)于經(jīng)費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，邀請(qǐng)內(nèi)外部技術(shù)、財(cái)務(wù)專家進(jìn)行審查把關(guān)[4]，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)、專家對(duì)預(yù)算工作中的推進(jìn)作用，確保預(yù)算的可操作性。建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算對(duì)外報(bào)送審批流程，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門審批的職責(zé)和權(quán)限，提高預(yù)算上報(bào)的嚴(yán)肅性。

4.3 堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獨(dú)立會(huì)計(jì)核算

按照上級(jí)單位要求，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，并通過設(shè)置科目輔助信息實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩ⅹ?dú)立核算?？蒲许?xiàng)目獲得上級(jí)單位批復(fù)后，科研管理部門下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃令號(hào)，作為項(xiàng)目唯一的身份代碼，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算與歸集。在“研發(fā)支出”下設(shè)置“材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)”8個(gè)二級(jí)科目，將經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行分門別類，便于經(jīng)費(fèi)核算、統(tǒng)計(jì)、分析。對(duì)于為某個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)發(fā)生的費(fèi)用，按照實(shí)際支出金額，直接計(jì)入該項(xiàng)目成本，如材料費(fèi)、專用費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、事務(wù)費(fèi)；對(duì)于無法直接計(jì)入某個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用，按照項(xiàng)目的月度工時(shí)占企業(yè)總工時(shí)的比例，對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，如燃料?dòng)力費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)，確保了經(jīng)費(fèi)歸集的相關(guān)性、準(zhǔn)確性、一致性。

4.4 重視科研項(xiàng)目過程管理

企業(yè)定期組織開展科研項(xiàng)目檢查評(píng)估[5]，保證科研項(xiàng)目能夠順利、高效地開展。每年年底要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交科研項(xiàng)目的年度進(jìn)展報(bào)告，通過該進(jìn)展報(bào)告能夠在短時(shí)間內(nèi)快速了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r及經(jīng)費(fèi)開支情況，并將實(shí)施情況納入項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績效考核，落實(shí)主體責(zé)任。財(cái)務(wù)部門每半年依據(jù)任務(wù)書內(nèi)容比對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況，核查費(fèi)用支出是否合理合規(guī)，對(duì)于存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患的項(xiàng)目，要求項(xiàng)目實(shí)施部門制訂詳細(xì)的整改方案，必要時(shí)要求內(nèi)部審計(jì)部門介入，保障項(xiàng)目的順利實(shí)施。

5 結(jié)語

總而言之，科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，不僅需要廣大科技工作者的辛勤付出，還需要提升科研經(jīng)費(fèi)的管理力度，以降低項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，裝備制造企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在著許多問題，應(yīng)重視科研人員和財(cái)務(wù)人員的協(xié)作配合，加強(qiáng)事前策劃、事中控制、事后總結(jié)[6]，保證科研經(jīng)費(fèi)管理工作得到有效落實(shí)，進(jìn)而提升經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量和效果，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。