張薇薇

摘要：近年來，隨著國家金融體制改革，逐步對民間資本開放，大量新型金融業(yè)態(tài)出現(xiàn)，然而受經(jīng)濟(jì)環(huán)境及銀行業(yè)務(wù)下沉等諸多方面影響，小額貸款行業(yè)不良貸款率攀升，業(yè)務(wù)投放減緩，整體行業(yè)市場環(huán)境相對低迷，面臨調(diào)整轉(zhuǎn)型。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過全員參與有效控制成本，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。本文以小額貸款企業(yè)為例，對全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行梳理，提出通過建立健全預(yù)算制度體系，以企業(yè)長期戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，改進(jìn)預(yù)算編制方法和手段，注重預(yù)算評價(jià)考核等一系列方式，是解決這些問題的有效對策，希望以下分析能為處在困境中的小額貸款企業(yè)帶來啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：小額貸款企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

小額貸款行業(yè)發(fā)展十余年來，如今發(fā)展日漸趨于理性，受經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及銀行業(yè)競爭壓力等不利因素的影響，目前仍面臨比較多的市場問題和經(jīng)營困難。資本市場細(xì)分尚未形成，小額貸款行業(yè)將在未來較長一段時(shí)間內(nèi)面臨巨大壓力。小額貸款企業(yè)除了結(jié)合自身實(shí)際和特點(diǎn)，整合優(yōu)勢資源加大服務(wù)力度以外，還必須在規(guī)范發(fā)展前提下加強(qiáng)經(jīng)營管理，努力提升自身品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是指將企業(yè)內(nèi)部資源與企業(yè)內(nèi)各部門資源進(jìn)行整合，通過預(yù)算進(jìn)行集中評估、控制和分配，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制提高核心競爭力的重要方法和手段。

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)通過全面預(yù)算管理推動(dòng)資源的高效配置，制訂企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與年度經(jīng)營計(jì)劃，并按照目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行分解和細(xì)化，分階段逐步實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營者可充分掌握目標(biāo)和計(jì)劃的執(zhí)行情況，在實(shí)施過程中及時(shí)對出現(xiàn)的偏差采取相應(yīng)對策進(jìn)行調(diào)整，確保實(shí)現(xiàn)最終的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部良好溝通和交流

全面預(yù)算管理重在“全”，體現(xiàn)全員性的特點(diǎn)。企業(yè)中各個(gè)部門、各個(gè)層級參與進(jìn)來，全體人員團(tuán)結(jié)協(xié)作，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，有效推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大。在預(yù)算編制過程中，各個(gè)部門對經(jīng)營目標(biāo)各項(xiàng)數(shù)據(jù)反復(fù)修訂直至最終定稿;在預(yù)算執(zhí)行過程中，各個(gè)部門有計(jì)劃有目的的實(shí)施預(yù)算，一旦執(zhí)行與預(yù)算偏離必須及時(shí)溝通并調(diào)整;在考核評價(jià)過程中，各個(gè)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)反饋。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)信息的高效傳遞，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，提升企業(yè)運(yùn)營效率。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理是由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。因此，全面預(yù)算管理重在“全”，除了體現(xiàn)全員性，還體現(xiàn)全面性的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等各個(gè)環(huán)節(jié)事前預(yù)算籌劃，提前制定出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃和措施;通過加強(qiáng)各項(xiàng)預(yù)算事中執(zhí)行力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制;通過對各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行事后分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營過程中存在的變化與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，作出有效應(yīng)對，從而防范化解風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理有利于對經(jīng)營成果進(jìn)行考核，激勵(lì)全員履責(zé)

通過對預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，對各項(xiàng)階段性預(yù)算工作跟蹤評價(jià)，監(jiān)督各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，界定責(zé)任并給予有效的激勵(lì)和約束，以提高員工工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理制度不完善，缺乏預(yù)算管理組織體系的建立

一是很多企業(yè)高層管理者認(rèn)為預(yù)算是對未來的預(yù)測，而經(jīng)濟(jì)形勢難以預(yù)測，缺乏對全面預(yù)算重要性的正確認(rèn)識，全面預(yù)算逐漸成為僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而做出的表面工作，沒有制定一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理制度，預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性、前瞻性和可執(zhí)行性。二是預(yù)算管理組織體系不完備甚至是尚未建立。截至2021年第三季度末，全國共有小額貸款企業(yè)6566家，從業(yè)人數(shù)65516人，平均每家小額貸款企業(yè)從業(yè)人員不足10人。企業(yè)本身人員數(shù)量有限，再加上缺乏對預(yù)算管理的重視，沒有建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理組織體系的不完備直接導(dǎo)致預(yù)算各項(xiàng)工作分工不明確、各層級定位不清晰、職責(zé)混亂，甚至?xí)霈F(xiàn)預(yù)算工作敷衍、相互推諉的現(xiàn)象。

（二）人員缺乏正確的認(rèn)識，各部門缺乏溝通

首先，企業(yè)對全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為其制定和落實(shí)都是財(cái)務(wù)部門的事，即便成立了專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其核心構(gòu)成仍然是財(cái)務(wù)人員，因此其他人員對于全面預(yù)算工作往往消極應(yīng)付，認(rèn)為財(cái)務(wù)部作為全面預(yù)算的管理部門對預(yù)算的編制有著無法推卸的責(zé)任，即便自己不配合也不會耽誤預(yù)算報(bào)表的最終上報(bào)。其次，有些部門或者個(gè)人出于對自身利益考慮，降低完成考核的難度，卻忽視企業(yè)整體效益，對預(yù)算年度整體經(jīng)濟(jì)形勢持過于消極的心態(tài)，低估營業(yè)收入，高估存在的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，各項(xiàng)數(shù)據(jù)最終匯集到財(cái)務(wù)部門之后，報(bào)表的預(yù)算數(shù)額脫離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，這樣一來，編制預(yù)算信息來源不準(zhǔn)確，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相脫離，不具備參考價(jià)值，預(yù)算工作無權(quán)威性，更無可執(zhí)行性。

（三）預(yù)算管理目標(biāo)制定缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)性管理，它的出發(fā)點(diǎn)在于企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營。很多小額貸款企業(yè)由于各種原因僅將短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益作為制定全面預(yù)算的目標(biāo)，而真正科學(xué)合理的全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，注重企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，同時(shí)結(jié)合整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和該行業(yè)在市場中發(fā)展變化綜合考量，核心在于通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（四）編制方法單一，信息化程度不夠

小額貸款企業(yè)通常以發(fā)放小額貸款為主營業(yè)務(wù)，很少涉及其他復(fù)雜業(yè)務(wù)，預(yù)算報(bào)表編制起來并不復(fù)雜，企業(yè)在編制預(yù)算報(bào)表時(shí)隨意性比較大，往往直接在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上簡單的加加減減，報(bào)表湊平了事，而忽視用科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行編制。此外，各部門報(bào)送及調(diào)整數(shù)據(jù)信息不及時(shí)，造成匯總后的預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性且工作效率低下。

（五）全面預(yù)算編制后疏于落地，執(zhí)行力度差

企業(yè)在全面預(yù)算編制后，未做相應(yīng)的目標(biāo)分解，指標(biāo)未下達(dá)到各個(gè)責(zé)任部門或者未落實(shí)到具體責(zé)任人，造成企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)未能有效按照預(yù)算執(zhí)行。此外，企業(yè)在經(jīng)營一段時(shí)間后未對經(jīng)營成果與預(yù)算進(jìn)行比對，未做預(yù)算執(zhí)行分析。最后，未及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及企業(yè)臨時(shí)戰(zhàn)略方針的改變做出相應(yīng)預(yù)算調(diào)整等。最終直接根據(jù)年終實(shí)際完成情況而非預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施考核，這樣偏離了預(yù)算管理的初衷，使全面預(yù)算流于形式，成為一紙空文，無法有效對企業(yè)進(jìn)行管控。

（六）考核評價(jià)體系欠完善

全面預(yù)算考核評價(jià)是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要手段，也是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。企業(yè)未能建立預(yù)算評價(jià)體系，或者建立了評價(jià)體系，但考核指標(biāo)單一，不能體現(xiàn)預(yù)算從編制、執(zhí)行到調(diào)整等各個(gè)過程中員工工作的完成程度，非但不能調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性，甚至?xí)苯佑绊懫髽I(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全預(yù)算編制組織體系，明確責(zé)任

首先，小額貸款企業(yè)的高管須深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，充分認(rèn)識到加強(qiáng)全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性。其次，企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理考核評價(jià)等制度，堅(jiān)定執(zhí)行全面預(yù)算管理。最后，設(shè)置全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，如全面預(yù)算管理委員會。克服企業(yè)人員少的困難，由企業(yè)董事長或總經(jīng)理兼任委員會主任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任委員會副主任，其他部門中層管理者兼任委員會委員，并在財(cái)務(wù)部設(shè)立預(yù)算管理辦公室，明確管理辦公室以及委員會各成員的責(zé)任和義務(wù)，所有預(yù)算事務(wù)由預(yù)算管理辦公室在委員會主任的授權(quán)下牽頭開展，將預(yù)算工作分解到各個(gè)委員，再由委員細(xì)化到部門中每個(gè)員工，定期召開預(yù)算工作會議，集體討論預(yù)算決策，預(yù)算管理辦公室定期匯報(bào)預(yù)算編制、執(zhí)行以及評價(jià)等各項(xiàng)工作進(jìn)展，所有預(yù)算工作接受委員會主任的審核和監(jiān)督。

（二）開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)

全面預(yù)算管理是個(gè)全員、全方位、全過程的管理模式，涉及企業(yè)各個(gè)層級、各個(gè)部門，需要企業(yè)中所有人員統(tǒng)一認(rèn)識，并且緊密配合。一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算工作分工將各個(gè)層級以及部門人員進(jìn)行分類，開展定期或不定期的專題培訓(xùn)，讓全員從思想上認(rèn)識到企業(yè)全面預(yù)算關(guān)系到每一個(gè)人，需要全員共同努力，加強(qiáng)實(shí)操技能培訓(xùn)，提高預(yù)算人員的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)。另一方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取員工的反饋，比如通過務(wù)虛會的形式讓員工在輕松融洽的氛圍中，對全面預(yù)算管理過程中具體遇到的問題和障礙進(jìn)行交流，探討最優(yōu)解決方案，通過及時(shí)的溝通使得預(yù)算工作的開展更加暢通無阻，人人參與管理，人人為企業(yè)出力，充分調(diào)動(dòng)全體人員的積極性和創(chuàng)造性。

（三）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)密結(jié)合

全面預(yù)算的編制，尤其要注重預(yù)算編制的源頭，也就是經(jīng)營計(jì)劃的編制。小額貸款行業(yè)的發(fā)展受整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響制約，在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)，研判市場形勢，通常需要考慮未來三到五年的行業(yè)發(fā)展趨勢，比如LPR浮動(dòng)對市場的影響、國家相關(guān)政策出臺對小額貸款行業(yè)的影響、小額貸款企業(yè)主要服務(wù)群體的貸款需求情況、主要行業(yè)競爭對手近幾年的經(jīng)營戰(zhàn)略變化，以及外部融資環(huán)境對小額貸款企業(yè)現(xiàn)金流造成的影響等，綜合預(yù)測判斷小額貸款行業(yè)發(fā)展趨勢以及市場定價(jià)。小額貸款企業(yè)開展業(yè)務(wù)切忌目光短淺只注重眼前利益，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，結(jié)合對未來形勢的預(yù)判制定相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃，如企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)的放貸規(guī)模、平均貸款余額、貸款利率、逾期貸款比率等各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，之后根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)合理計(jì)算匹配的費(fèi)用和利潤。以業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃為出發(fā)點(diǎn)的全面預(yù)算，預(yù)算依據(jù)更加科學(xué)嚴(yán)密，更加貼合企業(yè)的實(shí)際，有利于預(yù)算的落地與執(zhí)行。

（四）多種編制方式并行，加大企業(yè)信息化建設(shè)

一是采取多種方式編制預(yù)算。比如使用定期和滾動(dòng)預(yù)算、增量和零基預(yù)算相結(jié)合的方式，從而避免單一的預(yù)算編制方法。二是注重財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算的融合。由業(yè)務(wù)規(guī)模決定了可實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入;充足合理的成本費(fèi)用更好的為業(yè)務(wù)開展保駕護(hù)航。三是加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，通過企業(yè)信息系統(tǒng)平臺，對預(yù)算管理工具科技信息化，使得預(yù)算信息在各部門之間及時(shí)準(zhǔn)確傳遞，同時(shí)貫穿預(yù)算管理全流程，由編制-匯總-分析-調(diào)整-考核，節(jié)省人力，提高工作效率。

（五）全面預(yù)算重在執(zhí)行，指導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

全面預(yù)算編制的目的在于以此作為企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)營、投資、融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行動(dòng)指南。預(yù)算報(bào)表編制完畢后，應(yīng)將預(yù)算各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解到各個(gè)部門，與責(zé)任部門和責(zé)任人簽訂經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，嚴(yán)格對標(biāo)執(zhí)行。每個(gè)月、每個(gè)季度，通過財(cái)務(wù)部門做出的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，在預(yù)算工作會議上公開，各部門對標(biāo)檢查各項(xiàng)指標(biāo)偏離度，逐一分析產(chǎn)生預(yù)算差異原因，并提出改進(jìn)方案，在下一階段實(shí)施整改。一旦企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)，臨時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，對預(yù)算產(chǎn)生較大影響，須及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。比如，根據(jù)監(jiān)管當(dāng)局對小額貸款行業(yè)相關(guān)規(guī)定，小額貸款企業(yè)發(fā)放的貸款利率不得高于合同成立時(shí)一年期貸款市場報(bào)價(jià)利率的四倍。預(yù)算制定后，受市場環(huán)境影響，LPR下降，小額貸款企業(yè)也隨之下調(diào)貸款利率，預(yù)算年度內(nèi)實(shí)際營業(yè)收入將低于預(yù)算金額，在各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用不變甚至出現(xiàn)不降反升趨勢時(shí)，將對企業(yè)整體利潤產(chǎn)生較大影響，預(yù)算管理委員會進(jìn)行預(yù)算調(diào)整及時(shí)修正預(yù)算數(shù)據(jù)，企業(yè)按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（六）建立有效的考核評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算的激勵(lì)約束

首先，應(yīng)本著公開、公平、公正的原則將企業(yè)全體人員納入預(yù)算考核評價(jià)范圍，對預(yù)算的編制過程中各個(gè)部門的配合程度、預(yù)算執(zhí)行過程中各部門指標(biāo)偏離度、預(yù)算調(diào)整過程中各部門編報(bào)的準(zhǔn)確性通過打分制進(jìn)行考核，考核分?jǐn)?shù)與全體員工績效薪酬直接掛鉤，以此調(diào)動(dòng)員工預(yù)算工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。其次，避免使用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如營業(yè)收入、費(fèi)用、利潤指標(biāo)）對預(yù)算完成情況考核衡量，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向，比如同時(shí)考核新增客戶數(shù)、新增貸款投放額、貸款回收本金、貸款新增不良率、貸款周轉(zhuǎn)率、逾期貸款清收額、新增外部融資額、閑置資金理財(cái)收益等指標(biāo)，給員工釋放一個(gè)信息，即企業(yè)鼓勵(lì)員工在開拓新業(yè)務(wù)、控制貸款風(fēng)險(xiǎn)、加大不良貸款清收力度、增強(qiáng)資金流動(dòng)性等方面有所作為，從而打造出一支高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，提高小額貸款企業(yè)核心資產(chǎn)質(zhì)量，加大企業(yè)競爭力。再次，預(yù)算評價(jià)考核工作數(shù)據(jù)信息量大，為節(jié)省人力物力，提高工作效率，應(yīng)通過健全的預(yù)算管理信息系統(tǒng)分別對全面預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，借助系統(tǒng)自動(dòng)生成考核評分報(bào)表，實(shí)現(xiàn)與員工績效的聯(lián)動(dòng)。最后，建立線上費(fèi)用審批報(bào)銷流程，并接入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，由費(fèi)用申請人對發(fā)生的費(fèi)用按所在部門提出報(bào)銷申請，系統(tǒng)自動(dòng)將該筆費(fèi)用與年初部門報(bào)送費(fèi)用預(yù)算數(shù)進(jìn)行比對，對預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用逐級核準(zhǔn)后給予報(bào)銷;對預(yù)算外的費(fèi)用系統(tǒng)出現(xiàn)預(yù)警提示，經(jīng)預(yù)算管理委員會集體討論后決定是否給予報(bào)銷，同時(shí)計(jì)入預(yù)算評價(jià)考核減分項(xiàng)。通過此項(xiàng)舉措在控制各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的同時(shí)避免預(yù)算費(fèi)用編報(bào)的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算工作的權(quán)威性，加大預(yù)算執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為對企業(yè)最重要的現(xiàn)代化管理手段，不僅是一項(xiàng)內(nèi)控制度、一種思維策略，更是一種經(jīng)營理念。小額貸款企業(yè)在未來經(jīng)營道路上，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不僅能夠提升營業(yè)收入、降低企業(yè)經(jīng)營成本，獲得短期利潤收益，還能夠高效使用企業(yè)資源，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，提高企業(yè)核心競爭力，最終實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，更好地實(shí)現(xiàn)普惠金融，服務(wù)地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

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