李靜

摘要：全面預算管理因其有效性與經(jīng)濟性被很多企業(yè)所采用，已經(jīng)成為企業(yè)普遍使用的一種管理模式。保險企業(yè)也不例外。但是由于長期以來保險公司重視規(guī)模發(fā)展，忽視了業(yè)務質(zhì)量的管理，這種粗放式的管理模式造成全面預算管理并沒有得到足夠的重視，甚至在某些公司只是流于形式，面臨著很多困境，本文闡述了保險企業(yè)全面預算管理過程中的四個困境并提出應對措施，困境一是全面預算管理缺乏全面性，編制前與公司戰(zhàn)略結合不夠緊密?？梢酝ㄟ^加大宣傳力度，將公司戰(zhàn)略分解至基層，做有的放矢的預算。困境二是預算編制過程簡化，差異化預算編制能力有待提高?？梢酝ㄟ^充分運用科學技術手段搭建信息化平臺，以大數(shù)據(jù)為抓手提高差異化管理水平。困境三是預算控制僵化，不利于分支機構個性化發(fā)展?？梢酝ㄟ^實行銷售費用預算總量控制，放權給分公司，分支機構自主評估決策費用去向，提高費用使用效率。困境四是全面預算考核與績效評價結合不夠，沒有充分發(fā)揮全面預算管理的作用?？梢越⒖茖W合理的績效考評機制，充分結合預算考核結果，二者統(tǒng)一結合，發(fā)揮“1+1>2”的效果。

關鍵詞：保險企業(yè);全面預算管理;困境;對策

長期以來，很多保險公司都是“跑馬圈地”，以機構網(wǎng)點的擴張帶動保險業(yè)務增長，以增員帶動保險業(yè)務增長，以銀行保險業(yè)務帶動保險業(yè)務增長。隨著人口老齡化社會的加速和勞動力人口的減少，國內(nèi)適齡的人口紅利大巔峰已過，保險行業(yè)面臨嚴峻的發(fā)展困境，新單、價值等重要指標告急，代理人大量流失，保費規(guī)模增速緩慢，甚至有些公司出現(xiàn)負增長。保險公司要長期發(fā)展必須要轉型，打破重規(guī)模輕質(zhì)量的思想，運用全面預算管理的方法，從企業(yè)愿景和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，全面預測影響企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的各種因素，最終制定一系列計劃指標，包括財務指標和非財務指標，并加以考核和評價，計劃并協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，促進企業(yè)資源的有效配置，通過加強全面預算管理助推企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、保險企業(yè)全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理有助于提高公司經(jīng)營效益

保險公司全面預算管理具有全面性、全員性、全過程的特點。不僅涉及展業(yè)、承保、理賠服務、續(xù)保等業(yè)務流程，還涉及財務、人資、辦公室等管理環(huán)節(jié)，通過全面預算管理，根據(jù)公司目標規(guī)劃及企業(yè)重點發(fā)展的業(yè)務渠道、險種等，對企業(yè)經(jīng)營活動進行一系列量化的整體安排，對資源進行合理配置，使有限的資源發(fā)揮最大化的作用，引導公司投入產(chǎn)出的最大化，提升企業(yè)經(jīng)營效益。而且能夠根據(jù)市場的變化，合理調(diào)整和改進企業(yè)資源的配置，確保資源得到充分合理的利用，提高公司經(jīng)濟效益。

（二）全面預算管理有助于促進公司戰(zhàn)略目標落地

全面預算是由一系列預算構成，比如保費收入預算、保險理賠預算、費用管理預算、投資預算、資金預算等，涉及所有部門。這些預算相互聯(lián)系，同時由于各部門職責不同，目標預算也不可避免出現(xiàn)沖突，這就需要發(fā)揮預算管理的高度綜合協(xié)調(diào)能力。各部門圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和財務規(guī)劃進行目標分解，各自站在本領域專業(yè)的角度編制相應的預算，充分發(fā)揮職能部門主觀能動性，公司進行統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)一致，互相配合，確保全面預算的效果，形成合力，有效地對企業(yè)內(nèi)部進行管控，兼具激勵、評價等功能為一體的預算管理體系，為財務管控奠定了基礎，是貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的基石，是促進公司戰(zhàn)略目標細化落地的重要保障。

（三）全面預算管理有助于企業(yè)進行績效考核

全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營目標細化后對具體目標的結果評價，通過全面預算管理細化各層級各部門的職責權限，并明確各自的發(fā)展方向及評價指標，各條線的評價指標經(jīng)過不斷摸索以及優(yōu)化，逐漸形成比較科學合理的內(nèi)部評價標準體系，從而對各單位經(jīng)營活動進行有效評價。企業(yè)的績效考核要充分結合全面預算管理的評價結果，建立合理規(guī)范的激勵機制，預算考核與績效獎懲兩者充分結合互相促進，為公司戰(zhàn)略目標服務，既有利于業(yè)績評價，又有利于全面預算管理向更科學更高效的水平邁進。

二、保險企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算管理缺乏全面性，編制前與公司戰(zhàn)略結合不夠緊密

目前保險公司全面預算編制工作主要以公司總部為主導，分支機構參與度不高，缺乏全面性?？偛恐饕载攧詹繛橹鲗?，其他部門被動參與，缺乏主動性。編制過程中過于依賴歷史數(shù)據(jù)，缺少與公司戰(zhàn)略規(guī)劃相結合。年度預算主要集中在管理費用和業(yè)務費用及保費收入的編制上，理賠預算、投資預算、人力成本預算等對公司經(jīng)營成果影響較大的預算編制流于形式。在管理費用中過多的關注日常費用投入情況，對固定資產(chǎn)、房屋租賃等大額管理費用過多的依賴歷史數(shù)據(jù)，缺少與公司戰(zhàn)略相統(tǒng)一的機構籌建、撤銷方面的預算，一旦大量的新籌機構出現(xiàn)，將對公司的經(jīng)營結果產(chǎn)生較大影響。業(yè)務費用過多的停留在現(xiàn)有的產(chǎn)品結構上編制預算，與未來產(chǎn)品結構計劃不能聯(lián)動，缺少前瞻性、發(fā)展性。公司發(fā)展是一整盤棋，各個部門相互聯(lián)動，相互配合才能越走越遠。部門之間彼此孤立，大家都覺得自己做的很好，但是沒有共同的目標，不能形成合力，只會分散資源，缺乏核心競爭力。出現(xiàn)這樣的結果，主要是編制前沒能統(tǒng)一思想，結合公司戰(zhàn)略目標不緊密，不知道做預算為了什么。預算不是一味壓縮費用，也不是一味高增長，所有的預算導向歸根結底是看公司的戰(zhàn)略目標，公司不同的發(fā)展階段有不同的戰(zhàn)略目標，全面預算要為戰(zhàn)略目標服務。

（二）編制過程簡化，差異化預算編制能力有待提高

其一，單一的預算編制方法不能與復雜的業(yè)務結構及多變的市場環(huán)境相匹配。保險公司主要經(jīng)營風險業(yè)務，影響經(jīng)營成果的因素較多，不確定性強，所以預算編制的難度更大。通常預算編制方法主要有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業(yè)預算法等。每種預算方法都有各自的優(yōu)缺點，但是目前保險公司預算編制方法較為單一，與公司復雜的業(yè)務結構不匹配，造成預算編制不能保證公司資源的有效配置，預算編制方法的單一忽略了外部市場環(huán)境的多變，會造成投入產(chǎn)出的失衡。

其二，費率一刀切，忽略了費率的地方發(fā)展及競爭的不平衡性，造成資源配置不合理，不利于業(yè)務的發(fā)展壯大。保險公司的費用通常分為銷售費用和管理費用。銷售費用與保費收入正相關，不同分支機構同一險種費率相同，對于發(fā)達地區(qū)完全競爭的保險市場來說，獲取相同的保費收入需要付出的成本，必然會比相對競爭壓力小的保險市場要高，但是由于一刀切費率的限制可能會失去部分業(yè)務。相反競爭壓力小的保險市場即使獲客成本低，也未必能獲得更多的客戶，因為客戶的多少還受地區(qū)人群保險意識及經(jīng)濟發(fā)達程度的限制，落后地區(qū)人們的保險意識相對薄弱，這種資源的錯配勢必會影響公司的整體業(yè)績，錯失客戶和資源浪費這對矛盾也將必然影響公司整體業(yè)務的發(fā)展。

（三）預算控制僵化，不利于分支機構個性化發(fā)展

一方面，保費收入預算不能根據(jù)實際情況進行預算調(diào)整。保險公司業(yè)務具有季節(jié)性、階段性和政策導向性等特點，并不是所有時間段的保費收入都是固定的，如果保費收入預算定得過高，分支機構確實難以達成業(yè)務目標，不及時調(diào)整的話會嚴重影響業(yè)務機構的內(nèi)驅力，壓力不會變動力，反而會造成“破罐子破摔”的局面。不利于公司整體業(yè)務的達成。

另一方面，銷售費用控制僵化。表現(xiàn)一是對分支機構區(qū)分銷售渠道管控僵化，不利于分支機構發(fā)揮主觀能動性統(tǒng)籌安排，不利于分支機構的個性化發(fā)展。分支機構被嚴格的險種費率和剛性管控束縛，有些比較穩(wěn)定的渠道預算有富余，有些處在發(fā)展階段又有發(fā)展?jié)摿Φ那厘X不夠花，僵化的管控會嚴重影響整體業(yè)務的發(fā)展。二是，銷售費用出現(xiàn)偏差時，不能及時做出調(diào)整，使相關數(shù)據(jù)信息的可靠性和真實性不夠，缺乏決策參考價值。

（四）全面預算考核與績效評價結合不夠

隨著保險機構的不斷增加，保險行業(yè)的競爭更加激烈，大家對保費規(guī)模及市場占有率、市場排名等指標更加關注，很多公司將保費達成情況的好壞直接與績效評價的結果關聯(lián)，造成規(guī)模導向。搶占市場盲目擴大保費規(guī)模，開發(fā)拓展新的業(yè)務渠道，忽略了對成本的控制，致使承保利潤不理想，這種重規(guī)模的考核導向不利于公司長遠的發(fā)展。全面預算與績效考核評價脫鉤，預算就會流于形式，失去控制力和約束力?？冃Э己巳绻耆皖A算掛鉤，就會出現(xiàn)討價還價嚴重。因此預算與績效考核結合得是否恰到好處，是全面預算管理充分發(fā)揮作用的關鍵。很多公司僅以規(guī)模論英雄，或簡單的結合個別財務指標，沒有將預算考核與績效考核充分結合，造成大家對預算的不重視，達不到預算管理的效果。

三、完善保險企業(yè)全面預算管理的對策

（一）加大宣傳力度，將公司戰(zhàn)略分解至基層，做有的放矢的預算

一是通過公司會議或文件學習等方式宣導公司戰(zhàn)略目標，任務分解落實到基層。戰(zhàn)略目標是對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動預期取得的主要成果的期望值。全面預算是為公司戰(zhàn)略目標服務的，既然戰(zhàn)略目標如此重要，就需要加大宣傳力度讓大家都知道。不僅要知道公司整體的戰(zhàn)略目標，還要知道細分到自己的目標，這就需要分解細化公司戰(zhàn)略目標。將公司戰(zhàn)略目標自上而下分解到責任單位。通過逐層分解，使目標深入人心，在編制預算的時候才能有的放矢。

二是通過培訓等方式宣導全面預算管理的重要性，強調(diào)預算編制的全員性、全面性，預算管控的全過程性。充分調(diào)動基層人員的工作積極性，立足本崗位，發(fā)揮專業(yè)判斷力，從承保、理賠、后援服務等各個環(huán)節(jié)出發(fā)，參與到全面預算管理中去，考慮如何更好地完成本部門工作目標，如何更優(yōu)化資源配置，由點及面，每個點做好了，公司整體的全面預算管控才能真正發(fā)揮作用。

總之，不管是自上而下還是自下而上或是上下結合的方式編制預算，分支機構都能夠清晰的定好位，并結合自身的特色及優(yōu)劣勢，編制出有價值的預算，通過上下聯(lián)動形成合力，團結一心提高企業(yè)核心競爭力，促進公司長遠優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

（二）充分運用科技手段，以大數(shù)據(jù)為抓手提高差異化管理水平

針對單一的預算編制方法不能與復雜的業(yè)務結構及多變的市場環(huán)境相匹配的問題，可以對現(xiàn)有預算方法進行評估，根據(jù)公司所處的發(fā)展階段及市場環(huán)境的變化，選擇合適的預算編制方法，或者針對不同的費用性質(zhì)采取多種預算編制方法相結合，降低單一預算編制方法的缺陷。

針對費率一刀切的問題，理清預算管理思路，運用科學的管理方法，建立多維精益信息化管理平臺，運用大數(shù)據(jù)對既往數(shù)據(jù)進行分析比較，重點分析不同地區(qū)相同渠道相同險種的實際費率差異，對費率實行差異化管理。首先實現(xiàn)核算的多維精益，按照險種、渠道、地區(qū)等維度對業(yè)務進行全流程精細化核算。然后對多維度的業(yè)務質(zhì)量進行分析，可以看到不同地區(qū)的實際費率差，也可以分析出不同渠道不同險種的投產(chǎn)比。最后根據(jù)差異化的費率進行差異化管理，也可以根據(jù)不同渠道不同險種投產(chǎn)比的好壞確定優(yōu)質(zhì)業(yè)務，從而進行資源的更好配置?？偣疽部梢灾贫ㄏ鄬又械馁M率，建立動態(tài)的預算調(diào)整機制。及時的根據(jù)市場環(huán)境、監(jiān)管政策、客戶需求的變化進行預算調(diào)整。在綜合費率不超支的情況下進行差異化管理。提高資源配置效率，促進公司整體市場競爭力的提升。

（三）銷售費用總量控制，分公司自主決策費用去向，提高費用使用效率

對于預算僵化不能及時調(diào)整的問題，應采取長效機制，動態(tài)監(jiān)測、強化過程控制，定期調(diào)整。比如保費收入預算，可以根據(jù)分支機構實際開展業(yè)務的情況及市場宏觀環(huán)境進行及時調(diào)整。保費收入預算過低影響公司整體戰(zhàn)略發(fā)展，過高挫傷分支機構展業(yè)信心，適度的預算目標不是一成不變的，是需要適時調(diào)整糾偏的，既考慮公司年度目標又兼顧市場行情。

對于分支機構分渠道管控銷售費用的問題，總部可以對分支機構適度放管服。搭好合規(guī)防線，在合規(guī)的前提下，對分支機構銷售費用實行綜合費用率控制，分支機構可以自主評估并決策費用去向，提高費用使用效率，把有限的資源投入到公司有特色可持續(xù)發(fā)展的潛力業(yè)務上。既不影響公司整體利益，又能充分調(diào)動分支機構做優(yōu)做強做大的積極性，有助于公司探索優(yōu)勢特色業(yè)務的發(fā)展模式。

（四）建立科學合理的績效考評機制，充分結合預算考核結果

預算管理通過建立清晰科學的結果指標，可以提高財務資源的使用效率，引導后續(xù)再投入的科學合理，并對所有指標進行客觀的業(yè)績評價，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展?？冃Э己艘浞纸Y合預算考核結果，才能助推公司戰(zhàn)略目標落地。預算公平最終靠績效考核公平實現(xiàn)，公平的績效考評可以充分引導和激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動力，獎懲不到位的績效考核不但沒有效果，而且對公司產(chǎn)生巨大負面影響。因此建立科學合理的績效考評機制，充分結合預算考核結果，二者統(tǒng)一結合，不僅對保費規(guī)模達成率考核，更要加強分支機構綜合費用率、賠付率等考核，規(guī)模與品質(zhì)兼顧，挖掘公司特色，促進企業(yè)資源的良性循環(huán)，助力公司高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理需要得到企業(yè)足夠的重視，通過公司精益化管理，利用科技手段，去偽存真，去粗求實，走出具有公司優(yōu)勢及特色的發(fā)展之路。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，保險行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，公司間的競爭越來越激烈，保險公司要主動把握發(fā)展機遇，運用有效手段提升自身綜合實力，迎接挑戰(zhàn)，促進企業(yè)長遠的立足行業(yè)發(fā)展，練好過硬內(nèi)功，重視全面預算管理，將全面預算管理與公司戰(zhàn)略目標緊密結合，做實分支機構全面預算管理，運用科技手段搭建信息化平臺促進預算差異化管理，通過銷售費用總量控制，充分發(fā)揮分支機構主觀能動性，提高資源配置效率，結合預算考核結果建立科學的績效考評機制，獎優(yōu)罰劣，促進公司可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

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